Добавить материал и получить бесплатное свидетельство о публикации в СМИ
Эл. №ФС77-60625 от 20.01.2015
Инфоурок / Другое / Другие методич. материалы / ПРАКТИКУМ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ «ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»
ВНИМАНИЮ ВСЕХ УЧИТЕЛЕЙ: согласно Федеральному закону № 313-ФЗ все педагоги должны пройти обучение навыкам оказания первой помощи.

Дистанционный курс "Оказание первой помощи детям и взрослым" от проекта "Инфоурок" даёт Вам возможность привести свои знания в соответствие с требованиями закона и получить удостоверение о повышении квалификации установленного образца (180 часов). Начало обучения новой группы: 26 апреля.

Подать заявку на курс
  • Другое

ПРАКТИКУМ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ «ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»

библиотека
материалов

ГБОУ СПО

«Северо-Кавказский строительный техникум»







Номинация: «Практикум по изучению дисциплины»



hello_html_4945b37e.gif




Практикум по изучению дисциплины

«основы бухгалтерского учета»



для специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет




Составитель:

Преподаватель

спец.дисциплин

Джелиева М.К.




Владикавказ

2014 г.




Содержание

Введение……………………………………………..……………………………

Практическое занятие №1. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению

Практическое занятие №2. Классификация хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению



Практическое занятие №3. Составление бухгалтерского баланса


Практическое занятие №4. Решение задач по определению типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций


Практическое занятие №5. Открытие счетов бухгалтерского учета


Практическое занятие №6. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям


Практическое занятие №7. Запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета


Практическое занятие №8. Подсчет оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам


Практическое занятие №9. Составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета

Практическое занятие №10. Расчет фактической стоимости заготовленных материальных ценностей, оформление их бухгалтерскими записями


Практическое занятие №11. Оформление бухгалтерскими записями процесса производства


Практическое занятие №12. Исчисление фактической себестоимости готовой продукции


Практическое занятие №13. Оформление бухгалтерскими записями процесса реализации


Практическое занятие №14. Составление и оформление бухгалтерских документов


Практическое занятие №15. Обработка и проверка бухгалтерских документов


Практическое занятие №16. Исправление ошибочных записей в учетных регистрах


Практическое занятие №17. Заполнение реестров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета



Список использованной литературы………………………………………..96

Приложения…………………………………………………………………..100




Введение



Рабочая тетрадь "Основы бухгалтерского учета" предназначена для освоения программы учебной дисциплины ОП.08 Основы бухгалтерского учета. Применение в образовательном процессе данной тетради соответствует требованиям Федерального государственного стандарта к результату обучения. Особенностью рабочей тетради является ее направленность на освоение учебной дисциплины.

Учебный материал расположен по темам бухгалтерского учета и состоит из задач по каждой теме. Материал скомпонован так, что задания помогают изучающему бухгалтерский учет осуществлять операции последовательно по всему циклу учебных работ. В заданиях указывается, что и как следует делать, решая задачи. Это обстоятельство позволяет каждому желающему выполнять всю предусмотренную работу самостоятельно.

Знания, приобретенные в процессе изучения дисциплины, будут способствовать закреплению уже полученных умений и началу профессиональной подготовки специалистов сферы экономики. Принципиальная особенность данной дисциплины в том, что она предшествует изучению профессиональных модулей специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет».

Для более глубокого восприятия профессиональных модулей отдельные разделы рабочей тетради посвящены рассмотрению теоретических основ, экономической сущности и роли бухгалтерского учёта хозяйствующих субъектов, государства, таких инструментов, как счета, баланс, отчётность и т.д.

Рабочая тетрадь учебной дисциплины «Основы бухгалтерского учета» призвана обеспечить развитие знаний и навыков студентов в части вопросов, касающихся раскрытия информации как источника и обоснования для принятия экономически грамотных управленческих решений и широко используемой государством для повышения эффективности общественного производства.

Задачи изучения дисциплины, решения практических работ состоят в том, чтобы в результате знакомства с разделами, предусмотренными данным курсом студенты могли:

  1. оперировать полученными теоретическими знаниями в области бухгалтерского учёта как основой для дальнейшего изучения дисциплин специализации;

  2. использовать теоретическую основу для приобретения навыков работы с нормативными документами, статистическими данными, фактическим материалом;

  3. иметь представление о структурах и тенденциях развития бухгалтерского учета, и его месте в системе управления, об объектах, методах и приемах;

  4. получение представления о системе профессиональных организаций, обеспечивающих развитие и функционирование бухгалтерской науки;

  5. формирование у студентов профессиональных знаний получения, анализа и использования для управления информации об активах, обязательствах, капитале, движении денежных потоков, доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации.

Задания, выполнение которых предусмотрено рабочей тетрадью, соответствуют принципам практико-ориентированного обучения, имеют деятельностный характер. Обучающимся в качестве заданий предлагаются производственные ситуации, описание которых отражает практическую проблему, актуализирует определенный комплекс знаний, необходимых для решения данных проблем. Ситуационные задачи подобраны с учетом специфики специальности. Весь цифровой материал приведенных задач является условным.

Структура рабочей тетради соответствует рабочей программе учебной дисциплины, уровень сложности и содержание заданий разнообразны. Виды заданий и формы контроля их выполнения выбраны в соответствии с таблицей IV раздела настоящей рабочей программы.

Рабочая тетрадь предназначена для аудиторной и внеаудиторной самостоятельной работы обучающихся и может быть использована в качества контрольно-оценочного средства при проведении экзамена по ОП.08 «Основы бухгалтерского учета».

































































Практическое занятие №1. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению



Цель занятия — получение практических навыков классификации хозяйственных средств по их составу и усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объект бухгалтерского учета - предприятие.

Предмет бухгалтерского учета - хозяйственная деятельность предприятия с точки зрения системы учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

Составными частями предмета являются многочисленные и разнообразные объекты, которые можно свести в две группы:

  • объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия (имущество организации - хозяйственные средства, функционирующий капитал, обязательства организации - источники формирования ее имущества);

  • объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия (хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования).

Хозяйственные средства любого предприятия можно рассматривать с двух сторон. С одной стороны состав имущества, из каких видов состоят средства (активный капитал), с другой - за счет каких источников это имущество приобреталось и сформировалось (пассивный капитал)


Активный капитал

По составу и функциональной роли имущество организации (активный капитал) подразделяют на две группы:

  • внеоборотные активы;

  • оборотные активы.


Во внеоборотные активы входят:

  • нематериальные активы - средства, не имеющие физической субстанции, длительное время (более одного года) используемые в производстве или для управления предприятием с целью получения дохода.

К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты: право на пользование землей, водой и прочими природными ресурсами; патенты; изобретения, а также иные имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную собственность; объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.

Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

  • основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение длительного времени (более одного года).

К основным средствам могут быть отнесены следующие объекты: здания, машины, оборудование, транспортные средства, инструмент и др., как действующие, так и находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или запасе.

Основные средства действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно. Это позволяет предприятию, стоимость основных средств включать в себестоимость продукции, работ, услуг частями, в течение нормативного срока их службы, путем начисления амортизации (износа) по установленным нормам.

  • Вложения во внеоборотные активы (незавершенное строительство) – это часть имущества, представляющая собой затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи (за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций).

К незавершенному строительству могут быть отнесены: совокупность незаконченных и не введенных в действие объектов, строек, а также затраты на строительные работы и реконструкцию, на проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы; затраты на строительно-монтажные работы, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы, прочие затраты по капитальным вложениям (в том числе затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки, затраты на проведение НИОКР, затраты на приобретение нематериальных активов, затраты по формированию основного стада).

  • доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката) с целью получения дохода;

  • долгосрочные финансовые вложения - финансовые вложения на срок более одного года: в долевое участие в уставном капитале других организаций; предоставление займов другим организациям под долговые обязательства; приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) на долговременной основе.


К оборотным активам относятся:

  • материальные оборотные средства (запасы), в том числе:

производственные запасы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров) и т. п.

Производственные запасы участвуют только в одном производственном цикле, изменяя свою форму, вид и полностью перенося свою стоимость на изготовленную продукцию;

хозяйственные принадлежности и инвентарь - часть материально - производственных запасов организации, которая не используется сразу в процессе производства продукции, работ или услуг, а служит в течение определенного периода (не более года).

К указанным активам, в частности, могут относиться: специальные инструменты и приспособления; сменное оборудование; специальная одежда и обувь, постельные принадлежности; форменная одежда; тара для хранения материально - производственных запасов на складах или осуществления технологических процессов и т.п.

незавершенное производство: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки;

готовая продукция - часть материально - производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством;

товары - часть материально - производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

товары отгруженные - товары, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции).

расходы будущих периодов – расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Если бы они не были оплачены заранее, выплата денежных средств по ним должна была бы быть сделана в следующем периоде. Целью создания данного актива, является надлежащее отнесение расходов на период, в котором будут получены экономические выгоды. По мере того, как расходы будущих периодов приносят выгоду, они списываются и отражаются как расход.

  • денежные средства – сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия,

  • средства в расчетах – дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.

  • краткосрочные финансовые вложения – краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. - являются наиболее легко реализуемыми активами.



Задания к практической работе №1



Задание 1.1

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по их составу и размещению на 1 января текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 1.1

Таблица 1.1

Хозяйственные средства предприятия по составу и размещению


Наименование разделов, видов

и наименования хозяйственных средств

Сумма,

руб.

Внеоборотные активы,

в том числе:


Нематериальные активы


Основные средства


Вложения во внеоборотные активы


Доходные вложения в материальные ценности


Долгосрочные финансовые вложения


Прочие внеоборотные активы


Оборотные активы,

в том числе:


Материальные оборотные средства (запасы), в том числе:


Сырье, материалы и другие аналогичные ценности


Хозяйственные принадлежности и инвентарь


Незавершенное производство


Готовая продукция


Товары


Расходы будущих периодов


Дебиторская задолженность, в том числе:


Покупатели и заказчики


Задолжность учредителей по взносам в уставной капитал


Авансы выданные


Краткосрочные финансовые вложения


Денежные средства, в том числе:


Касса


Расчетный счет


Прочие оборотные активы


Всего хозяйственных средств




Исходные данные.


Предприятие ООО «Стройпрогресс» осуществляет производство ремонтно-строительных работ, производство и реализация оконных блоков, реализация оконного стекла. К основным средствам на предприятии условно относятся объекты стоимостью 10000 руб. за объект и более. Хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года приведены в табл. 1.2.


Таблица 1. 2

Хозяйственные средства предприятия ООО «Стройпрогресс» по составу и размещению на 1 января



п/п


Наименование хозяйственных средств

Ед. изм.

Кол-во

Цена,

руб.

Сумма,

руб.

1

Бульдозер 100 л.с. (передан в лизинг)

шт.

1

850 000

850 000

2

Затраты на производство оконных блоков

-


75 000

75 000

3

Мастика битумная для гидроизоляционных работ

т.

2

15 000

30 000

4

Бульдозеры 80 л.с.

шт.

1

650 000

650 000

5

Электродрель

шт.

3

8 000

24 000

6

Безналичные денежные средства на расчетном счету

-

-

-

150 000

7

Растворонасосы, 1м3/час

шт.

2

150 000

300 000

8

Кирпич глиняный обыкновенный м100

1000шт.

40

5 000

200 000

9

Административное здание

шт.

1

950 000

950 000

10

Раствор кладочный тяжелый цементный м100

м3

10

7 000

70 000

11

Затраты на ремонт офисного центра (для заказчика, по договору подряда)

-

-

-

90 000

12

Затраты на строительство здания мастерской (для собственных нужд, хозяйственным способом)

-

-

-

490000

13

Задолженность ОАО «СпецЗаказчик» за выполненные ремонтно-строительные работы

-

-

-

65 000

14

Бетон тяжелый м-200 для заделки стыков и швов сборных конструкций

м3

10

9 000

90 000

15

Оконные блоки (для продажи)

шт.

25

3 000

75 000

16

Несгораемый шкаф

шт.

2

5 000

10 000

17

Патент на изобретение (исключительное право)

шт.

1

100 000

100 000

18

Аванс подотчетному лицу (Петрову В.М. на приобретение материалов для канцелярских целей)

-

-

-

10 000

19

Здание склада материалов

шт.

1

250 000

250 000

20

Краткосрочные государственные облигации (ГКО)

шт.

10

10 000

100 000

21

Столы конторские

шт.

7

4 000

28 000

22

Участие в уставном капитале другой организации (на долговременной основе).

-

-

-

50000

23

Олифа

кг.

24

60

1440

24

Вентиляционное оборудование, предназначенное для монтажа в здании мастерской (см. 12)

шт.

3

25 000

75 000

25

Оконное стекло (для продажи)

м2

50

500

25000

26

Универсальный деревообрабатывающий станок

шт.

2

180000

360000

27

Лебедки электрические двухбарабанные 1,25т

шт.

2

30000

60000

28

Наличные денежные средства в кассе предприятия

-

-

-

9800

29

Стулья конторские

шт.

10

450

4500

30

Тряпки для обтирки машин

кг.

3

20

60

31

Здание гаража

шт.

1

120000

120000

32

Пиломатериал необрезной

м3

30

2000

60000

33

Лицензия на право использования ПО “1С Предприятие”

шт.

1

6000

6000

34

Задолженность ОАО «СтройТрест» за оконные блоки

-

-

-

29000

35

Персональный компьютер

шт.

3

12000

36000



Задание 1.2



На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств ОАО «Промстрой» по составу и размещению на 1 октября текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 1.1





Исходные данные

Таблица 1. 3

Хозяйственные средства предприятия ОАО «Промстрой» по составу и размещению на 1 октября

Наименование хозяйственных показателей

Сумма, руб.

