Инфоурок Другое Научные работыДипломная работа на тему "Оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности)"

Дипломная работа на тему "Оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности)"

Скачать материал

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

4

 

 

1.

ПОНЯТИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

7

1.1

Роль, понятие, виды и основные направления оценки финансового состояния предприятия

 

7

1.2

Информационное обеспечение оценки финансового состояния предприятия

 

11

1.3

Методы оценки финансового состояния организации

16

 

 

 

2.

ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

20

2.1

Организационно-экономическая характеристика ООО «Х»

20

2.2

Организация учетной и аналитической работы в ООО «Х»

26

2.3

Организация работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчётности на предприятии

 

33

 

 

 

3.

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

39

3.1

Оценка финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

39

3.2

Основные направления улучшения финансового состояния предприятия

 

58

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

64

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

66

 

 

 

Приложение А - Устав предприятия

Приложение Б - Годовая финансовая отчетность за 2020 г

Приложение В - Годовая финансовая отчетность за 2019 г

 

 

 

 

Приложение Г - Учетная политика предприятия

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В 2020 году европейская экономика сократилась на 7,3 процента. Российская экономика сокращалась в течение трех кварталов подряд – с апреля по декабрь 2020 года. Пандемия и карантин крайне негативно сказались на уровне развития многих компаний. Правительством были приняты ряд мер для предотвращения краха компаний.

Эффективное функционирование каждого предприятия зависело от грамотного управления его деятельностью. Во многом это определяется умением проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности, с помощью которого рассматриваются причины и факторы изменения плановых показателей деятельности предприятия, имеется возможность разработки стратегии и тактики его функционирования, обосновываются управленческие решения, проводится мониторинг за их выполнением.

Оценка финансового состояния организации позволяет выявить уже существующие и наметившиеся проблемы, и привлечь к ним внимание руководства организации.

Роль оценки финансового состояния в современных условиях исключительно велика, это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность, несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.

Актуальность исследования вызвана повышением в современном мире самостоятельности компаний в реализации различных административных решений

Актуальность также вызвана единой социальной ответственностью компании за результаты финансово – хозяйственной деятельности. Указанные факторы повышают ролевую функцию финансового анализа в оценке деятельности предприятия. Наиболее важным элементом эффективного управления финансово – хозяйственной деятельностью предприятия является управление финансовым состоянием. Хозяйственная деятельность любого предприятия сопряжена с движением финансовых потоков. Это связано с фактом наличия двухсторонних деловых взаимоотношений компании с поставщиками, заказчиками, внебюджетными фондами, ИФНС, кредитными учреждениями и прочими юридическими лицами, в результате взаимоотношений организации с предприятиями непосредственно не связанными с основной деятельностью .

Объектом исследования выступает предприятие ООО «Х».

Предметом исследования финансовое состояние предприятия.

Целью исследования является оценка финансового состояния организации по  данным финансовой отчетности и разработка мероприятий для укрепления финансового состояния и дальнейшего развития ООО «Х».

Для достижения этой цели решаются следующие задачи:

·        изучить понятие и теоретические основы оценки финансового состояния предприятия;

·                   исследовать организационно - экономическую характеристику ООО «ООО «Х»;

·                   предложить основные направления улучшения финансового состояния предприятия - ООО «Х».

В качестве основных методов исследования в работе использовались такие приемы как анализ и синтез, количественные и качественные характеристики, сравнительно – аналитический метод и др.

Теоретической основой послужили труды отечественных и зарубежных авторов, таких как: Соколова Е.С., Петрова А.А., Суворов А.В., Лытнева Н.А. и др.

Информационную базу данной дипломной работы составляют:

·                   Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

·                   Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации»;

·                   Положения по бухгалтерскому учёту с учетом приказов Минфина России;

·                   различные периодические издания.

В соответствии с поставленной целью и задачами строится структура данного тезиса. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, а также включает в себя 6 рисунков, 9 таблиц и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

1.1 Роль, понятие, виды и основные направления оценки финансового состояния предприятия

 

 

Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности организации. От него во многом зависит стабильность и эффективность деятельности организации, финансовое состояние определяет потенциал организации в деловом сотрудничестве, оценивает степень гарантированности экономических интересов организации и ее партнеров.

В анализе применяют различные методики для определения финансово-хозяйственного состояния организаций. Однако, ключевые принципы и последовательность процедуры анализа являются идентичными и имеют незначительные отличия. Методика анализа представляет собой совокупность аналитических процедур используемых для определения состояния его финансово-хозяйственной деятельности [21].

Главной целью анализа финансового состояния организации является своевременность выявления и устранения недостатков в финансово-хозяйственной деятельности. При этом необходимо уделять особое внимание для поиска резервов улучшения его платежеспособности и финансовой устойчивости. В современной отечественной экономической литературе финансовое состояние субъекта хозяйствования трактуется с различных позиций, при этом отсутствует единый методологический подход к его определению, что затрудняет построение универсальных практических методик анализа.

В целом, под финансовым состоянием можно понимать способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью [20].

Финансовое состояние, может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Поэтому финансовая деятельность фирмы должна быть направлена на обеспечение сбалансированных потоков поступлений и расходования денежных средств, на достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Финансовое состояние организации – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов [23].

Финансовое состояние проявляется «в платежеспособности предприятий, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет».

Исходя из содержания определения финансового состояния, можно сделать следующий основополагающий вывод о том, что финансовое состояние предприятия выражается в: рациональности структуры активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников; эффективности использования имущества и рентабельности продукции; степени его финансовой устойчивости; уровне ликвидности и платежеспособности предприятия.

В процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, изменяется финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость, стабильность зависят от результатов его производственной и коммерческой деятельности [23].

Можно сделать вывод, что «финансовое состояние» является более широким понятием, чем «финансовая устойчивость», а финансовая устойчивость выступает одной из составных частей характеристики финансового состояния предприятия.

В целом, понятие финансовое состояние можно охарактеризовать следующим образом: финансовое состояние можно понимать как точечную характеристику всего процесса кругооборота капитала по оси времени, которая отражает одновременно способность предприятия к дальнейшему функционированию и развитию.

Характерной чертой оценки финансового состояния является процесс выявления тенденций и закономерностей функционирования и развития предприятия, упущенных возможностей и резервов. Кроме того, это разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию деятельности предприятия. При этом задачей оценки финансового состояния является выявление отклонений от глобальных тенденций, нарушений экономических закономерностей, диспропорций в работе предприятия.

Анализ теоретических и практических подходов показал наличие множества используемых научных подходов: системный, комплексный, интеграционный, маркетинговый, функциональный, предметный, процессный, нормативный и др. Каждый из указанных подходов отражает или характеризует лишь один из аспектов экономического анализа.

В зависимости от поставленных целей анализ может быть [18]:

·                   экспресс-оценка финансово-экономического состояния;

·                   комплексный анализ финансово-экономической деятельности;

·                   анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

·                   анализ использования основных средств материальных и трудовых ресурсов, производства, реализации, себестоимости продукции и финансовых результатов деятельности предприятия

Информационной базой проведения любого вида анализа в отечественной практике выступает финансовая отчетность, совокупность учредительных документов, общая информация о компании, внутренняя отчетность, не являющаяся унифицированной, в отношении которой гарантируется конфиденциальность [18].

Виды анализа финансового состояния предприятия

 
Оценка работы предприятия может быть проведена на основе использования оперативного, развернутого и экспресс-анализа (рисунок 1).

 

развернутый анализ

 

экспресс- анализ

 

оперативный анализ

 
                                                                                 

 

 

Рисунок 1 - Виды анализа финансового состояния

Оперативный анализ показывает отклонения в текущем развитии, результаты развернутого анализа позволяют судить о конкретных показателях за весь период, экспресс-анализ дает динамическую оценку развития данного предприятия.

Рассмотрев характеристики всех видов анализа, можно говорить о том, что использование всех трех видов анализа в компетенции внутреннего аналитика, так как он имеет доступ ко всей информационной базе, при этом внешний аналитик может только провести экспресс-анализ данных бухгалтерского баланса, который является зачастую единственным источником информации.

Однако необходимость проведения экспресс-анализа внутренним аналитиком гораздо выше, чем в других видах анализа, особенно в оперативных целях и в реальном режиме времени, так как для проведения данного вида анализа используется только текущая информация, нет необходимости в ожидании закрытия периода.

Это указывает на крайнюю востребованность экспресс-анализа финансового состояния предприятия, при этом используя лишь данные бухгалтерского баланса. Несмотря на то, что данная форма отчетности содержит небольшой объем информации, он наиболее часто официально публикуется и в свободном доступе для партнеров.

