Сборник ситуационных заданий по учебной дисциплине " Организация бухгалтерского учета в банках"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Мурманской области

«Мурманский колледж экономики и информационных технологий»

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В БАНКАХ

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

              Студента _______________________________________________

              Группы _________________

Мурманск

2017

Рассмотрена на заседании ЦК                         Составлена в соответствии с рабочей

«Экономика и управление»                             программой  по дисциплине

Председатель ЦК                                              «Организация бухгалтерского учета в

                                                                            Банках»

____________ Е.С. Золотавина  

                                                                           Начальник  методического отдела

                                                                           _____________ Е.А. Василина

Составитель: Л.М. Рогалева

Л.М. Рогалева  Бухгалтерский учет в банках: Рабочая тетрадь. – 1-е изд. – Мурманск: ГАПОУ МО «МКЭиИТ», 2017 год.

Рабочая тетрадь по дисциплине «Организация бухгалтерского учета в банке» является учебным пособием для организации самостоятельной аудиторной и внеаудиторной деятельности студентов специальности  38.02.07 «Банковское дело».

Содержание тетради позволяет не только изучить теоретический, лекционный материал, но и углубить знания, выполняя  ситуационные задания.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………..….4

Тема 1.   Организационная структура  бухгалтерской

службы кредитных организаций. Учетная политика,

 ее основные элементы.

1. Структура учетно-операционного подразделения….……….....…5

2. Характеристика учетно-операционной работы банка…………...7 

3. Учетная политика…………………………….……………………….7

Тема 2. Банковский баланс.

1. Объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях…….9

2. Общее понятие о балансе……………………………………………. 9

Практические занятия ………………………………………………….12

3. Учебно- методическое и информационное обеспечение

дисциплины……………………………………………………..18

Введение

В современной экономической  жизни нашей страны наблюдается тенденция возрастания роли кредитных учреждений. Выполняя возложенные на них функции, кредитные учреждения осуществляют банковские операции, основными среди которых являются: кассовые, расчетные, кредитные, валютные операции с ценными бумагами.

Важно отметить, что бухгалтерский учет не сводится только к отражению операций банка. Основное назначение банковского учета в современных условиях – это накопление определенной информации и формирование результирующей финансовой отчетности банка, данные которой необходимы для планирования дальнейшей его деятельности.

Данная рабочая тетрадь по  организации бухгалтерского учета в банках знакомит студентов с методологией учета на примерах типичных наиболее сложных ситуаций в деятельности коммерческих банков.

Рабочая тетрадь разработана в соответствии с программой подготовки специалистов по банковскому делу и освещает вопросы в рамках учебной дисциплины « Организация бухгалтерского учета  в банках».

Рабочая тетрадь подготовлена с учетом современного законодательства и требований международных и российских стандартов по бухгалтерскому учету и может быть рекомендована в учебном процессе подготовки специалистов по специальности  38.02.07. «Банковское дело».

Тема 1.   Организационная структура  бухгалтерской службы кредитных организаций. Учетная политика, ее основные элементы

1. Структура учетно-операционного подразделения.

2. Характеристика учетно-операционной работы банка.

3. Учетная политика.

1. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением банка и возглавляется главным бухгалтером банка. В зависимости от величины и специализации банка, а также объема выполняемых операций могут быть выбраны различные варианты организации и структуры банка.

Примерная схема структуры учетно-операционного подразделения коммерческого банка:

 

Вся информация вводится в сектор ввода и обработки информации и передается в отдел кадров.

Штат учетно-операционного подразделения составляют следующие специалисты:

-       Главный бухгалтер;

-       Ответственные исполнители;

-       Контроллер операционной группы;

-       Операционисты;

-       Операторы.

1) Главный бухгалтер организует учетно-операционную работу в банке, осуществляет контрольные функции по следующим направлениям:

-       правильность отражения всех операций на счетах бухгалтерского учета;

-       контроль исправления в счетах;

-       контроль за начислением процентов по счетам;

-       предоставление руководству банка оперативной информации.

2) Ответственные исполнители осуществляют:

-       расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

-       ведение расчетных, текущих и кредитных счетов;

-       оформление и подпись расчетных документов и лицевых счетов.

3)  Контроллер (кассир-операционист):

-       руководит операционной работой в группе и осуществляет контроль всех операций и совершенных записей;

-       проверяет правильность надписи на именном чеке или расходном ордере;

-       подписывает документы и выписки из лицевых счетов контрольной подписью;

-       ведет кассовые журналы по расходу.

4) В обязанности операциониста (работник по приёму расчетно-денежных документов от клиента) входит:

-       приём расчетных документов;

-       оформление приходных кассовых операций;

-       выдача выписок из лицевых счетов клиентов.

2. Ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях регулируется  Положением Банка России от 27 февраля 2017 года № 579‑П «О плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и порядке его применения» , которое должно заменить Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385‑П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» .

Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечивать выполнение следующих условий:

·        все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день;

·        передача документов для их обработки и отражение на счетах клиентов производится в течение рабочего дня по графику, но не позднее, чем за 1,5 – 2 часа до его окончания;

·        бухгалтерский баланс составляется не позднее следующего рабочего дня ежедневно.

Для организации учетно-операционной работы составляются график и схемы документооборота, утвержденные руководителем. В графике предусматривается:

-       время, необходимое для обработки документов, поступивших в банк до начала обслуживания клиентов;

-       график обслуживания клиента;

-       время для прохождения обработки документов, поступающих в банк после окончания рабочего дня.

3. Учетная политика организации – принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приёмы.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем.

При этом утверждается:

Ø рабочий план счетов бухгалтерского учета;

Ø формы первичных учетов документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности;

Ø порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

Ø методы оценки активов и обязательств;

Ø правила документооборота;

Ø порядок контроля за хозяйственными операциями;

Ø другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного из нескольких, допускаемых законодательством.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации, независимо от их места нахождения. Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица.

Изменения учетной политики организации могут производиться в случаях:

·        изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

·        разработки организацией новых способов бухгалтерского учета;

·        изменения условий деятельности.

Изменения вводятся с 1 января года, следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом. Изменения учетной политики подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности.

  Тема 2.   Банковский баланс

1. Объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях.

2. Общее понятие о балансе.

1. В сферу бухгалтерского учета в банке входят:

-       имущество банка (основные и оборотные средства, НМА, финансовые вложения);

-       обязательства банка перед собственником (перед учредителем в плане выплаты дивидендов; перед клиентами; перед ЦБ РФ; перед другими банками);

-       собственный капитал банка (Уставный капитал, Добавочный капитал, Резервный фонд, Фонды специального назначения, прибыль).

Основной задачей бухгалтерского учета в банке является – формирование полной и достоверной информации о деятельности банка (о результатах).

Эта информация необходима для управления и использования ее инвесторами, кредиторами, налоговыми, финансовыми органами и прочими заинтересованными организациями и лицами.

Получение достоверной информации о деятельности банка осуществляется с помощью специальных методов:

ü документация и инвентаризация;

ü счета и двойная запись;

ü оценка и калькуляция;

ü бухгалтерский баланс и отчетность.

2. Существует несколько определений баланса КБ:

-       баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов, который отражает состояние собственных средств, их источники и размещение при выполнении кредитных и других операций;

-       баланс банка представляет собой итоговую таблицу, которая характеризует состояние банковских счетов на определенную дату, т.е. остатки по счетам.

Принципы построения:

Актив баланса банка не имеет раздела. Построение начинается с более высоколиквидных активов.

В Пассиве баланса в начале отражаются обязательства банка и в отдельный раздел отнесены собственные средства.

По степени ликвидности баланса, по которой отсутствуют данные, проставляется 0. Каждая статья баланса имеет порядковый номер, вся нумерация сплошная. Баланс банка составляется ежедневно на конец дня в рублях. Кроме ежедневных балансов бывают квартальные и годовые.

Сокращенная форма банковского баланса:

АКТИВЫ
1	Денежные средства и счета в ЦБ РФ
2	Государственные долговые обязательства
3	Средства в кредитных организациях
4	Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи
5	Ссудная и приравненная к ней задолженность
6	Проценты начисленные (включая просроченные)
7	Средства, переданные в лизинг
8	Резервы на возможные потери
9	Чистая ссудная задолженность
10	Основные средства, НМА, хозяйственные материалы и МБП
11	Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли
12	Расходы будущих периодов по другим операциям
13	Прочие активы
14	Всего активов
ПАССИВЫ
15	Кредиты, полученные кредитными организациями от ЦБ РФ
16	Средства кредитных организаций
17	Средства клиентов
18	Доходы будущих периодов по другим операциям
19	Выпущенные долговые обязательства
20	Прочие обязательства
21	Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства
22	Всего обязательств
СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
23	Уставный капитал (средства акционеров)
24	Собственные акции, выкупленные у акционеров
25	Эмиссионный доход
26	Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитных организаций, разница между УК кредитной организации и ее собственными средствами
27	Переоценка основных средств
28	Прибыль (убыток) за отчетный период
29	Дивиденды, начисленные из прибыли отчетного года
30	Распределенная прибыль (-дивиденды)
31	Нераспределенная прибыль
32	Расходы и риски, влияющие на собственные средства
33	Всего собственных средств
34	Всего пассивов
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
35	Безотзывные обязательства кредитной организации
36	Гарантии, выданные кредитной организацией

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ

к курсу «Организация бухучета в банках»

для специальности 38.02.07. «Банковское дело»

Время выполнения всех заданий 12 часов.

