Дидактический материал по МДК 04.01 Составление бухгалтерской отчетности. Специальность 38.02.01

КОМИТЕТ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«Себряковский технологический техникум»

Утверждаю

Зам.директора по УР

_____ (Т.Ю. Фролова)

«__»_________20__г.

Дидактический материал

по МДК 04.01 Составление бухгалтерской отчетности

Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет по отраслям

Рассмотрен на заседании предметной ( цикловой)

комиссии специальных-

экономических дисциплин

Протокол № __от «__»_______201_г.

__________председатель ПЦК

Низамова Г.И.

Протокол № __от «__»_______201_г.

__________председатель ПЦК

Низамова Г.И.

Протокол № __от «__»_______201_г.

__________председатель ПЦК

Низамова Г.И.

Составлен преподавателем_______/ Иванцова Н.Б.

Михайловка, 2016

Приложение №1.

С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс.


Наименование показателя	Код строки	Как сформировать показатель  (указаны алгоритмы для общих случаев)
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05
Результаты исследований и разработок	1120	Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР»
Нематериальные поисковые активы	1130	Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов»
Материальные поисковые активы	1140	Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов»
Основные средства	1150	Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Сальдо по Дт счёта 03 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»
Финансовые вложения	1170	Сальдо по Дт счёта 58 (в части долгосрочных вложений) + сальдо по Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов) — Сальдо по Кт счёта 59 + сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам)
Отложенные налоговые активы	1180	Сальдо по Дт счёта 09
Прочие внеоборотные активы	1190	Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе
Итого по разделу I	1100	Сумма всех строк с 1110 по 1190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Запасы	1210	Сальдо по Дт счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97 - Сальдо по Кт счетов 14, 42
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	Сальдо по Дт счёта 19
Дебиторская задолженность	1230	Сальдо по Дт счетов 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76  – Сальдо по Кт счёта 63
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	Сальдо по Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» (в части краткосрочных депозитов) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 55 (за исключением сумм учтенных в составе финансовых вложений), 57
Прочие оборотные активы	1260	Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе
Итого по разделу II	1200	Сумма всех строк с 1210 по 1260
БАЛАНС	1600	Сумма строк 1100 + 1200

Наименование показателя	Код строки	Как сформировать показатель  (указаны алгоритмы для общих случаев)
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	Сальдо по Кт счёта 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	Сальдо по Дт счёта 81 (показатель приводится в круглых скобках)
Переоценка внеоборотных активов	1340	Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества»
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА
Резервный капитал	1360	Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84 (в части спецфондов)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	Сальдо по Дт / Кт счетам 84, 99 (в случае сальдо по Дт, показатель приводится в круглых скобках)
Итого по разделу III	1300	Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 +(-) 1370
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства	1410	Сальдо по Кт счёта 67
Отложенные налоговые обязательства	1420	Сальдо по Кт счёта 77 (возможно за вычетом сальдо счета 09)
Оценочные обязательства	1430	Сальдо по Кт счёта 96 (в части долгосрочных)
Прочие обязательства	1450	Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе: Сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 со сроком погашения более 12 месяцев + Кт сальдо счета 86 (аналитический счет учета долгосрочной задолженности)
Итого по разделу IV	1400	Сумма всех строк с 1410 по 1450
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства	1510	Сальдо Кт по счёту 66
Кредиторская задолженность	1520	Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов	1530	Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.)
Оценочные обязательства	1540	Сальдо по Кт счёта 96 (в части краткосрочных)
Прочие обязательства	1550	Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе: Сальдо по Кт счетов 76 и 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) и др.
Итого по разделу V	1500	Сумма всех строк с 1510 по 1550
БАЛАНС	1700	Сумма строк 1300 + 1400 + 1500

Приложение №2.

С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о финансовых результатах.