Оценка финансового состояния позволяет выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, выявить основные факторы, вызывающие изменения в финансовом состоянии, спрогнозировать основные тенденции финансового состояния

 

 

1.2 Информационное обеспечение оценки финансового состояния предприятия

 

 

Информационное обеспечение финансового управления представляет собой функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных и оперативных управленческих решений по всем аспектам деятельности  организации [21].

Приступая к проведению финансового анализа, необходимо определить конкретные цели проведения каждого этапа с учётом интересов субъектов анализа. К субъектам анализа можно отнести экономические службы хозяйствующего субъекта, а также внешних пользователей информации, заинтересованных в его деятельности. Отметим, что интересы внешних и внутренних пользователей часто не только различны, но и противоположны. Преобразуем их и раскроем на рисунках 2 и 3.

Содержание системы информационного обеспечения финансового менеджмента, ее широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой формой функционирования и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Рисунок 2  - Информация и интересы внутренних пользователей

Основу информационного обеспечения составляет информационная база, в состав которой входят пять укрупненных блоков:

1. Сведения регулятивно-правового характера

2. Финансовые сведения нормативно-справочного характера

3. Бухгалтерская отчетность

4. Статистические данные финансового характера

Надпись: Субъекты анализа  - внешние пользователи финансовой информации
Надпись: Характер проводимого анализа и изучаемой пользователем информации
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Надпись: Реализация права по ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств перед бюджетом всех уровней»                           

 

                                     

 

Рисунок 3  - Информация и интересы внешних пользователей

 

5. Несистемные данные

Первый блок включает в себя законы, постановления и другие нормативные акты, положения и документы, определяющие правовую основу финансовых институтов, рынка ценных бумаг [22].

Во второй блок входят нормативные документы государственных органов (Министерства финансов РФ, Банка России и др.), международных организаций и различных финансовых институтов, содержащие требования, рекомендации и количественные нормативы в области финансов к участникам рынка (положение о выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям, сообщения Минфина РФ о различных процентных ставках и т.п.).

Третий блок включает бухгалтерскую отчетность, которая является наиболее информативным и надежным источником, характеризующим имущественное и финансовое положение корпорации.

Четвертый блок включает сведения финансового характера, публикуемые органами государственной статистики, биржами и специализированными информационными агентствами. Стоит отметить, что этот раздел информационного обеспечения пока еще недостаточно развит в России, хотя, по опыту развитых стран, именно он является наиболее существенным для принятия решений в области управления финансами.

Пятый блок содержит сведения, не имеющие непосредственного отношения к информации финансового характера или генерируемые вне какой-либо устойчивой информационной системы, (например, официальная статистика, имеющая общеэкономическую направленность, данные аудиторских компаний, данные, публикуемые в различных средствах массовой информации, неофициальные данные и т.п.).

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4] годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о финансовых результатах;

в) приложений к бухгалтерскому балансу и  отчету о финансовых результатах:

1) отчета об изменениях капитала;

2) отчета о движении денежных средств;

3) отчета о целевом использовании полученных средств;

4)  пояснений [4].

Наиболее информативная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности -  баланс. Он отражает финансовое положение организации в денежной оценке на отчетную дату. По балансу можно охарактеризовать состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств и т.п. Руководству организации данные баланса необходимы при анализе и планировании, собственникам -  для осуществления контроля над вложенным капиталом, банкам и другим кредиторам  -  для оценки финансовой устойчивости [29].

Значим для финансового анализа и отчет о финансовых результатах. Показатели финансовых результатов отражают эффективность хозяйствования по всем направлениям деятельности и составляют основу экономического развития организации и укрепления её финансовых отношений с другими субъектами рынка.

В отчете об изменениях капитала приводят информацию о наличии и изменениях собственного капитала организации на начало и конец отчетного периода. Эта информация позволяет получить наиболее полную и объективную картину о финансовом состоянии организации, финансовых результатах за отчетный период и изменениях в её имущественном и финансовом положении [4].

В отчете о движении денежных средств присутствуют сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам учета денежных средств. С помощью этого отчета можно изучить:

а) состав и структуру денежных средств по организации в целом и по её видам деятельности;

б) влияние притока и оттока на финансовую устойчивость организации; в) резерв для поддержания нормальной платежеспособности, т. е. разницу между притоком и оттоком денежных средств на конец отчетного периода;

г) виды деятельности, которые генерируют основной приток денежных средств и требуют их оттока за отчетный период;

д)  прогнозную величину притока и оттока денежных средств на будущий период (квартал, год). Исходя из этого, можем заключить, что основываясь на отчете о движении денежных средств, можно управлять текущими денежными потоками и прогнозировать их объем на ближайшую перспективу. Особую роль в финансовом анализе играет сегментарная отчетность [17].

Таким образом, данные бухгалтерского учета и отчетности представляют собой наиболее представительные источники информации для финансового анализа. Тщательное изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью.

 

 

1.3 Методы оценки финансового состояния организации

 

 

В современных условиях рыночной экономики залогом выживания предприятия служит его финансовое состояние. Под этим понятием подразумевается состояние и эффективность использования финансовых ресурсов в определенный момент времени. Многие специалисты для улучшения финансового состояния предприятия разрабатывают новые и совершенствуют уже существующие подходы и методы, способствующие принятию верного решения [16]. В настоящее время существует множество возможных вариантов оценки финансового состояния организации. Для его определения необходимо знать: отраслевую специфику предприятия и задачи, поставленные перед выполнением анализа [16].

Все методы оценки делятся на традиционный анализ и факторный анализ финансового состояния (рисунок 4).

Методы анализа финансового состояния организации

 
Традиционный метод служит для исследования динамики и состава технико-экономических и финансовых показателей. Факторный метод применяется для исследования причин изменения технико-экономических и финансовых показателей. В первую очередь принято брать традиционный метод оценки, он дает нам полную оценку финансового состояния, слабые места в организации, приоритеты производства и деятельности, если же при проведении традиционным методом недостаточно полно отражены факторы влияния на производство, то применяют факторный метод. Данный метод применяют для анализа внутреннего финансового анализа, при этом используют метод цепных подстановок [16].

 

 

 

 


                                                                 

Вертикальный и горизонтальный анализ

 

Балансовый

 
 


                                                                    

 

 

 


                                                                    

 


                                                                    

 

         Рисунок 4 - Методы оценки финансового состояния

 

Факторный анализ выявляет влияние факторов на отдельные финансовые результаты, которые негативно влияют на организацию, что бы разобраться с причиной возникновения фактора.

Данные методики являются базовыми, для определения оценки эффективности деятельности организации. Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей отчетности с показателями предыдущих периодов. Наиболее распространенными методами горизонтального анализа является сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений или анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей. При этом особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого.

Вертикальный анализ отчетности подразумевает представление ее в виде относительных показателей, показывающих удельный вес статьи в общем итоге и последующем сравнении результата с данными предыдущих периодов.

Все статьи баланса приводятся в процентах к итогу баланса; все статьи отчета о прибылях и убытках приводятся в процентах к объему выручки от реализации.

Трендовый анализ или анализ тенденций основан на расчете отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года.

Анализ относительных показателей, предполагает расчет коэффициентов на основе данных отчетности и определение взаимосвязей показателей [28].

Финансовые коэффициенты - относительные показатели, базирующиеся на определении соотношения между различными статьями финансовой отчетности (или абсолютными показателями). Рассчитанные значения финансовых коэффициентов, сравниваются с какой-либо базой, например: нормативными, среднеотраслевыми показателями; аналогичными показателями предыдущих лет (периодов); показателями конкурирующих предприятий [16].

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием активов, прежде всего долгосрочных, которыми владеет и распоряжается организация для достижения целей. Оно изменяется с течением времени за счет различных факторов, главными из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты.

На данном этапе анализа оцениваются размеры, динамика и структура вложений капитала предприятия в основные средства, выявляются главные функциональные особенности движения основных средств предприятия. С этой целью проводится сопоставление данных за исследуемый период по всем элементам основных средств. Достаточно подробная характеристика имущественного положения в динамике проводится в активе баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ - ООО «Х»

 

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Х»

 

 

ООО «Х» было создано по решению единственного учредителя 13 мая 2004 года. ООО «Х» относительно молодое. В 2019 году оно вошло в концерн. Организация осуществляет свою деятельность на основании ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» [5], Гражданского кодекса [3], Конституции РФ и других норм действующего законодательства

Общество создано на неопределенный срок. Основной целью создания организации является извлечением прибыли. Компания имеет частную форму собственности. ООО «Х» является сельскохозяйственной организацией.

