Презентация по учебной дисциплине "Аудит"

• 1 слайд

  Аудит
  Краткий конспект лекций
  

• 2 слайд

  1. Понятие аудиторской деятельности.
  Цели и основные принципы аудита.
  Аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
  
  Основная цель аудита — выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству РФ. 
  

• 3 слайд

  Достижению главной цели аудита способствуют принципы ведения аудиторской деятельности, которые можно разделить на две группы:
  
  

• 4 слайд

  К основным профессиональным этическим принципам относятся:
  
  независимость;
  честность;
  объективность;
  профессиональная компетентность и добросовестность;
  конфиденциальность;
  профессиональное поведение;
  профессиональный скептицизм.
  

• 5 слайд

  Независимость
  означает отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемом предприятии; аудитор не может проверять экономический субъект, одним из собственников, которого он является, и если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения.
  Честность и объективность означают, что мнение и заключение аудитора должны быть непредвзятыми и беспристрастными.
  
  

• 6 слайд

  Профессиональная компетентность и добросовестность
  предполагают, что аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, соблюдать требования нормативных документов.
  Профессиональное поведение заключается в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.
  
  

• 7 слайд

  Конфиденциальность — важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности. Аудитор не должен предоставлять каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение секретов своих клиентов он должен нести моральную и материальную ответственность.
  
  Профессиональный скептицизм означает, что аудитор критически оценивает обоснованность аудиторских доказательств, а также ставит под сомнение достоверность этих документов или заявлений. Профессиональный скептицизм необходимо проявлять в ходе аудита, чтобы не сделать неверных обобщений при подготовке выводов, а также при оценке результатов.
  
  
  
  

• 8 слайд

  2. Виды аудита
  

• 9 слайд

• 10 слайд

• 11 слайд

• 12 слайд

• 13 слайд

  Субъекты обязательного аудита.
  Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:
  организационно-правовая форма ОАО,
  ценные бумаги лица обращаются на рынке ценных бумаг,
  предприятие является клиринговой или страховой организацией,
  субъект экономической деятельности - фондовая, товарная или валютная биржа, негосударственный пенсионный или другой фонд,
  предприятие имеет объем выручки от реализации товаров, услуг, от выполнения работ за год, предшествующий отчету, более 400 млн. руб. или сумму активов бухгалтерского баланса более 60 млн. руб.,
  иные случаи, установленные федеральным законодательством.
  
  

• 14 слайд

  3. Виды сопутствующих аудиту услуг.
  постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, бухгалтерское консультирование;
  налоговое консультирование;
  анализ финансово - хозяйственной деятельности организаций и финансовое консультирование;
  правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
  автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
  разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес - планов;
  проведение маркетинговых исследований;
  обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
  оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
  Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.
  

• 15 слайд

  Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки оказываются в области:
  ведения бухгалтерского учета;
  восстановления бухгалтерского учета;
  составления налоговых деклараций;
  составления бухгалтерской отчетности.
  

• 16 слайд

  4. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
  

• 17 слайд

• 18 слайд

  Основные положения ФЗ
  «Об аудиторской деятельности»
  Независимость проверки
  бухгалтерского учета и
  финансовой отчетности
  Определил сферу аудита, также
  его цели
  Дал понятие сопутствующих
  аудиту услуг и перечислил
  их основные виды
  Сформулировал требования к
  индивидуальным аудиторам
  и аудиторским организациям
  Законодательно определил понятие
  обязательного аудита и случаи
  его проведения
  Установил процедуры аттестации
  и лицензирования аудиторов
  Дал понятие аудиторской тайны,
  как обеспечение сохранности
  Охарактеризовал роль и значение
  аудиторской деятельности
  Предусмотрел обязательный
  контроль качества работы
  аудиторов
  
  5. ФЗ «Об аудиторской деятельности»
  

• 19 слайд

  .
  Минфин России
  Департамент организации
  аудиторской деятельности
  Функции
  Создание нормативных актов
  
  Разработка федеральных
  стандартов аудиторской деятельности
  
  Повышение квалификации аудиторов
  Контроль за соблюдением федеральных
  стандартов
  Ведение государственных реестров
  Аккредитация профессиональных
  аудиторских объединений
  Совет по аудиторской
  деятельности
  Функции
  Участие в подготовке и рассмотрении
  основных документов аудиторской деятельности
  
  Разработка федеральных стандартов
  Рассмотрение обращений и
  предложение рекомендаций
  Осуществляет иные функции
  
  6. Органы регулирующие аудиторскую деятельность
  
  

• 20 слайд

  7. Профессиональные аудиторские организации и их роль
  Аудиторская палата
  России
  Содействие развитию
  профессионального аудита
  Соблюдения требований
  законодательства об аудите
  Координация взаимодействия
  между аудиторскими организациями
  Задачи палаты
  Функции палаты
  Разработка нормативных
  актов
  Осуществление независимой
  экспертизы
  

• 21 слайд

  8. Права и обязанности аудиторов.
  Аудиторы имеют право:
  
  1.    Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ.
  2.    Проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию по финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм и ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.
  3.    Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц.
  4.    Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской деятельности аудиторов и иных специалистов.
  5.    Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации.
  

