Открытый урок "Налоги и налогообложение"

Кейс «Принципы налогообложения»

Для того, чтобы раскрыть суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательные для любой системы налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» в форме четырех положений, ставших классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, то есть соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали аксиомами налоговой политики.

Сегодня эти принципы дополнены в соответствии с требованиями нового времени. Современные налоговые системы национально и регионально специфичны, но налоги, как наиболее развитая форма принудительного изъятия средств, по-прежнему остаются важнейшим источником средств государства.

В чем, собственно, состоит проблема, если налоговые системы существуют уже очень давно, а их принципы столь хорошо разработаны?

Дело в том, что в самой налоговой системе как совокупности форм и методов сбора финансовых средств заложено глубокое противоречие: с одной стороны, предстоит обеспечить изъятие у субъектов экономики достаточно солидных финансовых ресурсов; с другой стороны, не допустить при том снижения их деловой активности.

По утверждению либеральных экономистов, налоговая политика достигает рациональности, если соблюдаются следующие базовые принципы:

1. Налогообложение должно быть построено так, чтобы затраты налогоплательщика, связанные с процедурой выплаты, были максимально низки – принцип дешевизны уплаты налогов.

2. Затраты государства на реализацию налогообложения были настолько низки, насколько это возможно – принцип дешевизны обложения.

3. Уплата налогов должна быть как можно менее ощутимым бременем для налогоплательщиков с тем, чтобы не ущемить их экономическую активность.

4. Налогообложение не должно быть помехой ни для внутренней, ни для внешней рациональной организации производства.

5. Процесс получения налогов должен быть организован так, чтобы он через накапливаемые финансовые средства в наибольшей степени мог способствовать реализации политики занятости.

6. Налогообложение должно влиять на распределение доходов с целю придания ему большей справедливости.

7. В процессе определения налоговой платежеспособности частных лиц и уточнения расчетов с ними следует минимально требовать предъявления сведений, затрагивающих личную жизнь граждан – принцип уважения к частной сфере жизни.

8. Следует добиваться того, чтобы комбинация налогов образовывала единую систему, в которой каждый налог имеет свою конкретную цель.

Вопросы к кейсу

1.     Оцените принципы налогообложения, сформулированные А.Смитом и базовые принципы, сформулированные либеральными экономистами. На их основе сформулируйте ОБЩИЕ принципы налогообложения, которые, по вашему мнению, актуальны в условиях современной рыночной экономики.

2.     Как вы считаете, могут ли налоги воздействовать на потребительский спрос? На экономический рост в стране?

3.     Каковы могут быть минимальные и максимальные налоговые ставки?

4.     Каковы должны быть размеры налоговых ставок, чтобы способствовать экономическому росту?

• 1 слайд

  Тема:
  
  Налоги и налогообложение
  

• 2 слайд

  Содержание темы:
  Классификация налогов
  Принципы налогообложения
  
  

• 3 слайд

  Цель занятия
  Сформировать знания об основных видах налогов и принципах налогообложения.
  

• 4 слайд

  - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
  - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
  Налог
  Сбор
  

• 5 слайд

  - совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.
  Налоговая
  политика
  

• 6 слайд

  Формы проведения налоговой политики
  Политика максимальных налогов
  Политика экономического развития
  Развитие государства (кризис, война)
  Период стагнации экономики, грозящей перейти в кризис
  

• 7 слайд

  Уровни налоговой системы
  федеральный
  региональный
  местный
  

• 8 слайд

  Федеральные налоги
  Налог на добавленную стоимость (НДС)
  Акцизы
  Налог на доход физических лиц (НДФЛ)
  Налог на прибыль организации
  Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  Водный налог
  Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  Государственная пошлина
  

• 9 слайд

  Региональные налоги
  Налог на имущество организации
  Налог на игорный бизнес
  Транспортный налог
  

• 10 слайд

  Местные налоги
  Земельный налог
  Налог на имущество физических лиц
  

• 11 слайд

  Специальные налоговые режимы
  Упрощенная система налогообложения (УСН)
  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
  Патентная система налогообложения
  Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)
  

• 12 слайд

  ОАО, ООО, ЗАО и другие формы юридических лиц – общая система налогообложения.
  Уплачивают все виды налогов.
  