1

Здание офиса

1 203 500

2

Персональные компьютеры

73 600

3

Запасные части для ремонта оборудования

23 000

4

Сталь листовая 2мм

16 800

5

Денежные средства на расчетном счете в банке

96 000

6

Оборудование разное в цехах

904 200

7

Автомобиль

179 000

8

Медь листовая

39 000

9

Ограждение организации

336 000

10

Исключительное право на полезную модель

49 000

11

Земельный участок, находящийся в собственности организации

181 000

12

Материалы разные на складе

34 000

13

Здание склада готовой продукции

1 359 000

14

Бензин

76 000

15

Хозяйственный инвентарь

43 000

16

Расходы по подписке на газеты и журналы

1 200

17

Шкафы металлические

116 150

18

Станок фрезерный

300 000

19

Здание механического цеха

2 104 500

20

Наличные денежные средства в кассе

5 600

21

Задолженность акционеров

22 000

22

Сплит-системы

136 800

23

Здание котельной

1 720 000

24

Готовая продукция на складе

36 700

25

Шлифовальный станок

285 000

26

Мебель офисная

175 000







Практическое занятие №2. Классификация хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению



Цель занятия усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по источникам образования и целевому назначению.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация, функционирующая обособленно от других, должна располагать собственными и заемными (привлеченными) финансовыми ресурсами.


Собственный капитал – составная часть финансовых ресурсов предприятия, сумма экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

В состав собственного капитала входят, следующие источники финансирования имущества:

  • уставный капитал (фонд) - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

  • добавочный капитал - образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода.

  • резервный капитал - создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Величина резервного капитала и размер обязательных отчислений в него определяются уставом или учредительными документами.

  • нераспределенная прибыль - чистая прибыль или ее часть, не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями), а направленная на накопление имущества организации или пополнение ее оборотных средств в виде свободных денежных сумм, которые в любой момент могут быть использованы для нового оборота.

  • целевые финансирование и поступления - это средства, поступившие от других предприятий, государственных и муниципальных органов и предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Особенностью такого вида финансирования может быть то, что капитальные вложения могут осуществляться в рамках совместной деятельности.


Заемный (привлеченный) капитал - составная часть финансовых ресурсов предприятия, привлеченных организацией в связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

В состав заёмного (привлеченного) капитала входят, следующие источники финансирования имущества:

  • кредиты банка - суммы кредитов банков.

  • заемные средства - суммы займов, полученных от небанковских. Задолженность организации по полученным займам и кредитам в подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и просроченной.

  • кредиторская задолженность - суммы задолженности:

- перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);

- перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала собственные (товарные) векселя;

- перед предприятиями, в уставных капиталах которых доля организации составляет более 50% (дочерние общества) или более 20% (зависимые общества);

- перед работниками организации по оплате труда;

- по начисленному единому социальному налогу и взносу на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- по всем видам платежей в бюджет;

- по авансам, полученным организацией под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), за вычетом НДС, начисленного с этих авансов и др.

  • доходы будущих периодов - доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницам между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. К таким доходам относятся, например, доходы организации от сдачи в аренду имущества (в том числе по договорам лизинга), когда условиями договора предусмотрено внесение вперед арендной платы за определенный длительный срок (превышающий величину отчетного периода).

  • резервы предстоящих расходов – суммы, зарезервированные в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков; на ремонт основных средств и т.д



Задания к практической работе №2


Задание 2.1

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года по источникам их образования по форме, приведенной в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Хозяйственные средства предприятия по источникам их образования


Наименование разделов, видов

и наименования хозяйственных средств

Сумма,

руб.

Источники собственных средств,

в том числе:


Уставный капитал


Добавочный капитал


Резервный капитал


Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет


Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года


Источники привлеченных средств,

в том числе


Долгосрочные займы и кредиты


Краткосрочные займы и кредиты


Кредиторская задолженность, в том числе:


поставщики и подрядчики


задолженность перед персоналом организации


задолженность перед государственными внебюджетными фондами по социальному страхованию


задолженность перед бюджетом по налогам и сборам


прочие кредиторы


Доходы будущих периодов


Резервы предстоящих расходов


Прочие краткосрочные обязательства


Всего источников средств



Исходные данные.


Источники образования хозяйственных средств предприятия на 1 января текущего финансового года приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Источники образования хозяйственных средств

предприятия ООО «Стройпрогресс» на 1 января



п/п


Наименование разделов, видов

и наименования источников средств

Сумма,

руб.

1

Нераспределенная прибыль прошлых лет

300 000

2

Задолженность рабочим по оплате труда

200 000

3

Стоимость дооценки основных средств

300 000

4

Резерв на оплату отпусков

200 000

5

Ссуда банка (на срок 10 месяцев)

200 000

6

Задолженность ОАО «СтройСнаб» за стройматериалы

310 000

7

Уставный капитал

2 700 000

8

Задолженность по НДС

12 000

9

Резервный фонд

150 000

10

Эмиссионный доход

35 000

11

Задолженность ИТР по оплате труда

150 000

12

Задолженность по ЕСН

36 800

13

Ссуда банка (на срок 16 месяцев)

550 000

14

Сумма арендной платы за шесть месяцев, оплаченная лизингополучателем вперед.

100 000

15

Задолженность ОАО «Лесоповал» за пиломатериалы

200 000



Задание 2.2

На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению ОАО «Промстрой», используя таблицу 2.3.





Исходные данные.

Таблица 2.3

Состав хозяйственных средств ОАО «Промстрой» по источникам формирования и целевому назначению на 1 января

Наименование источников образования хозяйственных средств

Сумма, руб.

1

Резерв на оплату отпусков работникам организации

206 650

2

Уставный капитал

3 132 800

3

Добавочный капитал

122 300

4

Задолженность поставщикам за материалы

816 200

5

Задолженность банку по кредиту сроком на три года

2 571 000

6

Нераспределенная прибыль

194 000

7

Резервный капитал

22 000

8

Краткосрочный кредит банка

119 400

9

Задолженность прочим кредиторам

916 700

10

Задолженность по заработной плате работникам организации

500 500

11

Займы, полученные от других юридических лиц сроком на три года

640 000

12

Задолженность банку по кредиту сроком до одного года

235 000

13

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

39500



Задание 2.3

На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, используя таблицу 2.5, и по источникам формирования и целевому назначению, используя таблицу 2.6.

Исходные данные.

Таблица 2.4
Состав хозяйственных средств ОАО «Стройбыт» на 1 февраля 20__г

Наименование хозяйственных средств и их источников

Сумма, руб

1

Задолженность по оплате труда рабочим и служащим

538 000

2

Основные материалы на складе

21 500

3

Клещи

4200

4

Задолженность перед бюджетом

56000

5

Незавершенное производство

6300

6

Хозяйственный инвентарь

9000

7

Денежные средства на расчетном счете

128000

8

Добавочный капитал

371000

9

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

32000

10

Нераспределенная прибыль

223 000

11

Здание склада готовой продукции

1 039 000

12

Задолженность банку по кредиту сроком на два года -

198000

13

Готовая продукция на складе

38200

14

Кондиционеры

26000

15

Задолженность прочим кредиторам

390 000

16

Топливо

15400

17

Валютный счет

11000

18

Уставный капитал

2612000

19

Здание производственное

1 206 000

20

Наличные денежные средства в кассе

2000

21

Запасные части для ремонта оборудования

5200

22

Задолженность Иванова А. Л. по подотчетным суммам

110

23

Задолженность по краткосрочному кредиту банку

145 000

24

Инструменты

6200

25

Производственное оборудование

1 306 000

26

Масло машинное

4700

27

Растворитель

2000

28

Персональные компьютеры

152 900

29

Легковой автомобиль

300 700

30

Грузовой автомобиль

381 600

31

Белила цинковые

2 990

32

Резервный капитал

104 000



Контрольная сумма: 4 669 000 руб.

Таблица 2.5

Группировка хозяйственных средств по составу и размещению

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

1.

1.1

Основные средства

Здания

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..



1.2

Производственное оборудование

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..




1.3

Транспортные средства

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..



1.4

Вычислительная техника

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..




Итого по группе 1:


2

Оборотные средства


2.1

Сырье и материалы

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..



2.2

Готовая продукция

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..



2.3

Затраты незавершенного производства


2.4

Денежные средства:

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..


2.5

Дебиторская задолженность

……………………………………………………………..




Итого по группе 2:



Всего:


Таблица 2.6

Группировка хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению

Источники формирования и целевое назначение имущества организации

Сумма, руб.

1

2

3

1.

1.1

Источники собственных средств

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..



Итого по группе 1:


2.

Источники заемных средств


2.1

Долгосрочные обязательства








2.2

Краткосрочные обязательства








2.3

Кредиторская задолженность, в том числе

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..



2.4

Прочие



Итого по группе 2:



Всего:








Практическое занятие №3. Составление бухгалтерского баланса



Цель занятия: получить практические навыки составления бухгалтерского баланса.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Баланс (франц. balance, весы) (от лат. bis – дважды и lanx – весы) - являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и по источникам его формирования, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату.

Баланс по своему строению представляет собой двустороннюю таблицу, которая состоит из актива и пассива:

- Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества предприятия, называется активом баланса, включает:

Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активов, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений на период более 12 месяцев, и т.п. Это долгосрочные активы организации.

Второй раздел «Оборотные активы» представляет наиболее ликвидные активы. Здесь представлены денежные средства, производственные запасы и затраты в незавершенном производстве, обязательства внутри и за ее пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, т.е. предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев.

- Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия, и форму ее участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы, включает:

Третий раздел «Капитал и резервы» отражает собственный капитал предприятия. Здесь отражаются уставный капитал, резервный капитал, добавочный каптал, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток.

При наличии убытка, полученного в отчетном периоде, в данном разделе показывается его размер со знаком минус.

Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» раскрывает содержание заемных средств предприятия - долгосрочных кредитов банков и долгосрочных займов со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» отражает содержание заемных средств в виде суд банков и займов со сроком погашения до 12 месяцев после отчетной даты и другие виды кредиторской задолженности, т.е. краткосрочные обязательства:

В балансе обязательно равенство итогов актива и пассива, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и его функциональной роли; в пассиве - по источникам образования, т.е. от кого и сколько получено средств.

Таким образом, каждый вид имущества поступает на предприятия за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Задания к практической работе №3


Задание 3.1



На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ООО «Стройпрогресс» на 1 января 20__г., используя таблицу 3.2


Исходные данные.

Таблица 3.1


Состав хозяйственных средств ООО “Стройпрогресс” на 1 января 20__г.

п/п

Имущество предприятия по составу и размещению и по источникам образования

Сумма, руб.

1

Топливо

1182

2

Запасные части

900

3

Здания заводоуправления

5120

4

Патенты

500

5

Долгосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий

800

6

Основные материалы

2000

7

Прочие дебиторы

500

8

Прочие кредиторы

400

9

Производственное оборудование в цехах

13000

10

Краткосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий

1000

11

Уставный капитал

11700

12

Долгосрочные займы

6300

13

Транспортные средства

10000

14

Лицензии

350

15

Готовая продукция

2600

16

Затраты в незавершенное производство

1000

17

Резервный капитал

2400

18

Краткосрочные кредиты банков

5000

19

Производственный и хозяйственный инвентарь

1300

20

Товарные знаки

150

21

Тара и тарные материалы

600

22

Касса

98

23

Добавочный капитал

6400

24

Краткосрочные займы

2400

25

Вспомогательные материалы

1000

26

Задолженность бюджету по налогу

1500

27

Основные средства цехов вспомогательного производства

2100

28

Расчетный счет

2500

29

Задолженность персоналу по оплате труда

4600

30

Долгосрочные кредиты банков

5100

31

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

300

32

Целевые финансирование и поступления

1000

33

Валютные счета

2000

34

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

950

35

Непокрытые убытки прошлых лет

2000

36

Расходы будущих периодов

500

37

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

850

38

Организационные расходы

200

39

Деловая репутация организации

100

40

Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы

2600

41

Доходы будущих периодов

600


Таблица 3.2

Бухгалтерский баланс

АКТИВ

Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы























Итого по разделу I


II. Оборотные активы































Итого по разделу II


Баланс


ПАССИВ

Сумма, руб.

III. Капитал и резервы















Итого по разделу III


IV. Долгосрочные обязательства





Итого по разделу IV


V. Краткосрочные обязательства





















Итого по разделу V


Баланс




Задание 3.2



На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ОАО «Люкс» на 1 января 20__г., используя таблицу 3.2


Исходные данные.

Таблица 3.3


Состав хозяйственных средств ОАО «Люкс» на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и их источников

Сумма, руб.

1

Задолженность по оплате труда рабочим и служащим

8000

2

Основные материалы на складе

21500

3

Тиски слесарные

4200

4

Задолженность перед бюджетом

6200

5

Незавершенное производство

6300

6

Хозяйственный инвентарь

9000

7

Денежные средства на расчетном счете

128000

8

Добавочный капитал

71000

9

Задолженность органам социального страхования

11000

10

Нераспределенная прибыль отчетного года

123000

11

Здание склада

59000

12

Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года

98000

13

Готовая продукция на складе

38200

14

Резерв на оплату отпусков работников

22000

15

Телефакс

6000

16

Задолженность мебельной фабрики прочим кредиторам

29800

17

Топливо

5400

18

Гвозди

1000

19

Уставный капитал

612000

20

Здания производственные

206000

21

Наличные денежные средства в кассе

2000

22

Рубанки

5200

23

Задолженность Коваленко А.Л. по подотчетным суммам

110

24

Задолженность по краткосрочному кредиту банку

45000

25

Стамески

6200

26

Машины и производственное оборудование

206000

27

Масло машинное

3200

28

Лак

2190

29

Вычислительная техника

52900

30

Легковой автомобиль

91700

31

Расходы по подписке на газеты и журналы

1500

32

Грузовые автомобили

205600

33

Краски

2800

34

Резервный капитал

64000

35

Расходы на освоение новых видов продукции

26000



Задание 3.3



На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс ООО «Стройбыт» на 1 января 20__г.

Исходные данные.

Таблица 3.4

Состав хозяйственных средств ООО “Стройбыт” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования

Сумма, руб.

1

Основные средства

600000

2

Нераспределенная прибыль отчетного года

21000

3

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

32000

4

Задолженность поставщикам за материалы

79000

5

Готовая продукция

158000

6

Задолженность по оплате труда рабочим и служащим

90000

7

Расходы будущих периодов

5000

8

Резервы предстоящих расходов и платежей

44000

9

Денежные средства в кассе

6000

10

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

38000

11

Денежные средства на расчетном счете

239000

12

Долгосрочный кредит банка

222000

13

Уставный капитал

300000

14

Незавершенное производство

52000

15

Основные материалы

18000

16

Добавочный капитал

70000

17

Краткосрочный кредит банка

130000

18

Задолженность подотчетных лиц

1000

19

Дебиторская задолженность

9000

20

Задолженность перед бюджетом

25000

21

Нематериальные активы

80000

22

Прочие кредиторы

175000

23

Резервный капитал

28000

24

Денежные средства на валютном счете

22000


Задание 3.3


Ответить на вопросы теста

Для обозначения сторон бухгалтерского баланса используются термины:

  1. статья и раздел баланса;

  2. валюта и раздел баланса;

  3. актив и пассив баланса.