Задача № 1

1.     В КБ «Гермес» на корреспондентский счет 30102810800000000414 20 сентября от АО «Орбита», расчетный счет 40603810100030000021, по объявлению на взнос наличны­ми принята сумма 17 500 рублей для зачисления на расчетный счет АО.

2.     В КБ «Аист» на корреспондентский счет 301028107338000603831 22 сентября от предприятия «Веста», расчетный счет 40603810338090101651, по объявлению на взнос наличными принята сумма 50 000 рублей для зачисления на рас­четный счет.

Задание: оформите по операциям 1 и 2 объявление на взнос наличными.

Задача № 2

21 сентября в КБ «Гермес», корреспондентский счет 30102810600000000342, выплачено по чеку Григорьевой Лидии Васильевне, представителю АО «Зенит», расчетный счет 4070281033809101651, для выплаты заработной платы 240540 рублей.

Задание: оформите чек, дополните задачу необходимыми дан­ными.

Задача № 3

Рассмотрите строение Плана счетов кредитных организаций и ответьте на вопросы.

1.     Из каких частей состоит План счетов банка?

2.     Какого назначение главы А, Б, В, Г, Д?

3.     Сколько разделов включает часть А, Б, В, Г, Д?

4.     По какому принципу сгруппированы счета в главы?

Задача № 4

Рассмотрите номенклатуру счетов баланса банка и ответьте на вопросы.

1.     Какие счета называют счетами I порядка?

2.     Какие счета называют счетами II порядка?

3.     По какому принципу образуются счета II порядка?

4.     К какому счету I порядка открыты счета II порядка 60301, 60302, 60303, 42105, 42106, 42104, 91207, 91202, 91206, как они называются?

Задача № 5

В приведенном ниже перечне выделите счета активные и пассивные: 10701, 20202, 20308, 30102, 43301, 51701, 52101, 60401, 70604, 70708.

Ответьте на вопросы.

1.     Что учитывается по дебету и кредиту активных счетов?

2.     Что учитывается по дебету и кредиту пассивных счетов?

Задача № 6

Определите наименование счета и главы, к которой он отно­сится: 915, 706, 421, 852, 202, 107, 968, 98000, 412, 302, 515, 603, 423, 204, 801.

Задача № 7

Определите номер счета и наименование главы, к которой он относится:

·  драгоценные металлы;

·   бланки;

·   выпущенные облигации;

·   материальные запасы;

·   расходы по доверительному управлению;

·   расходы;

·  депозиты негосударственных финансовых организаций на срок до 30 дней;

·   просроченная задолженность по предоставленным креди­там и прочим размещенным

    средствам;

·  требования по поставке производных финансовых инст­рументов со сроком исполнения на следующий день.

Задача № 8

Определите номер счета и его порядок:

·   расчеты с дебиторами и кредиторами;

·   резервный фонд;

·   векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования;

·   внутрибанковские требования и обязательства;

·  денежные средства в банкоматах;

·   акции дочерних и зависимых кредитных организаций;

·   прибыль прошлого года;

·   арендные и лизинговые операции;

·   расчеты с прочими кредиторами;

·  корреспондентские счета.

Задача № 9

По данным задачи № 4 и № 5 назовите активные и пассив­ные счета.

                                                 Задача № 10

Среди указанных ниже счетов выберите балансовые и внеба­лансовые счета.

«Уставный капитал кредитных организаций, созданных в фор­ме акционерного общества»,

«Прирост стоимости имущества при переоценке»,

«Резервный фонд»,

«Касса кредитных организаций»,

«Денежные средства в пути»,

«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

«Корреспондентские счета кредитных организаций — кор­респондентов»,

«Корреспондентские счета в кредитных организациях — кор­респондентах»,

«Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России»,

«Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»,

«Кредиты и депозиты, полученные кредитными организаци­ями от кредитных организаций»,

«Просроченная задолженность по полученным межбанков­ским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»,

«Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»,

«Счета организаций, находящихся в государственной соб­ственности»,

«Счета негосударственных организаций»,

«Депозиты коммерческих организаций, находящихся в госу­дарственной собственности, на срок от 31 до 90 дней»,

«Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней»,

«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»,

«Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной собственности»,

«Кредиты, предоставленные негосударственным коммерче­ским организациям»,

«Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»,

«Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-нерезидентам на срок от 91 до 180 дней»,

«Резервы на возможные потери»,

«Просроченная задолженность по предоставленным креди­там и прочим размещенным средствам»,

«Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»,

«Начисленные проценты по банковским счетам и привлечен­ным средствам физических лиц»,