Основными видами деятельности общества,  в соответствии с уставом организации (Приложение А), являются:

·                   Выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур.

·                   Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока.

·                   Деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции.

·                   Предоставление услуг в области растениеводства.

Уставный капитал общества составляет 130000 рублей.

Высшим органом управления является общее собрание участников общества, которое может быть очередным или внеочередным. Каждый участник имеет права голоса, вправе присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня.

 

 

 

 

 

 

 

 

 


                    

 

 

Прямоугольник: скругленные углы: отдел по развитию производственной системы
 

 

 

 

 

 


Прямоугольник: скругленные углы: отдел управления персоналом                                                                             

 

 

 

 

 

 

 


Прямоугольник: скругленные углы: стройучасток

  

 

 

 

 

 


                                                                          

Прямоугольник: скругленные углы: отдел кормления и селекции

                        

 

 

 

 

Рисунок 5 -  Организационная структура предприятия ООО «Х»

 

Общее собрание определяет направления деятельности организации, изменение устава, в том числе изменении размера уставного капитала. Также высший орган управления утверждает годовые отчеты и годовые бухгалтерские балансы, принимает решение о распределении чистой прибыли между участниками общества (Приложение А).

Управление предприятием осуществляется генеральным директором, который выбирается общим собранием участников общества.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 5.

Из рисунка 5 видно, что на рассматриваемом предприятии используется линейно-функциональная структура управления. При ней линейные руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь функциональные органы.

Высшее руководство предприятием ООО «Х» осуществляется генеральным директором. Он осуществляет координацию и руководство всей деятельностью. Директор принимает решения по срочным вопросам, осуществляет контроль над деятельностью предприятия, назначает на должность высших должностных лиц.

Директор обязан обеспечить выполнение плановых заданий, всех обязательств перед государственным бюджетом, поставщиками и заказчиками, банками.

В ООО «Х» штат сотрудников составляет 400 человек.

Анализ имущественного положения ООО «Х» заключается в оценке статей актива и пассива бухгалтерского баланса (приложение А) с помощью горизонтального и вертикального анализа. Динамика изменений имущества и источников его формирования (активов и пассивов) ООО «Х» за период 2018-2020 гг. представлена в таблицах 1,2 (Приложение Б, В)

Анализ показывает, что за рассматриваемый период объем активов предприятия в целом вырос за 2020 год на 9% к 2019 г., за 2019 г на 16% к 2018 г. При этом внеоборотные активы постепенно увеличиваются, что вызвано увеличением стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов. Предприятие закупает новую технику. Так в 2019 году была приобретена специальная техника –силосный пресс. Одним таким агрегатом смогли заготовить почти 6000 тонн силоса.

Оборотные активы увеличились в 2019 году на 25% по сравнению с прошлым годом за счет увеличения дебиторской задолженности и денежных средств и денежных эквивалентов, в 2020 г на 18% за счет увеличения запасов и денежных средств и денежных эквивалентов. Баланс увеличился на 16%  в 2019 году по отношению к 2018 г, в 2020 году на 9% по сравнению  к 2019 г. Наглядно это представлено на рисунке 6.

Таблица 1 – Динамика активов предприятия ООО «Х» за период 2018-2020 гг.

Показатель

 

2018

2019

2020

тыс. руб.

темп роста %

тыс. руб.

темп роста %

тыс. руб.

темп роста %

Внеоборотные активы

1535777

100

1710699

111

1769492

103

Оборотные активы

827004

100

1032426

125

1220925

118

БАЛАНС

2362781

100

2743125

116

2990417

109

 

Рисунок 6 – Динамика активов предприятия ООО «Х» за период 2018-2020 гг.

Динамика пассивов предприятия приведена в таблице 2

Таблица 2 – Динамика пассивов предприятия ООО «Х» за период 2018-2020 гг.

Показатель

 

2018

2019

2020

тыс. руб.

темп роста %

тыс. руб.

темп роста %

тыс. руб.

темп роста %

Капиталы и резервы

1170289

100

1367406

117

1465266

107

Долгосрочные обязательства

792770

100

991482

125

921391

93

Краткосрочные обязательства

399722

100

384237

96

603760

157

БАЛАНС

2362781

100

2743125

116

2990417

109

 

Наибольшую часть пассива составляет собственный капитал, который на конец 2020 года составил 1465266 тыс. руб. и увеличился по сравнению с прошлым годом на 7%. Долгосрочные обязательства предприятия увеличились на 25% в 2019 г к 2018 г, и снизились на 7% в 2020 г 2019 году.  Краткосрочные обязательства выросли на 16% в 2019 году  и на 9% в 2020 г. по сравнению с прошлым годом.

Так как темп роста собственного капитала (в 2019 году 117%) выше темпа роста всего капитала (в 2019 году 116%), а в 2020 г  темп роста собственного капитала - 107%) ниже темпа роста всего капитала (в 2020 году 109 %) можно говорить, что финансовая устойчивость предприятия снижается.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия (таблица 3).

На основании показателей  таблицы 1 можно сделать следующие выводы:    - наблюдается в 2019 году снижение выручки 149246 рублей, в 2020 г  увеличение выручки от реализации году по отношению к 2019 г. на 82075тыс. руб., что связано с увеличением стоимости зерновых культур.

- увеличение среднегодовой стоимости имущества на 259973,5 тыс. руб. в 2019 к 2018г., на 109267 тыс. руб. в 2020 г. к 2019 г, это говорит о наращивание производственных мощностей.

- среднесписочная численность увеличилась на 2,5 единиц в 2019 г. и снижение в 2020 г к 2019 г на -1,5 единиц.

- рентабельность предприятия за 3 года имеет скачкообразный график , в 2019 г по сравнению с 2018 г увеличилась на 5,1%, а 2020 г к 2019 г наблюдается снижение на 7%, хотя и наблюдается увеличение показателей, влияющих на рентабельность.

Таблица 3 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Х» 2018-2020гг

Показатели

2018

2019

2020

Изменения 

2019 к 2018

+, -

2020 к 2019

+, -

1.Выручка от реализации, тыс.руб.

1204323

1055077

1137152

-149246

82075

2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

1142229,5

1402203

1511470

259973,5

109267

3. Фондоотдача, руб.

1,05

0,75

0,75

-0,3

0

4.Фондовооруженность, руб.

2744

3348

3622

604

274

5.Среднесписочная численность, чел.

416,25

418,75

417,25

2,5

-1,5

6.Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, тыс. руб.

1012434

828523

962941

-183911

134418

7.Прибыль от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб.

27483

128186

57647

100703

-70539

8.Рентабельность предприятия, %

2,28

12,1

5,1

9,82

-7

- фондоотдача это финансовый коэффициент, характеризующий эффективность использования основных средств организации. Фондоотдача показывает, сколько выручки приходится на единицу стоимости основных средств. Фондоотдача снизилась  на -0,3 руб. в 2019 г , а в 2020  г к 2019 г. не изменилась; Если в 2018 г на 1 единицу основного средства приходилось 1,05 рубля выручки, то в 2019  г и в 2020 г - 0,75 руб.

- фондовооруженность – это относительный показатель, коэффициент, выражающий отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности рабочих. Показатель увеличился на 604 руб. в 2019 г к 2018 г, и на 274 руб. в 2020 к 2019 г.

Исследования показали, что предприятие является племрепродуктором по разведению КРС ярославской породы. Данный статус в хозяйстве уже подтвержден дважды. Это дает возможность продавать молодняк не только в крае, но и за его пределами. Производственные показатели возросли по выходу телят, по их привесам. Животноводы ООО «Х» являются постоянными участниками краевых отраслевых выставок. Строгое жюри оценивает их животных по достоинству – медалями высшей пробы.

Таким образом, наблюдается рост прибыли, выручки, что является положительными факторами  в работе компании, компания работает стабильно, и результат деятельности завит не только от командной работы, но и от природных условий, по прежнему деятельность сельскохозяйственных предприятий остаются рисковыми.

 

 

2.2 Общая характеристика организация бухгалтерского учета в ООО «Х»

 

 

Ведение бухгалтерского учета на предприятии возложено на главного бухгалтера, решающего все вопросы. связанные с учетом, последующем контролем, своевременностью оформления документов и сдачей их в архив.