  1. Статья баланса – это:

  1. экономически однородные виды средств или источников;

  2. экономически разнородные виды средств;

  3. экономически разнородные виды источников.


  1. В бухгалтерском балансе отражаются (выбрать правильные варианты ответов):

  1. хозяйственные операции, осуществленные организацией за отчетный период;

  2. наименование и значение статей актива и пассива;

  3. итог показателей актива и пассива баланса.


  1. Актив баланса содержит разделы:

  1. основные средства и оборотные активы;

  2. внеоборотные и оборотные активы;

  3. основные средства и производственные запасы.


  1. Пассив баланса содержит разделы:

  1. капитал и кредиторская задолженность;

  2. капитал и резервы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства;

  3. кредиторская задолженность, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства.


  1. В каждом из разделов актива баланса статьи группируются (выбрать правильный вариант ответа):

  1. в порядке убывания стоимости отражаемых в них хозяйственных средств;

  2. в порядке возрастания ликвидности отражаемых в них хозяйственных средств;

  3. по времени зачисления отражаемых в них хозяйственных средств в актив организации.


  1. В разделах "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства" пассива баланса обязательства группируются (выбрать правильный вариант ответа):

  1. в порядке убывания стоимости отражаемых в них обязательств;

  2. по времени образования у организации этих обязательств;

  3. в порядке убывания срока погашения обязательств.


  1. Валюта баланса – это:

  1. сумма актива + сумма пассива баланса;

  2. общие итоги разделов актива или пассива баланса;

  3. сумма актива баланса + регулирующие статьи.


  1. Основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе:

  1. по первоначальной стоимости;

  2. по учетным ценам;

  3. по остаточной стоимости.




Практическое занятие №4. Решение задач по определению типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций



Цель занятия: научиться следовать методам бухгалтерского учета при отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. Получить практические навыки по определению типа изменения в балансе под воздействием фактов хозяйственной жизни.


Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы




Следует усвоить, что возникающие в процессе деятельности предприятия многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса: размер состава имущества и величину источников его образования. При этом они могут находиться в активе и пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре группы (типа):

Первый тип хозяйственных операций показывает на изменение статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Второй тип хозяйственных операций характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в статьях баланса актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Четвертый тип хозяйственной операции вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму)



Задания к практической работе №4


Задание 4.1


Определите тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием операций, представленных в журнале регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период.

Исходные данные.


Таблица 4.1

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период

Содержание хозяйственной операции

сумма, руб.







1

Начислена заработная плата работникам строительного участка

57400

2

Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы

7840

3

Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение уставного капитала

50000

4

Списана на издержки обращения стоимость израсходованных материалов

11040

5

Зачислена на расчетный счет задолженность покупателей

615000

6

Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета на хозяйственные расходы

10200

7

Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика. Расчёт не произведён.

115600

8

Выданы из кассы денежные средства под отчёт

5800



Задание 4.2

Исходные данные.

Таблица 4.2

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период

Содержание хозяйственной операции

сумма, руб.







1

Погашено с расчётного счета задолженность перед бюджетом по налогам и сборам

41400

2

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы

35200

3

Погашено с расчетного счета задолженность прочим кредиторам

148050

4

Выплачена заработная плата работникам организации

35200

5

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашении задолженности поставщику

183250

6

Погашено с расчетного счета часть долгосрочного кредита банка

45000

7

Оприходовано материалы, приобретенные через подотчетных лиц

6010

8

Поступил аванс от покупателя на расчетный счет предприятия по поставщику продукции

250000


Таблица 4.3


Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием фактов хозяйственной жизни

п/п

Содержание операции

Сумма
руб.

Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-) статей баланса)

Тип
изменений

Актив баланса

Пассив баланса

код строки
баланса

Измене

ние (+) или (-)

код строки
баланса

Измене

ние (+) или (-)


1

2

3

4

5

6

7

8

1








2








3








4








5








6








7








8










Задание 4.3


.

На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс на 1апреля 20__ г., отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений.


Исходные данные.

Таблица 4.4

Состав хозяйственных средств ОАО «Промстрой» на 1 апреля 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования

Сумма, руб.

1

Уставный капитал

400000

2

Денежные средства на расчетном счете

135000

3

Основные средства

565000

4

Краткосрочная ссуда банка

205000

5

Наличные денежные средства в кассе

2000

6

Нераспределенная прибыль

95000

7

Материалы

168000

8

Задолженность поставщикам за материалы

100000

9

Незавершенное производство

30000

10

Добавочный капитал

114000

11

Задолженность по оплате труда

85000

12

Готовая продукция

99000


Таблица 4.5

Бухгалтерский баланс ОАО «Промстрой» на 1 апреля 20__г.

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статей

Сумма, руб.

Наименование статей,

Сумма, руб.









































Баланс


Баланс



Таблица 4.6

Хозяйственные операции ОАО «Промстрой» за апрель 20__г.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Изменения в бухгалтерском балансе

Тип изме-нения

Актив

Пассив

увеличение

уменьше

ние

увеличение

уменьше

ние

1

Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы

85000






2

Отпущены со склада в производство материалы

15000






3

Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы

500






4

Выдана из кассы заработная плата работникам организации

85000






5

Поступили от поставщиков материалы

30000






6

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

40000






7

Начислена заработная плата рабочим основного производства

43000






8

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

4700






9

Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала

15000






10

Выпущена из производства готовая продукция

35000








Задание 4.4



На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс на 1 марта 20__г., определить тип изменения.


Исходные данные.

Таблица 4.7


Состав хозяйственных средств ЗАО «Река» на 1 марта 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования

Сумма, руб.

1

Основные средства

500000

2

Уставный капитал

200000

3

Нераспределенная прибыль

50000

4

Сырье и материалы

130000

5

Затраты в незавершенном производстве

20000

6

Долгосрочные кредиты банков

350000

7

Краткосрочные кредиты банков

150000

8

Готовая продукция

80000

9

Денежные средства в кассе

7000

10

Денежные средства на расчетном счете

163000

11

Задолженность поставщикам и подрядчикам

80000

12

Задолженность по оплате труда

70000






Таблица 4.8

Бухгалтерский баланс ЗАО «Река» на 1 марта 20__г.

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статей

Сумма, руб.

Наименование статей,

Сумма, руб.

































Баланс


Баланс


Таблица 4.9


Хозяйственные операции ЗАО «Река» за март 20__г.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Изменения в бухгалтерском балансе

Тип изме-нения

Актив

Пассив

увеличение

уменьшение

увеличение

уменьшение

1

Начислена заработная плата персоналу организации

30000






2

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

39000






3

Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды

70000






4

Выдана заработная плата персоналу организации

70000






5

Отпущены со склада в производство материалы

60000






6

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам

3000






7

Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы

90000






8

Выпущена из производства готовая продукция

90000






9

С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам

80000






10

Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды

3600






11

Начислена кредиторская задолженность за услуги производственного характера

4500








Задание 4.5


Ответить на вопросы теста

1 В чем состоит назначение бухгалтерского баланса?

а) подтвердить наличие активов организации на отчетную дату;

б) подтвердить наличие источников формирования активов организации;

в) охарактеризовать финансовое положение организации на отчетную дату.

2 Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?

а) четыре;

б) пять;

в) шесть.

3 Кем утверждается форма бухгалтерского баланса?

а) приказом Минфина России;

б) приказом МНС России;

в) постановлением Правительства РФ.

4 Какой бухгалтерский баланс составляется по итогам года?

а) сводный;

б) вступительный;

в) заключительный.

5 Что отражает вступительный баланс:

а) имущество ликвидированной организации;

б) активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности;

в) имущество организации в отчетном периоде.

6 Как называется баланс, в котором нет регулирующих статей?

а) ликвидационный баланс;

б) баланс-нетто;

в) баланс-брутто.

7 К какому типу относится хозяйственная операция: «Удержан аванс по командировке из заработной платы работника»?

а) к первому – активному;

б) ко второму – пассивному;

в) к четвертому – пассивно-активному.

8 К какому типу относится хозяйственная операция: «Выплачена из кассы заработная плата персоналу организации»?

а) к первому – активному;

б) ко второму – пассивному;

в) к четвертому – пассивно-активному.

9 К какому типу относится хозяйственная операция: «Из Сбербанка получены деньги на выдачу заработной платы и оприходованы в кассу»?

а) к первому;

б) ко второму;

в) к третьему.

10 К какому типу относится хозяйственная операция: «С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику за ранее полученные от него материалы»?

а) к первому;

б) ко второму;

в) к четвертому.

11 К какому типу относится хозяйственная операция: «Часть нераспределенной прибыли организации направлена на выплату дивидендов акционерам»?

а) к первому;

б) ко второму;

в) к третьему.

Практическое занятие №5. Открытие счетов бухгалтерского учета



Цель занятия: научиться следовать методам бухгалтерского учета при отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. Уяснить сущность записи фактов хозяйственной жизни на активных и пассивных счетах.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества предприятия за отчетный период. Но каждый день на предприятиях в процессе производства возникает большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения. Для этого с учетом экономической однородности используются специальные формы - счета бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также операции по качественно однородным признакам.

Для учета каждого вида имущества и операций открывается отдельный счет со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют статьям баланса.

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета - дебет (от лат. - должен), правая сторона - кредит (от лат. - верит).

В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на: активные и пассивные.

Счета являются активными:

  • по экономическому содержанию, т.е. это счета, предназначенные для учета имущества по наличию, составу и размещению;

  • по балансу, т.е. счета (статьи), расположенные в активной части баланса;

  • по сальдо (остаток), т.е. счета, имеющие дебетовый остаток.

Счета являются пассивными:

  • по экономическому содержанию, т.е. это те счета, отражающие учет имущества по источникам его образования;

  • по балансу, т.е. счета (статьи), расположенные в пассивной части баланса;

  • по сальдо - счета, имеющие кредитовый остаток.

Строение активного и пассивного счетов и порядок записи операций в них определены правилами:


Строение активного счета


Строение пассивного счета

Дт А Кт


Дт П Кт

Сальдо начальное




Сальдо начальное

Увеличение хозяйственных средств

Уменьшение хозяйственных средств


Уменьшение источников хозяйственных средств

Увеличение источников хозяйственных средств

оборотов по Дт

оборотов по Кт


оборотов по Дт

оборотов по Кт

Сальдо конечное




Сальдо конечное

Ск = Сн + об.Дт - об.Кт


Ск = Сн + об.Кт - об.Дт


Кроме активных и пассивных счетов, в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные счета. Они открываются на основании соответствующих статей актива и пассива баланса. Они могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо, либо одновременно дебетовое и кредитовое (счет 99 «Прибыли и убытки» если прибыль - сальдо кредитовое, убыток – дебетовое).

Активные, пассивные и активно-пассивные счета принято называть балансовыми счета, так как они соответствуют статьям актива и пассива баланса.

Все это дает основание сделать вывод о тесной взаимосвязи между счетами и балансом, основанной на единой экономической классификации объектов учета:

  1. каждой статье баланса, как правило, соответствует счет;

  2. счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

  3. остатки имущества и источников его образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

  4. суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива (валюте) баланса, а по всем пассивным счетам – итогу пассива (валюте) баланса;

  5. баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса



Задания к практической работе №5


Задание 5.1


  1. Откройте счета бухгалтерского учета и разнесите на них соответствующую информацию.

  2. Рассчитайте конечное сальдо на всех счетах.


Исходные данные.


1) Остаток материалов на начало месяца – 2000 руб.

1.Поступили материалы на сумму 3000 руб.

2.Переданы материалы в производство на сумму 1500 руб.


2) Остаток задолженности поставщикам за материалы на начало месяца – 35000 руб.

1.Акцептован счет на оплату поставщику за поступившие материалы на сумму 3000 руб.

2.Оплачены поставщику за материалы - 25000 руб.


3) Остаток денежных средств в кассе на начало месяца – 20000 руб.

1.Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты и хозяйственные расходы в сумме 150000 руб.

2.Выдано из кассы в подотчет завхозу 10000 руб.

3. Выдано из кассы заработная плата работникам – 100 тыс. руб.


4) Остаток задолженности по оплате труда перед работниками предприятия на начало месяца – 200000 руб.

1.Начислена заработная плата работникам организации 250000 руб.

2. Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 18000 руб.

3. Выдана заработная плата работникам организации – 390000 руб.


5) Остаток задолженности по долгосрочному кредиту на начало месяца – 500000 руб.

1.Получен кредит на сумму 250000 руб.

2. Погашена часть кредита 180000 руб.


Задание 5.2


Ответить на вопросы теста


1 Группировка и учет однородных по экономическому содержанию активов, обязательств, а также хозяйственных операций реализуется через:

а) унификацию первичных учетных документов;

б) периодически составляемые оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам;

в) систему счетов и двойной записи.

2 Что такое счет в бухгалтерском учете?

а) способ текущей группировки и учета, контроля однородных по экономическому содержанию ак-

тивов, обязательств, а также хозяйственных операций;

б) один из определяющих способов организации оперативного учета за наличием и движением хо-

зяйственных средств;

в) технический прием регистрации хозяйственных операций в текущем учете.

3 Двойная запись – это способ:

а) полноты и своевременности отражения хозяйственных операций;

б) удобства регистрации экономических событий;

в) отражения каждой хозяйственной операции в дебет одного и кредит другого счета в одной и той

же сумме.

4 Дайте определение бухгалтерской проводки:

а) отражение на счетах хозяйственных операций;

б) запись хозяйственной операции в учете на основании оправдательного документа;

в) технический прием отражения на счетах хозяйственной операции.

5 Чем являются субсчета в бухгалтерском учете?

а) промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами;

б) разновидностью аналитического счета;

в) способом обобщения текущей информации на синтетических счетах.

6 Простой называется бухгалтерская проводка, в которой производится запись хозяйственной операции:

а) по дебету одного и кредиту другого счета;

б) два счета по дебету и два по кредиту;

в) один счет по дебету и два по кредиту.

