Методические указания по выполнению курсового проекта по МДК 04.01 "Технология составления бухгалтерской отчестности"

Министерство образования и науки

Государственное бюджетное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

«Березниковский строительный техникум»

 

Зам.директора по УМР   __________ Г.В.Кадочникова   «___» _____________ 2014 г

 

Методические указания по выполнению

курсового проекта

 

по ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»

МДК 04.01. «Технология составления бухгалтерской отчетности»

для группы очного отделения СБ-31 и группы заочного отделения ЗСБ-51

специальности 03.02.01. «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)

составил преподаватель Шаклеина С.А.

 

 

 

 

СОГЛАСОВАНО: Методической (цикловой) комиссией социально-экономических дисциплин   «____» _________________2014 г   Протокол № ______   Председатель ______________(Сергеева О.А)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.            Оформление курсового проекта

 

Курсовой проект необходимо оформить в бумажном варианте, скрепленным скоросшивателем или в папку с файлами. При оформлении можно использовать программу Microsoft Excel 2003-2010 или автоматизированные бухгалтерские системы. Каждая работа должна быть индивидуальной и выполняться  самостоятельно.

Если требуется производить дополнительные расчеты, то их необходимо вписывать под таблицами. В таблицах можно использовать формулы, ссылки или пояснения в виде примечаний.

 

 

2. Рекомендации по составлению корреспонденций счетов, по отдельным операциям.

 

2.1. Учет материальных ценностей

1. Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.

2. Учет приобретения материалов ведется; на счете 10«Материалы»
без применения счета   15  «Заготовление и приобретение материальных цен­ностей».

3. На счете 10 «Материалы» поступившие материалы отражаются  без налога на добавленную стоимость. Поэтому при оприходовании материалов, полученных от поставщиков, составляются две корреспонденции счетов:

а) на договорную стоимость

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) на сумму налога на добавленную стоимость

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

После оплаты счета поставщика (Дебет счета 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета») налог на добав­ленную стоимость относится к вычету, что отражается корреспонденцией:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДС

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

4. Учет продажи материалов ведется на счете   91 '«Прочие доходы и
расходы». По кредиту   91 счета отражаются поступления, связанные с про­дажей материалов (операционный доход), по дебету - фактическая себестои­мость списываемых материалов, налог на добавленную стоимость, начислен­ный с суммы дохода (операционные расходы). Поэтому при продаже мате­риалов записываются

корреспонденции счетов:

а) на сумму операционного дохода

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 91/1 «Прочие доходы и расходы» / Прочие доходы;

б) на списание фактической себестоимости проданных материалов
Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы»;/ Прочие расходы
Кредит счета 10 «Материалы»;

а) на сумму НДС, начисленного с суммы операционного дохода

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы» / Прочие расходы

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДС.

 

 

 

2.2. Учет расчетов с работниками по оплате труда

Оплата труда представляет собой совокупность средств, выплаченных работникам, как состоящим , так и не состоящим в списочном составе предприятия, в денежной и натуральной форме. Различают основную и дополнительную оплату труда.

Основная оплата труда , начисляется  работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ:

-  по сдельным расценкам

- тарифным ставкам

- окладам

- премии

- доплаты  и т.д.

К дополнительной относятся выплаты за неотработанное время предусмотренное Трудовым Кодексом РФ:

- оплата очередных отпусков

- оплата ученических отпусков

- выходные пособия при увольнении

-  листы нетрудоспособности и т.д.

Различают две формы оплаты труда :

 - Сдельная система оплаты труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок , установленных с учетом необходимой квалификации.

 - Повременная оплата производится за определенное количество отработанного времени не зависимо от количества выполненных работ.

а) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б) Начислена  заработная плата работникам АУП

Дебет счета 26 « Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в) Начислена премия работникам предприятия

Дебет счета 84 « Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) Начислено пособие по листу нетрудоспособности

Дебет счета 69/1.1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

 

2.3. Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения

 

С 01.01.2012 года ставка страховых взносов составляет 30%  в том числе:

1.Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процентов;

2.Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3.Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента;

Кроме того, начиная с 1 января 2000 года, установлены страховые та­рифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это означает, что с 1 янва­ря 2000 года увеличивается размер обязательных отчислений в Фонд соци­ального страхования Российской Федерации (ФСС). Теперь предприятия -работодатели уплачивают в  Фон социального страхования Российской Фе­дерации следующие виды Страховых взносов:

 - 2,9 процента от начисленных сумм оплаты труда;

- от 0,2 до 8,5 процента включительно от начисленных сумм оплаты
труда в зависимости от того, к какому классу профессионального риска  от­несена та или иная отрасль (вид деятельности).   