В обязанности главного бухгалтера входит:

- формирование учетной политики предприятия;

- организация и ведение бухгалтерского‚ налогового и управленческого учёта на предприятии;

- своевременная сдача бухгалтерской отчетности‚ налоговых деклараций и управленческой отчётности;

- формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия;

- ведение бухгалтерского учета в программе «1С: Бухгалтерия 8.3», а именно оформление всех хозяйственных операций в автоматизированной системе - отражение операций по движению денежных средств‚ учету издержек производства и обращения‚ продаже продукции‚ выполнения работ (услуг)‚ формированию результатов финансово-хозяйственной деятельности;

- осуществление контроля за правильностью отображения хозяйственных операций;

- обеспечение своевременности и правильности расчетов по налогам и сборам;

- осуществление финансовых‚ расчетных и кредитных операций, банковских и кассовых операций;

- осуществление расчетов по заработной плате с работниками‚ по начислению взносов на государственное социальное страхование;

- осуществление расчетов с дебиторами/кредиторами, в том числе сверка расчетов.

В соответствии с положением об учетной политике (Приложение Г) на предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с использованием компьютерной технологией обработки учетной информации и ведения учета.

Каждое рабочее место оборудовано рабочим компьютером, для работы используется лицензионное программное обеспечение «1С: Предприятие» 8.3, через которое происходит формирование отчетности в инспекцию федеральной налоговой службы, фонд социального страхования, пенсионный фонд Российской Федерации, органы государственной статистики.

Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи.

ООО «Х» применяет специальные отраслевые формы, согласно Приказа Росгосхлебинспекции  от 08.04.2002 №29 «Об утверждении Порядка учета зерна и продуктов его переработки».

Для оформления некоторых фактов хозяйственной жизни применяется форма универсального передаточного документа (УПД), рекомендованная ФНС России в письме от 21.10.2013 № ММВ–20-3/96. Такими фактами хозяйственной жизни являются:

- отгрузка товаров без транспортировки;

- отгрузка товаров с транспортировкой;

- передача имущественных прав;

- передача результатов выполненных работ;

- подтверждение факта оказания услуги;

- отгрузка комитенту приобретенных в его интересах товаров.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставление в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников предприятия.

Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе.

Движение первичных учетных документов регулируется графиком документооборота.

Бухгалтерский учет ведется в регистрах, предусмотренных используемой специализированной бухгалтерской программой.

Регистры бухгалтерского учета, сформированные с применением специализированной бухгалтерской программы, распечатываются по окончании каждого отчетного периода в течение 90 рабочих дней и подписываются ответственными лицами. Если законодательством РФ или  договором предусмотрено представление регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган, регистр выводится на печать по требованию до истечения отчетного периода.

Организация также исправляет существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, путем ретроспективного пересчета сравнительных показателей отчетности.

У организации есть основные средства, которые ведутся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01[15].

Срок полезного использования  объектов основных средств определяется исходя из ожидаемого срока использования с учетом морального и физического износа, а также нормативно – правовых  ограничений.

По всем объектам основных средств, за исключением основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, а также за исключением производственного и хозяйственного инвентаря, амортизация начисляется линейным способом.

Предприятие ведет учет сырья и материалов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 [15]. Учет приобретения материалов которые удовлетворяют  условиям признания основных средств, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимость которых за единицу не превышает 40000 руб., учитываются в составе материально-производственных запасов  на счете 10 «Материалы».  Затраты на приобретение материалов, включая транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), отражаются непосредственно на счете 10 «Материалы», формируя фактическую себестоимость материалов.

При отпуске материалов в производство и ином  выбытии их оценка производится организацией по средней себестоимости. Последняя определяется исходя из среднемесячной фактической себестоимости, в расчет которой включается количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц.

Также предприятие ведет учет готовой продукции в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01[15]. Готовая продукция оценивается по фактическим затратам на ее изготовление. Счет 40 «Выпуск продукции (работ. услуг)» не используется.

При отпуске готовой продукции ее оценка производится организацией по средней себестоимости. В аналитическом учете движение отдельных наименований готовой продукции отражается по фактической производственной себестоимости.

Организация проводит учет расходов по обязательствам в виде полученных займов и кредитов ведется в соответствии с Положением  по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам». Вся сумма начисленных в отчетном периоде процентов по кредитам и займам признается прочими расходами организации.

Проценты по выданным векселям признаются равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств. Проценты по выпущенным облигациям признаются равномерно в течение срока действия договора займа.

Дополнительные расходы по займам включаются в состав прочих расходов в момент их возникновения.

Организация учитывает расчеты по налогу на прибыль он ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02 [13]. Величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных об условном расходе по налогу на прибыль, постоянных и отложенных налоговых активах и обязательствах, сформированных в бухгалтерском учете.

Организация ведет учет доходов и расходов в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 - методом начисления[11].

Особое место у чете занимает животноводство. Основное стадо формируется разными видами поступления животных, например, путем перевода собственного молодняка, что оформляется актом на перевод животных из группы в группу. Основное стадо также может формироваться за счет покупки животных на основании счет-фактуры и договора. Некоторые организации имеют практику приобретения животных из-за границы, на такую покупку оформляется Декларация на товары, в которой указывается количество голов, стоимость, вес, состояние и другие данные, необходимые для прохождения таможенного контроля. Выбытие животных оформляется актом на выбытие животных и птиц, в котором указывается характер выбывшего животного, и причина его выбытия (падеж, забой, вынужденная прирезка, реализация и др.). Движение животных должно не только оформляться первичными документами, но и отражаться на счетах бухгалтерского учета, предложенных Планом счетов. В исследуемой организации, все бухгалтерские счета для учета животных применяются: 11.01 «Молодняк животных», 11.02 «Животные на откорме», 08.6 «Перевод молодняка животных в основное стадо», 08.7 «Приобретение взрослых животных», 01 «Основные средства». После оприходования молодняка и постановки их на учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме», возникают затраты на содержание животных, которые учитываются на счете 20 «Основное производство» субсчет «Животноводство».

Регистр счета «Обороты счета 11» по субсчетам с учетом поголовья отражает полную информацию о движении молодняка животных в организации [3]. Постановка на учет животных основного стада (на счет 01 «Основные средства») осуществляется с использованием счета 08.6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» по балансовой стоимости, которая является результатом суммирования стоимости молодых животных на начало года и стоимости привеса за период с начала года до момента перевода, это движение показывает регистр «Обороты счета 08.06».

Регистр «Обороты счета 01» по субсчетам формирует данные по учету движения животных основного стада. Перевод животного в основное стадо не гарантия того, что на счете 01 «Основные средства» животное будет учитываться и далее. Животные из основного стада могут выбраковываться по разным причинам, например, снижение производительности или заболевание. После выбраковки эти животные обратно принимаются к учету на счет 11 «Животные на выращивании и откорме»

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета учет затрат и выхода продукции растениеводства ведется на счете 20 субсчет «Растениеводство» (в разрезе аналитических счетов по видам производимого зерна). По дебету этого счета отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции (кредит счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.). Счет кредитуется также со счетами 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» [7].

По кредиту счета 20 (субсчет «Растениеводство») учитываются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции. Остаток по счету 20 (субсчет «Растениеводство») на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Затраты на производство зерна отражают в учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов..

В организации используется бухгалтерская отчетность в целях контроля за достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а также в случаях, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете,  в том числе при смене материально-ответственных лиц.

При составлении бухгалтерской отчетности организация руководствуется нормами положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Организация применяет общеустановленные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах [8].

Промежуточная бухгалтерская отчетность для представления органам управления, учредителям, кредиторам и иным заинтересованным пользователям составляется ежеквартально.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что на предприятии ООО «Х» бухгалтерский учет организован в соответствии с нормами и спецификой данной отрасли.

 

 

2.3 Организация работы по составлению бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Х»

 

 

Бухгалтерская отчетность составляется юридическими лицами независимо от форм собственности.

Бухгалтерская отчетность на предприятии ООО «Х» складывается из конкретных отчетных форм, характеризующих его имущественное и финансовое положение и основные итоги финансовой деятельности за определенный период времени. Для предприятия очень важно, чтобы показатели бухгалтерской отчетности давали объективную характеристику составления дел и результатов их работы. Для этого бухгалтерская отчетность отвечает определенным требованиям.

Бухгалтерская отчетность на предприятии ООО «Х» дает достоверное и полное представление о финансовом положении и результатах деятельности предприятия, а также об имеющихся изменениях в финансовом положении.

При формировании бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Х»  обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решение и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

При переходе от одного отчетного периода к другому на предприятии ООО «Х» сохраняется содержание и форма составляемой бухгалтерской отчетности. Изменения допускаются в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Существенное изменение раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный период, приведены данные, минимум, за два года — отчетный и предыдущий. Данные за предшествующий период несопоставимы с данными отчетного периода, то данные за предшествующий период подлежат корректировке. Каждая существенная корректировка раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах с указанием ее причины.