• 22 слайд

  
  Аудиторы обязаны:
  1.       Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства РФ.
  2.       Немедленно сообщать заказчику о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки вследствие наличия родственных, должностных или экономических связей, отсутствия лицензии; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных специалистов в связи со значительным объемом работы и т.д.
  3.       Квалифицированно проводить аудиторские проверки, оказывать иные аудиторские услуги.
  4.       Обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных в ходе аудиторской проверки и не разглашать их содержание без согласия собственника экономического субъекта.
  

• 23 слайд

  9. Аудируемая организация, ее права и обязанности.
  При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо вправе:
  1) Получать от аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации.
  2) Получить от аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг.
  3) Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
  

• 24 слайд

  При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:
  
  1) Заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.
  2) Создавать аудиторской организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц.
  3) Не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.
  4) Оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
  5) Своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации.
  
  

• 25 слайд

  10. Ответственность аудиторов
  

• 26 слайд

  Основания аннулирования квалификационного аттестата аудитора
  Основания аннулирования квалификационного аттестата,
  при которых аудитор не вправе повторно обращаться с
  заявлением о получении аттестата на право осуществления
  аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия
  решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора
  Установлен факт получения квалификационного аттестата
  аудитора с использованием подложных документов
  Установлен факт несоблюдения требований соблюдения
  аудиторской тайны
  Установлен факт несоблюдения требования независимости
  аудитора от аудируемого лица
  Установлен факт систематического нарушения аудитором при
  Проведении аудита требований, установленных законодательством
  РФ или федеральными правилами аудиторской деятельности
  Основания аннулирования квалификационного аттестата, при
  которых аудитор не вправе повторно обращаться с заявлением о
  получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности
  в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда
  Вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание
  в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение
  определенного срока
  

• 27 слайд

  11. Порядок аттестации аудиторов.
  
  Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.
  Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена.
  Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора.
  Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.
  Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации.
  

• 28 слайд

  Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:
  
  наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию,
  либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца.
  наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.
  
  

• 29 слайд

  12. Лицензирование аудиторов
  

• 30 слайд

• 31 слайд

  Заказчик
  (экономический субъект)
  Заказчик должен убедиться, что аудитор имеет:
  Наличие лицензии и аттестата;
  Соблюдает принцип независимости;
  Имеет наличие рекомендаций.
  
  Официальное предложение
  Договор
  13. Характеристика процедуры выбора аудитора и аудиторской организации.
  Аудитор составляет
  письмо-обязательство
  

• 32 слайд

  14. Письмо-обязательство
  Письмо-обязательство
  аудитора
  Перед началом деятельности по оказанию клиенту
  аудиторских услуг аудитору необходимо составить
  письмо-обязательство.
  Основная цель письма-обязательства состоит в том,
  чтобы разъяснить условия предстоящего договора
  для их правильного понимания клиентом
  - цель аудита финансовой отчетности;
  - ответственность руководства компании за подготовку финансовой отчетности;
  - объем аудита,
  указание на то, что существует риск необнаружения
  существенных неточностей или ошибок и т.д.
  

• 33 слайд

  Аудитор
  Договор
  Разовый
  Долгосрочный
  Заказчик-клиент
  Обязуется оказать
  услуги
  Обязуется оплатить
  улуги
  15. Договор на оказание аудиторских услуг
  
  

• 34 слайд

  16. Программа аудита и ее характеристика.
  Планирование аудита осуществляется с целью выявления потенциальных проблем проверки, позволяет эффективно распределять работу между аудиторами и координировать её, определять процедуры, которые следует использовать в процессе проверки, установить необходимость привлечения к работе других аудиторов и экспертов.
  Т.о., планирование – процесс, позволяющий наиболее рационально выполнять аудит и одновременно уменьшать риск необнаруженных существующих ошибок в финансовой отчетности клиента.
  

• 35 слайд

  Планирование состоит в разработке аудитором общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объемы, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.
  
  Планирование аудита состоит из 6 основных этапов:
  1.    Предварительное планирование.
  2.    Сбор общих сведений.
  3.    Сбор информации о правовых обязанностях клиента.
  4.    Оценка существенности аудиторского риска.
  5.    Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля.
  6.    Разработка общего плана аудита и программы аудита.
  

• 36 слайд

  17. Процедуры получения аудиторских доказательств.
  
  Аудиторские доказательства – информация, собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, которые служат основанием аудиторского заключения.
  
  Аудиторские доказательства могут быть внутренние (информация от клиента), внешними (информация от третьих лиц и организаций) и смешанными (информация от клиента и подтвержденная внешними источниками).
  

• 37 слайд

  Подтверждение – получение письменного ответа от клиента или 3-х лиц для подтверждения точности информации.
  Инспектирование —проверка документов и записи операций в учетных регистрах.
  Опрос – получение устной или письменной информации от клиента.
  Наблюдение – получение общего представления о возможностях клиента на основании визуального осмотра (наблюдения);
  Аналитические тесты – метод сравнений индексов, коэффициентов.
  Сканирование – непрерывный, поэлементный просмотр информации (бухгалтерских первичных документов) с целью найти что-либо нетипичное.
  
  

• 38 слайд

  18. Существенность и риск
  очень важно учитывать при планировании аудита.
  Аудиторский риск – это риск неэффективности аудиторской проверки, который отражает суждения аудитора о вероятности содержания в финансовых отчетах невыявленных ошибок после проведения аудита.
  Под существенностью(материальностью) в аудите понимают предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной статьи или финансового показателя в отчетности, или максимально допустимый размер ошибочности суммы, которая может быть показана в публикациях финансовых отчетов и рассмотрении как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
  
  Суждение аудитора о степени существенности достаточно субъективно и требует от него значительного профессионализма, опыта работы, знания специфики деятельности клиента, особенностей экономической и социальной среды.
  

• 39 слайд

  Уровень существенности
  Аудиторский риск
  1. Чем выше уровень существенности
  (допустимая ошибка), тем ниже аудиторский риск;
  
  2. Чем ниже уровень существенности, тем выше
  аудиторский риск
  Взаимосвязь между уровнем существенности и
  аудиторским риском
  

• 40 слайд

  19. Аудиторское заключение
  Аудиторское заключение –
  официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
  

• 41 слайд

  Виды аудиторских заключений
  заключение с
  выражением
  безоговорочно
  положительного
  мнения
  модифицированное
  аудиторское
  заключение
  аудиторское заключение с выражением
  мнения, не являющегося безоговорочно
  положительным;
  с отрицательным мнением;
  с отказом от выражения мнения.
  Виды аудиторских заключений
  

• 42 слайд

  Аудиторское заключение
  включает в себя
  Вводная
  часть
  
  Часть,
  описывающая
  объем аудита
  
  Часть,
  содержащая
  мнение
  аудитора
  
  

• 43 слайд

  Вводная часть
  
  Часть,
  описывающая
  объем аудита
  Часть,
  содержащая
  мнение аудитора
  
  — Период, за который проводится проверка.
  
  — Состав проверяемой отчетности.
  
  — Цель аудиторской проверки.
  
  — Обязанности аудитора по договору.
  
  — Ответственность руководителя предприятия за подготовку отчетности.
  
  — Нормативная база аудиторской проверки.
  
  — Объем аудита.
  
  — Выборочный метод проверки.
  
  — Описание основных аудиторских процедур.
  
  — Заявление аудитора о получении достаточных оснований для выражения мнения.
  
  — Оценка принципов и порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в организации.
  
  — Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  
  Структура аудиторского заключения
  

• 44 слайд

  Различают четыре вида аудиторских заключений
  

• 45 слайд

  В безусловно положительном аудиторском заключении 
  мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату.
  
  В условно положительном аудиторском заключении 
  мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что,
  за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств,
  бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату.
  

• 46 слайд

  В отрицательном аудиторском заключении 
  мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что
  она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов
  экономического субъекта на отчетную дату.
  
  Отказ аудиторской фирмы от выражения своего мнения 
  о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта в аудиторском заключении означает, что в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма
  не может выразить и не выражает такое мнение
  в одной из установленных настоящим порядком форме.
  

• 47 слайд

  Заведомо ложное аудиторское заключение
  Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам проверки, но явно противоречащее содержанию документов, рассмотренных аудитором в ходе аудиторской проверки.
  Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.
  Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде
  аннулирования лицензии
  на осуществление аудиторской деятельности, а также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и
  привлечение его к уголовной ответственности
  в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  

• 48 слайд

  Методика проведения аудита может включать в себя следующие основные части:
  1. Перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по данному разделу.
  2. Состав первичных документов по данному разделу.
  3. Регистры аналитического учета по данному счету.
  4.    Отчет, в котором находит отражение раздел учета либо счет. Отчетность, которая предоставляется в органы статистики, налоговая отчетность, декларации по налогами и сборам.
  5.  Перечень типовых нарушений по разделу, участку или счету.