7 Сложной называется бухгалтерская проводка, в которой производится запись хозяйственной

операции:

а) по дебету нескольких счетов и кредиту одного счета;

б) по дебету одного счета и кредиту нескольких счетов;

в) по дебету одного и кредиту другого счета.

8 Оборотная ведомость является способом обобщения:

а) бухгалтерской документации;

б) показателей счетов;

в) бухгалтерских проводок.

9 Синтетические учет ведется:

а) на аналитических счетах;

б) на аналитических счетах и синтетических счетах одновременно;

в) синтетических счетах.

10 Аналитические счета служат для:

а) подробной характеристики объектов бухгалтерского учета;

б) обобщенной характеристики объектов бухгалтерского учета;

в) расчетов с покупателями.

11 Активно-пассивным является счет:

а) «Расчетный счет»;

б) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

в) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

12 Счета, предназначенные для учета источников хозяйственных средств, называются:

а) активными;

б) активно-пассивными;

в) пассивными.




Практическое занятие №6. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям



Цель занятия: научиться следовать методам бухгалтерского учета при отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. Уяснить сущность метода двойной записи, научиться проставлять корреспонденцию счетов



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



По своей экономической природе любая хозяйственная операция характеризуется двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебете одного счета и одновременно в кредите другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Счета, затрагиваемые в одной хозяйственной операции методом двойной записи, принято называть корреспондирующими счетами, а связь между этими счетами называют корреспонденцией счетов.

Саму запись хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета на основании оправдательного документа принято называть бухгалтерской проводкой.

Таблица 6.1

Правило двойной записи

Счета учета хозяйственных объектов

Сторона счета

Изменение объекта соответственно стороне счета

Активов

(активные)

Дебет/Кредит

Увеличение/Уменьшение

Капитала и резервов (пассивные)

Кредит/ Дебет

Увеличение/Уменьшение

Обязательств (пассивные)

Кредит/ Дебет

Увеличение/Уменьшение



Пример составления бухгалтерской проводки:

Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве материалы на сумму 125 000 руб.

Данная операция означает уменьшение материалов на складе и увеличение затрат в основном производстве на ту же сумму.

Операция приводит к двойственным изменениям в составе активов и затрагивает два счета: "Материалы" и "Основное производство".

Оба эти счета активные, увеличение активов отражается в дебете, а уменьшение в кредите этих счетов.

Отразим операцию на счетах способом двойной записи:

Д-тсч. "Основное производство"

К-тсч. «Материалы»– 125000 руб.





Остатки на счетах на начало операции

Д « Материалы» К


Д «Основное производство К

Сн 375000


Сн 750000
















Отражение операций на счетах бухгалтерского учета

Д « Материалы» К


Д «Основное производство К

Сн 375000


Сн 750000



  1. 125000

  1. 125000












Определение конечного сальдо на счетах

Д « Материалы» К


Д «Основное производство К

Сн 375000


Сн 750000



  1. 125000

  1. 125000


Од 0

Ок 125000

Од 125000

Ок 0

Ск 250000


Ск 875000




Задания к практической работе №6


Задание 6.1


  1. Проставить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям в журнале регистрации фактов хозяйственной жизни


Исходные данные.


Таблица 6.2


Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период

Содержание хозяйственной операции

сумма, руб.

Корреспонденция счетов







Дт

Кт

1

Начислена заработная плата работникам строительного участка

57400



2

Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы

7840



3

Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение уставного капитала

50000



4

Списана на издержки обращения стоимость израсходованных материалов

11040



5

Зачислена на расчетный счет задолженность покупателей

615000



6

Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета на хозяйственные расходы

10200



7

Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика. Расчёт не произведён.

115600



8

Выданы из кассы денежные средства под отчёт

5800



9

Погашено с расчётного счета задолженность перед бюджетом по налогам и сборам

41400



10

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы




11

Погашено с расчетного счета задолженность прочим кредиторам

148050



12

Выплачена заработная плата работникам организации

35200



13

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашении задолженности поставщику

183250



14

Погашено с расчетного счета часть долгосрочного кредита банка

45000



15

Оприходовано материалов, приобретенные через подотчетных лиц

6010



16

Поступил аванс от покупателя на расчетный счет предприятия по поставщику продукции

250000































Практическое занятие №7. Запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета



Цель занятия: научиться следовать методам бухгалтерского учета при отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. Получить практические навыки работы с бухгалтерскими счетами, усвоить порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Каждый счет имеет две стороны: дебет и кредит. Внешний вид бухгалтерского счета можно представить в виде Т-образной таблицы:

Счет: (информация о счете)

Дебет

Кредит




Наличие двух сторон у счета обусловлено необходимостью раздельного учета увеличений и уменьшений данной группы средств, для которой открыт счет, а также удобством записей по счету.

На счете записывается первоначальное состояние учитываемого объекта, а затем регистрируются изменения его размера.

По одной стороне записывается увеличение, а по другой стороне - уменьшение остатка средств на счете в результате совершения хозяйственных операций.

Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета пользуются термином "сальдо" - остаток счета.

В конце каждого отчетного периода определяется сальдо (остаток) счета, то есть каждый счет сальдируется.

Обычно сальдо на начало проведения операции (на начало отчетного периода) обозначается как Сн (начальное состояние учитываемого объекта), а остаток на конец проведения операций (на конец отчетного периода) - Ск (состояние учитываемого объекта на конец месяца).

Сальдо на конец отчетного периода, зафиксированное в счете, переносится в следующий отчетный период как начальное сальдо данного периода.

Для обозначения итога записей только одних хозяйственных операций (увеличений или уменьшений) за период (месяц) используется термин "оборот" - оборот счета.

Итог дебета называется дебетовым оборотом (Об.Д).

Итог кредита называется кредитовым оборотом (Об.К).

Сальдо - это разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами. Исходя из этого, сальдо может быть или дебетовым, или кредитовым. Если общий итог дебета больше общего итога кредита, то есть остаток образовался на дебете, то сальдо будет дебетовое. Если же, наоборот, общий итог дебета меньше общего итога кредита, то есть остаток образовался на кредитовой стороне, то сальдо будет кредитовое.

Записи по счетам должны осуществляться в хронологическом порядке, то есть последовательно в порядке дат (по первичным документам) совершения хозяйственных операций.

Счета ведутся (заполняются) в течение месяца:

- в начале месяца счета "открываются" (дается наименование, проставляются остатки имеющихся в наличие средств и источников). Так, при открытии счета в него записывается начальное сальдо;

- в течение месяца счета отражают изменения (увеличения или уменьшения в отдельности), вызванные хозяйственными операциями;

- в конце месяца счета "закрываются", то есть подсчитываются обороты и остатки средств и их источников.

Для отражения хозяйственных операций необходимо их документально подтвердить первичными документами на бумажных носителях информации, магнитными носителями информации (дискетами, дисками и т.п.), причем любой из них должен иметь юридическую силу.

Таким образом, счета заполняются по данным первичных учетных документов, из которых берется сумма и, в зависимости от того, что и как изменилось (увеличилось или уменьшилось), делаются записи на соответствующем счете и в соответствующей его части (по дебету или по кредиту).



Задания к практической работе №7


Задание 7.1


На основе данных для выполнения задачи:

  1. Составить баланс ОАО «Жилстрой» на 1 октября 20__г.;

  2. Открыть счета бухгалтерского учета;

Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи

Исходные данные.

Таблица 7.1


Состав хозяйственных средств ОАО «Жилстрой» на 1 октября 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования

Сумма, руб.

1

Основные средства

2500000

2

Запасы

в том числе:

сырье и материалы

незавершенное производство

готовая продукция

3100000


1800000

900000

400000

3

Денежные средства

в том числе:

касса

расчетный счет

2815000


15000

2800000

4

Кредиторская задолженность

в том числе:

перед бюджетом

по страхованию

по оплате труда

прочие кредиторы

2015000


440000

500000

1015000

60000

5

Краткосрочные кредиты

2000000

6

Дебиторская задолженность

в том числе:

покупатели

прочие дебиторы

1000000


750000

250000

7

Прибыль

2000000

8

Добавочный капитал

400000

9

Уставный капитал

3000000



Таблица 7.2

Хозяйственные операции ОАО «Жилстрой» за октябрь 20__г.

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

712000



2

Удержаны налоги из заработной платы работников

22000



3

Произведены отчисления на социальное страхование

205000



4

Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы работникам предприятия


690000



5

Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы

12000



6

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

620000



7

Поступили на склад от поставщиков материалы

250000



8

Зачислена на расчетный счет ссуда под сырье и материалы

230000



9

Отпущены со склада в производство материалы

320000



10

Возвращены из цехов не использованные в производстве материалы

40000



11

Погашена задолженность бюджету

400000



12

Зачислена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженные

200000



13

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: по ссуде банка

230000



14

Выпущена из производства готовая продукция

1200000



15

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

250000





























Практическое занятие №8.Подсчет оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам



Цель занятия: научиться следовать методам бухгалтерского учета при отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. Усвоить порядок подсчета оборотов и остатков по счетам бухгалтерского учета


Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



По степени детализации учетных записей бухгалтерские счета подразделяют.

- на синтетические счета (счета первого порядка);

- на субсчета (счета второго порядка);

- на аналитические счета.

Синтетические счета - это счета бухгалтерского учета (предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп хозяйственных средств организации, источниках и хозяйственных процессах), на которых учетные записи производятся в обобщенном виде и в денежном измерителе.

Синтетические счета являются балансовыми и считаются счетами первого порядка.

Количество синтетических счетов ограничено Планом счетов (99 балансовых счетов).

Синтетические счета дают обобщающую характеристику объекту учета.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми (например, счет 57 "Переводы в пути").

Синтетические счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (например, счет 10 "Материалы", счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" и др.).

Синтетический учет - это отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах.

Оборотные ведомости по счетам синтетического учета составляются на основании данных синтетического учета.

Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Из названий синтетических счетов не видна отраслевая принадлежность организации.

Данные синтетических счетов используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего бухгалтерского баланса, а значит - для анализа финансово - хозяйственной деятельности организации.

Субсчета (неполный синтетический счет, счет второго порядка) - это группы однородных аналитических счетов, создаваемые в пределах одного синтетического счета.

Слово "субсчет" означает "подсчет", то есть счет второго порядка.

По своему характеру субсчета являются частями соответствующего синтетического счета и не имеют самостоятельной корреспонденции с другими счетами. Эта корреспонденция отражается через соответствующие синтетические счета.

При ведении субсчетов используется только денежный измеритель.

По некоторым синтетическим счетам однородные аналитические счета дополнительно группируются в пределах одного синтетического счета.

По существу, субсчета являются промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.

Субсчета вводятся для получения единых для всех организаций обобщенных, укрупненных показателей, дополняющих показатели синтетических счетов и необходимых для анализа и составления баланса. Например, к счету 41 "Товары" открываются следующие субсчета: субсчет 41-1 "Товары на складах"; субсчет 41-2 "Товары в розничной торговле"; субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя"; субсчет 41-4 "Покупные изделия".

На каждом из этих субсчетов объединяются данные на основе аналитических счетов.


Аналитические счета (третьего, четвертого, пятого и так далее порядка) - это подробные (детализированные) счета, на которых учет хозяйственных операций осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении

Аналитические счета необходимы (как счета детальные), прежде всего, для текущего оперативного руководства, управления и контроля за правильным использованием имущества организации, в том числе с учетом отраслевой специфики.

Для осуществления предмета своей деятельности организация должна иметь определенные ресурсы, источники их пополнения, договоры и многое другое, что требует более детального учета с применением натуральных измерителей, реквизитов контрагентов и т.д.

Аналитические счета открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей и, где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Аналитические счета могут быть третьего, четвертого, пятого и так далее порядка в зависимости от поставленной цели, связанной с подготовкой, обоснованием и принятием соответствующих управленческих решений или выяснением положения организации на рынке, конкурентоспособности вырабатываемой и реализуемой ею продукции (работ, услуг) и т.д.

Между аналитическими и синтетическими счетами существует взаимосвязь, так как аналитические счета - это счета, расшифровывающие и детализирующие конкретное содержание синтетических счетов.

Правила ведения аналитических счетов:

1) количество аналитических счетов определяется нуждами организации;

2) хозяйственные операции и в синтетических, и в аналитических счетах записываются на одинаковых сторонах (на дебет или на кредит). Это означает, что если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные; если синтетический счет пассивный, то и аналитические счета пассивные;

3) каждая хозяйственная операция, записанная на счетах аналитического учета, должна быть записана на соответствующий синтетический счет (отдельно либо в обобщенном виде);

4) записанная в синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитических счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета, в разрезе которого открыты аналитические счета. Иными словами, на синтетический счет операция записывается общей суммой, а на аналитические счета - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

5) материальные ценности учитываются на аналитических счетах в натурально - стоимостном выражении, то есть ведется количественно - суммовой учет;

6) по окончании месяца производится сверка аналитических счетов с данными синтетического счета, в разрезе которого открыты аналитические счета, путем составления оборотной ведомости;

7) оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются на основании данных текущего аналитического учета;

8) аналитический учет ведется в книгах, ведомостях, карточках или лицевых карточках;

9) количество оборотных ведомостей по аналитическим счетам определяется количеством синтетических счетов, в разрезе которых ведется аналитический учет;

10) сальдо начальное и конечное данного синтетического счета должно быть равно сумме остатков на начало и конец месяца по счетам аналитического учета (то есть итоговая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам к соответствующему счету - графы "Сальдо начальное" и "Сальдо конечное" - должна соответствовать остатку - на начало или конец текущего месяца - конкретного синтетического счета);

11) сумма оборотов за месяц по дебету и по кредиту аналитических счетов должна соответствовать оборотам по дебету и кредиту синтетического счета, в разрезе которого открыты аналитические счета (при этом итоговая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам к соответствующему счету - графы "Приход" или "Расход" - это дебетовые или кредитовые обороты конкретного синтетического счета). Иначе говоря, оборот дебета синтетического счета равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов. Точно так же оборот кредита синтетического счета равен общему итогу кредитовых оборотов его аналитических счетов.


Задания к практической работе №8


Задание 8.1


На основе данных к практической работе №7 подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода


Исходные данные.