Строка отчета	Код строки	Как сформировать показатель  (указаны алгоритмы для общих случаев)
Выручка	2110	Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90
Себестоимость продаж	2120	Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону.  (Если используется для учета затрат на производство счет 40, необходимо скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции)
Валовая прибыль (убыток)	2100	Разница между строками 2110 и 2120
Коммерческие расходы	2210	Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44
Управленческие расходы	2220	Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26
Прибыль (убыток) от продаж	2200	Разность строки 2100 и строк 2210, 2220
Доходы от участия в других организациях	2310	Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Проценты к получению	2320	Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению
Проценты к уплате	2330	Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате
Прочие доходы	2340	Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС
Прочие расходы	2350	Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	Строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 – строка 2330 – строка 2350
Текущий налог на прибыль	2410	Оборот по счету 99 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» +(-) разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 (аналитический счет учета постоянных налоговых активов и обязательств). Кроме того, полученную сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	Разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет/субсчет учета постоянных налоговых обязательств/активов).
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	Кредитовый минус дебетовый оборот счета 77. Положительный результат вычитают из строки 2300, отрицательный – прибавляют
Изменение отложенных налоговых активов	2450	Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09. Положительный результат прибавляют к строке 2300, отрицательный – вычитают
Прочее	2460	Разница между дебетовым оборотом по счету 99 (в части налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) и кредитовым оборотом по счету 99 (в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств)
Чистая прибыль (убыток)	2400	Строка 2300 – строка 2410 (+/ –) строка 2430 (+/ –) строка 2450 – строка 2460

Приложение №3.

С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о движении денежных средств.

Наименование строки

Код строки

Как сформировать показатель  (указаны алгоритмы для общих случаев)

Денежные потоки от текущих операций

Поступления – всего	4110	Сумма всех строк с 4111 по 4119
От продажи продукции, товаров, работ, услуг	4111	Дебетовый оборот по счетам 50 (здесь и далее – за исключением субсчета «Денежные документы»), 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76
Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части
От перепродажи финансовых вложений	4113	Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части
Прочие поступления	4119	Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 68, 69
Платежи – всего	4120	Сумма всех строк с 4121 по 4129
Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги
В связи с оплатой труда Работников	4122	Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70
Проценты по долговым обязательствам	4123	Кредитовый оборот по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам
Налог на прибыль организаций	4124	Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Прочие платежи	4129	Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 68 (кроме субсчета «Расчеты по налогу на прибыль), 69, 91 и др.
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	Строка 4110 – строка 4120

Поступления – всего	4210	Сумма всех строк с 4211 по 4219
От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражены поступления от продажи основных средств и иных внеоборотных активов
От продажи акций других организаций (долей участия)	4212	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления от продажи акций и долей участия
От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам)	4213	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде возврата предоставленных займов и процентов по ним, от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к третьим лицам
Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде дивидендов, процентов по акциям и иным финансовым вложениям, а также иные поступления, связанные с долевым участием компании в других фирмах
Прочие поступления	4219	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают иные поступления (например, штрафы и неустойки от контрагентов, возмещение ущерба и пр.)

Денежные потоки от инвестиционных операций

Наименование строки	Код строки	Как сформировать показатель  (указаны алгоритмы для общих случаев)
Платежи – всего	4220	Сумма всех строк с 4221 по 4229
В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным (созданным) основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам, а также модернизацией, реконструкцией, ремонтом и прочей подготовкой к использованию объектов
В связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки акций и долей участия
В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам	4223	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки векселей и других долговых ценных бумаг, прав требования по договорам цессии, а также на предоставление займов
Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части процентов по кредитам и займам, полученным в связи с покупкой либо строительством основных средств
Прочие платежи	4229	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 в части расходов, связанных с инвестиционной деятельностью компании, признаваемой таковой согласно ПБУ 23/2011
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	Строка 4210 – строка 4220

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления – всего	4310	Сумма всех строк с 4311 по 4319
Получение кредитов и займов	4311	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Денежные вклады собственников (участников)	4312	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»
От выпуска акций, увеличения долей участия	4313	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, а также 58 и 76 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»
От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)
Прочие поступления	4319	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы»
Платежи – всего	4320	Сумма всех строк с 4321 по 4329
Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 55, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия) или со счетом 81 «Собственные акции (доли)» + кредитовый оборот за год по счетам 58 «Финансовые вложения» и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия)
На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты на выплату доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Наименование строки	Код строки	Как сформировать показатель  (указаны алгоритмы для общих случаев)
В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга + кредитовый оборот за год по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств
Прочие платежи	4329	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	Строка 4310 – строка 4320
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	Строка 4100 +(–) строка 4200 +(–) строка 4300
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 1 января 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 1 января отчетного года
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 31 декабря 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 31 декабря отчетного года (на конец отчетного периода)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2006