Ничто не требует столько мудрости и ума, как
определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют
им.
Ш. Монтескьё
Думаю, что великий французский философ Шарль
Монтескье говорит здесь о проблеме сбора налогов. Я вполне согласна, что
определение величины налога, собираемого с фирм и физических лиц, очень тонкая
и сложная вещь, которая во многом определяет благосостояние общества, работу
его фирм и мотивацию самих организаторов производства. Видимо, в переписке
именно с ним, наша императрица Екатерина II высказала однажды мысль, что
налоги – это паруса в корабле-государстве, которые могут или потопить корабль,
обрушившись на него всей своей тяжестью, или вывести его в спокойную гавань.
Монтескье абсолютно прав, говоря, что эта работа требует много «мудрости и
ума».
Налоги – категория противоречивая. С одной стороны,
они на более чем 80 % заполняют доходную часть бюджета, и гос-во заинтересовано
в их увеличении, борясь с бюджетным дефицитом, обеспечивая содержание армии,
образования, медицины, выплачивая всевозможные социальные пособия и выплаты. Но
повышение налогов, т.е., по Монтескье, «той части, которую у подданных забирают»,
приводит к тому, что фирмы или уходят «в тень», или сокращают производство, или
просто разоряются. В другом месте он говорит, что если некоторые лица платят слишком много – «их разорение
обратится во вред обществу». А это чревато уменьшением налоговых
поступлений во все бюджеты – федеральные, региональные и местные.
С момента своего возникновения гос-во всячески
изощрялось в придумывании способов разрешить это противоречие. Вспомним нашего
несчастного князя Игоря, убитого древлянами, или его жену Ольгу, которая
справедливости ради, вынуждена была провести первую налоговую реформу на Руси и
установить фиксированную дань. Может быть, наиболее показательной фигурой в
истории нашей налоговой системы является Петр I, который постоянно нуждался в
деньгах на войны и реформы. Благодаря своим финансовым мерам Петр увеличил
сумму государственного дохода с 2 000 000 руб. в конце XVII в. до 10 186 000
руб. в 1725 г. В основном это было достигнуто путем увеличения косвенных
налогов и введением подушной подати. При
Петре была создана особенная должность "прибыльщиков", на обязанности
которых лежало наблюдение за правильным поступлением в казну доходов и
взыскание новых предметов обложения (из таких прибыльщиков особенно заметен
Курбатов, который предложил ввести гербовую бумагу). Историки, правда, говорят, что к концу правления Петра I уровень жизни большинства крестьян
«располагался между крайней бедностью и состоянием выживания».
Некоторые
современные развивающиеся страны устанавливают чрезвычайно высокие предельные
налоговые ставки даже на очень низкие доходы. Самые высокие предельные
налоговые ставки - 60% и более - были установлены в Иране, Марокко,
Доминиканской Республике, Зимбабве и Камеруне. Неудивительно, что в течение 80-х годов среднедушевой
реальный валовой национальный продукт (ВНП) в этих странах снижался. В пяти
развивающихся странах: Гонконге, Индонезии, Маврикии, Сингапуре и Малайзии, -
предельные налоговые ставки были значительно ниже, и там наблюдался быстрый
экономический рост.
Для понимания проблемы сбора налогов надо знать их функции.
У налогов имеются четыре основные функции: фискальная, регулирующая (экономическая), распределительная
и контрольная. Налоги являются важнейшими
поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит их фискальная функция. В нашей стране
более 80% доходов бюджета дают налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц,
ресурсные платежи, таможенные пошлины и акцизы.
Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики через установление
налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказывают влияние на
изменение структуры и темпов развития производства, определяют величину
издержек и прибыль предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность
населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.
Третья функция заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц,
концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на
решение экономических и социальных задач.
Контрольная функция налогов позволяет государству учитывать
доходы организаций и физических лиц и на этой основе совершенствовать системы
налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.
При этом, конечно,
гос-во должно соблюдать известные еще со времен А.Смита основные принципы
налогообложения: принцип справедливости, который
предполагает равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их
доходам; принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время
платежа должны быть заранее известны налогоплательщику; принцип удобства —
налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют
наибольшие удобства для плательщика; принцип
экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.
Конечно, в каждом
государстве есть свои особенности взимания налогов, но эти особенности
существуют в рамках, по крайней мере, 3-х налоговых систем:
пропорциональной, прогрессивной и регрессивной. Под прогрессивным
налогообложением понимают
увеличение ставки налога с ростом налогооблагаемой базы. Пропорциональная система налогообложения предполагает, что налоговые ставки
устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от
величины дохода (плоская шкала). Регрессивное налогообложение —
снижение ставки налога по
мере увеличения уровня дохода налогоплательщика
(НДС, лицензионный сбор за телевизоры в Великобритании).
Многих в нашей стране
возмущает, что наша пропорциональная налоговая система предполагает одинаковый
13%-й налог для всех при нашем нынешнем большом социальном расслоении и люди
требуют введения прогрессивной ставки для олигархов. Но – вспомним Депардье, который
в 2012 году отказался от французского гражданства
и принял российское, возмущенный прогрессивным налогом в 75% с дохода в 1 миллион евро на своей
родине. Возможно, он не читал своего великого земляка Монтескье, но практичный
ум актера и винодела подсказал ему это решение. Так поступят и наши олигархи и бюджет уменьшится!
Пожелаем
же нашим законодателям «мудрости и ума» при
определении величины налога.
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.