Методические рекомендации по выполнению ДКР. ОП.07 Налоги и налогообложение. Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет

Скачать материал

Правительство Санкт-Петербурга

Комитет по науке и высшей школе

Санкт-Петербургское государственное бюджетное профессиональное

образовательное учреждение

«Автотранспортный и электромеханический колледж»

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ДОМАШНЕЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

(базовая подготовка)

Дисциплина ОП.07 Налоги и налогообложение

Форма обучения – заочная

2017

Рассмотрено и одобрено на заседании цикловой комиссии №13«Экономические дисциплины и бухгалтерский учет»

Протокол №__8_от «__09_»___03__2017 г.

Председатель ЦК ______ Светашова Т. Ю.

Составлено в соответствии с Рабочей программой по дисциплине ОП.07 Налоги и налогообложение

Разработчик _______ Парфенова Т. И.

Содержание

Введение 4

1. Задачи выполнения домашней контрольной работы 5

2. Содержание домашней контрольной работы 7

3. Требования и критерии оценивания качества выполнения домашней

контрольной работы 8

4. Методические рекомендации по выполнению заданий домашней

контрольной работы. 8

5. Пример варианта домашней контрольной работы. 12

6. Список литературы 20

Введение

Понятие термина «налог» необходимо для правильного определения норм законодательства и определения объема полномочий субъектов налоговых правоотношений. «Налог» - одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить его природу, функции, значение для народного хозяйства. Сложность понимания природы налога обусловлено тем, что «налог» - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское.

Поступления, формирующую доходную часть бюджета, подразделяются на налоговые доходы (НДС, НДФЛ, налог на прибыль предприятий и т. д.) и неналоговые доходы. Наряду с налогами выделяют различные виды платежей: сборы, пошлины, таможенные пошлины, различные платы.

Появление налогов было обусловлено необходимостью удовлетворять растущие потребности финансового хозяйства государства. Процесс взимания налогов осуществляется государством и является его функцией. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов в бюджете государства зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

При этом минимальный размер формируемых денежных фондов, состоящих в большей степени из налоговых платежей, определяется суммой расходов государства на исполнение его функций: социальной, экономической, оборонной и др.

Налоги используются как метод прямого управления бюджетными отношениями и косвенного воздействия (через льготы и санкции) на производителей товаров (работ, услуг).

В рыночной экономике налоги рассматриваются не только с позиции общественных и фискальных интересов, но и как инструмент регулирования рыночных отношений. Налогообложение используется государствами для воздействия на циклическое развитие экономики, борьбы с инфляцией, создания производствен- ной и социальной инфраструктуры. Воздействие государства на экономику осуществляется посредством проведения налоговой политики.

Таким образом, в условиях рыночной экономики налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юридических и физических лиц

1. Задачи выполнения домашней контрольной работы

1.1 Выполнение домашней контрольной работы направлено на решение следующих задач:

· обобщение, систематизацию, углубление и закрепление полученных теоретических знаний по конкретным темам дисциплины ОП. 07 «Налоги и налогообложение»

· формирование умений применять полученные знания на практике;

· развитие финансовой грамотности у будущих специалистов;

· выработка при решении поставленных задач таких профессионально значимых качеств, как самостоятельность, ответственность, точность, творческая инициатива.

1.2 В результате выполнения домашней контрольной работы, обучающийся должен уметь:

· определять виды и порядок налогообложения;

· ориентироваться в системе налогов Российской Федерации;

· выделять элементы налогообложения;

· определять источники уплаты налогов, сборов, пошлин;

· оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

· организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

· заполнять платежные поручения по перечислению налогов и сборов;

· выбирать для платежных поручений по видам налогов соответствующие реквизиты;

· выбирать коды бюджетной классификации для определения налогов, штрафов и пени;

· пользоваться образцом заполнения платежных поручений по перечислению налогов, сборов и пошлин;

· проводить учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

· определять объекты налогообложения для начисления Единого социального налога (ЕСН);

· применять порядок и соблюдать сроки исчисления ЕСН;

· применять особенности зачисления сумм ЕСН в Фонд социального страхования Российской Федерации;

· оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм ЕСН в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования;

· осуществлять аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию»;

· проводить начисления и перечисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· использовать средства внебюджетных фондов по направлениям, определенным законодательством;

· осуществлять контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым операциям с использованием выписок банка;

· заполнять платежные поручения по перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования;

· выбирать для платежных поручений по виду страховых взносов соответствующие реквизиты;

· оформлять платежные поручения по штрафам и пеням во внебюджетные фонды;

· пользоваться образцом заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды;

· заполнять данные статуса плательщика, ИНН (Индивидуального номера налогоплательщика) получателя, КПП (кода причины постановки на учет) получателя; наименования налоговой инспекции, КБК (кода бюджетной классификации), ОКАТО (общероссийский классификатор административно-территориальных образований), основания платежа, страхового периода, номера документа, даты документа;

· осуществлять контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.

Содержание заданий для самостоятельной работы ориентировано на подготовку студентов к формированию общих компетенций:

OK 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.

OK 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии в профессиональной деятельности.

ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.

ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.

ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.

ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.

2. Содержание домашней контрольной работы

Самостоятельная работа состоит из 1-й контрольной работы.

Каждый вариант домашней контрольной работы содержит 4 заданий (1, 2, 3 задания – практические с элементами теории; 4 - теоретические) по следующим разделам дисциплины:

Наименование раздела/темы дисциплины	Номер заданий домашней контрольной работы
Раздел 1. Основы законодательства о налогах и сборах	Задания 1,2,3,4
Раздел 2 Основные виды федеральных налогов и сборов, методика их расчета.	Задания 1,2
Раздел 3. Региональные (территориальные) и местные налоги.	Задания 3,4
Раздел 4. Специальные налоговые режимы.	Задания 4

В одном разделе могут быть задания как теоретического, так и практического содержания.

3. Требования и критерии оценивания качества выполнения домашней контрольной работы.

Домашняя контрольная работа по дисциплине выполняется в срок, определённый учебным планом для каждой учебной группы.

Вариант домашней контрольной работы соответствует номеру в списочном составе обучающихся (согласно журналу учебных занятий).

Контрольная работа оформляется в рукописном варианте, в школьной тетради в клетку. Выполняя работу, следует списать формулировку задания и выполнить его по предложенному образцу. Задания решаются последовательно, согласно предъявленному варианту домашней контрольной работы. Ответы на каждое из заданий размещаются на отдельном листе.

Тетрадные листы нумеруются.

Привести перечень используемой литературы, ресурсов Интернета.

Титульный лист оформляется согласно требованиям, предъявляемым к оформлению студенческих контрольных работ.

Критерии оценивания качества выполнения домашней контрольной работы.

Качество выполнения домашней контрольной работы определяется оценкой «зачтено», «не зачтено», «условно зачтено».

Оценка «зачтено» ставится в случае выполнения домашней контрольной работы в полном объеме, при правильных ответах на предложенные задания;

Оценка «условно зачтено» ставится в случае, если при выполнении заданий домашней контрольной работы студентом недостаточно раскрыто решение заданий или отсутствует список литературы;

Оценка «не зачтено» ставится в случае небрежного оформления ответов на поставленные вопросы, в случае выполнения домашней контрольной работы в неполном объеме, при наличии неверно решенной задачи.

4. Методические рекомендации по выполнению заданий домашней контрольной работы.

Методические рекомендации предназначены в качестве методического пособия при выполнении домашних контрольных работ по дисциплине ОП.07 Налоги и налогообложение для специальности СПО 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовая подготовка)

Домашние контрольные работы проводятся после изучения теоретического материала по всем разделам и темам дисциплины. Выполнение обучающимися домашних контрольных работ позволяет им понять, где и когда изучаемые теоретические положения и практические умения могут быть использованы в будущей практической деятельности.

Целью домашних контрольных работ является закрепление теоретических знаний и приобретение практических умений и навыков расчета налогов и перечисление их в бюджет.

Раздел 1. Основы законодательства о налогах и сборах

Темы для самостоятельного изучения

1. Сущность и принципы налогов.

2. Функции налогов.