Для учета необходимо открыть специ­альный субсчет к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению». Это может выглядеть так:

69/1.1 «Расчеты по социальному страхованию»

69/1.2 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профзаболе­ваний»  в зависимости от класса.

Страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзабо­леваний включаются в себестоимость продукции, но только в том случае, если сами выплаты, па которые они начислены, относятся также на себе­стоимость продукции:

а) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б) Начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний  рабочих, занятых изготовлением продукции

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 69/1.2 «Расчеты по страхованию  от несчастных случаев  и
профзаболеваний».

 

2.4. Учет расчетов с подотчетными лицами.

 

Согласно принятой на предприятии учетной политике командировоч­ные расходы оплачиваются в пределах правительственных норм.

Командировочные расходы (без налога на добавленную стоимость)
учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», налог на добавлен­ную стоимость - на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобре­тенным ценностям».                    

Размер НДС определяется расчетным путем, исходя из стоимости про­живания в гостинице, расходов по проезду к месту командировки и обратно, включая расходы за пользование постельными принадлежностями, и из рас­четной ставки 18%/118% процента.

Корреспонденцию по представленному авансовому отчету следует со­ставить так:

Дебет  счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Далее НДС относится к вычету:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДС

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенные ценностям».

 

 

 

2.5. Учет затрат на производство

 

По способу включения в себестоимость продукции затраты делятся на прямые и косвенные.

Прямые  затраты учитываются на счете 20 «Основное производство».
Выпущенная из основного производства готовая продукция приходует­ся  на склад по неполной фактической себестоимости   и отражается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 43 «Готовая, продукция»

Кредит счета 20 «Основное производство».

Косвенные расходы (общехозяйственные расходы) в течение месяца учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а по окончании ме­сяца списываются по условию задачи.

 

2.6. Учет основных средств.

 

1. Учет приобретения основных средств до принятия к учету ведет­ся в сумме фактических затрат на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» поступившие ос­новные средства отражаются без налога на добавленную стоимость. Поэтому при поступлении основных средств, полученных от поставщиков, составля­ются две корреспонденции счетов:

а) на стоимость основных средств

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) на сумму налога на добавленную стоимость

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оплата счета поставщика записывается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Принятие к учету основных средств записывается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После оплаты счета поставщика и принятия к учету основных средств налог на добавленную стоимость принимается к вычету, что отражается кор­респонденцией счетов:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

2. Амортизация – включение в затраты производства изношенной части основных средств. Амортизация начисляется в зависимости от варианта курсовой работы.

3. Учет выбытия основных средств отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» отра­жаются поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств; по дебету – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств , и остаточная стоимость выбывающих основных средств.

Поэтому при выбытии основных средств записывается корреспонденция счетов:

а) на сумму операционного дохода

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 91/1 « Прочие доходы и расходы»/Прочие доходы;

б) на сумму налога на добавленную стоимость (НДС), начисленного с операционного дохода:

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы»/Прочие расходы

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» /НДС

в) на сумму начисленной амортизации:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства»

г) на сумму остаточной стоимости выбывающих основных средств

Дебет счета 91/2 «прочие доходы и расходы»/Прочие расходы

Кредит счета 01 «Основные средства»

 

2.7. Учет продажи продукции.

 

 Моментом продажи продукции считается отгрузка продукции и предъявление счетов-фактур покупателям.

  Учет продажи продукции отражается на счете 90 «Продажи». По кредиту счета 90 отражается выручка от продажи продукции, по дебету – себестоимость продаж, налог на добавленную стоимость, начисленный с выручки от продаж.

   В момент отгрузки продукции и предъявления счета-фактуры покупателям составляется корреспонденция на договорную стоимость с налогом на добавленную стоимость:

Дебет счета 62  « Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90/1 « Продажи» / Выручка

   Списание себестоимости продаж проданной продукции по неполной фактической себестоимости отражается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 90/2 «Продажи»/Себестоимость продаж

Кредит сета 43 «Готовая продукция»

Списание общехозяйственных расходов отражается записью:

Дебет счета 90/2 «Продажи» /Себестоимость продаж

Кредит счета 26 « Общехозяйственные расходы»

Начисление налога на добавленную стоимость отражается записью:

Дебет счета 90/3 «Продажи»/НДС

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС

Списание финансового результата от реализации продукции отражается корреспонденцией счетов:

а) если получена прибыль, то

Дебет счета 90/9 «Продажи»/ Прибыль от продаж

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

б) если получен убыток, то

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 90/9 «Продажи» /Убыток от продаж

Поступление выручки от продажи продукции отражается корреспонденцией:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

2.8. Учет прочих доходов и расходов.

   Учет прочих доходов и расходов отражается на счете 91 « Прочие доходы и расходы». По кредиту счета 91 субсчете  1 «Прочие доходы» учитываются операционные и внереализационные  доходы, по дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» учитываются операционные и внереализационные расходы. К прочим доходам относятся поступления , связанные с продажей основных средств, нематериальных активов , материалов и другого имущества; к порочим расходам- списание остаточной стоимости основных средств , фактической себестоимости материалов, налог на добавленную стоимость, начисленный  с прочих доходов.

   Кроме того, к прочим расходам относится начисление процентов по кредитам банков и начисления налога на имущество, что записывается корреспонденцией счетов:

а) начисление налога на имущество

Дебет счета 91/2 « Прочие доходы и расходы» /Прочие расходы

Кредит счета 68 « Расчеты по налогам и сборам» /Налог на имущество

б) начисление процентов банку за кредит, полученный на восполнение недостатка собственных средств.

Дебет счета 91/2 « Прочие доходы и расходы» /Прочие расходы

Кредит счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

   Ежемесячно, в конце месяца, сопоставляются дебетовый оборот по счету 91/2              « Прочие доходы и расходы»/ Прочие расходы и кредитового оборота по счету 91/1 «Прочие доходы и расходы «/Прочие доходы и определяется сальдо за отчетный месяц.

    Это сальдо ежемесячно со счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 « Прибыли и убытки».

     Списание финансового результата от прочих доходов и расходов отражается в корреспонденцией счетов:

а) если получена прибыль, то

Дебет счета 91/9 «Прочие доходы и расходы» /Сальдо прочих доходов и расходов

Кредит счета 99 « Прибыли и убытки»

б) если получен убыток , то

Дебет счета 99 « Прибыли и убытки»

Кредит счета 91/9 «Прочие доходы и расходы» /Сальдо прочих доходов и расходов

 

2.9. Учет финансовых результатов

 

Учет финансовых результатов отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период  показывается конечный финансовый результат отчетного периода.

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 :Продажи» (90/9) и 91 «Прочие доходы и расходы» (91/9) переносится на счет 99 «Прибыли и убытки», при этом записывается корреспонденция счетов:

а) если получена прибыль
Дебет счета 90/9 «Продажи» / Прибыль от продаж
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»       

Дебет счета 91/9 «Прочие доходы и расходы» / Сальдо прочих доходов

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

б) если получен убыток

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 90/9 «Продажи» / Убыток от продаж
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»        :           .

Кредит счета 91/9 «Прочие доходы и расходы» / Сальдо прочих расхо­дов.

 

2.10. Учет расчетов по налогам и сборам

 

Начисление налогов отражается корреспонденциями счетов:

а) налог па прибыль

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / Налог на прибыль;

б) налог на имущество
Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы» / Прочие расходы
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / Налог на имущество;

в)  транспортный налог

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / Транспортный налог

г) налог на доходы физических лиц

Дебет счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДФЛ

Перечисление вышеуказанных налогов производится с расчетного сче­та и отражается корреспонденцией:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Учет операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, изло­жен по вопросам: «Учет материальных ценностей», «Учет расчетов с подот­четными лицами», «Учет продажи продукции».       

 

3. Рекомендации по заполнению первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

 

3.1. Требования к формам документов.

Все документы должны соответствовать стандартам и быть действующими на данный момент времени.  Должны быть заполнены реквизиты предприятия, структурные подразделения, суммы (см. приложения)

 

3.2. Порядок сохранения документов

Все документы должны быть сохранены в порядке их следования по журналу хозяйственных операций, за исключением регистров бухгалтерского учета. При создании копии документов используйте контекстное меню.

 

3.3. Оформление документов в формате Microsoft Word.

 Документы бухгалтерской отчетности и прочие документы в данном формате сохраняются в общую папку студента.

 

3.4 Определение варианта работы для практического задания:

Порядковый номер в журнале	№ варианта по заданию	Коэффициент пересчета для показателей по вариантам.
1	1		1
2	2		1
3	3		1
4	4		1
5	5		1
6	6		1
7	1		1,2
8	2		1,2
9	3		1,2
10	4		1,2
11	5		1,2
12	6		1,2
13	1		0,8
14	2		0,8
15	3		0,8
16	4		0,8
17	5		0,8
18	6		0,8
19	1		1,4
20	2		1,4
21	3		1,4
22	4		1,4
23	5		1,4
24	6		1,4
25	1		0,6

 

 

 

 

 

4. Задания для курсового проекта.

