Презентация регистры налогового учета

• 1 слайд

  Министерство образования, науки и молодежной политики Нижегородской области
  Нижегородский губернский колледж
  Регистры налогового учёта
  

• 2 слайд

  Основное назначение регистров – это обобщение информации по исходным данным в отношении каждого вида налога. Регистры помогают контролировать налогоплательщиков? и позволяют самим плательщикам проверять верность проводимых расчетов по каждому виду налогового обязательства.
  
  Регистры полезны как для налоговой с целью контроля плательщиков, так и для самих компаний. Правильно заполненные бланки регистров позволяют верно формировать налоговую отчетность и упрощают восприятие необходимой для расчета информации.
  
  Заполнять регистры можно в электронном или бумажном виде. Никаких особых требований в данном вопросе налоговая не предъявляет.
  
  Ответственность по заполнению регистров ложится на определенных лиц, подписи которых должны заверять оформляемые документы. Данные лица должны обеспечить не только корректность заполнения регистров, но и надлежащее их хранение и исключение возможности внесения исправлений посторонними лицами.
  
  Редактировать регистр может только ответственное лицо, заверяя вносимые корректировки подписью, датой и пояснениями.
  
  Заполнение налоговых регистров
  

• 3 слайд

  Правила заполнения
  Каждая форма регистра обязательно должна содержать в себе следующие реквизиты:
  Название регистра налогового учета;
  Число, месяц и год заполнения;
  Измеритель (либо измерители, если их несколько) операций предприятия в форме натурального или материального выражения;
  Сущность и предмет операционных действий, совершенных предприятием за данный период времени (хозяйственные и иные операции);
  Подпись ведущего эти записи уполномоченного лица в регистре.
  Функция налоговых регистров — это систематизация информации по имеющимся исходным данным касательно каждого вида налога.
  

• 4 слайд

  Регистры расчета промежуточных значений
  
  Промежуточные расчеты проводятся предприятием-налогоплательщиком в данных регистрах. Фиксация показателей должна производиться в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса.
  Промежуточные данные, в отличие от остальных, не выносятся в отдельные графы в налоговых декларациях, поэтому так и названы. Чтобы использовать их, необходимо совершить специальные расчеты или же просто-напросто прибавить к общему показателю.
  Информация регистров должна содержать в себе все о совершении промежуточных расчетов, а также показатели, которые участвуют в их нахождении.
  

• 5 слайд

  Регистры расчета хозяйственных операций
  Следующие регистры содержат в себе кладезь полезных сведений о совершении предприятием различных хозяйственных операций.
  Налоговая база фирмы прямым образом зависит от этого вида операций, и так происходит каждый отчетный период.
  Так, НК РФ предусматривает расширение перечня хозяйственных операций фирмы путем добавления в него действий, связанных с признанием долгов, и других объектов, которые облагаются налогом.
  

• 6 слайд

  Учетные регистры состояния единиц учета налогов
  Данный регистр показывает состояние отдельной единицы учета налогов. Весь пласт данных заносится в соответствующий регистр на протяжении каждого налогового периода. Очень важно то, что информация о единице отражала ее состояние на каждый момент времени периода налогообложения.
  
  Учетные регистры формирования отчетных данных
  Эти регистры дают представление о том, каков порядок получения количественных значений строк деклараций по налогам. Вместе с тем, в них заносится и информация, которая далее отправляется в регистры промежуточных расчетов или учетных регистры состояния единицы учета.
  
  

• 7 слайд

  Регистры по НДФЛ
  
  Обязанность по учету выплачиваемых доходов трудоустроенным лицам ложится на работодателя, который выполняет роль налогового агента по отношению к налогу, вычисляемому с доходов физлиц. Чтобы верно рассчитать подоходный налог, нужно грамотно организовать учет выплачиваемых доходов. Для этой цели компания формирует собственные регистры для ведения налогового учета для расчета НДФЛ.
  Регистры необходимы как для налоговой с целью контроля работодателей, так и для компаний, использующих наемный труд. Сбор данных о работающих физлицах, выплачиваемых им суммах, применяемых льгот и удерживаемых НДФЛ позволяет работодателю:
  Видеть общую картину по всем работникам;
  Заполнять справки 2-НДФЛ по итогам года;
  Определять права работников на «детский» вычет, отслеживать тот момент, когда данное право прекращается;
  Устанавливать права на иные вычеты стандартного характера;
  Выявлять случаи неправильного исчисления и удержания налога.
  

• 8 слайд

  Формирование регистра
  
  Компания вправе сама решить, как она будет учитывать доходы и рассчитываемый с них НДФЛ, и какие учетные бланки будут для этого использоваться. НК РФ определяет, что нужно отразить в налоговых регистрах. Необходимые сведения, подлежащие включению в регистр, закреплены в п.1 ст.230:
  Идентификационные данные по каждому физлицу;
  Разновидности выплачиваемых доходов;
  Предоставляемые льготы по НДФЛ, уменьшающие базу для вычисления налога;
  Величины выплачиваемых сумм;
  Даты выдачи сумм персоналу;
  Величины исчисленного налога;
  Даты его удержания и перечисления;
  Сведения о платежной документации, подтверждающей уплату.
  Указанные сведения приводятся в разрезе по каждому сотруднику.
  

• 9 слайд

  Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее представления. При этом в бланк включаются необходимые сведения, требуемые налоговой. Качества, которыми должен обладать разработанный бланк регистра:
  Простота – не должно возникать путаницы в представлении данных по сотрудникам;
  Наглядность – данные должны легко читаться, бланк должен позволять быстро перенести необходимую информацию в 2-НДФЛ;
  Краткость – не нужны лишние сведения, они не несут никакой значимости и создают сложность восприятия информации.
  Бланк регистра должен учитывать особенности деятельности организации и выплачиваемые виды доходов, поэтому не утверждено универсального бланка регистра. Каждое предприятие составляет такой документ, который будет включать необходимые сведения и обладать указанными выше свойствами.
  
  

• 10 слайд

  Образец регистра по НДФЛ
  

• 11 слайд

  Регистр по налогу на прибыль
  Для целей учета показателей для вычисления налога на прибыль компания заполняет самостоятельно разработанные бланки налоговых регистров, данные в эти регистры переносятся из бухгалтерских счетов и первичной документации.
  Бланки регистров составляются с учетом особенностей деятельности конкретного предприятия. Актуальность в применении налоговых регистров отдельно от бухгалтерских по налогу на прибыль возникает в том случае, если организация выполняет операции, суммы по которым учитываются по-разному в бухгалтерии и налогообложении.
  Требования налогового и бухгалтерского учета по некоторым операциям могут не совпадать, в таких случаях и нужно отдельно применять налоговые регистры.
  Если же предприятия не выполняет тех операций, по которым налоговый учет ведется в отличной от бухучета форме, то для вычисления налога на прибыль достаточно бухгалтерских регистров.
  
  

• 12 слайд

  Налоговые регистры могут принимать форму бухгалтерских с необходимыми дополнениями. Также допускается формировать отдельные бланки, не схожие с бухгалтерскими. Налоговая разрешает компаниям в данном вопросе проявить инициативу и подготовить подходящий для себя бланк.
  В НК РФ даются только рекомендации о том, какие реквизиты отражаются в регистре:
  Название бланка;
  Временной отрезок, за который он составляется;
  Количественные и денежные измерители необходимых показателей;
  Сведения о проводимых операциях;
  Подпись ответственного лица.