3. Классификация налогов.

4. Налоговая система, элементы и принципы ее построения.

5. Субъекты налоговой системы.

6. Налогоплательщики, их права и обязанности.

7. Налоговые агенты, их права и обязанности.

8. Уполномоченный представитель физического лица.

9. Развитие налоговой системы в России. Налоговая политика и налоговый механизм в РФ. Устранение двойного налогообложения.

10. Основные разделы НК РФ.

Литература к теме

1. Бурмистрова Л.М Бухгалтерский учет: Учебное пособие. СПО. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с. (ЗНАНИУМ) ЭБС "ZNANIUM"

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ гл. 45-46.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) от 31.07.1998 №146-ФЗ: текст с изменениями и дополнениями на 15 февраля 2016 г.

4. СПС «Гарант» http://www.garant.ru

5. СПС «КОДЕКС» http://www.kodeks.ru

6. СПС «Консультант+» http://www.consultant.ru

Цель заданий №1 домашней контрольной работы:

- проверить знания налоговой и финансовой грамотности;

- продемонстрировать применение теоретических материалов.

Выполнив задание, студент будет уметь:

- определять виды и порядок налогообложения;

- ориентироваться в системе налогов Российской Федерации;

- выделять элементы налогообложения;

- определять источники уплаты налогов, сборов, пошлин;

Указания к выполнению задания 1, 2, 3,4

Варианты индивидуальных контрольных заданий выполняются согласно поставленному вопросу и в той последовательности, которая указана в варианте.

Раздел 2 Основные виды федеральных налогов и сборов, методика их расчета.

Темы для самостоятельного изучения

1. Налог на прибыль организации.

2. Налог на добавленную стоимость.

3. Налог на доходы физических лиц.

4. Акцизы.

5. Государственная пошлина.

Литература к теме:

1. Бурмистрова Л.М Бухгалтерский учет: Учебное пособие. СПО. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с. (ЗНАНИУМ) ЭБС "ZNANIUM"

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ гл. 45-46.

4. СПС «Гарант» http://www.garant.ru

5. СПС «КОДЕКС» http://www.kodeks.ru

6. СПС «Консультант+» http://www.consultant.ru

Цель заданий №1, 2, 3 домашней контрольной работы:

- проверить знания финансовой грамотности;

- продемонстрировать применение теоретических материалов;

- проверить практические умения по расчету НДС, налога на прибыль организаций.

Выполнив задания домашней контрольной работы, обучающийся должен уметь:

- определять налоговую базу и рассчитывать сумму налога на добавочную стоимость, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период;

- определять налоговую базу и рассчитывать сумму налога на прибыль организации

Указания к выполнению задания № 1, 2

Раздел 3 Региональные (территориальные) и местные налоги.

Темы для самостоятельного изучения

1. Налог на имущество организаций.

2. Транспортный налог.

3. Налог на имущество физических лиц.

Литература к теме:

1. Бурмистрова Л.М Бухгалтерский учет: Учебное пособие. СПО. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с. (ЗНАНИУМ) ЭБС "ZNANIUM"

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ гл. 45-46.

4. СПС «Гарант» http://www.garant.ru

5. СПС «КОДЕКС» http://www.kodeks.ru

6. СПС «Консультант+» http://www.consultant.ru

Цель заданий №1, 2, 3 домашней контрольной работы:

- проверить знания финансовой грамотности;

- продемонстрировать применение теоретических материалов;

- проверить практические умения по расчету среднегодовой стоимости имущества предприятия за год;

Выполнив задания домашней контрольной работы, обучающийся должен уметь:

- определять налоговую базу и рассчитывать сумму налога на имущество организации

- определять сумму налога на имущество организаций для уплаты в бюджет по итогам года.

Указания к выполнению задания № 3,4

Раздел 4. Специальные налоговые режимы.

Темы для самостоятельного изучения

1. Упрощенная система налогообложения.

2. Единый налог на вмененный доход.

Литература к теме:

1. Бурмистрова Л.М Бухгалтерский учет: Учебное пособие. СПО. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с. (ЗНАНИУМ) ЭБС "ZNANIUM"

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ гл. 45-46.