Смотреть задание 7.1 из практического занятия №7.



Задание 8.2


На основе данных для выполнения задачи:

  1. Составить баланс ООО «Аспект» на 1 мая 20__г.;

  2. Открыть счета бухгалтерского учета;

  3. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;


Исходные данные.

Таблица 8.1


Состав хозяйственных средств ООО «Аспект» на 1 мая 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования

Сумма, руб.

1

Основные средства

2240000

2

Кредиторская задолженность

в том числе:

поставщики

перед бюджетом

по страхованию

по оплате труда

1500000


300000

150000

250000

800000

3

Запасы

в том числе:

сырье и материалы

незавершенное производство

готовая продукция

2960000


1500000

900000

560000

4

Денежные средства

в том числе:

касса

расчетный счет

3020000


20000

3000000

5

Уставный капитал

3500000

6

Краткосрочные кредиты банков

1000000

7

Дебиторская задолженность

в том числе:

покупатели

прочие дебиторы

480000


400000

80000

8

Нераспределенная прибыль

2200000

9

Резервный капитал

500000


Таблица 8.2

Бухгалтерский баланс ОАО «Аспект» на 1 мая 20__г.

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статей

Сумма, руб.

Наименование статей,

Сумма, руб.





































Баланс


Баланс


Таблица 8.3

Хозяйственные операции ОАО «Аспект» за май 20__г.

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит

1

Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим

750000



2

Получена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженные

300000



3

Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия

700000



4

Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы

50000



5

Получена на расчетный счет ссуда банка

250000



6

Поступили от поставщиков материалы

220000



7

Погашена с расчетного счета задолженность банку по ссуде

500000



8

Отпущены со склада в производство материалы

450000



9

Начислена заработная плата работникам за работу по производству продукции

600000



10

Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения

210000



11

Удержаны налоги из заработной платы работников

52000



12

Выдано из кассы работникам предприятия на хозяйственные расходы

45000



13

Погашена с расчетного счета задолженность поставщику

220000



14

Получены от поставщиков материалы, расчет за них не произведен

100000



15

Выпущена из производства готовая продукция

1100000



Практическое занятие №9. Составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета

Цель занятия: научиться следовать методу бухгалтерского учета: обобщать данные текущего учета в оборотных ведомостях. Научиться составлять оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам.


Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименование и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового и кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам имеет вид:

Таблица 9.1

Количественно-суммовая оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы»

Наименование
материалов, единица
измерения

Остаток на начало
месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец
месяца

приход

расход

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

1. Материал А

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Материал Б

 

 

 

 

 

 

 

 

……………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 





В оборотной ведомости по синтетическим счетам по итогу должно быть три пары равенств:

  1. остатки на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

  2. обороты по дебету и кредиту;

  3. остатки на конец отчетного периода по дебету и кредиту.


Таблица 9.2

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Код счета

Наименование
счетов

Сальдо на начало месяца, руб.

Оборот за месяц,
руб.

Сальдо на конец месяца, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

"01"

Основные средства


 




 

"04"

Нематериальные активы







10

Материалы







50

Касса







51

Расчетный счет


















 




 




 






Итого


 




 





Задания к практической работе №9


Задание 9.1



На основе данных для выполнения задачи:

  1. Составить баланс ОАО «Гермес» на 1 сентября 20__г.;

  2. Открыть счета бухгалтерского учета;

  3. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;

  4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;

  5. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1 октября 20__г.


Исходные данные.

Таблица 9.3

Состав хозяйственных средств ОАО «Гермес» на 1 сентября 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования

Сумма, руб.

1

Материалы

24000

2

Готовая продукция

46000

3

Уставный капитал

500000

4

Незавершенное производство

11000

5

Нераспределенная прибыль отчетного года

56000

6

Кредиты банков

30000

7

Задолженность поставщикам

29000

8

Денежные средства в кассе организации

4000

9

Денежные средства на расчетном счете

89000

10

Задолженность персоналу организации по оплате труда

25000

11

Основные средства

428000

12

Дебиторская задолженность

3000

13

Нематериальные активы

35000

Таблица 9.4

Бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1 сентября 20__г.

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статей

Сумма, руб.

Наименование статей,

Сумма, руб.

































Баланс


Баланс








Таблица 9.5

Хозяйственные операции ОАО «Гермес» за сентябрь 20__г.

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит

1

Отпущены со склада в производство материалы

22000



2

Начислена заработная плата рабочим основного производства

36000



3

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы

61000



4

Выдана заработная плата работникам организации

57000



5

Депонирована не выданная заработная плата

4000



6

Зачислена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата

4000



7

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

130000



8

Поступили от поставщиков материалы

46000



9

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы

74000



10

Выпущена из производства готовая продукция

30000



11

С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации

7000




Таблица 9.6

Бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1 октября 20__г.

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статей

Сумма, руб.

Наименование статей,

Сумма, руб.





































Баланс


Баланс


Таблица 9.7

Оборотная ведомость

и наименование счета

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8









Итого:







Практическое занятие № 10. Расчет фактической стоимости заготовленных материальных ценностей, оформление их бухгалтерскими записями



Цель занятия: Усвоение основных принципов отражения в учёте затрат по приобретению материалов.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы


При изучении учета процесса заготовления важно знать, по каким ценам приобретенные предметы труда учитываются в текущем учете и показываются в балансе, как определяется их фактическая себестоимость. С развитием рыночных отношений цены привержены колебаниям. Следовательно, меняется и стоимость произведенных запасов, что отражается на величине показателей себестоимости, прибыли. Производственные запасы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и пр.) могут поступать из разных источников и в разной оценке: при покупке – из покупной стоимости и транспортно-заготовительных расходов; при собственном изготовлении – в размере фактических затрат; внесенных в счет вклада в уставный капитал организации – по согласованной стоимости; при безвозмездном поступлении – по рыночной стоимости на оприходования и т.д. Расход производственных запасов допускается оценивать по одному из следующих способов: средней себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО), по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО), по стоимости каждой единицы ценностей, которые не могут заменять друг друга.

Однако в текущем учете производственные запасы могут учитываться либо по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), либо по учетным ценам (средним покупным ценам, плановой (нормативной) себестоимости). Необходимо понять преимущества и недостатки каждого метода оценки производственных запасов в текущем учете и выяснить: в какой оценке они показываются в балансе. Далее следует уяснить систему счетов, применяемых для учета процесса заготовления, их структуру и основную корреспонденцию.

При применении согласно учетной политики организации в учете материалов учетных цен (плановой себестоимости, средних покупных цен) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью их приобретения должна отражаться на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов». При этом варианте для учета материалов используется счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материалов». Однако детальное изучение учета производственных запасов (и с учетом этого варианта) предусмотрено в курсе «Бухгалтерский учет». При изучении данного предмета целесообразно ограничиться рассмотрением учета материалов по фактической себестоимости с использованием только счета 10 «Материалы».

Себестоимость продукции — выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

По экономическим элементам затраты организаций независимо от их правовой формы в бухгалтерском учете формируют по следующим составляющим:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных средств;

прочие затраты.

Принципы классификации расходов сформулированы в Положении о составе затрат (с внесенными изменениями и дополнениями).

По порядку бухгалтерского учета затрат и включения их в себестоимость различают прямые и косвенные затраты.

Прямые затраты — это те, которые можно включать в себестоимость конкретного изделия непосредственно на основе первичных документов: сырье и материалы, заработная плата производственных рабочих, создающих эту продукцию.

Косвенные затраты относятся одновременно ко всем видам производимой продукций: освещение, отопление, заработная плата цехового персонала и т. Д. Их включают в себестоимость готовых изделий по окончании месяца путем косвенного распределения пропорционально, например, заработной плате производственных рабочих и др.

В бухгалтерском учете прямые затраты ведутся на счете 20 «Основное производство», а косвенные — на счетах 23 «Вспомогательные производства» и 25 «Общепроизводственные расходы».

По отношению к технологическому процессу затраты в бухгалтерском учете классифицируются на основные и накладные.

Основные осуществляются при основных технологических операциях производства продукции.

Накладные — затраты на обслуживание производства и его управление.

Учет расходов по управлению цехами ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а по управлению организацией в целом на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

По периодичности затраты делятся на постоянные и периодические.

Постоянные затраты производятся постоянно (ежедневно или не реже 1 раза в месяц): расход материалов, оплата труда и т. Д.

Периодические затраты осуществляются реже, чем раз в месяц: затраты на подготовку и освоение новых видов продукции и т. Д.

К числу важнейших задач бухгалтерского учета относится исчисление в денежном измерении практической величины затрат на производство определенных видов продукции (работ, услуг), а также приобретенных материальных ресурсов, сопоставление этих затрат с нормативными (плановыми), выявление величины отклонений фактической себестоимости от нормативной (плановой). Решение этой задачи достигается применением калькуляции себестоимости продукции как элемента метода бухгалтерского учета.

Калькулирование — способ учета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.

В организациях применяют нормативный позаказный, попередельный и простой методы учета затрат и калькулирования фактической себестоимости продукции.

Себестоимость является базой для определения цены производственной продукции, выполненных работ и услуг. Правильно составленная калькуляция позволяет реально оценить все возможные затраты на различные виды продукции и выбрать ту, которая даст наивысшую прибыль.

Полнота и правильность отнесения затрат на отдельные виды продукции — важная задача, стоящая перед бухгалтерским учетом.

Нормативный метод учета обеспечивает оперативность и возможность предварительного контроля производственных затрат.

Позаказный метод учета используется в производствах с механической сборкой деталей, узлов ш изделий в целом; технологический процесс между цехами тесно взаимосвязан; готовую продукцию выпускает только один, последний в технологической цепочке цех. Производственные затраты собирают вначале по цехам, затем суммируют в целом и рассчитывают себестоимость единицы продукции исходя из суммы затрат всех цехов.

Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в своей основе содержит технически обоснованные расчетные величины затрат рабочего времени, материальных и денежных ресурсов на единицу продукции, работ, услуг, т. Е. нормы производственных затрат. Правильный и своевременный учет изменения норм позволяет руководителю организации контролировать выполнение планов организационно-технических мероприятий, внедрение новой техники и т. Д. Отклонения от норм показывают, как соблюдаются технология изготовления продукции, нормы расхода сырья, материалов и т. Д.

Однако отклонения от плановых норм по каждой статье калькуляции, положительно и отрицательно повлиявшие на себестоимость продукции, можно выявить только после изготовления заказа, поэтому как средство выявления резервов производства этот способ малоэффективен.

Попередельный метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции применяется в таких отраслях промышленности, в которых обрабатываемое сырье последовательно проходит несколько отдельных самостоятельных фаз обработки —- переделов. Попередельный метод применяется в металлургии, текстильной и других отраслях промышленности. Например, переделами в черной металлургии являются: выплавка чугуна (доменный цех), выплавка стали (сталеплавильный цех), прокат (прокатный цех) — конечный продукт.



Задания к практической работе №10


Задание 10.1


  1. Откройте счета бухгалтерского учёта;

  2. Отразите на счетах операции по приобретению материалов;

  3. Исчислите фактическую заготовительную себестоимость материалов, используя только счёт 10 «Материалы»


Исходные данные

Таблица 10.1

Остатки по счетам синтетического учёта ОАО «Труд» на 1 сентября 20_ года.

счёта

Наименование счёта

Сумма, руб.

Дебет счёта

Кредит счёта


Материалы (фактическая себестоимость)

10500



Касса

280



Расчётные счета

26200



Расчёты с поставщиками и подрядчиками


14100


Расчёты с подотчётными лицами

160



Расчёты по краткосрочным кредитам и займам


13000


Основное производство

28400



Расчёты с персоналом по оплате труда


3700


Расчёты по социальному страхованию и обеспечению


1360


Уставный капитал


30694


Расчёты по налогам и сборам


4200


Готовая продукция

13684



Товары отгруженные

630



Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)


12800


Итого:

?

?


Справочные данные: остаток материалов:

По учётным ценам: 10000-00;

Отклонение фактической себестоимости материалов от учётных цен: + 500-00.








Таблица 10.2

Хозяйственные операции по приобретению сырья и материалов за сентябрь 20_ года.

п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспонденция

Дебет

Кредит

1.

Акцептован (принят к оплате) счёт поставщика за поступившие от него материалы, стоимость которых по учётным ценам 4500 руб.

4860



2.

Акцептован счёт транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции

240



3.

Оплачены подотчётным лицом расходы по разгрузке материалов

40



4.

Перечислена с расчётного счёта задолженность поставщикам

4860



5.

Перечислена задолженность банку по краткосрочным кредитам

12100



6.

Перечислено с расчётного счёта комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по приобретению материалов согласно договору

600




Итого:

?





Таблица 10.3

При выполнении задания используйте таблицу следующей формы:

п/п


Показатели

Стоимость материалов по учётным ценам, руб.

Отклонение фактической себестоимости материалов от учётных цен

Фактическая себестоимость материалов, руб.

Сумма, руб.

Процент %

1.

Остаток материалов на начало месяца





2.

Поступило материалов за отчётный период






Итого поступлений с остатком





3.

Израсходовано материалов за отчётный период


7300








Задание 10.2


Решить кроссворд





hello_html_5fb8f332.png



По горизонтали



3. Как называется учёт затрат, для которого произведены счета 25 и 26

6. Основные счета бухгалтерского учета, отражающие состояние и движение средств и имущества предприятия

7. Используется для фин. Анализа, планирования управления и контроля за деятельностью предприятия…

9. Сальдо рассчитанное по формуле: остаток на начало периода+оборот по кредету-оборот по дебету

11. Учёт, являющийся системой текущего наблюдения, контроля за отдельными хозяйственными операциями и управления ими в ходе их осуществления

12. Задолженность, под которой понимаются обязательства организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием

14. Связь между счетами бухгалтерского учета, обусловленная экономической сущностью хозяйственных операций

15. Функция бухгалтерского учёта, которая заключается в том, что работники бухгалтерии осуществляют контроль за сохранностью, наличием и движением имущества.

