Презентация "Аудит финансовой отчетности"

• 1 слайд

  Аудит бухгалтерской отчетности.
  Критерии оценки бухгалтерской отчетности.
  

• 2 слайд

  Цель занятия:
  
  знать
  • цели, источники информации и основные направления аудита бухгалтерской отчетности;
  уметь
  • составлять программу аудита бухгалтерской отчетности;
  владеть
  • навыками аудиторских процедур оценки качества бухгалтерской отчетности организации.
  
  изучить как и по каким критериям проводится аудит бухгалтерской финансовой отчетности и как составляется программа аудита бухгалтерской отчетности.
  

• 3 слайд

  План занятия:
  
  Цель аудита финансовой отчетности.
  Задачи аудита бухгалтерской отчетности
  Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
  Требования аудита к бухгалтерской отчетности экономического субъекта
  Аспекты правильности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  Критерии оценки статей бухгалтерской отчетности
  Программа аудита бухгалтерской отчетности
  Типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при аудите годовой бухгалтерской отчетности
  
  

• 4 слайд

  Финансовая отчетность -
  система итоговых и взаимосвязанных показателей, комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность субъекта за отчетный период.
  

• 5 слайд

  Целью аудита бухгалтерской отчетности является формирование мнения о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях.
  

• 6 слайд

  Задачи аудита бухгалтерской отчетности:
  
  проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчетности;
  проверка правильности оценки статей отчетности;
  установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения действующим в проверяемом периоде нормативным документам;
  проверка правильности формирования сводной отчетности.
  

• 7 слайд

  Когда проводится обязательный аудит?
  

• 8 слайд

  Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
  ФЗ РФ № 129-ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете»
  Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ
  Гражданский кодекс РФ
  Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99
  Приказ МФ РФ от 12.11.96 «О годовой бухгалтерской отчетности»
  Налоговый кодекс РФ
  

• 9 слайд

  Аудит бухгалтерской отчетности - это заключительный этап аудиторской проверки, когда у проверяющих собраны достаточные доказательства полноты и правильности учета по всем его составляющим и необходимо лишь свести всю информацию воедино и определить соответствует ли она учетной политике. И одной из самых важных задач аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц.
  
  
  
  
  

• 10 слайд

  Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
  
  

• 11 слайд

  Бухгалтерская отчетность:
  - бухгалтерский баланс
  - отчет о прибылях и убытках
  - приложения к ним
  - аудиторское заключение
  - пояснительная записка
  
  

• 12 слайд

  Бухгалтерская отчетность должна отвечать следующим требованиям:
  Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении деятельности клиента.
  Все части бухгалтерской отчетности должны представлять единое целое и взаимосвязаны между собой.
  Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и иных подразделений.
  При оценке статей бухгалтерской отчетности экономический субъект должен соблюдать Учетную политику организации.
  Содержание и формы бухгалтерской отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.
  Бухгалтерская отчетность должна быть открыта для ознакомления пользователей: учредителей, инвесторов, банков, кредиторов, поставщиков, покупателей и др.
  
  

• 13 слайд

  Аспекты правильности формирования бухгалтерской отчетности:
  • соответствуют ли адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности положениям нормативных актов;
  • соответствует ли год составления бухгалтерской отчетности отчетному году;
  • соответствует ли порядок заполнения форм отчетности положениям нормативных актов;
  • учтены ли особенности при составлении отчетности в соответствии с организационной формой собственности (субъекты малого предпринимательства, некоммерческие и общественные организации);
  • учитывается ли при заполнении отчетности существенность показателей, предусмотренная нормативными актами.
  
  

• 14 слайд

  Критерии для оценки статей бухгалтерской отчетности
  
  

• 15 слайд

  Программа аудита - совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в конкретной аудиторской проверке.
  
  Программа аудита бухгалтерской отчетности:
  1. Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности
  1.1.Проверка результатов проведенной инвентаризации имущества и обязательств
  1.2.Проверка закрытия операционных счетов
  1.3.Проверка закрытия результативных счетов
  2. Аудит составления бухгалтерской отчетности                                                          
  2.1 Проверка правильности составления бухгалтерского баланса, состав и содержание      
  2.2. Аудит соответствия данных по всем счетам главной книги показателям бухгалтерского баланса
  2.3. Аудит достоверности показателей во всех существенных отношениях
  2.4. Аудит ОС (наличие, движение, начисление амортизации)
  2.5 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
  2.6. Аудит расчетов по кредитам
  3.Формирование аудиторского мнения о достоверности бухгалтерского баланса, представление рабочей документации руководителю группы. Сбор итоговых данных
  
  

• 16 слайд

  По завершении аудита аудиторы должны приступить к группировке и систематизации всех результатов аудита по всем объектам контроля для составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
  
  Если аудиторы не обнаружили существенных нарушений и ошибок, а обнаруженные — не влияют на продолжение непрерывности деятельности экономического субъекта и не наносят ущерба государству, то они должны признать отчет достоверным и выдать экономическому субъекту положительное аудиторское заключение.
  Если же аудиторы обнаружили существенные нарушения и ошибки, которые ставят под сомнение продолжение деятельности организации в обозримом будущем, наносят ущерб государству, учредителям (акционерам), кредиторам или могут ввести пользователей информации в заблуждение, то они должны предоставить экономическому субъекту время для устранения нарушений.
  Если же ошибки и нарушения не будут исправлены экономическим субъектом, то аудиторская организация имеет право выдать по результатам проверки отрицательное заключение.
  