• 13 слайд

  Налог на прибыль:
  объект – прибыль предприятия
  ставка налога – 20%
  НДС:
  объект – доходы предприятия (организации)
  ставка налога – 0%, 10%, 18%
  
  
  

• 14 слайд

  НДФЛ:
  объект – доходы физических лиц
  ставка налога – 13%
  Налог на имущество организации:
  объект – недвижимое имущество организации, находящееся на балансе предприятия и участвующее в производственном процессе
  ставка налога – 2,2%
  
  
  
  

• 15 слайд

  Предприятия малого и среднего бизнеса и ИП – применение специальных налоговых режимов.
  
  

• 16 слайд

  Кейс
  «Принципы налогообложения»
  
  
  

• 17 слайд

  Подведем итог занятия!
  
  

• 18 слайд

  Спасибо за работу!
  
  

Технологическая карта урока

Этап урока	Время, мин	Формируемые компетенции	Деятельность преподавателя	Деятельность обучающихся	КУМО
Организационно-мотивационный момент	5	ОК 2. Умение организовывать себя, оценивать имеющиеся знания	-  объявляет тему - обеспечивает мотивацию к изучению темы через беседу - задаёт вопросы и выслушивает мнение обучающихся: - что такое налоги? - для чего существуют налоги? - где в будущей профессиональной деятельности вы будете сталкиваться с налогообложением? - какие налоги уплачивают физические лица (население)? - вовлекает обучающихся в  совместное целеполагание урока через самооценку обучающимися имеющихся по теме урока знаний	- высказывают своё мнение по теме урока	Доска с названием темы урока
Актуализация опорных знаний	10	ОК 4. Умение находить, анализировать  информацию; умение привлекать для решения задач знания из других сфер	- задает вопросы по пройденному материалу: понятие налога и сбора, понятие и виды налоговой политики, субъекты налоговой политики	- отвечают на вопросы	Слайд-презентация
Изучение нового материала	30	ОК 2. Умение действовать в соответствии с поставленными задачами ОК 4. Умение находить, анализировать  информацию; умение привлекать для решения задач знания из других сфер	- объясняет новый материал с просмотром слайд-презентации «Налоги и налогообложение»	- смотрят - слушают - отвечают на вопросы	Слайд-презентация
Закрепление знаний	30	ОК 2. Умение действовать в соответствии с поставленными задачами ОК 6. Умение совместно выполнять полученное задание	- организует работу с кейсом по теме урока - осуществляет наблюдение за ходом работы - оказывает консультативную помощь группам - предлагает обучающимся озвучить результаты работы	- изучают кейс  - отвечают на вопросы	Кейс «Принципы налогообложения»
Этап подведения итогов Рефлексия	5	ОК 2. Умение оценивать результаты  учебной деятельности	- подводит результаты урока - задаёт вопросы: Какую цель мы ставили на сегодняшний урок? Что нового мы узнали на сегодняшнем уроке?	- оценивают достижение цели урока - высказывают затруднения при изучении нового материала
Задание на дом			Объявляет задание	Слушают

(слайд 1) Доброе утро! Тема сегодняшнего занятия «Налоги и налогообложение».

На предыдущих занятиях мы с вами говорили о различных сферах экономической деятельности нашего государства. Говорили о том, что такое бюджет, из чего он формируется и на что расходуются средства бюджета государства.

Сейчас вы являетесь студентами. Как вы думаете, какое отношение вы имеете к государственному бюджету?

Получив диплом, вы начнете свою трудовую деятельность, которая будет связана с торговлей.

Торговля как сфера обмена между производителями и потребителями (а ими могут быть как население, т.е. мы с вами, так и другие предприятия) является неотъемлемой частью экономики страны.

А торговые предприятия, также как и все остальные, участвуют в процессе формирования бюджета государства.

А  каким образом? Как вы думаете?

Замечательно!

Изучение основных моментов, связанных с налогообложением, мы с вами начали на предыдущем занятии.

(слайд 2) Сегодня мы продолжим изучение этой темы и рассмотрим, по каким основаниям можно классифицировать налоги и на каких принципах основано такое экономическое явление как налогообложение.

Как вы думаете, можно ли считать это целью нашего урока?

(слайд 3) Цель занятия – сформировать знания об основных видах налогов и принципах налогообложения

(слайд 4) Но сначала давайте вспомним тот материал, который мы уже изучили

Мы рассмотрели два похожих понятия: НАЛОГ и СБОР.

На экране вы видите два определения. Скажите, какое из них описывает понятие НАЛОГА, а какое СБОРА.

Очень коротко поясните чем они отличаются?

Замечательно!

(слайд 5) О каком очень важном явлении, связанном с экономической и даже отчасти политической сферой жизни общества мы с вами говорили на прошлом занятии?

На экране небольшая подсказка. Есть определение, но нет термина. Вспомним, какое понятие скрыто за этим определением.

Налоговая политика

(слайд 6) Назовите, пожалуйста, формы проведения налоговой политики?

политика максимальных налогов – государство увеличивает налоговые ставки и количество налогов, развивается теневая экономика

политика экономического развития – снижаются налоговые ставки, увеличивается количество льгот, растет инвестиционная активность

В какие периоды функционирования государства они проводятся?

развитие государства (кризис, война)

период стагнации экономики, грозящей перейти в кризис

Итак, методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство, проводя указанную политику.

И поскольку цели государства довольно разнообразны, налоги, направленные на достижение этих целей, тоже должны быть разные.

Таким образом, мы переходим с вами к рассмотрению первого вопроса нашей темы

ГИПЕРССЫЛКА

(слайд 7) На занятиях по истории и обществознанию вы говорили о том, что наше государство – федеративное.

При этом федеративное устройство трехступенчатое.

Это уровень самой Федерации, уровень субъекта Федерации и уровень местного самоуправления (или муниципальный уровень)

Каждой ступени соответствует определенный уровень налогов, который формирует соответствующий бюджет российской экономики.

(слайд 8) Итак, первый уровень налоговой системы – федеральный.

Федеральные налоги:

-       Налог на добавленную стоимость (НДС)

-       Акцизы

-       Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

-       Налог на прибыль организаций

-       Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

-       Водный налог

-       Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

-       Государственная пошлина

(слайд 9) Региональные налоги:

-       Налог на имущество организаций

-       Налог на игорный бизнес

-       Транспортный налог

(слайд 10) Местные налоги:

-       Земельный налог

-       Налог на имущество физических лиц

(слайд 11) И в отдельную группу выделены специальные налоговые режимы.

-       Упрощенная система налогообложения (УСН)

-       Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

-       Патентная система налогообложения

-       Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

-       Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)

(слайд 12) Все виды предприятий и организаций, являющихся юридическими лицами, находятся на общей системе налогообложения. Т.е. они уплачивают все налоги.

(слайд 13) Рассмотрим основные из них.

(слайд 14) ………………

(слайд 15) Для ИП и предприятий малого и среднего бизнеса характерно применение специальных налоговых режимов

Эти режимы предусматривают уплату единого налога, который заменяет основную масса налогов, уплачиваемых предприятиями

(слайд 16) Итак, мы с вами рассмотрели основные налоги, применяемые в нашей стране различными предприятиями, ИП и физическими лицами

Но как любое экономическое явление, налоги должны основываться на определенных принципах и правилах.

Таким образом, мы переходим ко второму вопросу нашего занятия.

И сейчас вы немного поработаете самостоятельно.

Вы уже умеете работать с кейсами и сейчас ваша задача проработать материал, представленный в кейсе и выполнить задания к нему.

 время выполнения 15 мин.

Молодцы!

(слайд 17)  Подведем итог занятия.

Давайте обобщим материал, пройденный сегодня и вспомним О ЧЕМ ЖЕ МЫ СЕГОДНЯ ГОВОРИЛИ?

Как вы считаете, достигли ли мы той цели, которую сформулировали в начале занятия?

Какая информация может быть вам полезна в будущем и в частности для вашей будущей профессии?

Есть ли какие-то моменты, которые остались для вас непонятны?

Вы все поработали сегодня хорошо и каждая из вас получит оценку….

(слайд 18)  Спасибо!