16. Специальный отдел предприятия, ведающий бухгалтерскими операциями

17. Уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета

18. вид бухгалтерского учета

20. Синтетическому счёту 20 открывается ... счета

21. Погашение взаимной задолженности между предприятиями на основании взаимозачетов

22. Счет бухгалтерского учета, который содержит информацию о хозяйственных средствах и операциях в обобщенных показателях

23. Счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс

24. Процесс создания готовой продукции



По вертикали



1. Измерители применяются для учёта затрат рабочего времени

2. Синтетические счета, на которых отражаются хозяйственные средства по источникам их образования

4. Баланс составляющий На первое число отчётного периода

5. Вид активов к которым относятся денежные средства

8. Отчётность составляющаяся на основе оперативного учёта

10. Способ группировки затрат и определение себестоимости отдельных видов продукции (работ и услуг) и заготовленных материальных ценностей

12. Путь, который совершает документ от момента его составления до сдачи в архив.

13. Затраты, в результате которых происходит увеличение основных средств

19. Счета которые содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации, экономически однородным группам в денежном измерителе























Практическое занятие № 11. Оформление бухгалтерскими записями процесса производства



Цель занятия: Усвоение основных принципов отражения в учёте затрат по изготовлению продукции


Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Изучая производство, необходимо понять классификацию производственных затрат, выяснить систему счетов для их учета, характерные особенности этих счетов. Целесообразно ознакомиться с международной практикой учета деления затрат и ее особенностями. Особенно важно изучить порядок исчисления производственной фактической себестоимости готовой продукции и выяснить ее отличие от полной фактической себестоимости, порядок оценки готовой продукции в текущем учете и балансе. Организация может выбрать и учетной политикой определить ведение учета готовой продукции по фактической себестоимости с использованием только счета 43 «Готовая продукция» или по нормативной (плановой) себестоимости с применением счетов №43 «Готовая продукция» и №40 «Выпуск продукции». После изучения традиционной методики учета затрат и определения производственной фактической себестоимости следует только ознакомиться с особенностями учета для выпущенной продукции, детальное же изучение перенести в курс «Бухгалтерский учет», к тому же счет 40 «Выпуск продукции» (работ, услуг) используется организацией при необходимости.

В условиях рыночной экономики себестоимость продукции, работ и услуг — важнейший показатель деятельности любого предприятия.

Себестоимость продукции, работ и услуг складывается в ходе осуществления процесса производства. Основными задачами учета процесса производства являются:

учет объема производства и ассортимента продукции;

учет фактических затрат на производство продукции, работ и услуг;

калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг;

выявление резервов снижения себестоимости продукции, работ и услуг.

Учет процесса производства предполагает:

раздельный учет затрат по видам производств;

деление всех затрат на прямые и косвенные. Различают производство основное и вспомогательные.

К основному производству относят цехи, выпускающие продукцию по профилю предприятия. Под вспомогательными понимают цехи, занятые обслуживанием основных цехов с целью создания благоприятных условий для их работы. Поэтому затраты на производство учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».

В аналитическом учете затраты, собираемые на этих счетах, подразделяются по цехам, стадиям обработки, заказам.

В течение отчетного периода на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» собираются прямые затраты, непосредственно связанные с изготовлением конкретных видов продукции, осуществлением работ и услуг.

Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, в течение отчетного периода учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В дебете счета 25 «Общепроизводственные расходы» собираются затраты на содержание, амортизацию и текущий ремонт производственного оборудования, цехового транспорта, рабочих мест, износ и затраты на восстановление инструментов и приспособлений. На этом же счете учитываются расходы, связанные с управлением цехом, затраты по содержанию цехового персонала, основная и дополнительная заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизацию и расходы по содержанию и текущему ремонту зданий, сооружений, инвентаря цехового назначения, расходы по испытаниям, оплате труда и т.д.

В состав данных расходов включаются также расходы непроизводительного характера (оплата простоев).

Учет и списание косвенных расходов по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Собранные в течение отчетного периода расходы по счету 25 «Общепроизводственные расходы» после распределения по объектам учета списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (оп. 6).

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» служит для текущего учета и контроля за исполнением сметы этих расходов. Обычно к ним относятся расходы: по содержанию общезаводского персонала, зданий, сооружений, помещений и инвентаря общехозяйственного назначения, военизированной, пожарной и сторожевой охраны, расходы по производственной практике, подготовке кадров, конторские, типографские, содержание медицинских учреждений и т.д.

Выпущенная из производства продукция (работы и услуги) сдается на склад; в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».


Задания к практической работе №11


Задание 11.1


  1. Отразите на счетах операции по изготовлению продукции, используя данные об остатках по счетам АО «Труд» на 1 сентября 20_ г, приведённые в практической работе № 11;


Таблица 11.1

Хозяйственные операции по изготовлению продукции за сентябрь 20_ года.

п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспонденция

Дебет

Кредит

1.

Отпущены в производство материалы по учётным ценам:




На изготовление продукции в основных цехах

6500



На содержание оборудования в основных цехах

300



На ремонт оборудования

400



На общехозяйственные нужды

100



2.

Списываются отклонения фактической себестоимости от учётных цен, относящиеся к отпущенным материалом:




На изготовление продукции в основных цехах

?



На содержание оборудования в основных цехах

?



На ремонт оборудования

?



На общехозяйственные нужды

?



(данные для расчёта отклонений в пр. раб. № 11)




3.

Начислена заработная плата:




Рабочим за изготовление продукции

4680



Рабочим, занятым обслуживанием оборудования

1320



Рабочим за ремонт оборудования

800



Общехозяйственному персоналу

1200



4.

Начислены страховые взносы по ЕСН в размере 35,6 % от заработной платы:




Рабочих за изготовление продукции

?



Рабочих, занятых обслуживанием оборудования

?



Рабочих по ремонту оборудования

?



Общехозяйственного персонала

?



5

Приобретён хозяйственный инвентарь для нужд цеха подотчётным лицом

40



6.

Начислена амортизация основных средств:




Производственного оборудования

576



Зданий и сооружений цехов основного производства

324



Основных средств общехозяйственного назначения

400



7.

Акцептован счёт энергосбыта за потреблённую энергию:




Основными цехами на производственные цели

626



Основными цехами на освещение и другие хозяйственные нужды


174




Административными службами организации

200



8.

Списываются по окончании месяца на затраты по изготовлению продукции (счёт 20):




Общепроизводственные расходы

?



Общехозяйственные расходы

?



9

Выпущена из производства готовая продукция

20916













































Практическое занятие №12. Исчисление фактической себестоимости готовой продукции



Цель занятия: Усвоение основных принципов отражения в учёте затрат по изготовлению продукции, исчисления фактической себестоимости готовой продукции.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы


Выпущенная из производства продукция (работы и услуги) сдается на склад; в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».

В течение отчетного периода эта запись осуществляется в твердой оценке, поскольку фактическая себестоимость готовой продукции исчисляется в конце отчетного периода. Учетная оценка может отличаться от фактической себестоимости. Поэтому в конце отчетного периода ее следует довести до уровня фактической. Здесь возможны следующие записи:

1. Фактическая производственная себестоимость выше учетной. В этом случае в конце месяца на сумму разницы делается дополнительная запись.

Дт сч. 43 «Готовая продукция» Кт сч. 20 «Основное производство»

2. Фактическая производственная себестоимость ниже учетной. В конце месяца делается такая же запись по счетам, а сумма отражается «красным сторно».



Задания к практической работе №12

Задание 12.1


  1. Отразите на счетах операции по изготовлению продукции, используя данные об остатках по счетам АО «Труд» на 1 сентября 20_ г, приведённые в практической работе № 11;

  2. Исчислите фактическую производственную себестоимость готовой продукции.


Таблица 12.1

Расчёт отклонений фактической себестоимости от учётных цен по израсходованным материалам производится в таблице следующей формы:

Направления использования материалов

Стоимость материалов по учётным ценам, руб.

Отклонение фактической себестоимости материалов от учётных цен

Фактическая себестоимость материалов, руб.

Сумма, руб.

Процент, %

Фактическая себестоимость материалов, в том числе:





На изготовление продукции





На содержание производственного оборудования





На ремонт оборудования





На общехозяйственные нужды












Практическое занятие № 13. Оформление бухгалтерскими записями процесса реализации



Цель занятия: Усвоение основных принципов отражения в учёте операций по продаже продукции, работ, услуг. Научиться определять и списывать финансовый результат от реализации.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Необходимо внимательно разобраться в учете процесса реализации: изучить два способа отражения реализованной продукции на счетах бухгалтерского учета (по моменту отгрузки продукции покупателям или по моменту поступления от покупателей денег на эту продукцию на расчетный счет предприятия); уяснить как определяются фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции, в какой оценке она учитывается в текущем счете и показывается в балансе, как выявляется финансовый результат от реализации готовой продукции; разобраться в системе счетов для учета процесса реализации, их структуре и основной корреспонденции.

В процессе реализации происходит превращение продуктов труда в денежные средства. При этом реализуется созданный в процессе производства прибавочный продукт.

Основными задачами учета процесса реализации являются:

определение полного объема реализации в количественном и стоимостном выражении;

выявление фактических результатов от реализации продукции.

На стадии реализации складывается полная (коммерческая) себестоимость продукции, которая отличается от производственной себестоимости на сумму внепроизводственных расходов.

Разница между оптовой ценой продукции и ее фактической себестоимостью есть результат реализации продукции, работ и услуг.

Расходы по реализации продукции называются внепроизводственными расходами. Для учета этих расходов ведется синтетический счет 44 «Расходы на продажу». По дебету этого счета собираются:

расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

расходы на транспортировку продукции;

комиссионные сборы — отчисления, уплачиваемые сбытовым организациям (посредникам) в соответствии с установленными нормами и договорами;

прочие расходы по сбыту.

При этом кредитуются счет 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и другие на сумму произведенных расходов.

Порядок учета расходов на продажу можно представить следующим образом.

Полуфабрикатный вариант попередельного метода. В этом случае калькулируют себестоимость полуфабрикатов после каждого передела, что позволяет выявлять их себестоимость на различных стадиях обработки.

Это недостаток полуфабрикатного варианта учета производства. Достоинство метода в том, что он позволяет определить себестоимость отдельных фаз обработки продукции по цехам, выявить место возникновения и причины отклонений фактической себестоимости продукции от плановой или нормативной. Организации, реализующие продукцию каждого отдельного передела на сторону, применяют полуфабрикатный вариант учета затрат, остальные — бесполуфабрикатный.

Простой метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции применяют в организациях с ограниченной номенклатурой продукции и там, где незавершенное производство отсутствует или имеет незначительный размер (добывающая промышленность). Примером может служить угольная промышленность, в которой производственная себестоимость 1 т угля определяют делением затрат на количество угля, выданного на поверхность. Уголь, оставшийся в шахте, в расчет не принимается.

В течение отчетного периода по дебету счета 44 «Расходы на продажу» собираются расходы по отгрузке продукции (оп. 1—4). С кредита счета 44 «Расходы на продажу» списываются затраты, относящиеся к реализованной продукции (оп. 5).

Дебетовое сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» показывает сумму затрат на упаковку и транспортировку продукции, отгруженной, но не реализованной в данном месяце.

Учет процесса реализации осуществляется на ряде счетов.

По дебету счета 43 «Готовая продукция» отражается фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Дебетовое сальдо по счету показывает фактическую производственную себестоимость продукции на складе.

По дебету счета 45 «Товары отгруженные» отражается фактическая производственная себестоимость товаров, отгруженных покупателям. При этом кредитуется счет «Готовая продукция». По кредиту счета 45 «Товары отгруженные» отражаются фактическая производственная себестоимость реализованной продукции и корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». Сальдо по дебету счета показывает фактическую себестоимость отгруженной покупателям продукции, платежи за которую еще не поступили.

На счете 90 «Продажи» определяется результат от реализации продукции. По дебету счета отражается полная фактическая себестоимость реализованной продукции, а по кредиту — отпускная стоимость реализованной продукции. Сальдо по дебету счета показывает убыток от реализации, сальдо по кредиту счета —прибыль от реализации. Ежемесячно счет закрывается, результат по реализации продукции, работ и услуг списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Предприятия и организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). НДС—часть чистого дохода общества, поступающая в государственный бюджет в виде установленных отчислений. Все расчеты предприятия с государством по НДС за проданную продукцию отражаются на пассивном счете 68 «Расчеты с бюджетом». Начисленные суммы налога на добавленную стоимость отражаются проводкой: кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом» и дебет счета 90 «Продажи», а перечисление — дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», кредит счета 51 «Расчетный счет».

Поступление платежей от предприятия отражается записью по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 51 «Расчетный счет». Только после поступления денег по дебету счета 90 «Продажи» определяется полная фактическая себестоимость оплаченной продукции . Сопоставив кредитовый и дебетовый обороты по счету 90 «Продажи» выявляют результат по продаже и списывают на счет 99 «Прибыли и убытки». Остатки по счетам 45 «Товары отгруженные» и 44 «Расходы на продажу» свидетельствуют о том, что не вся продукция оплачена.

Учет реализации продукции по моменту отгрузки. При этом варианте продукция считается реализованной в момент ее отправки покупателю независимо от поступления платежа. На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается долг покупателя за отправленную ему продукцию.

Последовательность совершения операции при втором варианте учета:

1. Выпуск из производства готовой продукции.

2. Отгрузка продукции покупателям.

3. Задолженность покупателей.

4. Собирание коммерческих расходов.

5. Списание коммерческих расходов.

6. Начисление НДС.

7. Списание общехозяйственных расходов.

8. Списание убытков по реализации.

9. Списание прибыли по реализации.

10. Поступление денег (вместе с НДС).

Счет 90 «Продажи» в конце месяца закрывается, т.е. результат от реализации продукции списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».




Задания к практической работе №13

Задание 13.1


  1. Откройте счета для продажи продукции;

  2. Отразите на счетах операции по продаже продукции, используя данные об остатках по счетам АО «Труд» на 1 сентября 20_ года, приведённые в практической работе № 11;

  3. Исчислите полную фактическую себестоимость проданной продукции;

  4. Определите и спишите финансовые результаты от продажи продукции.


Исходные данные.

Таблица 13.1

Хозяйственные операции по продаже продукции за сентябрь 20_ года.

п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспонденция

Дебет

Кредит

1.

Отгружена покупателям готовая продукция по продажным ценам

15000



2.

Отпущена тара для упаковки продукции, отгруженной покупателям

240



3.

Акцептован счёт транспортной организации по доставке продукции покупателям (указанные расходы производятся за счёт предприятия-поставщика согласно договору)

460



4.

