Практическая работа по теме "Акцизный налог"

Практическая работа №3

Тема Расчет акцизного налога

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по теме «Акцизный налог», приобрести практические навыки расчета акцизного налога и заполнения налоговой декларации;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций как ПК 3.1.; ПК 3.2.

Методические рекомендации к выполнению работы:

1)Закон ДНР «О налоговой системе» Режим доступа: http://dnrsovet.su/zakon-o-nalogovoj-sisteme-donetskoj-narodnoj-respubliki/.

2) Порядок заполнения декларации. Режим доступа:  http://gazeta-dnr.ru/?p=23992

3) Приложение 3 "Расчет суммы акцизного налога с нефтепродуктов и сжиженного газа" заполняется в таком порядке:

3.1. В графе 2 "Код товара (продукции) по УКТ ВЭД" указываются коды товаров (продукции), на которые статьей 84 Закона установлены ставки акцизного налога.

3.2. В графе 3 "Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД" указывается название подакцизных товаров (продукции), предусмотренных Законом, по соответствующему коду УКТ ВЭД.

3.3. В графе 4 "Имя собственное товара" указывается имя собственное подакцизных товаров (продукции) в зависимости от конкретной характеристики, свойственной для каждого товара.

3.4. В графе 5 "Единица измерения товара (продукции) для исчисления акцизного налога (кг)" указывается единица измерения, предусмотренная Законом, которая используется для исчисления акцизного налога (бензины - кг).

3.5. В графе 6 "Единица измерения товара (продукции) для определения облагаемого налогом оборота (кг)" проставляется количественная единица измерения, по которой ведется учет товара (продукции) у плательщика (бензины - кг).

3.6. В графах 7, 8 "Обороты по реализации (передаче), ввозу подакцизных товаров (продукции), облагаемых и необлагаемых" проставляются облагаемые и/или необлагаемые обороты реализованного (переданного), ввезенного товара (продукции) в соответствующих единицах измерения, по которым у плательщика ведется отдельный учет реализации (передачи), ввоза подакцизных товаров (продукции) для исчисления акцизного налога.

3.7. В графе 9 "Ставка акцизного налога с единицы измерения по закону (доллар США)" проставляются ставки акцизного налога с единицы товара (продукции), установленные статьей 84 главы 13 Закона.

3.8. В графе 10 "Ставка акцизного налога в пересчете на единицу измерения товара (доллар США)" проставляется ставка акцизного налога в долларах США (графа 9), размер которой перечислен в соответствии с единицей измерения товара (продукции) (графа 5) (на 1 кг - для нефтепродуктов).

3.9. В графе 11 "Сумма акцизного налога, неуплаченная за счет получения льгот, руб" проставляется сумма акцизного налога в рублях, которая исчисляется исходя из необлагаемых оборотов (графа 8) и установленной ставки в пересчете на единицу измерения (графа 10) и официальному курсу рубля к доллару США.

3.10. В графе 12 "Сумма акцизного налога, подлежащая уплате в бюджет, руб" указывается сумма акцизного налога, исчисленная исходя из фактических объемов реализации продукции (графа 7) и установленной ставки акцизного налога в пересчете на единицу измерения (графа 10) и официальному курсу рубля к доллару США.

Задание. На основании данных таблиц 1-3 рассчитать сумму акцизного налога (приложения 1-3) и заполнить декларацию.

(Задание выполнятся согласно своему варианту. Для первого данные представлены в практической работе. Для определения данных своего варианта, необходимо цифры, выделенные жирным шрифтом умножить на коэффициент 1,N. Где   N-это порядковый номер в журнале. Полученный результат округлить до целого числа)

Таблица 1 – Данные для расчета суммы акцизного налога с спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива

Наименование товара	Количество единиц товара, бут(л)	Объем бутылки, л	Общее объем реализованного товара,	Содержание спирта
Пиво светлое Pilsner Urquell	1000	0,5
Пиво Velkopopovicky Kozel Dark	2000	0,5
Budweiser	500	0,5
Budweiser Budvar	1200	0,5
Gambrinus	800	0,5
Бочка	1800	1,42
Минское Жигулевское	700	1,5
Белый медведь	1600	2
Шардоне, сухое	500	0,75
Мерло, сухое	600	0,75

