Выдаём удостоверения и дипломы установленного образца

Получите 5% кэшбэк!

Запишитесь на один из 793 курсов и получите 5% кэшбэк стоимости курса на карту

Выбрать курс
Инфоурок Другое КонспектыАудит бухгалтерского учета на счетах банка

Аудит бухгалтерского учета на счетах банка

Скачать материал
библиотека
материалов

ТЕМА: Аудит бухгалтерского учета на счетах банка


При проверке операций по счетам в банке исходят из того, что цель проверки — подтверждение остатков денежных средств, отраженных в балансе, по счетам, открытым организацией в банках, а также данных о движении денежных потоков по этим счетам, представленных в отчете о движении денежных средств. При этом следует учитывать, что в балансе и отчете о движении денежных средств остатки и показатели по строкам показываются в целом по всем денежным средствам, включая кассу, банковские счета, денежные эквиваленты.

Задачи проверки:

1) убедиться в документальной обоснованности хозяйственных операций по счетам учета денежных средств в банке и их законности;

2) проверить методику учета операций, соблюдение при этом регламентирующих документов по бухгалтерскому учету денежных средств, корреспонденцию счетов;

3) проверить состояние внутреннего контроля при использовании расчетных и специальных банковских счетов и учете операций по ним.

При аудите операций с денежными средствами в банке используются следующие источники информации: бухгалтерская отчетность; главная книга и оборотно-сальдовая ведомость; регистры бухгалтерского учета по счетам 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.; выписки банка; чековые книжки; другие первичные документы; акты сверки с банками; договоры; иные документы.

Как правило, расчетный счет проверяется выборочно, при этом целесообразно использовать метод прослеживания способом от регистра к документу. В первую очередь по главной книге аудитор должен определить операции, которые могут нести наибольший риск. Как правило, это операции с нестандартными бухгалтерскими проводками, выраженные крупными суммами, связанные с исправительными проводками и способом «красное сторно». По этим проводкам просматривается вся имеющаяся документация, чтобы понять обоснованность проводки, исходя из экономической сути операции. В редких случаях аудитор может потребовать сверки расчетов с каким-то контрагентом в случае, если операции кажутся ему сомнительными.

Поскольку аудитор выражает мнение в отношении годовой финансовой отчетности, то возникает необходимость в сверке расчетов с банком. Кроме того, аудитор должен проверить соответствие остатков, числящихся по выпискам банка на каждое первое число в пределах выборки, тем остаткам, которые значатся в главной книге.

Наибольшее внимание при проверке расчетного счета следует уделить проводкам в корреспонденции с дебетом и кредитом счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и любыми затратными счетами. Напрямую, минуя счета учета расчетов, по выпискам банка могут быть списаны банковские расходы. Как правило, в организациях они отражаются проводками:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 51 «Расчетный счет» без начисления этих расходов по счетам учета расчетов (счета 76, 60).

Такая методика требует от аудитора перепроверки возможного сокрытия среди таких сумм бухгалтерских записей по списанию недопустимых расходов, например финансовой операции в пользу третьего лица.

По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с дебетом 51 «Расчетные счета» могут отражаться процентные доходы от каких-то взаимоотношений с банком в связи с расчетным счетом, депозитными счетами. Например, иногда банк платит определенный процент от остатка на расчетном счете. Другие случаи поступления процентных доходов от депозитов, а также процентных расходов не должны напрямую отражаться проводками:

Дебет счета 91«Прочие доходы и расходы» Кредит счета 51 «Расчетные счета» или

Дебет счета 51«Расчетные счета» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Естественно, что проводки по дебету или кредиту 51«Расчетные счета» со счетами 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или затратными счетами являются в любом случае нестандартными и, соответственно, требуют дополнительного изучения в каждом конкретном случае.

Кроме расчетных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Для учета таких операций предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов, документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек, составления бухгалтерских записей.

Особое внимание аудитор должен уделить проверке операций, учитываемых на субсчете 55-1 «Аккредитивы»:

  • предусмотрена ли данная форма расчетов договором;

  • соблюдены ли сроки действия аккредитивов;

  • не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;

  • правильно ли документально оформлено закрытие аккредитива. В заключение записи в выписках банка по операциям счета 55 «Специальные счета в банках» сверяются с главной книгой и регистром синтетического учета по каждому субсчету.

Выявленные в ходе проверки операций по счетам в банках нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и предоставляет информацию о результатах руководителю проверки.

Решить задачу

Оцените соответствие порядка ведения бухгалтерского учета операций по предоставлению займов требованиям законодательства РФ. Приведите необходимые исправительные записи.

Хозяйственные операции организации представлены в табл. 9.2. Рекомендуемые аудитором (верные) бухгалтерские записи отразите в графах «По данным аудитора» указанной таблицы.

Отражение в бухгалтерском учете операций по предоставлению займов

Содержание хозяйственной операции

По данным аэрируемого лица

По данным аудитора

п./п.


сумма

дебет

кредит

сумма

дебет

кредит

1

Предоставлен краткосрочный заем ООО «Фокус». Деньги перечислены с расчетного счета

300 000

66

51




2

Начислены проценты по предоставленному займу

10 000

66

91-1




3

На расчетный счет зачислены проценты по займу

10 000

51

66




4

По окончании срока договора заем возвращен на расчетный счет организации

300 000

51

66




5

В соответствии с договором начислен штраф за нарушение сроков возврата займа





4500

66

91-1




6

Сумма штрафа поступила на расчетный счет

4500

51

66




Решение для проверки направить по эл.почте: 515060@bk.ru

  • Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
    Пожаловаться на материал
Курс профессиональной переподготовки
Педагог-библиотекарь
Курс повышения квалификации
Скачать материал
Найдите материал к любому уроку,
указав свой предмет (категорию), класс, учебник и тему:
также Вы можете выбрать тип материала:
Проверен экспертом
Общая информация
Скачать материал
Похожие материалы

Вам будут интересны эти курсы:

Курс профессиональной переподготовки «Основы религиозных культур и светской этики: теория и методика преподавания в образовательной организации»
Курс повышения квалификации «Основы туризма и гостеприимства»
Курс профессиональной переподготовки «Управление персоналом и оформление трудовых отношений»
Курс повышения квалификации «История и философия науки в условиях реализации ФГОС ВО»
Курс повышения квалификации «Организация практики студентов в соответствии с требованиями ФГОС юридических направлений подготовки»
Курс профессиональной переподготовки «Логистика: теория и методика преподавания в образовательной организации»
Курс профессиональной переподготовки «Организация деятельности по подбору и оценке персонала (рекрутинг)»
Курс повышения квалификации «Экономика: инструменты контроллинга»
Курс повышения квалификации «Разработка бизнес-плана и анализ инвестиционных проектов»
Курс повышения квалификации «Страхование и актуарные расчеты»
Курс повышения квалификации «Источники финансов»
Курс повышения квалификации «Психодинамический подход в консультировании»
Курс профессиональной переподготовки «Организация деятельности помощника-референта руководителя со знанием иностранных языков»
Курс профессиональной переподготовки «Организация технической поддержки клиентов при установке и эксплуатации информационно-коммуникационных систем»
Курс профессиональной переподготовки «Техническая диагностика и контроль технического состояния автотранспортных средств»

Оставьте свой комментарий

Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.