Поступила на расчётный счёт выручка за проданную продукцию

15000



5.

Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции

700



6.

Списывается производственная себестоимость проданной продукции

8630



7.

Начислен НДС по проданной продукции 18 % (сумму определить)

?



8.

Списывается финансовый результат от продажи продукции

?




Итого:

?




На основании данных из практических работ № 10, 11 и 12 произвести следующие действия:

Откройте счета бухгалтерского учёта установленной формы;

Отразите на них все хозяйственные операции из этих трёх практических работ;

Подсчитайте обороты и выведите остатки по всем счетам;

Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам и подсчитайте конечный баланс.



Задание 13.2

Ответить на вопросы теста


1. В каких ценах на счете 10 «Материалы» накапливается информация о наличии и движении материально – производственных запасов?

а) по фактической себестоимости их заготовления или по твердым учетным ценам;

б) по фактической себестоимости;

в) по плановой себестоимости;

г) по договорным ценам.


2. При большой номенклатуре материально – производительных запасов на складе можно ли вести аналитический учет по группе однородных материалов?

а) нет;

б)в зависимости от учетной политики организации учет можно вести по каждому наименованию материально – производственных запасов или по группе однородных материалов;

в) аналитический учет предусматривается вести по группе однородных материалов;

г) аналитический учет материально производственных запасов в любом случае должен осуществлять только по каждому наименованию материально – производственных запасов.


3. В системе сформирования валового внутреннего продукта какой процесс является определяющим?

а) процесс производства, так как на данном этапе создается новая стоимость;

б) процесс изготовления;

в) процесс продажи;

г) постановка данного вопроса некорректна.


4. Можно ли по окончании отчетного периода сумму, учетную по счету 26 «Общехозяйственные расходы» без распределения сразу списать на счет 90 «Продажи»?

а) да;

б) да при условии, что такой вариант предусмотрен в учетной политике организации;

в) нет;

г) да, только на предприятиях машиностроительного комплекса.


5. По отношению к бухгалтерскому балансу счет 90 «Продажи» является:

а) активно – пассивным;

б) активным при наличии убытков от эксплуатации объектов социальной сферы;

в) пассивным;

г) активным в любом случае.


6. Закрывается ли в течении года счет 99 «Прибыли и убытки»?

а) нет;

б) да;

в) может закрыться при наличие убытка;

г) может закрыться при наличии прибыли.


7. По кредиту счета 90 «Продажи» показывается:

а) фактическая себестоимость проданной продукции;

б) плановая себестоимость проданной продукции;

в) продажная (договорная) стоимость проданной продукции;

г) дебиторская задолженность покупателей.


8. С какими счетами по дебету корреспондируется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»?

а) со счетом 45 «Товары отгруженные»;

б) со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) со счетом 90 «Продажи»;

г) со счетом 99 «Прибыль и убытки».


9. Группировка затрат по элементам отвечает на вопрос:

а) что и сколько в отчетном периоде в целом по организации;

б) какова система внутризаводского планирования в организации для исчисления себестоимости конкретных видов продукции, выполненных робот и оказанных услуг;

в) возможно ли сопоставление текущих издержек на изготовление отдельных видов продукции в организациях, имеющих примерно одинаковые условия хозяйствования;

г) в какой мере организация может использовать такую информацию при разработке бизнес – плана по производству конкретных видов продукции, выполнению работ или оказанию услуг.

10. Какая запись составляется в учете (в случае применения сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») при оприходовании материально – производственных запасов по учетным ценам, полученным от поставщика?

а) Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

в) Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т 10 «Материалы»;

г) Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».


11. Раскройте экономическую сущность бухгалтерской записи: Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 10 «Материалы».

а) израсходованы отпущенные со скала в производство материалы;

б) отпущенные со склада в производство материалы на изготовление продукции;

в) возвращены из производства на склад ранее отпущенные материалы на изготовление продукции;

г) израсходованы материалы, списанные в прошлом месяце со склада на изготовление продукции.


12. Раскройте экономическую сущность бухгалтерской записи: Д-т сч. 28 «Брак в производстве» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

а) выплачена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака;

б) формируется текущие издержки по исправлению брака в сумме начисленной заработной платы производственным рабочим, занятым на этих операциях;

в) погашена задолженность по заработной плате производственным рабочим, занятым исправлением брака;

г) оприходуется забракованная продукция, допущена по вине производственных рабочих.


13. Какая из бухгалтерских проводок отражает сумму начисленной заработной платы за отчетный месяц начальнику цеха?

а) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б) Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в) Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;


14. Какая из бухгалтерских проводок отражает фактическую производственную себестоимость выпущенной готовой продукции при использовании в учетной политике сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»?

а) Д-т сч. 43 « Готовая продукция» К-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

б) Д-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» К-т сч. 43 « Готовая продукция»;

в) Д-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» К-т. сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

г) Д-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» К-т сч. 20 «Основное производство».


Практическое занятие №14. Составление и оформление бухгалтерских документов

Цель занятия Усвоить порядок составления первичных и сводных документов по кассовым операциям.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Первичный документэто письменное доказательство того, что хозяйственная операция совершена или разрешение на её проведение получено.

Для отражения хозяйственных операций используется большое количество разнообразных документов. В правильно составленном документе должны быть заполнены все реквизиты.

Порядок расположения реквизитов в документе принято называть структурой документа.

Реквизитыэто показатели, приводимые в документах, которые необходимо заполнить данными совершившихся операций.

К числу обязательных реквизитов относятся:

  • Название документа, его порядковый номер;

  • Название и адрес предприятия, в котором составлен документ;

  • Указание сторон, участвовавших в совершении операции, оформленной документом;

  • Дата составления документа;

  • Содержание операции, условия её выполнения, основания для её совершения (ссылка на договор, приказ, наряд);

  • Измерители операции (натуральные, трудовые и денежные);

  • Подписи лиц, ответственных за совершение операции и за правильное её оформление в документе.

Указанные реквизиты являются общими для всех бухгалтерских документов.

Для правильного составления документа необходимо:

  1. Заполнить документ на бланке или на чистом листе бумаги чернилами или на ПЭВМ.

  2. Строго соблюдать установленную форму и реквизиты документа.

  3. Точно и ясно излагать содержание документа.

  4. Чётко и разборчиво писать текст и цифры.

  5. Незаполненные пробелы в бланке документа прочёркивать.

  6. Сумму в денежных документах указывать цифрами и прописью.

  7. Снабжать документ необходимыми подписями с указанием должности подписавшего.

Документы необходимо составлять своевременно, то есть одновременно с совершением операции или непосредственно вслед за её совершением.

При составлении документов могут быть допущены ошибки.

Для исправления ошибки в документе необходимо неправильную запись зачеркнуть тонкой чертой и надписать над ней правильную запись. О произведённом исправлении на документе надо сделать оговорку, которая должна быть заверена лицами, подписавшими документ.

Во всех денежных первичных документах (приходные и расходные кассовые ордера, платёжные поручения, денежные чеки) исправление ошибок не допускаются. Их надо переписать.


Задания к практической работе №14


Задание 14.1


  1. На основании ниже приведенных данных составить кассовые документы на бланках типовой формы за 15 марта 20_ года.

  2. Составить сводный документ по кассе за 15 марта – лист кассовой книги. Остаток денежных средств в кассе на начало дня 15 марта – 2000, 00 руб.


Исходные данные

  1. Приходный кассовый ордер №16 от 15 марта 200_ года на получение от Ивановой М.И. суммы выручки за реализованный товар в размере 140000 рублей.

  2. Расходный кассовый ордер №22 от 15 марта 200_ года на выдачу в подотчет Григорьеву И.И. на закуп товаров 18000 рублей.

  3. Препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой №12 на сдачу выручки в банк за 15 марта 200_ года – 122000 рублей.

  4. Приходный кассовый ордер №17 от 15 марта 200_ года на сумму учредительного взноса согласно реестру – 15000 рублей.

По реестру:

  • Иванова М.И. 2000 рублей;

  • Петров В.А. 5000 рублей;

  • Сидорова А.А. 5000 рублей;

  • Григорьев И.И. 1000 рублей;

  • Семенова П.Н. 500 рублей;

  • Васильева З.Ф. 1500 рублей.

  1. Платежная ведомость №23 от 15 марта 200_ года на сумму заработной платы за вторую половину февраля – 13400 рублей:

  • Иванова М.И. 1500 рублей;

  • Петров В.А. 2800 рублей;

  • Сидорова А.А. 1800 рублей;

  • Григорьев И.И. 1700 рублей;

  • Петухова И.Г. 1600 рублей;

  • Семенова П.Н. 1200 рублей;

  • Трифонов М.Ю. 1200 рублей;

  • Грачева Л.А. 1600 рублей.

  1. Расходный кассовый ордер №24 от 15.03.200_ года на выдачу денег в подотчет Сидоровой А.А. на хозяйственные расходы – 2000 рублей.



Задание 14.2

Ответить на вопросы теста


1 По назначению документы подразделяются на:

а) сводные, накопительные, разовые, первичные;

б) оправдательные, внутренние, внешние, распорядительные, бухгалтерского оформления;

в) распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления, комбинированные.

2 Для осуществления бухгалтерских записей основанием являются документы:

а) оправдательные;

б) распорядительные;

в) бухгалтерского оформления.

3 Документы бухгалтерского оформления применяются для:

а) подготовки информации к отражению в учетных регистрах;

б) обобщения бухгалтерских записей;

в) сокращения объема первичной документации.

4 Проверка документов по существу – проверка:

а) правильности подсчета итогов;

б) правильности их оформления;

в) законности, правильности и целесообразности совершения операций.

5 Формальная проверка документов – проверка:

а) полноты заполнения реквизитов;

б) правильности его оформления;

в) законности совершения операций.

6 Что в учете принято называть документами?

а) любой письменный документ, заверенный печатью организации, подписью ее руководителя и

главного бухгалтера;

б) любой материальный носитель информации, подтверждающий достоверность факта хозяйствен-

ной жизни подписью руководителя и главного бухгалтера организации;

в) письменное свидетельство совершенной хозяйственной операции при наличии реквизитов, при-

дающее юридическую силу данным бухгалтерского учета.

7 Из приведенной классификации по какому признаку документы получили наибольшее применение в практической деятельности организации?

а) по порядку формирования;

б) по способу использования;

в) по назначению.

8 Исходя из признака классификации документов по назначению, определите, к какому типу из них относится документ – накладная на отпуск материалов на сторону:

а) к распорядительному;

б) к оправдательному;

в) бухгалтерского оформления.

9 Исходя из признака классификации по месту составления, определите природу документа – табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы:

а) внутренний;

б) внешний;

в) комбинированный.

10 Кто в организации имеет право устанавливать перечень лиц для подписи первичных документов?

а) главный бухгалтер;

б) руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером;

в) только руководитель организации.

11 На каком этапе формирования документооборота должен составляться первичный учетный документ?

а) в день осуществления экономического события;

б) немедленно, не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения экономического события;

в) непосредственно в момент совершения экономического события, а при отсутствии такой возмож-

ности – сразу же после его окончания.

12 Допускаются ли исправления в кассовых и банковских документах?

а) в кассовых документах исправления допускаются, а в банковских – нет;

б) в банковских документах исправления допускаются, а в кассовых – нет;

в) не допускаются.




Практическое занятие №15. Обработка и проверка бухгалтерских документов

Цель занятия усвоить порядок обработки и проверки бухгалтерских документов

Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Бухгалтерская обработка документов заключается в их проверке, шифровке, таксировке и группировке.

Проверка документов проводится при их приёмке бухгалтерией. Каждый документ подвергается всесторонней проверке и контролю по следующим признакам:

  1. Проверка соблюдения установленной формы имеет цель выяснить:

  • Содержит ли документ необходимые данные для учёта;

  • Все ли реквизиты в нём заполнены;

  • Оформлен ли документ подписями.

  1. Проверка по существу устанавливает необходимость, целесообразность и законность указанной в документе операции.

  2. Арифметическая проверка контролирует правильность произведённых в документе вычислений и подсчётов.

Шифровка документов применяется для того, чтобы все показатели, содержащиеся в документах и все направления их последующей обработки выразить в цифрах. Существуют шифры операций, шифры синтетических и аналитических счетов.

Таксировка (расценивание документа) – это определение и проставление денежных сумм по количественным показателям операции (обычно в накладных). Часто расценка производится в момент составления документа.

Группировка данных однородных документов производится, если много однородных документов, отражающих операции, носящие массовый характер. Она осуществляется путём составления накопительных ведомостей.

Обрабатываемые документы подвергаются гашению – это отметка на документах об их использовании. Гашение бывает:

  • Оперативное. Ему подвергаются все денежные документы после их исполнения. На приходных документах ставят штамп «получено», а на расходных – «оплачено».

  • Учётное. Ему подвергаются все документы после их записи по счетам.




Задания к практической работе №15


Задание 15.1


Провести проверку и обработку бухгалтерской документации. Выполнить задание, анализируя раздаточный материал, прилагаемый к практической работе.











Практическое занятие №16. Исправление ошибочных записей в учетных регистрах



Цель занятия Научится исправлять ошибки в учётных записях разными способами и составлять бухгалтерские справки на исправление ошибок в учётных записях.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы



Бухгалтерские документы должны быть заполнены правильно и четко, без помарок и исправлений. Но иногда при ведении учета возникают ошибки.

Ошибки могут быть локальные, когда искажение информации происходит в одном документе, например, неверно написана дата, или транзитные — если ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров, например, если неверно указана сумма какой-либо операции. В документах, оформляющих денежные операции, исправления вообще не допускаются, такие документы переписывают заново.

Наиболее распространенными методами исправления ошибок являются:

  • корректурный метод;

  • «красное сторно»;

  • дополнительная запись.

При корректурном методе неправильный текст или сумма зачеркиваются тонкой чертой так, чтобы исправленная запись была видна, а сверху записывают правильный текст. Такой вид исправления оговаривается на полях с указанием подписи лица, сделавшего исправление.

Метод «красное сторно» применяется, когда в расчетах указана сумма больше, чем следует. При этом дополнительная запись для уточнения исправляемой суммы оформляется красной пастой (ручкой) или ее обводят в рамку. Красная сторнировочная запись считается отрицательной величиной, поэтому при подсчете итогов эта сумма вычитается.