Продолжение таблицы 1

Наименование товара	Количество единиц товара, бут(л)	Объем бутылки, л	Общее объем реализованного товара,	Содержание спирта
Шато Барон, полусладкое	800	0,75
Алазанская долина, полусладкое	900	0,75
Чизай Ба, крепленое	1800	0,75
Кагор, крепленое	2000	0,75
Шампанское Гламур	1000	0,75
Шампанское Магарач	1500	0,75
Мартини Бьянко, вермут	200	0,75
Грушевый напиток	300			40%
Спирт этиловый	1400			80%

Таблица 2 – Данные для расчета суммы акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака

Наименование товара	Содержание продукции в единице товара, шт (кг)	Количество реализованного (переданного), ввезенного товара, шт (кг)	Общее количество товара, шт
Bond с фильтром	20	2000
Chesterfield с фильтром	20	3500
LM с фильтром	20	1500
Marlboro Gold с фильтром	20	800
Прима без фильтра	20	900
Козак без фильтра	20	500
Полет без фильтра	20	400
Жевательный табак	-	950
Заменитель табака	-	1200
Табачное сырье	-	1000
Табачные экстракты	-	1300

Таблица 3- Данные для расчета суммы акцизного налога с нефтепродуктов и сжиженного газа

Чтобы перевести литры газа(бензина)в килограммы, необходимо умножить литры на плотность газа(бензина)

Наименование товара	Обороты по реализации (передаче), ввозе подакцизных товаров (продукции), (л)	Плотность	Масса нефтепродуктов, кг
Пропан	6000	0,567
Бутан	10000	0,567
Бензин 92	12000	0,725
Бензин 95	20000	0,78
Бензин 98 супер	60000	0,78
Дизельное топливо	15000	0,86
Керосин	1000	0,8
Мазут	5000	0,88
Топливо судовое	60000	0,89

Расчет суммы акцизного налога с спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива     Приложение1

за __________ месяц 20__ года   (руб. (округление до двух знаков после запятой))

№ п/п	Код товара (продук-ции) по УКТ ВЭД	Описание товара (продукции) согласно  УКТ ВЭД	Содержание спир-та (%)	Объем бутылки (л)	Количество бутылок (шт)	Налогооблогаемый оборот (л)		Ставка акциз-ного налога (за 1 л 100-процентного спирта) (руб)	Сумма налогового обязательства, руб
						Всего (гр.5 х гр.6)	в перерасчете на 100-процентный спирт гр. 4 х гр. 7 : 100		Подлежит увеличению (+) или уменьшению (-)				Другие начисления	Подлежит уплате в бюджет (гр. 7 или гр. 8 * гр. 9 - гр. 10 (+ или -) гр. 11 - гр. 12 - гр. 13 + гр. 14)
									Потери в пределах норм (-)	За счет изменения ставок налога (+),(-)	за счет экспорта (-)	Фактически возвращенный брак (-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Всего:

Руководитель (регистрационный номер учетной карточки)	___________________________________ (подпись)            (фамилия и иницыалы)	М. П.
Особа, которая отвечает за ведение бухгалтерского учета	___________________________________ (подпись)            (фамилия и иницыалы)
Плательщик налога (для физического лица)	___________________________________ (подпись)            (фамилия и иницыалы)

Расчет суммы акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака                  Приложение 2

за __________ месяц 20__ года (руб. (округление до двух знаков после запятой))

№ п/п	Код товара по УКТ ВЭД	Описание товара согласно с УКТ ВЭД	Название товара с дополнительной информацией по характеристикам (в случае наличия)	Содержание продукции в единице товара	Количество реализованного (переданного), ввезенного товара	Количество реализованного (переданного), ввезенного товара для расчета акцизного налога (гр. 5 х гр. 6)	Ставки акцизного налога		Сумма акцизного налога с количества реализованного товара (гр.7/1000 х гр.8 или гр.9)
							В у.е.	В руб.
				шт. (кг)	шт. (кг)	шт. (кг)	Долл. США	руб	руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Всего:				х		х	х	х

Руководитель (регистрационный номер учетной карточки)	___________________________________ (подпись)            (фамилия и иницыалы)	М. П.
Особа, которая отвечает за ведение бухгалтерского учета	___________________________________ (подпись)            (фамилия и иницыалы)
Плательшик налога (для физического лица)	___________________________________ (подпись)            (фамилия и иницыалы)

Расчет суммы акцизного налога с нефтепродуктов и сжиженного газа,  (руб. (округление до двух знаков после запятой)         Приложение 3

№ п/п	Код товара (продук-ции) по УКТ ВЭД	Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД	Имя собственное товара	Единица измерения товара (продукции)		Обороты по реализации (передаче), ввозе подакцизных товаров (продукции)		Ставки акцизного налога		Сумма акцизного налога
				для вычисления акцизного налога (л, кг, куб. см)	для определения облагаемого оборота (кг)	облагаемые	необлагаемые	с единицы измерения по закону (доллар США)	в перерасчете на единицу измерения товара(доллар США) проставляется ставка акцизного налога в долларах США (графа 9), размер которой перечислен в соответствии с единицей измерения товара (продукции) (графа 5) (на 1 кг - для нефтепродуктов).	неуплаченная за счет получения льгот (руб) сумма акцизного налога в рублях, которая исчисляется исходя из необлагаемых оборотов (графа 8) и установленной ставки в пересчете на единицу измерения (графа 10) и официальному курсу рубля к доллару США.	подлежит уплате в бюджет (руб) указывается сумма акцизного налога, исчисленная исходя из фактических объемов реализации продукции (графа 7) и установленной ставки акцизного налога в пересчете на единицу измерения (графа 10) и официальному курсу рубля к доллару США.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Всего:				х	х	х	х	х	х	х

Особа, которая отвечает за ведение бухгалтерского учета	___________________________________ (подпись)            (фамилия и инициалы)
Плательщик налога (для физического лица)	___________________________________ (подпись)            (фамилия и инициалы)

УТВЕРЖДЕНО

Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики

«11» 02.2016 № 36

Отметка о получении (штамп контролирующего органа Миндоходов по месту регистрации субъекта хозяйствования, дата, входящий номер)

01

ДЕКЛАРАЦИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

011

Отчетная

012

Отчетная новая

013

Уточняющая

02

Отчетный (налоговый) период

(месяц, год)

03

Отчетный (налоговый) период, который уточняется

(месяц, год)

04

Плательщик   налога

(наименование - для юридического лица; фамилия, имя, отчество - для физического лица)

041

юридическое лицо

Код ОКПО

042

физическое лицо

Регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта *

05	Местонахождение плательщика налога (местожительство) ________________________________________	Почтовый индекс
		Телефон
		Факс
		E - mail
Декларация акцизного налога подается в контролирующий орган Миндоходов по месту регистрации СХ
							(район, город)

 (руб)

Код операции	Раздел А. Налоговые обязательства с спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива		Сумма акцизного налога
А1	Операции по реализации произведенных в ДНР спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольной продукции
А2	Операции по реализации  произведенного в ДНР пива
А3	Операции по ввозу алкогольных напитков на таможенную территорию ДНР
А4	Другие операции по реализации (передачи) спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива, в том числе :
А4.1	с целью собственного потребления
А4.2	для промышленной переработки
А4.3	реализации (передачи) своим работникам
А5	Операции по реализации спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива, в том числе :
А5.1	конфискованных
А5.2	таких, за которыми не обратился владелец до конца срока хранения
А5.3	что за правом наследования или из других оснований переходят в собственность республики
А6	Объемы потерь спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива, что превышают установленные нормы потерь
А7	Объемы спирта, на которые установлена ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, в случае нарушения условий их целевого использования
А8	Объемы спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, которые получены или ввезены и освобождены от налогообложения как сырье для производства подакцизных товаров, в случае нецелевого использования (подпункты  83.3.3 и 83.3.4 пункта 83.3 статьи 83 главы 13 Закона)
А9	Объемы алкогольных напитков, для маркировки которых приобретались марки акцизного налога, которые были получены и потеряны плательщиком налога
А10	Корректировка налогового обязательства, в том числе :
А10.1	на сумму акцизного налога с возвращенных спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива плательщику налога согласно пункта 86.5 и пункта 86.8 статьи 86 главы 13 Закона
А10.2	иные случаи
А11	Сумма льгот по операциям, которые не подлежат налогообложению согласно подпункта 83.2.1 пункта 83.2 статьи 83 главы 13 Закона
А12	Всего налоговых обязательств (сумма значений строк А1 – А9, за вычетом строки А10), в том числе из:
А12.1	спирта этилового
А12.2	ликеро-водочной продукции
А12.3	винодельной продукции, других спиртовых дистиллятов
А12.4	пива
Руководитель (регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика)		___________________________________(подпись)            (инициалы и фамилия)		М. П.
Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета		___________________________________(подпись)             (инициалы и фамилия)
Плательщик налога (для физического лица - плательщика налога)		___________________________________(подпись)             (инициалы и фамилия)

