МОУ
Сурменевская средняя общеобразовательная школа
П
Р И К А З
09.11.2015
г. №
86 ОД
Об
утверждении Положения о внутреннем финансовом контроле
В соответствии с требованиями ФЗ № 402 от 6 декабря 2011 г., Бюджетным кодексом РФ для целей бухгалтерского учета и налогообложения
Приказываю:
1. Утвердить
Положение о внутреннем финансовом контроле (Приложение).
2. Создать
комиссию по внутреннему финансовому контролю в составе: Председатель комиссии-
Иконникова Н.Б., члены комиссии- Гончарова Л.В., Конова Н.П.
3. Контроль
исполнения настоящего приказа оставляю за собой.
Директор
школы Т.Л. Щепова
Приложение к приказу № 86
ОД от 09.11.2015 г
Положение о внутреннем финансовом контроле
в МОУ Сурменевская средняя общеобразовательная
школа
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение о внутреннем
финансовом контроле разработано в соответствии с требованиями Федерального
закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказом
Минфина России - от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению (далее - Инструкция
N 162н);
Положение устанавливает цели, правила и
принципы проведения внутреннего финансового контроля.
1.2. Внутренний финансовый контроль
направлен на обеспечение соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой
деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджета (плана),
повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и
ведения бухгалтерского учета, а также на эффективное использование средств бюджета.
Система внутреннего контроля представляет собой совокупность субъектов
внутреннего контроля и мероприятий внутреннего контроля.
1.3. Система внутреннего контроля
обеспечивает:
- установление соответствия проводимых
финансово-хозяйственных операций требованиям нормативно-правовых актов и
положениям учетной политики учреждения, а также принятым регламентам и
полномочиям сотрудников;
- достоверность и полноту отражения фактов
хозяйственной жизни в учете и отчетности учреждения;
- своевременность подготовки бухгалтерской
(финансовой) отчетности; - предотвращение ошибок и искажений;
- недопустимость финансовых нарушений в
процессе деятельности учреждения; - сохранность имущества учреждения.
1.4. Объектами внутреннего финансового
контроля являются:
- плановые документы (калькуляции, расчеты
плановой себестоимости, план материально-технического снабжения и иные плановые
документы учреждения);
-контракты и договоры на приобретение продукции
(работ, услуг);
- локальные акты учреждения;
- первичные подтверждающие документы и
регистры учета;
- факты хозяйственной жизни, отраженные в
учете учреждения;
- бюджетная, финансовая, налоговая,
статистическая и иная отчетность учреждения;
- имущество и обязательства учреждения;
- штатно-трудовая дисциплина.
1.5. Субъектами системы внутреннего
контроля являются: комиссия по внутреннему контролю; Разграничение полномочий и
ответственности органов (лиц), задействованных в функционировании системы
внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том
числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также
организационно-распорядительными документами учреждения и должностными
инструкциями работников.
1.6. Внутренний контроль в учреждении
основывается на следующих принципах:
- принцип законности
- неуклонное и точное соблюдение всеми
субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством
РФ и локальными актами учреждения;
- принцип независимости
- субъекты внутреннего контроля при выполнении
своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
- принцип объективности - внутренний
контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в
порядке, установленном законодательством РФ, путем применения методов,
обеспечивающих получение полной и достоверной информации; - принцип
ответственности
- каждый субъект внутреннего контроля несет
ответственность в соответствии с законодательством РФ за ненадлежащее
выполнение контрольных функций;
- принцип системности
- проведение контрольных мероприятий всех
сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре
учреждения.