Статьи бухгалтерской отчетности, подлежат к раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются или не приводятся.

В бухгалтерской отчетности ООО «Х» допускаются обособленное отражение показателей об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях. Это возможно в случае, во-первых, если отражаемой информации и, во-вторых, без их знания невозможна оценка финансового положения предприятия заинтересованными пользователями. В случае же несущественности этих показателей они могут приводиться в бухгалтерской отчетности общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Для составления бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Х»  отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При ее составлении отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Каждая часть бухгалтерской отчетности содержит следующие данные:

·                   указание отчетной даты или отчетного периода;

·                   наименование предприятия с указанием его организационно-правовой формы и идентификационного номера (ИНН);

·                   форма представления числовых показателей бухгалтерской отчетности (единицы измерения);

·                   адрес.

При составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий:

·                   полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

·                   полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

·                   осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составления отчетности на предприятии ООО «Х» это значительная подготовительная работа, осуществляется по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы  по составлению отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов:

·                   калькуляционных;

·                   собирательно-распределительных;

·                   сопоставляющих, финансово-результативных.

До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность записей.

Первоначально закрываются счета 20, 23, 25, 26 и 44 «Расходы на продажу» бухгалтерскими операциями:

Дебет 90/2 «Себестоимость продаж» Кредит 20,23,25,26,44.

Согласно учетной политики списание производится «по сокращенной производственной себестоимости» и общехозяйственные расходы в полном объеме относят на себестоимость:

Финансовый результат деятельности организации определяется так: Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90/1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90/2, 90/3,90/4,90/5). Если разница между выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

Дебет 90/9  Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .

Сумма убытка отражается проводкой:

Дебет 99 - Кредит 90/9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

Д 90/1 - К 90/9 – закрытие счета 90/1 «Выручка» по итогам года.

Д 90/9 - К 90/.2 – закрытие счета 90/2 «Себестоимость продаж» по итогам года.

Д 90/9 - К 90/3 – закрытие счета 90/.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.

Д 90/9 - К 90/4 – закрытие счета 90/4 «Акцизы» по итогам года.

Д 90/9 - К 90/5 – закрытие счета 90/5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91/2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :

Дебет 91/9 - Кредит 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности;

Дебет 99 - Кредит 91/9 - отражен убыток от прочих видов деятельности; По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

Дебет 91/1 - Кредит 91/9 - закрыт субсчет 91/1 по окончании года.

Дебет 91/.9 - Кредит 91/2 - закрыт субсчет 91/2 по окончании года.

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:

Дебет 99 - Кредит 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.

Если убыток, то проводка:

Дебет 84 - Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.

Бухгалтерская отчетность на предприятии обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Состав годового бухгалтерского отчета на предприятии [12]:

1.                 Бухгалтерский баланс (форма №1);

2.                 Отчет о финансовых результатах (форма №2);

3.                 Пояснения к бухгалтерской отчетности: Отчет об изменении капитала (форма №3);

4.                 Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

Сроки представления годовой бухгалтерской отчетности предприятия не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартального - не позднее 30 дней после окончания отчетного периода [26].

Бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Х» является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Они могут знакомиться с годовой бухгалтерской финансовой отчетностью организации и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

3.1 Оценка финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

 

Одним из основных направлений финансового управления деятельностью организации является анализ ее финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов). Финансовое состояние отражает способность организации финансировать текущую деятельность и развитие производства, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности [18]

Финансовому анализу подвергаются процедуры, методы, результаты хозяйственной деятельности и состояние организации во взаимосвязи со средой, в которой она функционирует.

Финансовый анализ представляет собой совокупность аналитических процедур, основывающихся, как правило, на общедоступной информации финансового характера и предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала организации, а также принятия управленческих решений в отношении оптимизации ее деятельности или участия в ней [18].

Финансовый анализ проводится с позиции внешних пользователей, не имеющих доступа к внутренней информации, т. е. основа его информационной базы – доступная бухгалтерская (финансовая) отчетность, анализ которой предполагает установление и изучение взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.  

Цель финансового анализа – всесторонняя оценка финансового состояния организации для принятия эффективных решений.

Информационными источниками для проведения анализа финансового состояния, в первую очередь, служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность, а также данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

Расчет и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние организации, осуществляются в определенной последовательности.

Хозяйственная деятельность организации характеризуется системой финансовых показателей, которая включает показатели:

·                   ликвидности и платежеспособности;

·                   финансовой устойчивости и движения капитала;

·                   потоков денежных средств и деловой активности (эффективности деятельности);

·                   рентабельности и доходности деятельности.

Любой хозяйственный процесс складывается под воздействием разнообразных факторов, причем все они находятся в отношениях взаимозависимости и взаимообусловленности. Знание этих факторов и умение управлять ими позволяют воздействовать на изменение показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Все факторы, воздействующие на финансовые результаты деятельности и соответственно на текущее финансовое состояние организации, могут быть классифицированы по различным признакам: значимые и второстепенные, постоянные и временные, общие и специфические, экстенсивные и интенсивные, поддающиеся и не поддающиеся количественной оценке, внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные).

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств [21].

Ликвидность - способность фирмы:

·                   быстро реагировать на неожиданные финансовые проблемы и возможности;

·                   увеличивать активы при росте объема продаж;

·                   возвращать краткосрочные долги путем обычного превращения активов в наличность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


                       

Рисунок 4 - Проведения анализа финансового состояния организации

Существует несколько степеней ликвидности определения возможностей управления предприятия, а значит, устойчивость всего проекта. Так, недостаточная ликвидность, как правило, означает, что предприятие не в состоянии воспользоваться преимуществами скидок и возникающими выгодными коммерческими возможностями. На этом уровне недостаток ликвидности означает, что нет свободы выбора, и это ограничивает свободу действий руководства. Более значительный недостаток ликвидности приводит к тому, что предприятие не способно оплатить свои текущие долги и обязательства. В результате - интенсивная продажа долгосрочных вложений и активов, а в самом худшем случае - неплатежеспособность и банкротство [21].

Для собственников предприятия недостаточная ликвидность может означать уменьшение прибыльности, потерю контроля и частичную или полную потерю вложений капитала. Для кредиторов недостаточная ликвидность у должника может означать задержку в уплате процентов и основной суммы долга или частичную либо полную потерю ссуженных средств. Текущее состояние ликвидности компании может повлиять также на ее отношения с клиентами и поставщиками товаров и услуг. Такое изменение может выразиться в неспособности данного предприятия выполнить условия контрактов и привести к потере связей с поставщиками. Вот почему ликвидности придается такое большое значение.

Если предприятие не может погасить свои текущие обязательства по мере того, как наступает срок их оплаты, его дальнейшее существование ставится под сомнение, и это отодвигает все остальные показатели деятельности на второй план. Иными словами, недостатки финансового управления проектом приведут к возникновению риска приостановки и даже его разрушения, т.е. к потере средств инвестора.

Ликвидность характеризует соотношение различных статей текущих (оборотных) активов и пассивов фирмы и, таким образом, наличие свободных (не связанных текущими выплатами) ликвидных ресурсов.

В зависимости от степени ликвидности т. е от скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

1.           Наиболее ликвидные активы () - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. К этой группе относятся также те краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам. К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

2.           Быстро реализуемые активы () - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы. Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников фирмы, взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.

3.           Медленно реализуемые активы () - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не найден покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции иногда требуют предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства.

Следует обратить внимание, что статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

4. Труднореализуемые активы () - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы. Активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода, согласно Международному стандарту финансовой отчетности №5 долгосрочная дебиторская задолженность включается в состав прочих долгосрочных активов.

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленно реализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности оплаты:

1.           Наиболее срочные обязательства () - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

2.           Краткосрочные пассивы () - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

3.           Долгосрочные пассивы () - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы (статьи V раздела баланса «Долгосрочные пассивы»). Долгосрочные кредиты и заемные средства, а так же доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

4.           Постоянные пассивы () - (статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи VI раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей. Чтобы обеспечить баланс актива и пассива, постоянные пассивы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов», «Убытки» [16].

Краткосрочные обязательства - это текущие обязательства, а краткосрочные и долгосрочные обязательства вместе взятые образуют внешние обязательства.

Фирма считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидной, чем фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из запасов. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

 ≥ ,  ≥ ,  ≥ ,  ≤                         (1)

При этом если соблюдены первые три неравенства:  ≥ ;  ≥ ; , т.е. текущие активы превышают внешние обязательства, то обязательно выполняется последнее неравенство:  ≤ , которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств. Все это означает, соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Таблица 3 – Анализ ликвидности предприятия ООО «Х» (тыс. руб.)