             (руб)

Код операции	Раздел Б. Налоговые обязательства с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака		Сумма акцизного налога
Б1	Операции по реализации произведенных в ДНР табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака
Б2	Операции по ввозу табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака на таможенную территорию ДНР
Б3	Другие операции по реализации (передаче) табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, в том числе :
Б3.1	с целью собственного потребления
Б3.2	для промышленной переработки
Б3.3	реализации (передачи) своим работникам
Б4	Операции по реализации табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, в том числе :
Б4.1	таких, за которыми не обратился владелец до конца срока хранения
Б4.2	что за правом наследования или из других оснований переходят в собственность республики
Б5	Объемы и стоимость потерь табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, которые превышают установленные нормы потерь
Б6	Объемы табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, которые получены или ввезены без уплаты налога как сырье для производства подакцизных товаров, в случае нецелевого использования (подпунк 83.3.3 и 83.3.4 пункта 83.3 статьи 83 главы 13 Закона)
Б7	Объемы и стоимость табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, для маркировки которых приобретались марки акцизного налога, которые были потеряны плательщиком налога
Б8	Корректировка налогового обязательства, в том числе :
Б8.1	на сумму акцизного налога с возвращенных табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака плательщику налога согласно пункта 86.5 и пункта 86.8 статьи 86 главы 13 Закона
Б8.2	иные случаи
Б9	Сумма льгот по операциям, которые не подлежат налогообложению акцизным налогом (подпункт 83.2.1 пункт 83.2 статьи 83 главы 13 Закона)
Б10	Всего налоговых обязательств (сумма значений строк Б1-Б7, за вычетом строки Б8)
Руководитель (регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика)		__________________________________(подпись)            (инициалы и фамилия)		М. П.
Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета		__________________________________(подпись)             (инициалы и фамилия)
Плательщик налога (для физического лица - плательщика налога)		__________________________________(подпись)             (инициалы и фамилия)

                                                                                                                                                        (руб)

Код операции	Раздел В. Налоговые обязательства с нефтепродуктов, сжиженного газа	Сумма акцизного налога
В1	Операции по реализации произведенных в ДНР нефтепродуктов, сжиженного газа
В2	Операции по реализации (передаче) нефтепродуктов, сжиженного газа, в том числе:
В2.1	с целью собственного потребления
В2.2	для промышленной переработки
В2.3	для осуществления взносов к уставному капиталу
В2.4	реализации (передаче) своим работникам
В3	Объемы и стоимость потерь нефтепродуктов, сжиженного газа, которые превышают установленные нормы потер
В4	Объемы нефтепродуктов, сжиженного газа, ввезенные с освобождением от налогообложения согласно подпункта 83.3.7 пункта 83.3 статьи 83 главы 13 Закона, в случае несоблюдения требований таможенных режимов
В5	Объемы нефтепродуктов, сжиженного газа, ввезенные без уплаты налога как сырье для собственного производства, в случае нецелевого их использования (подпункт  83.3.4 пункта 83.3 статьи 83 главы 13 Закона)
В6	Корректировка налогового обязательства, в том числе:
В6.1	на сумму акцизного налога с возвращенных нефтепродуктов, сжиженного газа плательщику налога согласно пунктов 86.5 и 86.8 статьи 86 главы 13 Закона
В6.2	иные случаи
В7	Сумма льгот по операциям, которые не подлежат налогообложению акцизным налогом (подпункт 83.2.1 пункт 83.2 статьи 83 главы 13 Закона)
В8	Сумма льгот по операциям, которые не подлежат налогообложению акцизным налогом (пункт 83.3 статьи 83 главы 13 Закона)
В9	Всего налоговых обязательств (сумма значений строк В1 – В5, за вычетом строки В6), в том числе
В9.1	бензинов моторных
В9.2	других нефтепродуктов (легких, средних и тяжелых дистиллятов)
В9.3	сжиженного газа

Руководитель (регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика)	__________________________________(подпись)            (инициалы и фамилия)	М. П.
Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета	__________________________________(подпись)             (инициалы и фамилия)
Плательщик налога (для физического лица - плательщика налога)	__________________________________(подпись)             (инициалы и фамилия)