 

Задание № 1

 

Используя данные о хозяйственных операциях, совершенных в течение месяца, заполнить таблицу регистрации хозяйственных операций:

а)  составить корреспонденции счетов;

б)  определить суммы в сложных проводках

 

Задание № 2

Используя остатки по счетам на начало месяца и обороты  по счетам за месяц, заполнить основные регистры бухгалтерского учета, шахматную ведомость, главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость.

 

Задание № 3

Заполните формы отчетности (форму №1 «Бухгалтерский баланс» и форму№2 «Отчет о прибылях и убытках»).

 

 

 

Практическая часть:

 

Данные для выполнения работы

 

Учет хозяйственных операций ограничивается одним отчетным периодом – февралем 200 Х года. В качестве нормативного правового обеспечения используются документы в области бухгалтерского (финансового) учета и налогообложения, действующие на отчетную дату.

Краткое описание хозяйствующего субъекта:

Полное название организации - “Завод “Станок”.

Организационно-правовая форма – закрытое акционерное общество ЗАО.

Юридический адрес: Россия, г. Нижний Новгород, проспект Гагарина, 23а.

ИНН5260000000, КПП5260000101.

Расчетный  счет  40726200000000000094  в ОСБ  8594  г.    Нижний Новгород

БИК  40702710300090000521

Корреспондентский счет : 30101810600000000521

Генеральный  директор  – Савушкин Владимир Петрович.

Главный  бухгалтер – Сидорова Кира Олеговна .

Главный  экономист  – Иванова Светлана  Анатольевна.

Начальник транспортного цеха  – Сидоров  Иван Петрович.

Начальник механического цеха  – Трубников  Алексей Валентинович.

Начальник сборочного  цеха  – Григорьев Александр Иванович.

Начальник энергетического цеха  – Татаринов Иван Львович.

Кассир – Медведева Валентина Ивановна.

Менеджер Попов  Василий Антонович .

Заведующий хозяйством  Скворцов Виктор Петрович.

Бухгалтер  - вы

ЗАО “Завод “Станок” имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе, дочерних компаний, филиалов и представительств не имеет.

Среднесписочная численность работников на 1 января 200Х года 160 человек, организации присвоен 2 класс профессионального риска.

Уставный капитал общества сформирован без участия иностранного капитала.

ЗАО “Завод “Станок” осуществляет производственную деятельность – производство продукции двух видов – продукта А и Б. Продукция производится в производственном цехе №1. В организации установлена автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета. В учетной политике для целей бухгалтерского учета определен рабочий план счетов. Применяется линейный метод начисления амортизации на объекты основных средств и нематериальные активы. Материально - производственные запасы учитываются с применением 10,15,16 счетов. Расход материально-производственных  запасов осуществляется по средней себестоимости. Готовая продукция отражается в учете с использованием счета 40. Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы списываются на себестоимость готовой продукции пропорционально заработной  плате производственных рабочих. Предусмотрено начисление резерва на отпуск в размере 10% от фонда заработной платы.

 

 

 

 

 

 

Остатки по счетам синтетического учета на 01.02.200Х г. ЗАО «Завод «Станок»

 

 

 

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 200Х года ЗАО "Завод "Станок"

 

№ операции	Содержание хозяйственной операции, основание для ее проведения	Корреспонденция		Сумма в рублях
		Дебет	Кредит
1	3	4	5	6
1	Приобретен у ОАО "Зевс" токарно-револьверный станок с ЧПУ "С-7" (как оборудование, требующее монтажа).Согласно договору и счету-фактуре №52 от 20.02.200х, его стоимость 600 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 91525 рублей
2	-выделен "входной" НДС
3.	Приобретенный станок передан в монтаж согласно акту - приемки оборудования в монтаж №13 от 21.02.200х
4	По нарядам начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха за монтаж станка
5.	Начислен резерв на отпуск на фонд оплаты труда ремонтных рабочих
6	Начислены отчисления о внебюджетные  фонды от заработной платы ремонтных рабочих:
	в ФСС РФ
	в ПФ РФ
	в ФОМС
	страх. взносы в ФСС РФ
7	Списаны материалы на монтажные работы согласно накладной- требованию № 101 от 21.02.200х
8	Приняты законченные и сданные по акту приемки-передачи № 70 от 22.02.200х работы по монтажу станка
9	Фактическая стоимость монтажных работ отнесена на затраты по приобретению основного средства
10	Приняты к учету шефмонтажные работы, сданные ОАО "Зевс" по акту -приемки № 102 от 24.02.200Х, счет –фактуре от 26.02.200Х на сумму 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18 %
10.1	-выделен "входной" НДС
11	Принят к учету введенный в эксплуатацию токарно-револьверный станок "С-7", акт ОС-1 от 27.02.200Х №15 составлен постоянно действующей комиссией, в том числе представителем ОАО "Зевс" инженером И.И.Ивановым. Станок (2004 года выпуска, паспорт № 843) отражен по ОКОФ 140001010, отнесен к 4 амортизационной группе, в составе документов приложен акт о вводе в эксплуатацию № 84 от 26.02.200Х станка в цех № 1. Станок закреплен за нач. цеха № 1 Сидоровой К.О. (табельный номер 2230). В бухгалтерии составлена карточка 27.02.200Х, инв. Номер 10127. Заполнить типовые формы учета: акт ОС-1, ОС-6
12	Перечислены согласно платежному поручению № 104 от 27.02.04 денежные средства ЗАО "Зевс" за шефмонтажные работы
13	Перечислено (платежное поручение № 103 от 26.02.04, договор № 77 от 15.02.04, счет-фактура №52 от 20.02.04) ЗАО "Зевс" за станок
14	Расчет бухгалтерии (книга покупок, книга продаж) возмещен из бюджетов "входной" НДС
15	Приобретен автомобиль ГАЗ 31029 у ООО "Дилер ГАЗ"(договор, счет -фактура № 84 от 25.02.04) по договорной стоимости 106 000 рублей, НДС 18% в том числе
15.1	-выделен "входной" НДС
16	Составить  и  обработать   авансовый   отчет  №  1 от  1.02.200Х г.  генерального   директора Савушкина  Владимира  Петровича. Исходные данные: К авансовому  отчету  Савушкина  Владимира  Петровича приложены : командировочное  удостоверение;  железнодорожные   билеты  Тамбов–Москва,  Москва–Тамбов,  стоимостью 2500  р.  каждый ( в  том  числе НДС ); счет   за   проживание  в  гостинице « Алтай»  с  24.01  по 28.01.200Х г.  стоимостью (см вариант) р.  в  сутки ( в  том  числе НДС). на   поездку  Савушкина   В.П.  был   издан  приказ   в  г.  Москву  на   семь   суток  с  23.01. по 29.01.200 г.  Определить и сделать проводки по возмещению подотчетных сумм
17	Оплачена задолженность санэпидстанции с расчетного счета  за  услуги ,  оказанные  6.02.200__ г.,  согласно  счету-фактуре  №  35  от  6.02.200__ г.,  в том  числе НДС РКО № 32			2600
18	В кассу возвращен остаток неиспользованного аванса  Сидоровой К.О.  – 600 руб. авансовый отчет № 2 от 21.02.200Х ПКО № 33
19	Расходы на гос. регистрацию в Государственной автоинспекции отнесены на увеличение первоначальной стоимости автомобиля (документы, подтверждающие гос. регистрацию)			3000
20	Автомобиль принят к учету (акт приемки - передачи ОС-1 № 16 от 28.02.200Х, введен в эксплуатацию (акт № 100 от 29.02.200Х) в цех № 2 (ПТС № 903, год выпуска автомобиля - 2004, произведен в Н.Новгороде), объекту присвоен инв. номер 30110, срок полезного исп  5 лет
21	Перечислено ООО "Дилер ГАЗ" за автомобиль (договор, счет- фактура № 84 от 25.02.200Х) платежным поручением № 104
22	Перечислено Государственной автоинспекции за гос. Регистрацию автомобиля (счет, платежное поручение № 105 от 26.02.200Х)
23	От ОАО "Сервис" 11.02.04 безвозмездно получено оборудование (станок "С-8", инв. номер 10140) в цех № 1. Рыночная стоимость объекта -150 000 рублей, доставка за счет ОАО "Сервис"
24	Станок "С-8" принят к бухгалтерскому учету (акт ОС-1)
25	ЗАО "Станок" продал 05.02.200Х автомобиль "Москвич-2141" (инв.номер 30106) ООО "Миг" по договорной цене 70000 рублей (НДС 10678 рублей в том числе), (счет -фактура № 35 от 05.02.200Х) № технич. паспорта 843445, год выпуска - 1994. Накладная № 4 от 05.02.200Х подписана получателем - представителем ООО "Миг"инженером О.Б. Смирновым. Запись в инв. карточке произведена 05.02.200Х. Объект основных средств переведен в бухгалтерском учете в состав выбывших
26	Отражена выручка от продажи объекта
27	Отражена сумма НДС от продажи объекта
28	Списана сумма амортизации, начисленная по выбывающему объекту.
29	Списана остаточная стоимость выбывающего объекта (накладная, акт приемки-передачи объекта, запись в карточку ОС-6)
30	Отражена сумма финансового результата от продажи
31	Поступили денежные средства от ООО "Миг" (платежное поручение№235 от 10.02.200Х)
32	Постоянно действующая комиссия осмотрела станок С-55 (инв. номер 10103) и составила акт№3 от 16.02.200Х о списании объекта, который был утвержден директором 16.02.200Х (составить ОС-4). Объект переведен в состав выбывших
33	Списана сумма фактически начисленной амортизации по выбывающему объекту
34	Списана остаточная стоимость списанного оборудования
35	Оприходован металлолом от ликвидации списанного объекта (приходный ордер, накладная)			3000
36	Начислена заработная плата рабочим за демонтаж списанного объекта			2000
37	Начислен резерв на отпуск в соответствии с учетной Политикой
38	Начислены отчисления во внебюджетные  фонды  от  оплаты труда рабочих:
	- ФСС РФ
	-в ПФ РФ
	- ФОМС
	Начислены страховые платежи по обязательному социальному страхованию
39	Отражена сумма финансового результата от списания
40	Безвозмездно передан детскому дому компьютер (инв.номер 50111) (договор дарения, накладная, акт приемки -передачи ОС-1) объект переведен в состав выбывших
41	Списана сумма фактически начисленной амортизации по выбывающему объекту
42	Списана остаточная стоимость выбывающего объекта
43	Отражена сумма финансового результата от списания
44	Приобретено исключительное право у ООО "Прогресс" на бухгалтерскую программу (свидетельство о регистрации№ 07478935) по договорной стоимости 35400 рублей, НДС 18% в том числе. (накладная№25 от 15.02.200Х, счет –фактура №35 от 15.02.200Х, договор б/н от 10.02.200Х)
44.1	Отражен "входной" НДС
45	Программный продукт введен в эксплуатацию (установлен для использования в бухгалтерии). Заполнить ф. № НМА-1 (от 15.02.200Х № 1)
46	Оплачено ООО "Прогресс" (платежное поручение, счет- фактура) за бухгалтерскую программу
47	Начислена сумма, амортизации за февраль месяц по объектам О.С.
	- цеха № 1			50012
	- цеха № 2			46000
	- заводоуправления			25600
48	Получены материалы от поставщика 17.02.200Х (шурупы 1000 единиц по 24 руб, номенклатурный № 120101, номер записи в складской картотеке 111, на складе размещены на стеллаже 84, в ячейке 3, накладная поставщика № 16)
48,1	Отражен "входной" НДС
49	Отражены расходы по транспортировке поступившего материала, не включенные в его стоимость (счет ООО "Транспорт-сервис" за доставку, договор, счет-фактура, акт приемки услуг)			6000
49,1	Выделен "входной" НДС
50	Начислена заработная плата рабочим за разгрузку поступившего материала (см вариант)
51	Начислены отчисления во внебюджетные фонды с фонда оплаты труда за февраль месяц (расчет бухгалтерии)
	в ФСС РФ
	в ПФ РФ
	в ФОМС
	страхов. платежи в ФСС РФ
52	Начислен резерв на отпуск согласно учетной политике
53	Оплачен счет поставщика за материалы (платежное поручение №102 от 19.02.200Х)
54	Оприходованы материалы по учетной цене: 1000 ед. по 25 рублей за единицу (приходный ордер (ф. М-4) №70 от 17.02.200Х)