4. СПС «Гарант» http://www.garant.ru

5. СПС «КОДЕКС» http://www.kodeks.ru

6. СПС «Консультант+» http://www.consultant.ru

Цель заданий №1, 2, 3 домашней контрольной работы:

- проверить знания финансовой грамотности;

- продемонстрировать применение теоретических материалов;

- проверить практические умения по расчету среднегодовой стоимости имущества предприятия за год;

Выполнив задания домашней контрольной работы, обучающийся должен уметь:

- определять налоговую базу и рассчитывать сумму налога по специальным налоговым режимам

- определять сумму налога для уплаты в бюджет по итогам года.

Указания к выполнению задания № 4

5. Пример варианта домашней контрольной работы

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ №1

Вариант №1

I. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1. Дайте ответ на вопрос: что является объектом налогообложения и как определяется величина налоговой базы?

2. Определите сумму налога на добавочную стоимость, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период.

РАСЧЕТ

Налог на добавленную стоимость за месяц

Показатели

Налоговая база

Сумма НДС

1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным ценностям, всего), тыс. руб.

2. Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, тыс. руб.

в том числе НДС по ставке 18%, тыс. руб.

3. Сумма НДС за отчетный период, подлежащая оплате в бюджет, тыс. руб.

24200,0

1840,0

Укажите сроки уплаты НДС.

II. Налог на прибыль организации.

1. Дайте ответ на вопрос: что является объектом налогообложения и как определяется налоговая база?

2. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога на прибыль организации.

РАСЧЕТ

Налога на прибыль организации за год

Показатели	Кол-во (тыс. руб.)
1. Доходы от реализации продукции	1648,6
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции	685,8
3. Внереализационные доходы, всего в т.ч. доходы от участия в деятельности других организаций	747,6 354,6
4. Внереализационные расходы	138,3
5. Итого прибыль (убыток)
6. Перечислено в бюджет, всего в т.ч. в федеральный бюджет в бюджет Санкт-Петербурга
7. Итого чистая прибыль

Укажите порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций.

III. Налог на имущество организации

1. Дайте ответ на вопрос: что является объектом налогообложения и как определяется величина налоговой базы?

2. Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества предприятия за год и определяете сумму налога на имущество для уплаты в бюджет по итогам года.

Среднегодовая стоимость основных средств организации на:

01.01.07 - 32606 тыс. руб. 01.08.07 – 31948 тыс. руб.

01.02.07 – 32419 тыс. руб. 01.09.07 – 32344 тыс. руб.

01.03.07 – 32317 тыс. руб. 01.10.07 – 32754 тыс. руб.

01.04.07 – 32499 тыс. руб. 01.11.07 – 32558 тыс. руб.

01.05.07 – 32700 тыс. руб. 01.12.07 – 32570 тыс. руб.

01.06.07 – 32829 тыс. руб. 01.01.08 – 32824 тыс. руб.

01.07.07 – 32069 тыс. руб.

РАСЧЕТ

Налога на имущество организации за год

Показатели	Сумма (тыс. руб.)
1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества
2. Ставка налога на имущество организаций, %
3. Сумма налога на имущество
4. Начислено в бюджет налога на имущество за 9 месяцев
5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество

3. Укажите сроки уплаты в бюджет налога на имущество организаций по итогам года.

IV.Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, как рассчитывается налоговая база, ставки налога и сроки уплаты.

Образец выполнения домашней контрольной работы

Вариант №Х

I. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1. Дайте ответ на вопрос: что является объектом налогообложения и как определяется величина налоговой базы?

Объектом налогообложения является:

- Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога.

- Передача имущественных прав;

- Передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд;

- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению:

- Передача безвозмездно – объектов социально культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электро - газовых сетей и других объектов органам государственной власти и местного самоуправления.

- Передача имущественных прав организации её правопреемнику

- Выполнение работ (услуг) органами системы государственной власти в рамках функций, возложенных на них законами;

- Передача безвозмездно объектов ОС органам власти и управления, а также бюджетным учреждениям и государственным унитарным предприятиям;

- Операции по реализации земельных участков (долей в них).

