Методические указания по изучению темы Аудит в системе контроля

Методические указания по изучению темы  «Место аудита в системе контроля» помогут понять специфику аудита в системе контроля, повысят эффективность учебного процесса.

Место аудита в системе контроля.

1. Аудит и ревизия;

2. Этика аудита;

3. Независимость аудитора.

1.Вопрос.

Финансовый контроль разделяется на:

- государственный;

- ведомственный;

- вневедомственный.

В зависимости от контроля на:

- внутренние;

- внешние.

В зависимости от организации осуществляется на:

- ревизионные;

- аудиторский.

Государственный финансовый контроль регламентируется законом РФ и другими нормативными актами. В системе государственного контроля имеются специальные контрольные органы:

- счетная палата РФ;

- департамент государственного аудита и бухгалтерского учета;

- Министерство финансов РФ.

Кроме того функции государственного финансового контроля в определенной мере осуществляется:

- федеральная налоговая служба

- федеральная служба финансового бюджетного надзора и др.

Основными задачами государственного финансового контроля являются:

- проверка законности и правильности распределения финансовых средств государства;

- ведение бухучета;

- проверка эффективного и экономного расхода государственных средств;

- проверка правильности расчета и уплаты налогов.

   Элементами системы внутреннего контроля экономических субъектов является внутренний аудит и управленческий контроль. Внутренний контроль создается для упорядоченного и эффективного ведения дел обеспечения соблюдения политических руководства, обеспечение полноты и точности документов и всей внутрифирменной информации о производственно- хозяйственной и финансовый деятельности. Так аудит и ревизия является способами организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью между ними имеются много общего, но имеются и принципиальные различия.

Отличие внешнего аудита от ревизии:

1.Цели:

аудит-это выражение мнения по поводу достоверности отчетности;

ревизия- это выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных.

2.Характер:

аудит- это предпринимательская деятельность;

ревизия- исполнительная деятельность, исполнение распоряжений.

3.Основы взаимоотношений:

аудит- это добровольное осуществление на основе договор;

ревизия- это принудительное осуществление по распоряжение выше стоящих или государственных органов.

4.Управленческие связи:

     аудит- это добровольное осуществление на основе договоров;

     ревизия- это вертикальные связи назначение, отчет перед выше об исполнении.

5.Принципы оплаты услуг:

аудит - платит клиент;

ревизия - платит выше стоящее звено или государственные органы.

6.Практические задачи:

аудит- улучшение финансового положения клиента, помощь и консультирование клиента;

ревизия- сохранение активов, пресечение и профилактика злоупотреблений.

7.Результаты:

аудит - аудиторское заключение - документов имеющие, юридическое значение для всех юридических и физических лиц. В нем содержится мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и может быть опубликована;

ревизия- акт ревизии - внутренний документ для контролирующего органа, который должен быть передан выше стоящему и другим органам и в котором отмечаются все выявленные недостатки.

2.Вопрос.

   Этика профессионального поведения аудитов определяет нравственные моральные ценности которые утверждает в своей среде, аудиторское сообщество, готовое защищать их от всех возможных нарушений и посягательств.

Для поддержания высоких моральных качеств и профессиональной ответственности аудиторов, разрабатывают кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов. В этом кодексе к аудиторам предъявляются следующие требования:

1.Общественные интересы;

2.Цели:

    Кодекс признается что цели бухгалтерской профессии- это выполнение работы в соответствии с самым высокими стандартами профессионализма и выполнение требований о соблюдении общественных интересов.

    Для достижения этих целей необходимо соблюдение требований:

- достоверность;

- профессионализм;

- качество услуг;

- доверие.

3.Фундаментальные принципы:

- порядочность;

- объективность;

- профессиональная компетентность;

- должная тщательность;

- конфедициальность;

- профессиональное поведение;

- технические стандарты.

1.       Порядочность и объективность:

- порядочность предполагает не только честность, но и справедливое ведение дел и правдивость;

- принцип объективности налагает на всех бухгалтеров обязательство быть справедливыми, профессионально честными и не иметь конфликтных и личных интересов.

2.       Разрешение  этических конфликтов;

3.        Профессиональная компетентность, может подразделяться на две фазы:

- достижение уровня профессиональной компетентности;

- подтверждение уровня профессиональной компетентности.

4.       Конфедициальность;

5.       Налоговая практика;

6.       Обнародование информации;

7.       Независимость;

8.       Профессиональная компетенция и ответственность в связи с использованием лиц не являющимися бухгалтерами;

9.       Гонорар и комиссионное вознаграждение;

10.   Деятельность не совместимая с публичной бухгалтерской практикой;

11.   Денежные средства клиентов:

Публично практический бухгалтер не должен держать у себя денежные средства клиентов, если имеется основание полагать, что они были получены в результате незаконной деятельности или предполагается для осуществления такой деятельности;

12.   Реклама и предложение услуг – должны быть направлены на объективное информирование публики и должны удовлетворять требования порядочности, честности, достоверности, и тактичности;

13.   Отношение с другими публично практикующими профессиональными бухгалтерами.

3. Вопрос.

   Аудиторы должны быть независимы от аудиторской организации любой третьей стороны собственников и руководителей аудиторской организации. Согласно закону об аудиторской деятельности, независимость аудитора определяется следующим образом:

- аудит не может, осуществляется аудиторами является учредителями аудируемых лиц их руководителями, бухгалтерами, и иными лицами несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета; а также аудиторами состоящими в близком родстве с учредителями и должностными лицами указанных в первом пункте;

- аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами оказавшими в течении трех лет непосредственно предшествующих проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлении бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении этих лиц.

    Независимость аудиторской фирмы вызывает сомнение в случае если:

- она участвует в финансово – промышленной группе или банковской группе, и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям, входящим в эту финансово – промышленную группу либо банковскую группу;

- аудиторская фирма возникла на базе бывшего или действующего министерству, оказывает услуги организациями подчиненным к данному министерству;

- аудиторская фирма возникла при прямом или косвенном участии банков, страховых организаций или инвестиционных институтов, и оказывает услуги организациям, акции которых находится в собственности у выше названных структур в период оказания услуг аудиторской фирмы.

    Независимость аудитора обеспечивается в тех случаях когда:

- отсутствуют любые причины и ситуации, влияющие на объективность суждении аудитора;

- персонал участвующий ведению бухгалтерского учета и составлении отчетности не привлекается в аудиторской проверки организации клиента. Ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя организацию клиента.