Показатели

2019 г

2020 г

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

Наиболее ликвидные активы ()

46185

233672

233672

380306

Быстро реализуемые активы ()

60943

90696

90696

70810

Медленно реализуемые активы ()

719876

708058

708058

769809

Трудно реализуемые активы ()

1535777

1710699

1710699

1769492

Наиболее срочные обязательства ()

31830

69195

69195

50148

Краткосрочные пассивы ()

367892

315042

315042

553612

Долгосрочные пассивы ()

792730

991482

991482

921391

Собственный капитал

1170289

1367406

1367406

1465266

 

Для определения ликвидности баланса данного предприятия сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву за 2 года.

Таблица 4 – Соотношений показателей ООО «Х»  (тыс. руб.)

2019г

2020г

На начало года:

На начало года:

46185 31830

да

233672 50148

да

60943 367892

нет

90696315042

нет

719876792730

нет

769809991482

нет

15357771170289

нет

17106991367406

нет

На конец года:

На конец года:

233672 69195

да

38030650148

да

90696315042

нет

70810553612

нет

708058991482

нет

769809921391

нет

17106991367406

нет

17694921465266

нет

 

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных и быстрореализуемых) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время. [24].

Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным так, как показатели не соответствуют неравенству.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

·                   коэффициент абсолютной ликвидности,

·                   коэффициент быстрой ликвидности

·                   коэффициент текущей ликвидности.

Показатели ликвидности применяются для оценки способности фирмы выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление не только о платёжеспособности фирмы на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.

Общую оценку платежеспособности дает коэффициент текущей ликвидности, который в экономической литературе называют также коэффициентом покрытия, коэффициентом общею покрытия.

Коэффициент текущей ликвидности равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам и определяется следующим образом:

 = ;

(2)

где  - коэффициент текущей ликвидности;

 - наиболее ликвидные активы;

 - быстро реализуемые активы;

 - медленно реализуемые активы;

- наиболее срочные обязательства;

 - краткосрочные пассивы.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Если соотношение меньше чем 1:1, то текущие обязательства превышают текущие активы [22].

Если коэффициент текущей ликвидности высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, с неоправданным ростом дебиторской задолженности [16].

Постоянное снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности. Целесообразно этот показатель сравнивать со средними значениями по группе аналогичных предприятий.

Однако этот показатель очень укрупненный, так как в нем не учитывается степень ликвидности отдельных элементов оборотного капитала.

Коэффициент быстрой ликвидности (строгой ликвидности) является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какую часть можно погасить текущими активами за минусом запасов. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:

                                  ;                                                                    (3)

где  - коэффициент быстрой ликвидности;

 - наиболее ликвидные активы;

 - быстро реализуемые активы;

 - наиболее срочные обязательства;

 - краткосрочные пассивы.

Он помогает оценить возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критическою положения, когда не будет возможности продать запасы.

Значение этого показателя рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0 (в розничной торговле этот коэффициент может снижаться до (0,4 - 0,5), но может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданною роста дебиторской задолженности [16].

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле:

= ;                                

(4)

где  - коэффициент абсолютной ликвидности;

 - - наиболее ликвидные активы;

 - наиболее срочные обязательства;

 - краткосрочные пассивы.

Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности фирма может погасить в ближайшее время. Величина ею должна быть не ниже 0,2 [16].

Если у фирмы показатели отклоняются от рекомендуемых значений, то аналитик должен выяснить причину этого. Для расчета коэффициентов ликвидности применяется алгоритм расчета коэффициентов ликвидности.

Таблица 5 – Анализ коэффициентов ликвидности предприятия ООО «Х»

Показатели

2019 г

2020 г

Рекомендуемое значение

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

Ктл

2,06

2,69

2,69

2,02

1,0 - 2,0

Кбл

0,27

0,84

0,84

0,74

0,7 - 1,5

К аб.лик

0,12

0,6

0,6

0,6

0,2 - 0,7

 

Как видно из таблицы коэффициент текущей ликвидности больше нормативного значения свидетельствует о нерациональности в распределении средств предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности. устанавливает долю обеспечения задолженности ликвидными активами за исключением товаро-материальных ценностей. На начало 2019 г года коэффициент был ниже нормы, но с конца 2019 г находится в норме.

Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляют, если надо узнать какую часть долгов перед кредиторами компания может покрыть немедленно: Стабильное состояние компании этот показатель характеризует, если он не ниже критического уровня 0,2. На начало 2019 года показатель был критичным, затем стабилизировался.

Совокупное значение ликвидности рассчитывают для определения комплексной оценки платежеспособности предприятия.

К = (А1 + 0,5 х А2 + 0,3 х А3) / (П1 + 0,5 х П2 + 0,3 х П3) (5)

Расчет этого значения используют при оценке колебаний финансовой ситуации фирмы и принимают во внимание при подборе компанией контрагента. Нормальным является значение 1 и выше. 

Рассчитаем данный показатель на конец 2020 года.  Коэффициент равен 1,07 единиц. Нормальным является значение 1 и выше. Из этого можно сделать вывод о том, что предприятие  баланс не ликвиден, но финансовое состояние не является критичным.

Для оценки степени ликвидности организаций отдельных организационно-правовых форм (акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, унитарных предприятий) установлен показатель стоимости чистых активов.

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

Активы, участвующие в расчете, - это денежное и не денежное имущество организация, а значит, из актива баланса следует вычесть задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, итоги раздела «Убытки». По статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается задолженность организация за проданное ей имущество. При наличии у организации на конец года оценочных резервов балансовая стоимость уменьшается на сумму данных резервов.

Пассивы, участвующие в расчете, - это обязательства организации. К ним относят статью «Целевые финансирование и поступления», V раздел баланса «Долгосрочные пассивы» VI раздел «Краткосрочные пассивы» (кроме сумм по статьям «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей») [16].

На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

·                   положение предприятия на товарном рынке;

·                   производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

·                   его потенциал в деловом сотрудничестве;

·                   степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

·                   наличие неплатежеспособных дебиторов;

·                   эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость фирмы — это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная — препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением [18].

Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя ликвидность баланса предприятия, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов; это дает возможность оценить, в какой степени предприятие готово к погашению своих долгов.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая предпринимательская организация в финансовом отношении.

Финансовая устойчивость предприятия связана с общей финансовой структурой предприятия и степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов. Например, предприятие, которое финансируется в основном за счет денежных средств, взятых в долг, в ситуации, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои кредиты обратно, может обанкротиться. В данном случае структура предприятия «собственный капитал — заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону последнего. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость предприятия в долгосрочном плане характеризуется соотношением его собственных и заемных средств. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости [41].

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя [16]:

1.                 Наличие собственных оборотных средств на конец отчетного периода устанавливается по формуле:

                                            СОС = СК – ВОА                                       (5)

где: СОС – Собственные оборотные средства;

СК – Собственный капитал;

ВОА – Внеоборотные активы.

2.                 Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов рассчитывается по формуле:

                                           СДИ = СОС + ДКЗ                                      (6)

где: СДИ – Собственные и долгосрочные источники;

ДКЗ – Долгосрочные кредиты и займы.

3.                 Общая величина основных источников формирования запасов устанавливается по формуле:

                                           ОИЗ = СДИ + ККЗ                                      (7)

где: ОИЗ – Общие источники запасов;

ККЗ – Краткосрочные кредиты и займы.

4.                 Излишек (недостаток) собственных оборотных средств определяется по формуле:

                                            ∆СОС = СОС – З                                        (8)

где: З – Запасы.

5.                 Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных средств определяется по формуле:

                                            ∆СДИ = СДИ – З                                        (9)

6.                 Излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов устанавливается по формуле:

                                            ∆ОИЗ = ОИЗ – З                                      (10)

Тип финансовой устойчивости определяется по формуле:

                                    М = (∆СОС; ∆СДИ; ∆ОИЗ)                              (11)

Таблица 6 - Экспресс-анализ финансовой устойчивости

Возможные варианты

± СОС

± СД

± ИО

Тип финансового устойчивости

1

+

+

+

Абсолютная устойчивость

2

_

+

+

Нормальная устойчивость

3

_

_

+

Неустойчивое финансовое состояния

4

_

_

_

Кризисное финансовое устойчивость

Таким образом, для характеристики финансовой ситуации в организации существуют четыре типа финансовой устойчивости.

Первый тип – абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается крайне редко в российской практике хозяйствования).

Второй тип – нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность организации.

