Добавить материал и получить бесплатное свидетельство о публикации в СМИ
Эл. №ФС77-60625 от 20.01.2015
Инфоурок / Другое / Другие методич. материалы / Методические указания для проведения практического занятия "Расчет НДФЛ" по дисциплине "Налоги и налогообложение

Методические указания для проведения практического занятия "Расчет НДФЛ" по дисциплине "Налоги и налогообложение

  • Другое

Поделитесь материалом с коллегами:

Методические указания

для выполнения практического занятия


Дисциплина: Налоги и налогообложение


Тема работы: «Расчет НДФЛ за отчетный период », «Расчет стандартных и социальных вычетов»


Цель работы: Расчет НДФЛ

Ознакомиться с теоретическими основами расчета федерального налога

Освоить на практике применение стандартных налоговых вычетов

Освоить на практике применение социальных налоговых вычетов

Пояснения:

1. Общие сведения.

НДФЛ – федеральный налог. Основная функция – формирование федерального бюджета.

Налогооблагаемая база:

Денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Ставки НДФЛ:

13%, если иное не предусмотрено ниже

35% в отношении доходов: стоимости выигрышей, в части превышающей 4000руб.; страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течении периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.

30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ

9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов.

Налоговый период – Календарный год

Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ)

Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

Социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ)

2.Решение типовых заданий:


Пример. 15 января работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30000руб. под 5% годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Определить:

1)сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 13% годовых, с 1 июля – 12% годовых

2)сумму налога с материальной выгоды

Решение:

1.Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели


2.Расчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно.

В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним ставки:

Ставка по кредиту:

( 5% / 365) * 167 = 2,2877%

Минимальная ставка (¾ ставки рефинансирования):

((13% *¾ )/365) * 167 =4,461%

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 30000руб. и ставкой 4,461% - 2,2877% = 2,1733%

Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит:

30000 * 2,1733% = 651,99 руб.


3.Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем считать с суммы 15000руб.


4.Расчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно, т.е. 184 дня.

Сравним ставки:

Ставка по кредиту:

( 5% / 365) * 184 = 2,5205%

Минимальная ставка (¾ ставки рефинансирования):

((12% *¾ )/365) * 184 =4,537%

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 15000руб. и ставкой 4,537% - 2,5205% = 2,0165%

Сумма материальной выгоды за период с 1июля по 31декабря составит:

15000 * 2,0165% = 302,48 руб.

5.Сумма материальной выгоды за весь период

651,99 + 302,48 =954,47руб.

6.Ставка налога 35%, так как материальная выгода возникает по ссуде, выданной на покупку бытовой техники


7.Сумма налога подлежащего к уплате

954,47 * 35% = 334руб.

Ответ: Сумма материальной выгоды 954,47руб., сумма налога 334руб.


3. Задания для выполнения работы.


Задание 1. Определить сумму налога с доходов физического лица за год из заработной платы сотрудника.

Задание 2. Определите налог на доходы физических лиц за год, если физическое лицо-предприниматель имеет доходы от основного места работы и от предпринимательской деятельности.


Задание3. Определить сумму налога с доходов физического лица, удержанную с сотрудницы за год на работе, и сумму налога которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета.


кол-во детей

плата за обучение

Вариант 1

8 400,00р.

2

60 000,00р.

Вариант 2

9 200,00р.

1

55 000,00р.

Вариант 3

7 200,00р.

3

29 000,00р.

Вариант 4

11 200,00р.

2

48 000,00р.

Вариант 5

15 600,00р.

3

52 000,00р.

Вариант 6

10 900,00р.

2

36 000,00р.



Задание 4 Определить сумму налога с доходов физического лица согласно данных.


материальная помощь, в декабре

кол-во детей

Сумма, полученная от продажи жилья

Вариант 1

12 200,00р.

5 000,00р.

3

1 500 000,00р.

Вариант 2

9 100,00р.

12 000,00р.

2

1 350 000,00р.

Вариант 3

27 000,00р.

8 000,00р.

3

2 100 000,00р.

Вариант 4

23 500,00р.

11 000,00р.

1

1 750 000,00р.

Вариант 5

8 900,00р.

7 000,00р.

2

1 100 000,00р.

Вариант 6

11 500,00р.

15 000,00р.

1

980 000,00р.


Задание 5


Работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год. Половину ссуды он погасил .

Определить:

1)сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла см.таблицу

2)сумму налога с материальной выгоды

Задание 6

Вариант 1-3

ООО «КВАР-9» приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За 1квартал получена прибыль в размере 200000руб., 2-й квартал – 250000руб., 3-ий квартал – 190000руб, 4-ый квартал -150000руб. Ставка налога на прибыль – 20%. Доли участников – физических лиц, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие:

Иванов Н.Н – 20%

Степанова С.А. – 10%

Орлов А.А – 50%

Федоров В.Ю. – 20%

Определите налоги, удержанные с участников общества.


Вариант 2-4

ООО «КВАР-9» приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За 1квартал получена прибыль в размере 185000руб., 2-й квартал – 150000руб., 3-ий квартал – 195000руб, 4-ый квартал -160000руб. Ставка налога на прибыль – 20%. Доли участников – физических лиц, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие:

Иванов Н.Н – 10%

Степанова С.А. – 30%

Орлов А.А – 10%

Федоров В.Ю. – 50%

Определите налоги, удержанные с участников общества.




Вариант 3-6

ООО «КВАР-9» приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За 1квартал получена прибыль в размере 250000руб., 2-й квартал – 220000руб., 3-ий квартал – 210000руб, 4-ый квартал -180000руб. Ставка налога на прибыль – 20%. Доли участников – физических лиц, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие:

Иванов Н.Н – 50%

Степанова С.А. – 25%

Орлов А.А – 15%

Федоров В.Ю. – 10%

Определите налоги, удержанные с участников общества.



Контрольные вопросы:

  1. Как определяется налогооблагаемый доход при получении выигрышей, материальной помощи?

  2. Какие стандартные вычеты применяются при расчете НДФЛ?

  3. До какого возраста детей предоставляются стандартные вычеты?

  4. Какие ставки НДФЛ применяются, когда?

  5. Какие поступления физического лица включает валовой доход?

  6. Кто является налогоплательщиком при уплате НДФЛ?


Выберите курс повышения квалификации со скидкой 50%:

Автор
Дата добавления 18.09.2016
Раздел Другое
Подраздел Другие методич. материалы
Просмотров52
Номер материала ДБ-199954
Получить свидетельство о публикации
Похожие материалы

Включите уведомления прямо сейчас и мы сразу сообщим Вам о важных новостях. Не волнуйтесь, мы будем отправлять только самое главное.
Специальное предложение
Вверх