  

• 17 слайд

  Типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при аудите годовой бухгалтерской отчетности:
  - показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризация проведена формально, не по всем активам и обязательствам);
  - допущены арифметические ошибки при подсчете показателей отчетности, округлениях значений показателей;
  - отсутствует взаимоувязка отдельных показателей различных форм отчетности;
  - неполно или неправильно заполнены обязательные реквизиты отчетности;
  - неправильно сформированы данные строк годовой бухгалтерской отчетности;
  - нарушен порядок составления бухгалтерской отчетности: выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражена по мере оплаты при отсутствии особых условий договора;
  - неверно отнесены расходы к операционным или внереализационным;
  - неверно отнесены доходы к операционным или внереализационным.
   
  
  

• 18 слайд

  
  Ситуационная задача № 1.
  
  Решить ситуационную задачу и как можно полнее изложить ответ.
  
  По результатам проверки аудитор установил, что бухгалтерский баланс не содержит ошибок, а в отчете о прибылях и убытках имеются искажения.
  Определите возможности аудитора для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента.
  
  

• 19 слайд

  Ответ
  В соответствии со стандартами аудита, аудитор в аналитической части заключения должен отразить все выявленные ошибки в отчете о прибылях и убытках. А в итоговой части аудиторского заключения необходимо выразить мнение о достоверности бухгалтерской с оговоркой.
  

• 20 слайд

  Ситуационная задача № 2.
  
  Решить ситуационную задачу и как можно полнее изложить ответ.
  
  В ходе аудиторской проверки аудитор выяснил, что ОАО «Заря» имеет обособленные подразделения, выделенные на отдельные балансы. Бухгалтерская отчетность ОАО не включает данные своих обособленных подразделений.
  Какие выводы должен сделать аудитор?
  
  

• 21 слайд

  Ответ
  ПБУ «Бухгалтерская отчетность организаций» обязывает организации включать в бухгалтерскую отчетность показатели деятельности всех филиалов, подразделений, в том числе и выделенных на определенные баланс. Таким образом, отчетнсть клиента составлена с нарушениями нормативных актов по бухгалтерскому учету и не может быть признана полной и достоверной.
  

• 22 слайд

  
  
  Ситуационная задача № 3.
  
  Решить ситуационную задачу и как можно полнее изложить ответ.
  
  До подписания аудиторского заключения аудитору стало известно, что в результате стихийного бедствия одному из филиалов клиента причинен значительный ущерб. Событие произошло после даты составления бухгалтерской отчетности. Убытки от стихийного бедствия не могут быть возмещены, так как договор страхования не был заключен. Каковы действия аудитора при выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности?
  
  

• 23 слайд

  Ответ
  Событие возникло после даты составления бухгалтерской отчетности. Причиненный ущерб не отразился в отчетности этого года. Убытки от стихийного бедствия должны быть отражены в том периоде, в котором это событие произошло. Если аудитор признает данное событие существенным (например, закрытие филиала), он должен убедиться, что эти данные отражены в пояснительной записке. Если же клиент отказывается раскрывать информацию об этом событии, аудитор должен внести оговорку об этом событии в аудиторское заключение.
  

• 24 слайд

  
  Ситуационная задача № 4.
  Решить ситуационную задачу и как можно полнее изложить ответ.
  
  При аудите бухгалтерской отчетности аудитор установил, что по данным отчетности за предыдущие отчетные периоды организация имела ежегодные убытки в сумме 50 000 руб. по гарантийному обслуживанию оборудования. По результатам опроса руководства, проведенного аудитором, установлено, что и в отчетном году ожидаются такие же убытки. В отчете о прибылях и убытках сумма предполагаемого убытка не отражена.
  Определите, какие выводы и рекомендации должен сделать аудитор.
  
  

• 25 слайд

  Ответ
  В соответствии с требованиями ПБУ «Условные факты хозяйственной жизни» организация должна показать убыток по гарантийному обслуживанию в отчетности о прибылях и убытках данного отчетного периода. Аудитор должен порекомендовать клиенту предусмотреть в учетной политике создание резерва по гарантийному обслуживанию для целей финансового учета.
  

• 26 слайд

  Тест
  

• 27 слайд

  Домашнее задание
  Выучить конспект лекций.
  Подготовиться к практической работе.
  

• 28 слайд

  Спасибо за внимание!