Третий тип – неустойчивое финансовое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, когда сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения.

Четвертый тип – кризисное финансовое состояние, при котором организация на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не покрывают ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Таблица 7 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Хлебороб» (тыс. руб.)

Показатели

2019год

2020 год

1

Наличие собственных оборотных средств на конец отчетного периода

-343293

-304226

2

Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов

632903

617165

3

Общая величина основных источников формирования запасов

1236663

1001402

4

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств

-1045512

-1074018

5

Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных средств

-69316

-152627

6

Излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов 

534444

231610

 

2019, 2020 годы – М = (0;0;1) –  анализируя и оценивая финансовую устойчивость предприятия можно сказать, что в эти годы наблюдается неустойчивое финансовое состояние.

Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость организации характеризуют также финансовые коэффициенты.

Коэффициент маневренности. Показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние.

К 1=  = ;

(12)

где: СК- собственный капитал;

ПА- постоянные активы;

СОС- собственные оборотные средства.

К1 в 2019 г (-0,25) единиц, в 2020 г  (-0,21)  единиц.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами. На основании данного коэффициента структура баланса признается удовлетворительной (неудовлетворительной), а сама организация - платежеспособной (неплатежеспособной).

Рост данного показателя в динамике за ряд периодов рассматривается как увеличение финансовой устойчивости компании.

К2 =  = ;

(13)

где: СК –собственный капитал;

ПА – постоянные активы;

ТА – текущие активы;

СОС - собственные оборотные средства.

К2 2019 г  (-0,33), 2020 г (-0,25) единиц.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками. Показывает достаточность собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат незавершенного производства и авансов поставщикам.

Для финансово устойчивого предприятия значение данного показателя должно превышать:

К3=  = ;

(14)

где: СК – собственный капитал;

ПА – постоянные активы;

СОС – собственные оборотные средства;

З – запасы, сырье и материалы, незавершенное производство и авансы поставщикам.

Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала). Характеризует долю владельцев предприятия, в общей сумме средств авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансовой устойчивости, стабильно и независимо от внешних источников предприятие.

К3 в 2019 г =(-0,48), в 2020 = (-0,39)

К4 = ;

(15)

где: СК – собственный капитал;

ВБ – валюта баланса.

К4 в 2019 г =0,49, в 2020 = 0,48

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении финансовой устойчивости.

К5 = ;

(16)

где: ЗК – заемный капитал;

СК – собственный капитал.

К5 в 2019 г =0,93, в 2020 = 0,98

Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций определяет, какая доля инвестированного капитала иммобилизована в постоянные активы.

К6 = ;

(17)

где: ПА – постоянные активы;

СК – собственный капитал;

ДО – долгосрочные обязательства.

К6 в 2019 г =0,72, в 2020 = 0,74

 

Коэффициент иммобилизации характеризует соотношение постоянных и текущих активов. Данный показатель отражает, как правило, отраслевую специфику фирмы.

К7 = ;

(18)

где: ПА – постоянные активы;

ТА – текущие активы.

К7 в 2019 г =1,65, в 2020 = 1,44

Степень близости предприятия к банкротству определяется по следующей шкале:

Z = ;

(19)

где: ТА – текущие активы;

ВБ – валюта баланса;

ДК – добавочный капитал;

ЧП – чистая прибыль;

УК – уставной капитал;

ВР – выручка от реализации.

Таблица – 8 - Показатель вероятности банкротства Е. Альтмана

Значения Z

Вероятность банкротства

менее 1,8

очень высокая

от 2,81 до 2,7

высокая

от 2,71 до 2,99

средняя

от 3,0

низкая

 

Таблица 9 – Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО  «Хлебороб»

Показатели

2019 год,

2020 год,

Изменения (+;-)

3-2

Коэффициент Альтмана (Z)

1,2

1,15

-0,05

 

Оценка финансовой устойчивости - комплексный показатель вероятности банкротства Альтмана (Z). При анализе финансового состояния российских предприятий ориентироваться на западные нормативы показателя Альтмана не корректно. В связи с этим следует, прежде всего, обращать внимание на динамику изменения Z- показателя, а не его абсолютную величину.

В 2019 году коэффициент составлял 1,2 и соответствует высокому значению по модели Альтмана, т.е наблюдается высокая вероятность банкротства, в 2020 г показатель Альтмана несколько снизился, на 0,05 единицы, т.е в ретроспективном показе коэффициент снизился.

Таким образом, на момент проведение анализа ликвидности, предприятие имеет неликвидный баланс, в 2020 г по расчетам показателя Альтмана, существует высокая вероятность банкротства.

 

 

3.2 Основные направления улучшения финансового состояния предприятия

 

 

Проведенный анализ финансового состояния ООО «Х» позволил выявить значительные проблемы в его финансовой деятельности. Для того, чтобы предупредить последующую негативную динамику ухудшения финансового состояния предприятия, финансовым службам предприятия необходимо регулярно проводить анализ основных направлений хозяйственной деятельности ООО «Х» вырабатывать соответствующие рекомендации, изучать имеющийся опыт выхода из трудностей других предприятий с неблагополучным финансовым положением.

Наиболее реальными и эффективными путями повышения абсолютной ликвидности предприятия является высвобождение денежных средств, «замороженных»  в виде дебиторской задолженности и запасов. На практике это означает создание четкой связи между снабженческими, производственными и сбытовыми службами.

Формирование производственного плана должно основываться на данных о заключенных договорах, а от формирования планов по сбыту, исходя из планов по производству продукции, необходимо отказаться.

В процессе реализации финансовой стратегии предприятия большое внимание должно уделяться направлениям улучшения финансового состояния предприятия, а именно, повышению ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

Рассмотрим подробно направления улучшения финансового состояния предприятия.

Направление «Оптимизация или уменьшение затрат» предполагает действия с целью остановить снижение прибылей. Очень эффективным механизмом является создание системы по эффективному контролю затрат. Иногда можно сократить расходы, просто начав их учитывать. При этом обязательным условием является поддержка сотрудниками существующей системы учета затрат. Важным моментом данного направления является анализ причин возникновения затрат, который позволяет предпринять необходимые действия по ликвидации причин нежелательного роста затрат.

Направление «Проведение реорганизации инвентарных запасов» предполагает, что запасы разносятся по категориям в зависимости от степени их важности для повышения стабильности деятельности. Объемы тех видов запасов, которые не являются критическими для функционирования бизнеса, должны быть уменьшены. Одновременно следует активизировать деятельность в области заказов на снабжение путем внедрения более эффективных контрольных процедур, таких как централизация хранения и отпуска товаров, перераспределение площадей хранения или улучшение документооборота.

Направление «Получение дополнительных денежных средств от использования основных фондов» После этого можно определить наиболее подходящие каналы коммуникации для эффективного доведения до участников рынка предложений о продаже или сдаче в аренду имущества. Имущество, которое не удалось сдать в аренду, необходимо законсервировать, составить акт о консервации и представить его в налоговую инспекцию, что позволит исключить это имущество из расчета налогооблагаемой базы

Направление «Взыскание задолженностей с целью ускорения оборачиваемости денежных средств». Необходимо создать систему оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с ними как с деловыми партнерами. Общая зависимость от клиента будет включать его дебиторскую задолженность, материалы на складе, подготовленные к отгрузке, продукцию в производстве, предназначаемую этому клиенту. Можно установить формальные лимиты кредита каждому клиенту, которые будут определяться общими отношениями с ним, потребностями фирмы в денежных средствах и оценкой финансового положения конкретного клиента. Наблюдение за клиентами и изменение их статуса целесообразно возложить на менеджеров по продажам, а оплату их труда привязать к реальному поступлению денежных средств от клиентов, с которыми они работают. Наконец, в некоторых случаях можно попытаться продать банку, обслуживающему фирму, ее дебиторскую задолженность.

Направление «Изменение структуры долговых обязательств» предполагает подробный анализ данных обязательств и возможные варианты их погашения с целью повышения ликвидности в будущем. В случае невозможности погашения данных обязательств рассматриваются варианты изменения структуры (перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные или наоборот).

Направление «Разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств» предполагает ранжирование поставщиков в зависимости от степени их важности. Критически важные поставщики должны быть в центре внимания; целесообразно интенсифицировать контакты с ними, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.

Направление «Пересмотр планов капитальных вложений» является средством увеличения поступления денежных средств. Он направлен на минимизацию расходов. Особенно в условиях угрозы кризиса имеет смысл отказаться от инвестиций в капитальное строительство, приобретение новой техники, расширение сбытовой сети и т.д., кроме безотлагательных случаев. Для их определения необходимо оценить, какие потребности в капитальных инвестициях не могут быть отложены на более поздний срок. Надо также отказаться от тех капитальных расходов, которые не могут дать немедленную отдачу для предприятия.