Налоговая база исчисляется:

- при применении одинаковой ставки - суммарно по всем видам операций;

- при применении различных ставок - отдельно по каждому из видов товаров (работ, услуг).

Налоговая база определяется:

- При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в т.ч. по товарообменным (бартерным) операциям, а также на безвозмездной основе, при передаче прав собственности, при передаче товаров (результатов работ, услуг) в счёт оплаты труда – как их стоимость с учётом акцизов и без учёта НДС.

- При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с уплаченным НДС, - как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью имущества с учетом переоценок.

2. Определите сумму налога на добавочную стоимость, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период.

Налог на добавленную стоимость за месяц

Показатели

Налоговая база

Сумма НДС

1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным ценностям, всего), тыс. руб.

2. Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, тыс. руб.

в том числе НДС по ставке 18%, тыс. руб.

3. Сумма НДС за отчетный период, подлежащая оплате в бюджет, тыс. руб.

42050,0

5043,0

Укажите сроки уплаты НДС.

Решение

1. Считаем сумму НДС по реализуемым товарам:

42050*18/118=6414,41 тыс. руб.

2.Считаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

6414,41 - 5043 = 1371,41 тыс. руб.

Итоги заносим в таблицу задания (дано)

Ответ: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период равна 1371,43 тысяч рублей.

Сроки уплаты НДС.

1. ежемесячно до 20 числа следующего месяца-при сумме ежемесячной выручки без НДС в течение квартала более 2000000 рублей.

2. ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным - при сумме ежемесячной выручки без НДС в течение квартала до 2000000 руб.

3. освобождается от уплаты НДС если ежеквартальная сумма выручки без НДС до 2000000 руб. Освобождение на последующие 12 месяцев.

II. Налог на прибыль организации.

1. Дайте ответ на вопрос: что является объектом налогообложения и как определяется налоговая база?

Объектом налогообложения является

- прибыль российских организаций;

- прибыль иностранных организаций, действующие через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение прибыли - разность между полученными доходами и произведенными расходами. Налоговая база, облагаемая по различным ставкам с ведением раздельного учета, определяется отдельно нарастающим итогом с начала налогового периода.

При получении убытка налоговая база равна нулю

2. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога на прибыль организации.

Налога на прибыль организации за год

Показатели	Кол-во (тыс. руб.)
1. Доходы от реализации продукции	5000,0
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции	3000,0
3. Внереализационные доходы, всего в т.ч. доходы от участия в деятельности других организаций	1500,0 1000,0
4. Внереализационные расходы	300,0
5. Итого прибыль (убыток)
6. Перечислено в бюджет, всего в т.ч. в федеральный бюджет в бюджет Санкт-Петербурга
7. Итого чистая прибыль

Решение:

1. Считаем все доходы: 5000 + 1500 = 6500 (тыс. руб.)

2. Считаем все расходы: 3000 + 300 = 3300 (тыс. руб.)

3. Считаем прибыль (убыток) всего: 6500 - 3300 = 3200 (тыс. руб.)

4. Рассчитываем прибыль, подлежащую обложению по ставке 20%:

3200 – 1000 = 2200 (тыс. руб.)

5. Рассчитываем сумму налога на прибыль, облагаемую по ставке 20%:

2200 * 20% \100 = 440 (тыс. руб.)

в т. ч. в федеральный бюджет: 2200 * 2%\100 = 44 (тыс. руб.)

в бюджет СПб: 2200*18%\100 = 396 (тыс. руб.)

6. Рассчитываем сумму налога на прибыль, облагаемую по ставке 9%:

1000 * 9%\100 = 90 (тыс. руб.) – вся сумма перечисляется в федеральный бюджет

7. Рассчитываем сумму налога на прибыль всего:

440 + 90 =530 (тыс. руб.)

в т. ч. в федеральный бюджет: 44 + 90 = 134 (тыс. руб.)

в бюджет СПб: 396 (тыс. руб.)

8. Рассчитываем чистую прибыль: 3200 – 530 = 2670 (тыс. руб.)

Ответ: сумму налога на прибыль всего:530 (тыс. руб.)

в т. ч. в федеральный бюджет: 134 (тыс. руб.)

в бюджет СПб: 396 (тыс. руб.)

чистая прибыль: 2670 (тыс. руб.)

Укажите порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период - месяц при авансовых ежемесячных платежах не позднее 28 числа следующего месяца, а по итогам года до 28 марта следующего года.

III. Налог на имущество организации

1. Дайте ответ на вопрос: что является объектом налогообложения и как определяется величина налоговой базы?

Объект налогообложения:

- Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства.

- Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ – это находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не являются объектами налогообложения:

- земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

- имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база:

- Среднегодовая стоимость имущества (учитывается по остаточной стоимости) – для российских организаций.

- Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки объектов.

Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.

Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.

Среднегодовая стоимость основных средств организации на:

01.01. - 16060 тыс. руб.

01.02. – 14196 тыс. руб.

01.03. – 13173 тыс. руб.

01.04. – 14996 тыс. руб.

01.05. – 17003 тыс. руб.

01.06. – 18299 тыс. руб.

01.07. – 20697 тыс. руб.

01.08. – 19482 тыс. руб.

01.09. – 18445 тыс. руб.

01.10. – 17543 тыс. руб.

01.11. – 20583 тыс. руб.

01.12. – 20706 тыс. руб.

01.01. Следующего года – 18242 тыс. руб.

Решение:

Расчет налога на имущество организаций за I квартал.

1). Рассчитываем среднегодовую

стоимость ОС за I кв. (тыс. руб.)

(16060.0 + 14196 +13173 + 14996) / (3 + 1) =14606.25

2). Рассчитываем сумму налога

за I кв. (тыс. руб.)

14606.25 * 2.2 / 100 =321.338

3). Рассчитываем авансовый платеж

за I кв. (тыс. руб.)

321.338 / 4 = 80.334

Расчет налога на имущество организаций за полугодие.

1). Рассчитываем среднегодовую

стоимость ОС за полугодие (тыс. руб.)

(16060.0 + 14196 + 13173 +14996 +17003+18299 + 20697) / (6 +1) = 16346.286

2). Рассчитываем сумму налога

за полугодие (тыс. руб.)

16346.286 * 2.2 / 100% = 359.618

3). Рассчитываем авансовый платеж

за полугодие (тыс. руб.)

359.618 / 4 = 89.905

Расчет налога на имущество организаций за 9 месяцев.

1). Рассчитываем среднегодовую

стоимость ОС за 9 мес. (тыс. руб.)

(16060.0+14196+13173+14996+17003+18299+20697+19482+18445+17543)/ (9 + 1) = 16989.4

2). Рассчитываем сумму налога

за 9 мес. (тыс. руб.)

16989.4 * 2.2 / 100 = 373.767

3). Рассчитываем авансовый платеж

за 9 мес. (тыс. руб.)

373.767 / 4 = 93.441

Расчет налога на имущество организаций за год.

1). Рассчитываем среднегодовую

стоимость ОС за год (тыс. руб.)

(16060+14196+13173+14996+17003+18299+20697+19482+18445+17543+20583+20706+18242)/ (12 + 1) = =17648.077

2). Рассчитываем сумму налога

за год (тыс. руб.)

17648.077 * 2.2/ 100= 388.258

3). Рассчитываем сумму платежа в бюджет по итогам года:

а) рассчитываем сумму авансовых платежей за 9 месяцев (тыс. руб.)=(1 квартал +за полгода +за 9 месяцев)

80.334 + 89.905 + 93.441 = 263.680

б) рассчитываем сумму, подлежащую уплате в бюджет по итогам года (тыс. руб.)

388.258 – 263.680 = 124.578

Ответ: результаты расчетов заносим в таблицу

Налога на имущество организации за год

Показатели	Сумма (тыс. руб.)
1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества	17648.077
2. Ставка налога на имущество организаций, %	2,2
3. Сумма налога на имущество	388.258
4. Начислено в бюджет налога на имущество за 9 месяцев	263.680
5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество	124.578

Укажите сроки уплаты в бюджет налога на имущество организаций по итогам года.

Ежеквартальный авансовый платеж производится по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

По объектам недвижимого имущества иностранных организаций – ¼ инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода.

Налоговые декларации представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего года.

IV. ЕНВД: налогоплательщики, объект налогообложения, как рассчитывается налоговая база, ставки налога и сроки уплаты.

Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

- Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 кв. м

- Оказание бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором

- Розничная торговля через киоски, палатки, лотки и другие объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площадки.

- Оказание ветеринарных услуг.

- Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров при эксплуатации не более 20 транспортных средств.

- Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

- Услуги общественного питания.

Вмененный доход- это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность- это условная месячная доходность в стоимостном выражении.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности- это коэффициенты, показывающие степень влияния какого либо фактора на результат предпринимательской деятельности.

Освобождение от налога

1. Организации освобождаются от уплаты:

- налога на прибыль;

- НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ);

- налога имущество организации;

- бывший ЕСН.

2. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

- НДФЛ;

- НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ);

- налога на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности;

- бывший ЕСН.

Иные налоги не указанные выше, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика.

ВД= БД*(N1+N2+N3)*K1*K2*K3, где

ВД- величина вмененного дохода

БД- базовая доходность в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности

N1, N2, N3- физические показатели, характеризующие данный вид деятельности

К1, К2, К3- корректирующие коэффициенты базовой доходности

К1= 1,104 (по СПб)

К2- определяется в зависимости от видов деятельности

К3- определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли.

Налоговый период - квартал

Налоговая ставка – 15% от величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты.

1) По итогам квартала предоставляется налоговая декларация не позднее 20 числа месяца следующего квартала.

2) Уплата производится 20 числа первого месяца следующего квартала.

3) Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (больничные листы). Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

ЕНВД= ВД *15/100, где ВД - вмененный доход

15% - налоговая ставка

Распределение:

10% - в фонды медицинского и социального страхования

90% - в бюджет СПб

Список литературы

1. Бурмистрова Л.М Бухгалтерский учет: Учебное пособие. СПО. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с. (ЗНАНИУМ) ЭБС "ZNANIUM"

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ гл. 45-46.

4. СПС «Гарант» http://www.garant.ru

5. СПС «КОДЕКС» http://www.kodeks.ru

6. СПС «Консультант+» http://www.consultant.ru

Скачать материал

Скачать материал "Методические рекомендации по выполнению ДКР. ОП.07 Налоги и налогообложение. Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет"

Как учитель может зарабатывать на Инфоуроке?

Скачать материал

Найдите материал к любому уроку, указав свой предмет (категорию), класс, учебник и тему:

6 657 011 материалов в базе

Найти материалы

Скачать материал

Другие материалы

docx

Сценарий внеклассного мероприятия о героях чеченской войны "Героями не рождаются, героями становятся"

Рейтинг: 5 из 5

03.03.2018
2247
42

docx

Классный час по теме "Рыцарский турнир"

03.03.2018
396
1

docx

Рабочая программа ОП.09 Метрология, стандартизация и подтверждение качества, специальность 35.02.05 Агрономия (форма обучения-заочная)

Рейтинг: 1 из 5

03.03.2018
1054
21

docx

Рабочая программа производственной практики (преддипломной), специальность 35.02.05 Агрономия

03.03.2018
1410
8

rar

Фильм-презентация "Мой край, моя школа, моя профессиональная деятельность.

03.03.2018
229
4

docx

Сыныптан тыс іс-шара "Жұлдызды сәт"

03.03.2018
700
0

docx

Зияткерлік ойын "Ел бастаған - Елбасы"

03.03.2018
1564
12

docx

Фотоотчет к конкурсу по ПДД

03.03.2018
277
0

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.

Скачать материал
- 03.03.2018 579
- DOCX 65.4 кбайт
- Оцените материал:
Настоящий материал опубликован пользователем Парфенова Татьяна Ивановна. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт

Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
Удалить материал
Автор материала

Парфенова Татьяна Ивановна
- На сайте: 6 лет и 1 месяц
- Подписчики: 0
- Всего просмотров: 4110
- Всего материалов: 5