Выдаём удостоверения и дипломы установленного образца

Получите 5% кэшбэк!

Запишитесь на один из 793 курсов и получите 5% кэшбэк стоимости курса на карту

Выбрать курс
Инфоурок Другое Другие методич. материалыПорядок оформления по решению практических задач

Порядок оформления по решению практических задач

Скачать материал
библиотека
материалов

Порядок оформления по решению практических задач


Для решения практического задания предлагается составить таблицу по нижеприведенной форме. В задачах, в которых имеется условие о том, что ошибка в учете организации выявлена до утверждения отчетности, ошибку надо исправить записями 31 декабря отчетного года. Для этого неправильные бухгалтерские записи сторнируются. Если в задачах указано, что ошибка выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности участниками организации и нет дополнительной информации о существенности ошибки по данным ее приказа об учетной политике, полагается считать, что ошибка несущественна.



Макет таблицы для выполнения практического задания

Содержание хозяйственной операции

По данным организации

По данным аудита

Какой нормативноправовой

акт нарушен

Порядок

исправле ния

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит



1

2

3

4

5

6

7

8

9


Пример решения ситуационной задачи

Организация в марте текущего года приняла к учету оборудование, не требующее монтажа, стоимостью 53 100 руб. за единицу, в том числе НДС — 8100 руб. Стоимость услуг по доставке составила 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. (табл. П.1.2).

Срок полезного использования объекта составляет 6 лет. В учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета принят линейный способ (метод) начисления амортизации.

Ошибка обнаружена после даты утверждения отчетности на собрании учредителей (16 апреля текущего года).


Выписка из журнала хозяйственных операций

Сумма,

руб.

Корреспонденция

счетов

Дебет

Кредит

Оприходовано оборудование

45 000

08

60

Учтен НДС

8100

19

60

Отражены расходы по доставке

3000

44

76

Учтен НДС по транспортным расходам

540

19

76

Отражена первоначальная стоимость объекта основных средств при его постановке на учет

45 000

01

08

Начислена амортизация за апрель — декабрь текущего года

5 625

44

02


Решение:

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат по их приобретению, сооружению и изготовлению, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Расходы по доставке объекта следовало учесть при формировании первоначальной стоимости основного средства.

В данной ситуации нарушено требование п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Указанная ошибка повлияла на расчетное значение ежемесячной суммы амортизации. За период с апреля до окончания года сумма амортизации должна была составить 6000 руб. ((45 000 + 3000) : 72 х 9), что на 375 руб. больше значения, рассчитанного бухгалтером. Поскольку транспортные расходы не были учтены в первоначальной стоимости основного средства, организация необоснованно завысила расходы для целей исчисления налога на прибыль на 2625 руб. (3000-375), соответственно, самого налога — на сумму 525 руб. (2625 х 20%). Ввиду того что ошибка обнаружена после подписания и сдачи годовой бухгалтерской отчетности и ее утверждения на собрании учредителей, а в условии не сказано, что она является существенной, то исправительные записи должны составляться на дату нахождения ошибки с помощью счета 91 «Прочие доходы и расходы»


Аудит учета основных средств

Порядок

исправле

ния

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит



Оприходовано оборудование

45 000

08

60

45 000

08

60



Учтен НДС

8 100

19

60

8 100

19

60

-

-

Отражены расходы по доставке

3 000

44

76

3 000

08

60

ПБУ 6/01, п. 8

Дополнительная запись 08-91

Учтен НДС по транспортным услугам

540

19

76

540

19

76



Оборудование принято

к учету

45 000

01

08

48 000

01

08

ПБУ 6/01, п. 8

Дополнительно 01-08 3000 руб.

Начислена амортизация за апрель — декабрь

5 625

44

02

6 000

44

02

ПБУ 6/01

Дополнительно 91-02 375 руб.

Возмещение

НДС




8 640

68

19

Гл. 21 НК РФ

Дополнительно 68-19 8640



  • Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
    Пожаловаться на материал
Курс повышения квалификации
Курс профессиональной переподготовки
Педагог-библиотекарь
Скачать материал
Найдите материал к любому уроку,
указав свой предмет (категорию), класс, учебник и тему:
также Вы можете выбрать тип материала:
Проверен экспертом
Общая информация
Скачать материал

Вам будут интересны эти курсы:

Курс повышения квалификации «Подростковый возраст - важнейшая фаза становления личности»
Курс профессиональной переподготовки «Библиотечно-библиографические и информационные знания в педагогическом процессе»
Курс повышения квалификации «Методы и инструменты современного моделирования»
Курс профессиональной переподготовки «Управление сервисами информационных технологий»
Курс профессиональной переподготовки «Организация технической поддержки клиентов при установке и эксплуатации информационно-коммуникационных систем»
Курс повышения квалификации «Мировая экономика и международные экономические отношения»
Курс повышения квалификации «Актуальные вопросы банковской деятельности»
Курс профессиональной переподготовки «Организация деятельности специалиста оценщика-эксперта по оценке имущества»
Курс профессиональной переподготовки «Организация системы менеджмента транспортных услуг в туризме»
Курс повышения квалификации «Финансовые инструменты»
Курс профессиональной переподготовки «Гостиничный менеджмент: организация управления текущей деятельностью»
Курс профессиональной переподготовки «Организация и управление службой рекламы и PR»

Оставьте свой комментарий

Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.