Направление «Увеличение объема производства и продаж» обеспечивает увеличение денежных средств, получаемых от реализации продукции, т.е. увеличение абсолютно ликвидных активов, а значит и самой ликвидности. С этой целью необходимо выделить группы товаров, приносящие наибольшую прибыль, провести анализ цены и объема реализуемой продукции для определения наиболее разумного компромисса, который поможет предприятию, несмотря на снижение объемов продаж, увеличить поступление дополнительных денежных средств за счет увеличения цены, торговых наценок или объемов продаж.

Следующие два направления - «Прогнозирование финансового состояния» и «Введение эффективной системы прогнозирования движения денежных средств» тесно взаимосвязаны между собой. Прогнозирование финансового состояния предприятия всегда должно осуществляться после комплексного анализа с целью определения перспективного финансового состояния в ближайшем будущем и, как следствие, разработки соответствующих мероприятий. Прогнозирование движения денежных средств является важнейшей составляющей прогнозирования финансового состояния в целом. Достоверность, точность, обоснованность используемых методов обеспечивает эффективность системы прогнозирования в целом.

Продолжительность финансового цикла характеризует организацию финансирования производственного процесса. С экономической точки зрения финансовый цикл представляет собой часть операционного цикла, не профинансированную за счет непосредственных участников производственного процесса. Сокращение финансового цикла становится возможным за счет преобладания авансов, полученных от покупателей в счет будущих поставок продукции, над авансами, уплаченными поставщикам за сырье и материалы.

Снижение данного показателя в динамике свидетельствует о снижающейся потребности предприятия в финансировании текущей производственной деятельности.

Ухудшение оборачиваемости связано с тем, что происходит снижение объемов производства и реализации продукции. При сокращении масштабов производства менеджерам предприятия необходимо избавиться от излишков запасов, а также провести комплекс работ по взысканию задолженности покупателей. Если этого не происходит, то это свидетельствует о недостаточно эффективном управлении оборотным капиталом.

Возможные пути ускорения оборачиваемости капитала:

- сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

- улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

- ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

- повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т. п.)

Таким образом, надо стремиться не только к ускорению движения капитала на всех стадиях кругооборота, но и к его максимальной отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Повышение доходности капитала достигается рациональным и экономным использованием всех ресурсов, недопущением их перерасхода, потерь на всех стадиях кругооборота. В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, т. е. с прибылью.

Реализация вышеперечисленных направлений позволит улучшить финансовое состояние ООО «Х» предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Рассмотрев порядок составления, содержание, структуру, состав бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность является важным инструментом, с помощью которого внутренние и внешние пользователи получают сведения, которые необходимы, чтобы оценить финансовое состояние организации.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. 

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность сформировывает сведения, которые полезны руководству организации для принятия управленческих решений. Данные баланса, отчета о прибылях и убытках и иных отчетов-расшифровок к нему необходимы:

·        для проверки за структурой и наличием источников и средств;

·        для проверки за размещения средств;

·        для проверки за степенью изношенности основных фондов организации;

·        для платежеспособности предприятия и анализа финансового состояния.

В работе раскрыто экономическое содержание бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская  отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

Рассмотрены актуальные проблемы, отражаемые в экономической литературе по вопросам совершенствования бухгалтерской отчетности. Одним из обязательных требований к бухгалтерской отчетности является ее открытость для всех заинтересованных лиц.

Вопрос совершенствования бухгалтерской отчетности международные, финансовые и хозяйственные связи выдвигают в число первых вопросов мирового уровня, стараясь приблизить ее содержание и методы к общепринятым международным нормам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1.                 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) : Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ ФЗ : текст с изменениями на 01 апреля 2020 года: [принят Государственной думой 16 июля 1998 года: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года] // Справочно-правовая система «Гарант» : [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис».

2.                 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) : Федеральный закон от 05 августа 2000 № 117-ФЗ ФЗ : текст с изменениями на 08 июня 2020 года : [принят Государственной думой 19 июля 2000 года: одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» : [Электронный ресурс] / НПП «Консультант Плюс».

3.                 Гражданский кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в редакции от 19.12.2019) : [принят Государственной Думой РФ 21 октября 1994 года (с изменениями и дополнениями на: 27.12.2019) // Справочная правовая система «Консультант плюс» : [Электронный ресурс]/ НПП «Консультант плюс».

4.                 О бухгалтерском учете : Федеральный закон 06.12.2011 № 402-ФЗ в ред. от 26.07.2019 [принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года : одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года] // Справочная правовая система «Консультант плюс» : [Электронный ресурс]/ НПП «Консультант плюс». 

5.                 Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ : текст с изменениями на 07 апреля 2020 года : [принят Государственной думой от 14 января 1998 года : одобрен Советом Федерации 28 января 1998 года] // Справочная правовая система «Консультант плюс» : [Электронный ресурс]/ НПП «Консультант плюс».

6.   О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010г №66н [зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 №18023: по сост. на 19.04.2019 №170-34г] // ИНФРА-М. – 26.08.2010. №37-Ч.

7.  «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н  [по заключению Минюста Российской Федерации от 09.11.2000г. №9558-ЮД: по сост. на 08.11..2010г] // БОЛК – Ф. – 13.01.2001г. №628-88-Н.

8.                 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»ПБУ 4/99 [в редакции 08.11.2010 с изменениями  29.01.2018 : Утверждено приказом Министерства финансов   06 июля 1999 года] // Справочно-правовая система «Гарант» : [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис».

9.  «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)» Приказ Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 N 106н [в ред. Приказов Минфина РФ от 06.04.2015 N 69н, от 28.04.2017N 69н., зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 №12552] // БОЛК – Ф. – 16.11.2008г. №42-30.

10.            «О формах бухгалтерской отчетности организаций»Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010г №66н [зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 №18023: по сост. на 19.04.2019 №170-34г] // ИНФРА-М. – 26.08.2010. №37-Ч.

11.            «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Положение по бухгалтерскому учету [утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 32н, (с изм., внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 г. № 156н.)] // Собрание законодательства РФ. – 13.07.1999. – № 1

12.            «Расходы организации» ПБУ 10/99  Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н в редакции 06.04.2015 : Зарегистрировано в Минюсте России  31 мая 1999 года] // Справочно-правовая система «Гарант» : [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис».

13.            Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»ПБУ 18/02 [в редакции 20.11.2018 : Утверждено приказом Министерства финансов 19 ноября 2002 года] // Справочно-правовая система «Гарант» : [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис».

14.             «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) Положение по бухгалтерскому учету [утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 26.06.2010г. № 63н.: по сост. на 06.04.2015г., с изм. и доп. от 25.10.2010 N 132н; 08.11.2010 N 144н; 27.04.2012 N 55н.] // М.: Омега-Л. – 09.08.2010. – №41-25.

15.            Богаченко, В.М., Бухгалтерский учет: практикум/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 2-е, стер. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. – 398 с.- ISBN 978-5-222-22028-3.

16.            Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / О.В. Губина, Губин Е.В. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2019. - 335 с.- ISBN 978-5-8199-0537-1

17.            Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2016. – 592 c.

18.            Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность./ Ларионов А.Д.  - М.: Проспект: «Велби», 2018. – 317 с.

19.            Леонова В.И. «Содержание форм финансовой отчетности» // Леонова В.И.// Бухгалтерский бюллетень. - М., 2016. – 548 с.

20.            Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности / Н.Н. Клинов; Под ред. Новодворского В.Д. - М.: Бухгалтерский учет, 2017. – 285 с.

21.            Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». / Астахов.В.П. — Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ» 2017. — 628 с.

22.            Андреев Б.Ф. Системный курс экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика: Учеб.пособие [Текст] : / Б.Ф. Андреев. – СПб.: Лениздат, 2017. – 574 с.

23.            Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д: Феникс, 2016. – 512 c.

24.            Петрова А.А. Проверяем бухгалтерскую отчетность предприятия // Петрова А.А.: БСС «Система Главбух». - 2017. – 378 с.

25.            Витин. Е.Е. Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс], - http://nalogobzor.info/publ/uchet - статья в интеренете.

26.            Правовой сайт «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

27.            Кучеров. Н.К. Статья «Особенности бухгалтерской отчетности за 2019 год» [Электронный ресурс], - http://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet - статья в интернете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Просмотрено: 0%
Просмотрено: 0%
Скачать материал
Скачать материал "Дипломная работа на тему "Оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности)""

Методические разработки к Вашему уроку: