Урок Обществознания

Тема: права  и обязанности налогоплательщика

Аннотация к уроку.

Данный урок - один из многих в ряде уроков по обществознанию, который проводится в предложенном формате. 11 класс завершает обучение по ФКГОС, но формат урока полностью соответствует требованиям, предъявляемым к уроку по ФГОС.

В приложении  есть небольшая презентация, которую учитель может изменять по своему усмотрению.

Периоды (этапы) урока выстроены таким образом, чтобы те учащиеся, которые сдают ЕГЭ, в течение всего урока осуществляли тренировку к подготовке к экзамену.

Для классов, где учащиеся, по разным причинам, слабо мотивированны, можно воспользоваться презентацией (содержание можно менять по своему усмотрению)

Распределение урочного времени относительно, его учитель тоже может изменить.

I Цели урока:

Создать условия для овладения учащимися знаниями о правах и обязанностях налогоплательщика

1 Образовательные цели: Способствовать, усвоению материала и специальной терминологии учащимися.
Способствовать систематизации, формированию, закреплению и повторению полученных знаний (для подготовки к ЕГЭ)

2. Развивающие цели:
Способствовать развитию речи учащихся, овладению основными способами мыслительной деятельности учащихся (учить анализировать, выделять главное, сравнивать, строить аналогии, обобщать и систематизировать, доказывать и опровергать, определять и объяснять понятия, ставить и разрешать проблемы), формированию и развитию познавательного интереса к предмету, формированию и развитию самостоятельности учащихся.

3. Воспитательные цели:
Способствовать формированию и развитию у школьников налоговую грамотность, осознанное отношение к законодательству Российской Федерации.

 

II. Оборудование, оснащение урока.

Дидактическое обеспечение: тетрадь, ПК, учебник (под ред. Боголюбова), ресурсы интернета, раздаточный материал

 

Тип урока: урок изучения нового материала. 

 

Ш. ХОД РАБОТЫ

1Организационный момент:

Приветствие. Проверка явки учащихся. Заполнение учителем классного журнала. Проверка готовности учащихся к уроку.

 

На доске три примера заданий № 21 ЕГЭ (ПРИЛОЖЕНИЕ №1) –решить  (3 мин)  Предлагает учащимся озвучить результат – все ли дали правильные ответы? Если не правильно, то исправить на верное.

Каким образом данные задание могут помочь определиться  с темой нашего урока? (1 мин)

Озвучивают  тему сами учащиеся.

 

Исходя из названия темы, какими будут цели вашей учебной деятельности?

Какими средствами на уроке вы воспользуетесь для реализации целей?

 (задание №35 ЕГЭ взято из ДЕМО версии) Составьте план изучения темы, где 2 пункта должны содержать подпункты. (3 мин + 3 мин)

 

 

 

 

 (два плана: того, кто не сдает ЕГЭ, и того, кто будет сдавать ЕГЭ по обществознанию, прокомментировать, чей план наиболее удачен, определить, какой из планов возьмут учащиеся для изучения темы урока)

 

Во время урока мы с вами рассмотрим следующие вопросы: (пример плана изучения темы)

 

1. Понятие «налогоплательщика»
2. Принципы налогооблажения
3. Виды, формы налогообложения

3.1  Федеральные налоги

3.2  Региональные налоги

3.3  Местные налоги

4. Правовая база налогоплательщиков

4.1  Права и льготы налогоплательщиков

4.2  Обязанность налогоплательщиков

5. Виды налоговых правонарушений и наказания

 

II. Проблемная ситуация (мотивация на изучение темы)

Учебник с. 234 – 235 – достаточно ли информации учебника, чтобы ответить на все пункты плана? (1 мин)

Какими средствами вы воспользуетесь для получения более полной информации по теме? Какие формы работы вы для себя определите, как наиболее приемлемыми (план работы на уроке)? – записываю на доске за учащимися (2 мин)

 

III. Работа с  материалом учебника (с. 235).

1. Правовое определение налогов, налогообложение, налогоплательщик  дано в Федеральном законе РФ от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998, Конституции РФ. (1 мин)

 

IV.  Что вы ещё знаете о налогах? Когда, при изучении каких тем, уже вели разговор о налогах?

V. Принципы налогообложения. Озвучивание опережающего задания от одного – двух учащихся.  (2 мин) (для экономии времени, учитель может сам озвучить этот пункт плана. Если класс «сильный» или в классе есть высокомотивированные учащиеся, или те, кто сдаёт ЕГЭ – это уже на усмотрение учителя, им можно дать опережающее задание накануне урока, чтобы от них прозвучала информация)

 

VI. Виды, Формы есть ли они в учебнике? – начинаем работу в парах  (5 мин + 3 мин) Работа с информацией (текст) (ПРИЛОЖЕНИЕ №2)– (задания №27-29 ЕГЭ)  найти в тексте виды, формы, озвучивают результат своей работы

(данный пункт плана, опять же в зависимости от уровня подготовки класса, можно распределить между парами или в группах по конкретизированным заданиям: Федеральные региональные и местные налоги.)

Вернёмся к плану. Что вы уже сделали, что ещё предстоит сделать: 1 мин

VII. Правовая база налогоплательщиков

На данном этапе урока можно провести небольшой блиц-опрос: есть ли льготы у ваших родителей? Какие, если есть? Какие документы они подготовили? Как вы думаете, у нас в стране все ли добросовестно и вовремя платят налоги? Предусмотрено ли законом какие-либо видов наказания за неуплату или не своевременную уплату налогов?

 

VIII Виды налоговых правонарушений и наказания

 (в помощь - документ – извлечения из Налогового Кодекса – ПРИЛОЖЕНИЕ №3 – или слайды презентации)

Вернёмся к плану. Что вы уже сделали, что ещё предстоит сделать

Цель реализована? + 3 мин

 Всё ли выполнили по плану изучения темы? 1 мин

Учащиеся комментируют свою работу на уроке, учитель комментирует выставление отметки 2 мин

Д/З эпиграф как тема эссе (задание №36 ЕГЭ) для тех, кто сдает экзамен (учебник Боголюбова, с 236), остальные составить тестовые задания не менее 5 пунктов для параллельного класса. 1 мин

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

 

№ 21 КИМа ЕГЭ по обществознанию Согласно Конституции РФ (Ст.72,), к совместной компетенции Федерации и её субъектов относятся вопросы:

1)      Установление размеров административных штрафов;

2)      Ценообразование на товары первой необходимости;

3)      Оказание бесплатного качественного медицинского обслуживания;

4)      Установление налогов и сборов на уровне субъекта.

 

№ 21 Согласно Конституции РФ (Ст.132), Муниципальные образования (города, районы, деревни) решают такие вопросы, как:

1)      Установление норм очередного  военного призыва;

2)      Установление налогов и сборов, составление местного бюджета;

3)      Разработка программ развития общеобразовательных учреждений

4)      Передача структуры ЖКХ частным  коммерческим предприятиям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ №2

 

Права и обязанности налогоплательщиков

IV. Доходы и расходы  IV-IV. Налоги для физических лиц  1. Общие вопросы уплаты налогов

1.2. Права и обязанности налогоплательщиков

Платя налоги, граждане вступают с государством в налоговые правоотношения, которые отличаются от других имущественных (например, гражданских) отношений тем, что в них присутствует неравенство сторон, т.е. подчинение одной стороны (налогоплательщика) другой (государству). В налоговых правоотношениях государство всегда выступает в лице своих органов, наделенных властными полномочиями.

Конституция РФ гарантирует следующие права налогоплательщиков:

·                                 установление налогов и сборов только законом;

·                                 запрет обратной силы законов о новых налогах и налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков.

Правоотношения в налоговой сфере возникают, изменяются и прекращаются в результате наступления юридических фактов (фактов, устанавливающих, изменяющих или прекращающих права тех или иных лиц).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (далее — иностранные организации).

К физическим лицам — налогоплательщикам и плательщикам сборов относятся:

·                                 граждане РФ;

·                                 иностранные граждане — лица, не являющиеся гражданами РФ и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства;

·                                 лица без гражданства — лица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие доказательства наличия гражданства иностранного государства.

Физическими лицами являются индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд (дни приезда и дни отъезда считаются днями нахождения на территории РФ). Краткосрочные (до 6 месяцев) выезды за пределы РФ для лечения или обучения при этом не учитываются. Выдача физическим лицам подтверждений статуса налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием в Российской Федерации) для представления в официальные органы иностранных государств в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения производится при получении письменного обращения (заявления) физического лица в Федеральную налоговую службу.

В Российской Федерации требуется ежегодное подтверждение налогового резидентства. Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ могут являться:

·                                 справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени;

·                                 копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

·                                 квитанции о проживании в гостинице;

·                                 другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации.

Примечание. Вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в Российской Федерации, но не подтверждает фактическое время его нахождения на территории страны.

Не имеющими налогового резидентства признаются лица, фактически находящиеся менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, на территории Российской Федерации и не имеющие российского гражданства. Лица-нерезиденты уплачивают налог только в части доходов, полученных от источников в Российской Федерации, или на имущество, находящееся на территории Российской Федерации. Ставка НДФЛ (подоходного налога) для них составляет 30%.

На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.

Налогоплательщик — это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, т. е. одинаковые для физических лиц и организаций, права и обязанности, закрепленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

НК РФ указывает перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) можно классифицировать по различным основаниям.

В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), выделяются:

·                                 обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения:

o                       уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме (возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта, предусматривающего уплату конкретно определенного вида налога);

o                       вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

o                       представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

o                       представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

o                       выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

o                       не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

·                                 обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения:

o                       постановка на учет в налоговых органах;

o                       предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.

В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика налоговые обязанности подразделяются на:

·                                 общие для всех категорий налогоплательщиков;

·                                 специальные (возложенные только на организации и индивидуальных предпринимателей).

Установленный НК РФ перечень обязанностей не является исчерпывающим, налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные законодательством.

Закон устанавливает следующие права налогоплательщиков:

·                                 получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

·                                 получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

·                                 использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

·                                 получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

·                                 на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

·                                 представлять свои интересы лично либо через своего представителя;

·                                 представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

·                                 присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

·                                 получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

·                                 требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

·                                 не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;

·                                 обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

·                                 требовать соблюдения налоговой тайны;

Примечание. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, сведений об идентификационном номере налогоплательщика, сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения, сведений предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами.

·                                 требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

С целью осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые органы ведут учет налогоплательщиков — физических лиц на основании информации, поступающей в налоговые органы от самих налогоплательщиков и от органов, осуществляющих регистрацию и учет:

·                                 физических лиц по месту их жительства;

·                                 актов гражданского состояния о рождении и смерти;

·                                 недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, и транспортных средств;

·                                 установления опеки и попечительства над физическими лицами;

·                                 удостоверения права наследства и договоров дарения;

·                                 пользователей природных ресурсов, право на пользование которыми является объектом налогообложения.

На основе перечисленной информации налоговый орган осуществляет постановку налогоплательщика на учет. В целях документированного подтверждения факта постановки на учет ему выдается соответствующее свидетельство по единой для всей России форме на бланке строгой отчетности. Свидетельство содержит идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), предназначенный для обозначения сведений о налогоплательщике в документах, используемых при налоговом контроле.

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются их персональные данные:

·                                 фамилия, имя, отчество;

·                                 пол;

·                                 дата и место рождения;

·                                 данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

·                                 гражданство;

·                                 адрес места жительства или места пребывания;

·                                 сведения о регистрации;

·                                 контактные телефоны;

·                                 ИНН (при наличии).

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

В качестве налогоплательщиков граждане выступают в разных качествах, в частности:

·                                 работников, получающих доходы в форме заработной платы на предприятиях, в учреждениях, организациях;

·                                 индивидуальных предпринимателей;

·                                 собственников движимого и недвижимого имущества (например, земельного участка, автомобиля и т.д.);

·                                 наследников (правопреемников) авторов произведений науки, литературы, искусства и т.д., за которые наследники получают вознаграждение.

Различный статус граждан как плательщиков налогов определяет применение соответствующих налоговых льгот, ставок налога, порядка исчисления и сроков уплаты денежных средств в бюджет.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения и представить уточненную налоговую декларацию. Если уточненная декларация подается до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если уточненная декларация подается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога и раньше, чем налогоплательщику станет известно об обнаружении неточностей налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ №3

Извлечения из Налогового Кодекса РФ

 

  Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

•  Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений
•  Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Глава 16. Виды налоговых правонарушений
и ответственность за их совершение

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ определен порядок взимания налоговых санкций за нарушения законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до дня вступления в силу названного Федерального закона, и размер ответственности за налоговые правонарушения, совершенные до вступления в силу названного Федерального закона

См. комментарии к главе 16 Налогового кодекса РФ

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ статья 116 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 116 НК РФ

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 119 НК РФ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ пункт 1 статьи 119 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ГАРАНТ:

Для расчета штрафа воспользуйтесь калькулятором, разработанным экспертами компании "Гарант"

2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок

влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 119.1 НК РФ

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. N 336-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 119.2, вступающей в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

ГАРАНТ:

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 119.2 НК РФ

1. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.

2. Те же деяния, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в статью 120 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 120 НК РФ

Определением Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О установлено, что положения пунктов 1 и 3 настоящей статьи и пункта 1 статьи 122, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий, что не исключает возможности их самостоятельного применения на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела и с учетом конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений, выявленного Конституционным Судом РФ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 1 статьи 120 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,

влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 3 статьи 120 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,

влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в статью 122 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

Определением Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О установлено, что положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 настоящей статьи, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий, что не исключает возможности их самостоятельного применения на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела и с учетом конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений, выявленного Конституционным Судом РФ

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 122 НК РФ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ в пункт 1 статьи 122 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

ГАРАНТ:

См. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

2. Утратил силу с 1 января 2004 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 2 статьи 122

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ статья 122 настоящего Кодекса дополнена пунктом 4, вступающим в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии состатьей 122.1 настоящего Кодекса.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 122.1, вступающей в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 122.1 НК РФ

1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в статью 123 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 123 НК РФ

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

 

Статья 124. Утратила силу с 1 июля 2002 г.

Информация об изменениях:

См. текст статьи 124

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в статью 125 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

ГАРАНТ:

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 125 НК РФ

Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога,

влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в статью 126 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 126 НК РФ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ в пункт 1 статьи 126 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ статья 126 настоящего Кодекса дополнена пунктом 1.1, вступающим в силу с 1 января 2015 г.

1.1. Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями

влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 рублей.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ в пункт 2 статьи 126 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст пункта в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

Положения пункта 2 статьи 126 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ) применяются в отношении документов, срок представления которых в налоговые органы наступил после дня вступления в силу названного Федерального закона

2. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

3. Утратил силу с 1 июля 2002 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 3 статьи 126

ГАРАНТ:

Об административной ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, см. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 

Статья 127. Исключена.

Информация об изменениях:

См. текст статьи 127

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в статью 128 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 128. Ответственность свидетеля

ГАРАНТ:

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 128 НК РФ

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

 

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

ГАРАНТ:

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 129 НК РФ

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

ГАРАНТ:

Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст пункта 1 статьи 129 приводится в редакции "Собрания законодательства"

См. текст пункта 1 в редакции "Российской газеты"

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 2 статьи 129 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в статью 129.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 129.1 НК РФ

Об административной ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, см. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,

влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ статья 129.1 настоящего Кодекса дополнена пунктом 2.1, вступающим в силу с 1 января 2015 г.

2.1. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 23 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 100 процентов от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные пунктом 3.2 статьи 23 настоящего Кодекса. При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического лица) пропорционально количеству участников.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ статья 129.1 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 129.2, вступающей в силу с 1 января 2007 г.

Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 129.2 НК РФ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 1 статьи 129.2 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения -

влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более одного раза, -

влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ глава 16 настоящего Кодекса дополнена статьей 129.3, вступающей в силу с 1 января 2012 г.

Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 129.3 НК РФ

1. Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми,

влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.

2. Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 настоящего Кодекса, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ глава 16 настоящего Кодекса дополнена статьей 129.4, вступающей в силу с 1 января 2012 г.

Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 129.4 НК РФ

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ глава 16 настоящего Кодекса дополнена статьей 129.5, вступающей в силу с 1 января 2015 г.

Статья 129.5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании

Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком - физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 000 рублей.

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ глава 16 настоящего Кодекса дополнена статьей 129.6, вступающей в силу с 1 января 2015 г.

Статья 129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях

1. Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

2. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

•  Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля
•  Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение

  Раздел VIII. Федеральные налоги

•  Глава 21. Налог на добавленную стоимость
•  Глава 22. Акцизы
•  Глава 23. Налог на доходы физических лиц
• Глава 24. Единый социальный налог (утратила силу)
•  Глава 25. Налог на прибыль организаций
•  Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
•  Глава 25.2. Водный налог
•  Глава 25.3. Государственная пошлина
•  Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

  Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

•  Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
•  Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
•  Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
•  Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
•  Глава 26.5. Патентная система налогообложения

 

  Раздел IX. Региональные налоги и сборы

• Глава 27. Налог с продаж (утратила силу)
•  Глава 28. Транспортный налог
•  Глава 29. Налог на игорный бизнес
•  Глава 30. Налог на имущество организаций

o     

o    Раздел X. Местные налоги и сборы

§      Глава 31. Земельный налог

§      Глава 32. Налог на имущество физических лиц

§      Глава 33. Торговый сбор