2. Организация внутреннего финансового
контроля
2.1. Внутренний финансовый контроль в
учреждении осуществляет комиссия по внутреннему контролю;
2.1.1. Комиссия по внутреннему контролю
утверждается приказом директора по школе
2.2. Учреждение применяет следующие
процедуры внутреннего контроля:
- документальное оформление: записи в
регистрах бухгалтерского учета осуществляются только на основе первичных
учетных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в
бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений
- исключительно на основе расчетов);
- подтверждение соответствия между
объектами (документами) и (или) их соответствия установленным требованиям;
соотнесение оплаты материальных ценностей с получением и оприходованием этих
ценностей;
- санкционирование сделок и операций,
обеспечивающее подтверждение правомочности их совершения;
- сверка расчетов учреждения с
поставщиками и покупателями (прочими дебиторами и кредиторами) для
подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности
- сверка остатков по счетам бухгалтерского
учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой
книги;
- разграничение полномочий и ротация
обязанностей;
- процедуры контроля фактического наличия
и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа,
инвентаризация;
- надзор за правильностью сделок, учетных
операций; за точностью составления смет, планов; за соблюдением сроков
составления отчетности;
- процедуры, связанные с компьютерной
обработкой информации и информационными системами: регламент доступа к
информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки
информационных систем, процедура восстановления данных, процедуры,
обеспечивающие бесперебойное использование информационных систем; логическая и
арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах
хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в информационные системы
без документального оформления;
- иные процедуры.
2.3. Методами проведения внутреннего
финансового контроля являются контрольные процедуры, указанные в п. 2.2
настоящего Положения, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по
уровню подчиненности.
2.4. Внутренний финансовый контроль в
учреждении осуществляется в следующих формах:
- предварительный контроль;
- текущий контроль;
- последующий контроль.
2.4.1. В рамках предварительного контроля
осуществляется:
- проверка документов учреждения до
совершения хозяйственных операций в соответствии графиком документооборота,
проверка расчетов перед выплатами;
- проверка законности и экономической
целесообразности проектов заключаемых контрактов (договоров), визирование
договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства;
- контроль за принятием обязательств
учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;
- проверка проектов приказов руководителя
учреждения;
- проверка бухгалтерской, финансовой,
статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;
- иные действия.
2.4.2. Ведение текущего контроля
осуществляется на постоянной основе и включает в себя:
- проведение повседневного анализа
соблюдения процедур исполнения бюджета (плана);
- осуществление мониторинга расходования
целевых средств по назначению, оценка эффективности и результативности их
расходования;
- анализ главным бухгалтером (его
заместителем) конкретных журналов операций (в том числе в обособленных
подразделениях) на соответствие методологии учета и положениям учетной политики
учреждения;
- контроль за соблюдением правил
осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного
лимита кассы, хранением наличных денежных средств; проведение внезапных ревизий
кассы; составление Справок о фактическом наличии денежных средств, хранящихся
в кассе;
2.4.3. При проведении мероприятий
последующего контроля в учреждении осуществляется:
- анализ исполнения плановых документов;
- проверка наличия имущества учреждения;
- проверка материально ответственных лиц,
в том числе закупок за наличный расчет с внесением соответствующих записей в
Книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в
торговых точках;
- соблюдение норм расхода материальных
запасов;
- контроль (проверка)
финансово-хозяйственной деятельности обособленных подразделений;
- проверка достоверности отражения
хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
К мероприятиям последующего контроля со стороны
комиссии по внутреннему контролю относятся:
- проверка финансово-хозяйственной
деятельности учреждения;
- инвентаризация имущества и обязательств
учреждения.
2.5. Для реализации внутреннего контроля
комиссия проводит плановые и внеплановые проверки финансово-хозяйственной
деятельности учреждения. Основными объектами плановой проверки являются:
- соблюдение законодательства РФ,
регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики;
- правильность и своевременность
отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- полнота отражения и правильность
документального оформления фактов хозяйственной жизни;
- своевременность и полнота проведения
инвентаризаций;
- достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки
осуществляется контроль по вопросам и фактам хозяйственной жизни, в отношении
которых есть информация о возможных нарушениях. Периодичность проведения
проверок финансово-хозяйственной деятельности учреждения:
- плановые проверки два раза в год;
- внеплановые проверки по мере
необходимости.
3. Оформление результатов контрольных
мероприятий учреждения 3.1. Комиссия по внутреннему контролю
осуществляет анализ выявленных нарушений, определяет их причины и разрабатывает
предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде
служебных записок на имя руководителя учреждения, к которым могут прилагаться
перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были
выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.2 Результаты проведения последующего
контроля оформляются в виде Акта, подписанного всеми членами комиссии, который
направляется с сопроводительной служебной запиской руководителю учреждения.
Работники учреждения, централизованной бухгалтерии , допустившие недостатки,
искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения
объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения внутреннего
контроля.
3.3. По окончании года комиссия по
внутреннему контролю представляет руководителю учреждения отчет о проделанной
работе, в котором отражаются:
- сведения о выполнении плановых и
внеплановых проверок;
- результаты контрольных мероприятий за
отчетный период;
- меры по устранению выявленных нарушений
и недостатков;
- анализ выявленных нарушений
(недостатков) по сравнению с предыдущим периодом;
- вывод о состоянии
финансово-хозяйственной деятельности учреждения за отчетный период.
4. Права, обязанности и ответственность
субъектов системы внутреннего контроля
4.1. Председатель комиссии по внутреннему
контролю перед началом контрольных мероприятий составляет план работы, проводит
инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства
Российской Федерации, нормативных правовых актов, регулирующих финансовую и
хозяйственную деятельность учреждения, информирует членов комиссии с материалами
предыдущих проверок.
Председатель комиссии обязан:
- организовать проведение контрольных
мероприятий в учреждении согласно утвержденному плану (программе);
- определить методы и способы проведения
контрольных мероприятий;
- осуществлять общее руководство членами
комиссии в процессе проведения контрольных мероприятий, распределить
направления проведения контрольных мероприятий между членами комиссии;
- обеспечить сохранность полученных
документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе контрольных
мероприятий.
- быть принципиальным, соблюдать
профессиональную этику и конфиденциальность.
Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения,
занимаемые объектом внутреннего финансового контроля, с учетом ограничений,
установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о
представлении комиссии необходимых для проверки документов и сведений
(информации);
- получать от должностных, а также
материально-ответственных лиц учреждения письменные объяснения по вопросам,
возникающим в ходе проведения контрольных мероприятий, копии документов,
связанных с осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта
внутреннего финансового контроля;
- привлекать сотрудников учреждения к
проведению контрольных мероприятий, служебных расследований по согласованию с
руководителем учреждения;
- вносить предложения об устранении
выявленных в ходе проведения контрольных мероприятий нарушений и недостатков.
Члены комиссии обязаны:
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную
этику и конфиденциальность;
- проводить контрольные мероприятия
учреждения в соответствии с утвержденным планом;
- незамедлительно докладывать председателю
комиссии о выявленных в процессе контрольных мероприятий нарушениях и
злоупотреблениях;
- обеспечить сохранность полученных
документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе контрольных
мероприятий.
Члены комиссии имеют право:
- проходить во все здания и помещения,
занимаемые объектом внутреннего финансового контроля, с учетом ограничений,
установленных законодательством о защите государственной тайны;
- ходатайствовать перед председателем
комиссии о представлении им необходимых для проверки документов и сведений
(информации). 4.2. Руководитель и проверяемые должностные лица учреждения
в процессе контрольных мероприятий обязаны:
- оказывать содействие в проведении
контрольных мероприятий;
- представлять по требованию председателя
комиссии и в установленные им сроки документы, необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и
письменной форме по вопросам, возникающим в ходе проведения контрольных
мероприятий.
4.3. Субъекты внутреннего контроля в
рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями
несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и
развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
4.4. Лица, допустившие недостатки,
искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с
требованиями ТК РФ.
5. Оценка состояния системы финансового
контроля
5.1. Оценка эффективности системы
внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего
контроля и рассматривается на совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
5.2. Непосредственная оценка
адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а
также контроль соблюдения процедур внутреннего контроля осуществляется
комиссией по внутреннему контролю. В рамках указанных полномочий комиссия по
внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок
эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости,
разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их
совершенствованию.
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.