55	Списано отклонение фактической себестоимости материала от учетной цены (положительное/отрицательное) (расчет бухгалтерии)
56	Отпущены материалы со склада:
	-на производство продукта А 400 ед. (требование -накладная (ф. М-11) от 20.02.200Х №120)
	- на производство продукта Б 600 ед. (по лимитно -заборной карте (ф. М-8) №2 )
57	Начислено пособие по временной нетрудоспособности бухгалтеру (Вам) за 5 дней с 9 по 16 февраля. Известно, что стаж непрерывной работы на 01.02.200Х составляет 6 лет. Последние 12 календарных месяцев, перед тем как заболеть, бухгалтер (Вы) отработали полностью. Ежемесячный оклад бухгалтера составляет 10000 рублей. Ежегодно были выплачены премии: в марте 7000 рублей, в июне -8000 рублей, в сентябре -9000 рублей, в декабре - 10000 рублей, в декабре (предыдущего года) также было выплачено вознаграждение за выслугу лет в сумме 7200 рублей.
58	Начислена сумма отпускных бухгалтеру (Вам) за 28 календарных дней с 24.02.200Х. Произвести необходимые расчеты, используя условия предыдущей хозяйственной операции, заполнить записку - расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. Т-60 0301051)
59	С расчетного счета в кассу получены наличные для выдачи заработной платы, на хозяйственные нужды и командировочные расчеты			82000
60	Выдана заработная плата за январь 200Х года согласно платежной ведомости № 2			78000
61	Начислена заработная плата работникам (за февраль месяц):
	- за изготовление продукта А			88000
	- за изготовление продукта Б			56000
	-общепроизводственному персоналу			12000
	-администрации			146000
62	Начислены отчисления во внебюджетные фонды с фонда оплаты труда за февраль месяц (расчет бухгалтерии)
62,1	-на фонд оплаты труда рабочих по изготовлению продукта А:
	в ФСС РФ
	в ПФ РФ
	в ФОМС
	страхов. платежи в ФСС РФ
62,2	- на фонд оплаты труда рабочих по изготовлению продукта Б:
	в ФСС РФ
	в ПФ РФ
	в ФОМС
	страхов. платежи в ФСС РФ
62,3	- на фонд оплаты труда общепроизводственного персонала:
	в ФСС РФ
	в ПФ РФ
	в ФОМС
	страхов. платежи в ФСС РФ
62,4	- на фонд оплаты труда административного персонала:
	в ФСС РФ
	в ПФ РФ
	в ФОМС
	страхов. платежи в ФСС РФ
63	Произведены удержания из заработной платы:
	- НДФЛ			35000
64	Распределены общепроизводственные расходы за февраль месяц согласно учетной политике (справка -расчет бухгалтерии) Произведите соответствующие расчеты в таблице распределения ОПР
	- на продукт А
	- на продукт Б
65	Распределены общехозяйственные расходы за февраль месяц согласно учетной политике (справка -расчет бухгалтерии) Произведите соответствующие расчеты на примере таблицы ОПР.
	- на продукт А
	- на продукт Б
66	Списана фактическая себестоимость произведенной продукции (остатки незавершенного производства на конец отчетного периода составили по продукту А-133690 рублей, по продукту Б -97320 рублей:
	- продукта А
	- продукта Б
67	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (согласно ведомости выпуска готовой продукции)
	- продукт А 10740 ед.
	- продукт Б 2800 ед.
68	Отражена выручка за реализованную продукцию по продажной цене:
	- продукта А 55 руб/ед
	- продукта Б 110 руб/ед
69	Отгружена покупателям вся произведенная за февраль месяц готовая продукция (накладные на отпуск, счета, счета - фактуры). Деньги поступили на расчетный счет.
	- продукт А
	-продукт Б
69	Начислен НДС с выручки от продажи по ставке 18 %
	- от продажи продукта А
	- от продажи продукта Б
70	Перечислено с расчетного счета в бюджет (платежные поручения, выписка банка):
	-НДС (расчет в соответствии с книгами покупок, продаж)
	-НДФЛ
	-отчислений во внебюджетные фонды
	- в ФСС РФ
	- ПФ РФ
	-в ФОМС
71	Списана фактическая себестоимость продукции: -продукт А -продукт Б
72	Отражен финансовый результат от продажи продукции (расчет бухгалтерии)
73	Определен финансовый результат по прочим доходам и расходам
74	Начислен налог на прибыль
75	Чистая прибыль направлена на формирование: резервного капитала 5%; доход учредителям 25%
76	Оставшаяся прибыль направлена на нераспределенную

 

Варианты условий:

 

Содержание	Варианты
	1	2	3	4	5	6
Материалы на монтажные работы согласно накладной- требованию № 101 от 21.02.200х  - инструменты - крепежные детали - пиломатериалы	2000 5000 12000	2500 4500 10000	1500 3000 15000	3000 5000 11000	4000 5000 12000	3000 4000 13000
Стоимость проживания в гостинице за 1 сутки	500 руб.	450 руб.	550 руб.	1000 руб.	800 руб.	900 руб.
автомобиль "Москвич-2141" Первоначальная стоимость Срок полезного использования эксплуатация	120000 7 лет 5 лет	150000 8 лет 6 лет	120000 8 лет 7 лет	150000 7 лет 5 лет	120000 8 лет 5 лет	150000 10 лет 5 лет
станок С-55 Первоначальная стоимость Срок полезного использования эксплуатация	80000 10 лет 9 лет	70000 10 лет 10 лет	90000 10 лет 8 лет	100000 10 лет 8 лет	120000 10 лет 9 лет	110000 10 лет 9,5 лет
Компьютер Первоначальная стоимость Срок полезного использования эксплуатация	25000 5 лет 2 г	25000 5 лет 3 г	25000 5 лет 4 г	25000 5 лет 1 г	25000 5 лет 2 г	25000 5 лет 3 г
Начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха за монтаж станка	30000	20000	40000	20000	40000	15000
Программный продукт Первоначальная стоимость Срок полезного использования эксплуатация	12000 5 лет 5 г	15000 5 лет 4 г	15000 5 лет 5 г	21000 5 лет 4 г	21000 5 лет 4г	12000 5 лет 5г
Начислена заработная плата рабочим за разгрузку поступившего материала	5000	4000	3000	1200	3000	4000

Оформление данных по хозяйственным операциям:

 

1.                  Таблица начисления амортизации основных средств:

 

2.                  Распределение ОПР ЗАО «Станок»

 

 

3.                  Таблица  регистрации хозяйственных операций.

 

№ операции по заданию	Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов		Сумма в рублях
		Дебет	Кредит

 

4.                  Регистрами учета являются ведомости, которые заполняются по  дебиту счета и журнал ордер. Пример оформления Журнал-ордер № 1
по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов

Строка №	Дата кассового отчета (или за какие числа)	51	70	71	76	и т.д.	Итого
Итого

Записи в журналах-ордерах производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов. После внесения всех необходимых сумм в журналы-ордера в них подсчитываются «вертикальные» и «горизонтальные» итоги, которые в свою очередь суммируются «по вертикали» и «по горизонтали». «Вертикальные» и «горизонтальные» итоги должны совпадать.

 

5.                  Главная книга. Счет №________

 

Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он находится в журнале-ордере.

Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается развернуто в корреспонденции с конкретными счетами.

В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. При завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета и определение сальдо на конец месяца и составление баланса.

 

 

6.                  Сальдовый  оборотный баланс

 

№ счета	Сальдо начальное		Обороты за месяц		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

 

Приложения:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями (Приложение Ж).

3. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

4. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.1994 г. № 107.

5. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

7. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

9. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 56н.

10. ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности». Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 57н.

11. ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.

12. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн.

13. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Утверждено приказом Минфина РФ от 29.04.2008 г. № 48н.

14. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. № 11н.

15. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н.

16. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153 н.

17. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н.

18. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002 г. № 66н.

19. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 115н.

20. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 ш. № 114н.

21. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

22. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В. П. Астахов. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. ; Ростов-на-Дону : МарТ, 2006. – 576 с.

23. Бабаев, З. Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: методология, задачи, ситуации, тесты : учебное пособие / З. Д. Бабаева, В. А. Терехова, Т. Н. Шеина [и др.]. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 544 с.

24. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций : учебное пособие / В. А. Пипко, В. И. Бережной, Л. Н. Булавина. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 416 с.

25. Бухгалтерский учет : тесты и задачи / Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова, Д. Р. Каморджанов, М. А. Помазанова. – 3-е изд. – СПб. : Питер, 2003. – 256 с. – (Учебное пособие).

26. Берхин, Б. Н. Свод хозяйственных операций предприятия: документооборот, бухгалтерский учет, налогообложение / Б. Н. Берхин. – М. : 1С-Паблишинг ; Аналитик-Пресс, 2003. – 754 с.

27. Гусева, Т. М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты : учебное пособие / Т. М. Гусева, Т. М. Шеина ; под ред. проф. В. Г. Гетьмана. – 3-е изд., доп. и перераб. – М. : Финансы и статистика, 2002.

28. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / И. М. Дмитриева ; под. ред. М. И. Баканова. – М., 2002. – 216 с.

29. Епифанов, О. В. Составление бухгалтерских проводок : учебно-практическое пособие / О. В. Епифанов. – М. : Проспект, 2007. – 408 с.

30. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, В. П. Галанин. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 768 с.

31. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н. П. Кондраков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М , 2002. – 640 с.

32. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н. П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 718 с.

33. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: учебный модуль. Пособие по решению кейс-задачи «Бухгалтерский учет на промышленном предприятии» : учебное пособие / под ред. проф. О. А. Мироновой. –М. : Финансы и статистика, 2003. – 1 ч.

34. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет : учебник / Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2006. – 480 с.

35. Федорова, Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита : учебное пособие / Г. В. Федорова. – М. : Омега-Л, 2006. – 304 с.