«Обязательства по прочим операциям»,

«Требования по прочим операциям»,

«Обязательства по уплате процентов»,

«Требования по получению процентов»,

«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой сто­имости через прибыль или убыток»,

«Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для про­дажи»,

«Прочие векселя, со сроком погашения свыше 3 лет»,

«Выпущенные облигации со сроком погашения от 181 дня до 1 года»,

«Обязательства по выпущенным ценным бумагам к испол­нению»,

«Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бу­магами»,

«Расчеты с дебиторами и кредиторами»,

«Основные средства»,

«Амортизация основных средств»,

«Нематериальные активы»,

«Материальные запасы»,

«Выбытие и реализация»,

«Доходы»,

«Расходы»,

«Прибыль прошлого года»,

«Бланки собственных ценных бумаг для распространения»,

«Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выдан­ные под отчет»,

«Ценные бумаги прочих эмитентов»,

«Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидаю­щие разрешения на проведение операций»,

«Распоряжения, не оплаченные в срок»,

«Разные ценности и документы»,

«Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и ус­ловные обязательства»,

«Выданные гарантии и поручительства».

Задача № 11

Подсчитайте данные для оборотной ведомости:

1.  Исходящий остаток по счету 20208, если:

1)  остаток входящий  -  51500;

2)  оборот по дебету  -  8350;

3)  оборот по кредиту  -  6480.

Исходящий остаток по счету 70601, если:

1)  остаток входящий  -  97300;

2)  оборот по дебету  - 24700;

3)  оборот по кредиту  -  26830.

2.   Входящий остаток по счету 30102, если:

1)  остаток исходящий  -  950500;

2)  оборот по дебету  - 210400;

3)  оборот по кредиту  - 481600.

Входящий остаток по счету 52203, если:

1) остаток исходящий  -  47400;

2)  оборот по дебету -  10860;

3)  оборот по кредиту  -  17720.

3. Оборот по дебету счета 40703, если:

1)  остаток входящий  -  190120;

2)  остаток исходящий  -  73200;

3)  оборот по кредиту  -  84300.

Задача № 12

Составить бухгалтерские проводки по учету кассовых операций:

1.  Получено инкассатором подкрепление наличных денег с корреспондентского счета в РКЦ.

2.  Загружены из основной кассы наличные деньги в банкомат.

3.  Подкрепление наличных денег доставлено в банкомат.

4.  Оплачены дорожные чеки в кассе.

5.  Сданы наличные деньги для доставки на корреспондентский счет банка.

Учебно- методическое и информационное обеспечение дисциплины

1.Федеральный закон от  5 мая 2014 года N 112-ФЗ);  «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» 2.Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 26.07.2017) "О банках и банковской деятельности" 3.Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 18.07.2017)  4.Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» с изменениями (39-ФЗ) 2017 5.Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579‑П «О плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и порядке его применения» 6.Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах Российской Федерации» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 05.07.2017)  7.Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», в  редакции Указания Банка России № 3210-У от 11.03.2014 8.Бухгалтерский учет в  банках: Учебное пособие / Т.Н. Бондарева.-«Феникс».Ростов-на-Дону.2014. 9.Организация бухгалтерского учета в банках: учебник /Т.Н. Бондарева.-«Феникс».Ростов-на-Дону.2014. , 10.Жарковская Е. П. Банковское дело: учебник / Е. П. Жарковская. - М.: Омега-Л,2015 11.Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Учебное пособие для вузов.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2014 12.Смирнова Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2015 13.Учет в банках: учебное пособие / Е. Б. Герасимова, Л. С. Тишина, И.Р.Унанян.-М.: ФОРУМ, 2015 14.Жарковская Е. П. Банковское дело: учебник / Е. П. Жарковская. - М.: Омега-Л,2015 15.Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Учебное пособие для вузов.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012 16.Смирнова Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. М.:Финансы и статистика, 2013.

Краткое описание документа:

Рабочая тетрадь по дисциплине «Организация бухгалтерского учета в банке» является учебным пособием для организации самостоятельной аудиторной и внеаудиторной деятельности студентов специальности 38.02.07 «Банковское дело».

Данная рабочая тетрадь по организации бухгалтерского учета в банках знакомит студентов с методологией учета на примерах типичных наиболее сложных ситуаций в деятельности коммерческих банков.

Рабочая тетрадь разработана в соответствии с программой подготовки специалистов по банковскому делу и освещает вопросы в рамках учебной дисциплины « Организация бухгалтерского учета в банках».

Рабочая тетрадь подготовлена с учетом современного законодательства и требований международных и российских стандартов по бухгалтерскому учету и может быть рекомендована в учебном процессе подготовки специалистов по специальности 38.02.07. «Банковское дело».