 Метод дополнительной записи используется в том случае, если запись сделана в сумме меньшей, чем следует. При этом на разницу в сумме делается дополнительная запись с той же корреспонденцией счетов.



Задания к практической работе №16


Задание 16.1


Произведите исправление, указав способ.

Исходные данные:

Организация ООО «Стройпрогресс» оприходовала материальные ценности по накладной №78 от 19 ноября 2014 года, отразив кредиторскую задолженность на сумму 30922-45 (Дт 10 Кт 60), тогда как по счёту поставщика она составляла 30622-45.


Задание 16.2


Произведите исправление, указав способ.

Исходные данные:

Организация ООО «Стройпрогресс» оприходовала материальные ценности по накладной №78 от 19 ноября 2014 года, отразив кредиторскую задолженность на сумму 30322-45 (Дт 10 Кт 60), тогда как по счёту поставщика она составляла 30622-45.


Задание 16.3


Проверить документ (накладную) по существу, по форме и арифметически, исправить ошибки, если они имеются, указав способ.

Исходные данные:

19 ноября 2014 года была кладовщиком выписана накладная №78 и принесена на подпись главному бухгалтеру.



Ф.282

НАКЛАДНАЯ №78 «19» октября 2014г.


От кого ООО «Стройпрогресс»____________________________________________


ИНН 2341009598_________________________________________________

Кому___ООО «Кирпич»______________________________________________


ИНН_2341009543_____________________________________________________


Наименование

Ед. изм.

Кол-во

Цена

(руб.,коп.)

Сумма

(руб.,коп.)

1.

Стол

штук

1

3000=

3000=

2.

Цемент

мешок

1

250=

250=

3.

Масло машинное

литр

1

25=

25=

4.

Ящики

штука

1

11=

11=

5.

Семена

тонна

1

26 063=

26 063=

6.

Краска малярная

литр

1

65=

65=

7.

Бензин

литр

1

20=

20=

8.

Рабочие комбинезоны

штука

1

905-70

905-70

9.

Рабочие халаты

штука

1

272-75

272-75

10.

Ветошь

штука

1

10=

10=




















Итого




30322-45


Сдал_____________________________Принял_______________________


Директор_________________________Гл.бухгалтер___________________




Задание 16.4


Составить бухгалтерскую справку.


Исходные данные:


Ошибка обнаружена после перенесения итогов ведомости №1 в главную книгу. Ошибочно был разнесён приходный кассовый ордер №2 от 30.10.2014 года на сумму 5000 рублей. На основании первичного документа (приходный кассовый ордер №2 от 30.10.2014 года) и записи в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров сумма денежных средств, внесённых в кассу Петровым П.П. за аренду склада в сентябре 2014 года составила 6000 рублей.



Ведомость №1

По счету 50 « Касса»

________ООО «Стройпрогресс»______________________________ за октябрь 2014

Сальдо на начало месяца_1835-44_

№ строки

Дата

С дебета счета 50 «Касса» в кредит счетов

Сумма

51

52

62

71

76

1

3.10.07 г.




257=


257=

2

6.10.07 г.



3500=



3500=

3

10.10.07 г.

182689=



124=


182813=

4

11.10.07 г.


150=




150=

5

17.10.07 г.

2500=


150=



2650=

6

21.10.07 г.




567=


567=

7

22.10.07 г.



210=


8000=

8210=

8

29.10.07 г.

7000=





7000=

9

30.10.07 г.





5000=

5000=

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого


192189=

150=

3860=

948=

13000=

210147=

Сальдо на конец месяца__1928-74

Выполнил _КОТОВ_ (Котов А.А.)

Страница Главной книги к счёту 50 «Касса»


Месяц

Обороты по дебету

Итого по дебету

Обороты

по кредиту

Сальдо

51

52

62

71

76



Дебет

Кредит

На 1.01.14 г








1800=

-

январь

182689=



124=


182813=

184000=

613=

-

февраль

100000=




6000=

106000=

105000=

1613=

-

март

152500=


150=



152650=

152684-05

128-95

-

апрель

125000=


350=



125350=

124000=

1478-95

-

май

92189=

150=

3860=

948=

13000=

110147=

110147=

1478-95

-

июнь

200000=


210=


8000=

208210=

208000=

1688-95

-

июль

123000=





123000=

123000=

1688-95

-

август

84000=





84000=

84000=

1688-95

-

сентябрь

100000=


210=


8000=

108210=

108110=

1788-95

-

октябрь

192189=

150=

3860=

948=

13000=

210147=

210007-18

1928-74

-

Практическое занятие №17. Заполнение реестров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета



Цель занятия ознакомление с порядком ведения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.



Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы


Журнально-ордерная форма учета основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.

Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по использованию этих средств за отчетный месяц. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.

Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс. Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется.

В журнально-ордерной форме счетоводства применяются, как правило, два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда более подробные (аналитические) показатели по счетам сложно записать непосредственно в журналы-ордера. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся в журналы-ордера.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций по синтетическим счетам. Записи в журналах-ордерах производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов. После внесения всех необходимых сумм в журналы-ордера в них подсчитываются «вертикальные» и «горизонтальные» итоги, которые в свою очередь суммируются «по вертикали» и «по горизонтали». «Вертикальные» и «горизонтальные» итоги должны совпадать.

На первичных документах, данные которых включены в журналы-ордера и ведомости, указываются номера соответствующих регистров и порядковые номера записи (номер строки).

Для обеспечения контроля за правильностью учета хозяйственных операций итоговые записи в журналах-ордерах обязательно сверяются с данными первичных документов, на основании которых произведены эти записи. Все журналы-ордера в конце месяца подписываются главным бухгалтером предприятия.

Обобщающий учет по результатам журналов-ордеров ведется в главной книге, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам, используемым при составлении нового баланса на отчетный период. Полученные итоги представляют собой бухгалтерские проводки для записи на счетах главной книги.

Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он находится в журнале-ордере.

Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается развернуто в корреспонденции с конкретными счетами.

В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. При завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета и определение сальдо на конец месяца и составление баланса.



Рис1. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета


Задания к практической работе №17


Задание 17.1

На основании данных отразить кассовые операции в регистрах журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.

  1. Остаток по кассе на 01.03.__г. составил 2230 руб.

  2. В период с 1 по 15 марта произошли следующие хозяйственные операции:

  • получено по чеку на командировочные расходы1600 руб.

  • оплачены из кассы расходы на основное производство 1400 руб.

  • получена выручка за реализованную продукцию 6000 руб.

  1. В период с 16 по 31 марта произошли следующие хозяйственные операции:

- сдана выручка в банк 6000 руб.

- получено по чеку на выдачу заработной платы 31000 руб.

- выдана заработная плата 29550 руб.

- возвращен в кассу неиспользованный аванс от подотчетного лица 850 руб.

- выданы из кассы командировочные 1500 руб.



Кассовая книга

Касса с 1 по 15 марта 20 г.

Номер документа

От кого получено или кому выдано

Корреспондирующий счет

Приход,

руб.

Расход,

руб.

Остаток на начало дня


X






















Итого за день:



Остаток на конец дня





Кассовая книга

Касса с 16 по 31 марта 20 __ г.



Номер документа

От кого получено или кому выдано

Корреспондирующий счет

Приход, руб.

Расход,

руб.

Остаток на начало дня


X




















































































Итого задень:




Остаток на конец дня





Журнал-ордер № 1

За март 20 __ г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (руб.)



Дата

Счет №

Счет №

Счет №


Итого

01.03-15.03






16.03.-31.03












Итого:






Ведомость № 1

За март 20 __ г. по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов Сальдо на начало месяца по Главной книге (руб.)

Дата

Сч. №

Сч. №



Итого

01.03-15.03






16.03.-31.03












Итого:






Сальдо на конец месяца















Задание 17.2

Решить кроссворд

























По горизонтали:


  1. Регистры, в которых хронологические и систематические записи ведутся одновременно.

  2. Учетные регистры, в которых хозяйственные операции записываются в календарной последовательности их осуществления и оформления.

  3. Листы бумаги со специальным графлением, предназначенные для группировки в них хозяйственных операций, отражаемых в первичных носителях информации.

  4. Учетные регистры, предназначенные для группировки однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций, на счетах бухгалтерского учета.

  1. Записи, которые осуществляются в едином учетном регистре.

  2. Регистры, предназначенные для одновременной записи двух признаков.

  3. Отдельные листы, специально графленные и скрепленные в одном переплете.


По вертикали:

  1. Способ исправления ошибок в учетных записях.

  2. Регистры, в которых детализируется содержание показателей того или иного синтетического счета.

  3. Запись хозяйственных операций в регистры бухгалтерского учета.

  4. Регистры, специально разграфленные для учетных записей, хранящихся в папках.

  5. Регистры, характеризующие тем, что одна их суммовая колонка делится на несколько граф.

13. Регистры, изготовленные из бумаги или тонкого картона, специальной
формы, стандартных размеров.

  1. Получение нескольких копий при одновременной записи.

  1. Способ исправления ошибок в учетных регистрах путем составления дополнительной бухгалтерской проводки отрицательными числами.

  2. Регистры, используемые для отражения качественно однородных хозяйственных операций в денежном выражении.
















Список использованной литературы


Основные источники:


  1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник – 6-е изд., перераб. и доп. –Ростов н/Д: ИКЦ «МарТ», 2009.

  2. Астахов В.П. Финансовый учет. Тесты: Учеб. пособие. М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

  3. Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. ун-та,2004. 164 с.

  4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М: Изд-во «Юнити», 1999.

  5. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. М: «ЭКЗАМЕН», 2003.

  6. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет/И.Н. Богатая, Н.Н.Хахонова. -4 –е изд., перераб. и доп.. –Ростов н/д: Феникс, 2010.

  7. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: Финансы и статистика, 1998.

  8. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2003.

  9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – 5-е изд. перераб. и доп. –М.: Инфра – М, 2010.

10.  Сборник задач по бухгалтерскому учету с решениями: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Ларионова.


Дополнительные источники:


1. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: Учеб. практическое пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008.

2. Н.Л. Вещунова. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник-3-е изд.- Проспект-М,2010.

3. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / Глинистый В.Д. и др.; отв. ред. А.С. Бакаев. – 2-е изд., доп. – М.: Юрайт., 2009

4. Ежемесячный научно-практический журнал «Бухгалтерский учет»

5. Ежемесячный журнал «Нормативные акты»

6. Ежемесячный научно-практический журнал «Главбух»


Интернет-ресурсы:


1. http://buhcon.com/index.php

2. http://repetitor-nachbuh.ru/index.php/map-site

3. http://buh.ru

















Приложение № 1















































Приложение № 2


План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

(утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н)


Наименование счета

Вид счета

Номер и наименование субсчета

по отношению к балансу

по назначению и структуре

1

2

3

4

5

Раздел I

Внеоборотные активы

Основные средства

01

активный

инвентарный

По видам основных средств

Амортизация основных средств

02

пассивный

регулирующий


Доходные вложения в материальные ценности

03

активный

инвентарный

По видам материальных ценностей

Нематериальные активы

04

активный

инвентарный

По видам нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

05

пассивный

регулирующий


………………..

06




Оборудование к установке

07

активный

инвентарный



Вложения во внеоборотные активы

08

активный

калькуляционный

1 . Приобретение земельных участков

2. Приобретение объектов природопользования

3. Строительство объектов основных средств

4. Приобретение объектов основных средств 5.Приобретение нематериальных активов

6. Перевод молодняка животных в основное стадо

7. Приобретение взрослых животных

………………..

09




Раздел II

Производственные запасы

Материалы

10

активный

инвентарный

1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Животные на выращивании и откорме

11

активный

инвентарный


………………..

12




………………..

13




Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

14

пассивный

регулирующий


Заготовление и приобретение материальных ценностей

15

активный

калькуляционный


Отклонение в стоимости материальных ценностей

16

активно-. пассивный

регулирующий


………………..

17




………………..

18




Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

19

активный

расчетов

1. НДС при приобретении основных средств

2. НДС по приобретенным нематериальным активам

3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам

Раздел III

Затраты на производство

Основное производство

20

активный

калькуляционный

Полуфабрикаты собственного производства

21

активный

инвентарный


………………..

22

Вспомогательные производства

23

активный

калькуляционный

………………..

24

Общепроизводственные расходы

25

активный

собирательно-распределительный

Общехозяйственные расходы

26

активный

собирательно-распределительный

………………..

27

Брак в производстве

28

активный

калькуляционный

Обслуживающие производства и хозяйства

29

активный

калькуляционный

………………..


………………..

30 …

39

Раздел IV

Готовая продукция и товары

Выпуск продукции (работ, услуг)

40

активный

регулирующий

Товары

41

активный

инвентарный

1. Товары на складах

2. Товары в розничной торговле

3. Тара под товаром и порожняя

4. Покупные изделия

Торговая наценка

42

пассивный

регулирующий

Готовая продукция

43

активный

инвентарный

Расходы на продажу

44

активный

калькуляционный

Товары отгруженные

45

активный

расчетов

Выполненные этапы по незавершенным работам

46

активный

инвентарный

………………..

47

………………..

48

………………..

49




Раздел V

Денежные средства

Касса

50

активный

инвентарный

1. Касса в организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы

Расчетные счета

51

активный

инвентарный

Валютные счета

52

активный

инвентарный

………………..

53

………………..

54

Специальные счета в банках

55

активный

инвентарный

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

56

Переводы в пути

57

активный

инвентарный

Финансовые вложения

58

активный

инвентарный

1. Паи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

4. Вклады по договору простого товарищества

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

59

пассивный

регулирующий

Раздел VI

Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

активно-пассивный

расчетов

61


Расчеты с покупателями и заказчиками

62

активно-пассивный

расчетов

Резервы по сомнительным долгам

63

пассивный

регулирующий

………………..

64

………………..

65

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

пассивный

расчетов

По видам кредитов и займов

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

пассивный

расчетов

По видам кредитов и займов

Расчеты по налогам и сборам

68

пассивный

расчетов

По видам налогов и сборов

Расчеты по социальному страхованию

69

пассивный

расчетов

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расходы по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда


70

пассивный

расчетов

Расчеты с подотчетными лицами

71


активно-пассивный

расчетов


………………..

72


Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

активно-пассивный

расчетов

1 . Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

74


Расчеты с учредителями

75

активно-пассивный

расчетов

1 . Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
2. Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами