Проект по финансовой грамотности "Налоги и налогообложение"

МБОУ «Зоринская основная общеобразовательная школа»

Курского района Курской области

Итоговый индивидуальный проект по истории на тему:

«Налоги и налогообложение»

Выполнил:      ученик 9 А класса

                         Растегаев Евгений

Руководитель: учитель истории и                                          обществознания

                         Жмыхова Ж.А.

д. Голубицкое, 2023 год

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

1.      Понятие и сущность налогообложения…………………………………...4

1.1.   История налогообложения.………………………………………………..4

1.2.   Принципы налогообложения………………………………………………6

1.3.   Виды налогообложения……………………………………………………7

2.      Налоговые характеристики………………………………………………..8

2.1.   Доктринальные определения налога……………………………………...8

2.2.   Признаки налога…………………………………………………………..10

2.3.   Виды налогов…………………..………………………………………….11

2.4.   Основные функции налогов……………………………………………...12

3.      Налоги и экономика………………………………………………………14

3.1.   Налоговая нагрузка, налоговое бремя…………………………………...14

3.2.   Показатель «налоговая нагрузка» в России……………………………..15

3.3.   Влияние налогов на экономику…………………………………………..16

Заключение……………………………………………………………………….18

Список использованных источников…………………………………………...19

Введение

Стабильно положительная динамика государственной финансовой системы является показателем здоровья экономики страны. Оно обеспечивается устойчивой системой налогообложения как одной из важнейших статей доходности государственного бюджета. Это подтверждает актуальность темы исследования.

Объектом исследования является финансовая система государства.

Предмет исследования – налоговые поступления в бюджет.

Цель исследования заключается в анализе системы налогообложения.

Задачи работы:

-        охарактеризовать понятие и сущность налогообложения;

-        изучить историю налогообложения;

-        описать принципы и виды налогообложения;

-        дать определение налоговым характеристикам;

-        проанализировать признаки налога;

-        рассмотреть виды и основные функции налогов;

-        охарактеризовать взаимодействие налогов и экономики;

-        изучить понятия налоговая нагрузка и налоговое бремя;

-        описать влияние налогов на экономику.

Литература. Документальные и литературные источники, учебные пособия по экономике и финансам.

Практическая значимость проекта заключается в том, что созданная презентация может быть использована в качестве дидактического материала для обучения финансовой грамотности.

Структура работы. Работа состоит из трёх глав и десяти параграфов, а также введения, заключения и списка использованных источников.

1.      Понятие и сущность налогообложения

1.1.   История налогообложения

Налогообложение с позиции макроэкономического подхода — это процесс перераспределения ВВП (валового внутреннего продукта) с целью формирования финансовых средств, необходимых для оказания государством общественных благ (услуги национальной обороны, охраны общественного порядка, судебной системы и другие); с позиции микроэкономического подхода — это процесс исчисления и уплаты в бюджет налогоплательщиком (физическим лицом или организацией) установленных законом налогов.

Существование стройной системы налогов является признаком высокой ступени государственного развития. Такие системы появились не сразу. Древние государства обеспечивали содержание своего войска и государственного аппарата во многом из средств, получаемых в виде военной добычи, контрибуций и даней с покоренных народов. Но уже в Римской империи проявлялась чрезвычайная изобретательность в части установления различных налогов; римляне производили довольно сложные операции исчисления населения (capitatio) для подушных налогов, оценки имуществ (jugatio) — для налогов поимущественных и подоходных.

Все эти более сложные и совершенные способы извлечения доходов исчезли с наступлением в Европе Средневековья. Главными источниками доходов средневековых феодальных правителей были их домены и регалии — так называемые частнохозяйственные доходы, в отличие от налогов, как доходов общественно-правовых (основанных на принуждении) или органических (связывающих частные хозяйства с государственным в одно органическое целое).

Развитие системы налогов в Европе начиналось главным образом с конца XV и начала XVI веков, в связи с заменой прежней натуральной системы хозяйства денежной и развитием сперва внешней, а затем и внутренней торговли. Причиной, вызывавшей развитие налогов, было также образование постоянных армий и вообще сосредоточение военной власти в руках главы государства. Усиление правительственной власти, опирающейся на войско, давало ей возможность обращаться к подданным уже с более решительными требованиями уплаты налогов, идущих не только на содержание армии, но и на другие, преимущественно личные, надобности правителей.

Однако вначале взимали преимущественно не налоги, а пошлины, т. е. плату за услуги, предоставляемые государством: судебные пошлины, пошлины, взимаемые при передвижении людей и товаров, в виде вознаграждения за обеспечение безопасности на дорогах и за само устройство дорог, мостов, портов, гаваней и т. п. Обложение налогами собственных подданных было для них сначала достаточно оскорбительным, напоминая дань, которой облагаются покоренные народности. Но мало-помалу вводились и налоги, но первоначально в менее заметной форме налогов косвенных (на такие товары массового потребления как хлеб, мясо, соль, сахар, табак, спиртные напитки, а также на предметы роскоши), а не прямых.

Затем, при конституционном строе, возникшем в наиболее развитых государствах (ранее всего — в Англии), рядом с признанием абсолютной обязанности подданных уступать часть своих доходов на общегосударственные нужды, возникает новый способ установления налогов и определения их размеров — при посредстве голосования в парламентах: при этом обсуждается назначение требуемых государством средств, и бремя налогов распределяется сообразно действительной налогоспособности подданных.

Появившееся взамен поголовного обложения понятие равномерности первоначально сводилось к пропорциональности налогов доходам — но в XIX веке им уже не довольствовались, а стремились к обложению прогрессивному, т. е. увеличивающемуся, в возрастающей прогрессии, по мере увеличения абсолютных размеров дохода. Начали вводиться подоходные налоги.

1.2.   Принципы налогообложения

Основными принципами налогообложения являются:

·        принцип справедливости (всеобщность обложения и равномерность распределения налогового бремени между налогоплательщиками соразмерно доходам);

·        принцип определённости (налогоплательщик осведомлён о размере налога, способе и времени платежа заранее);

·        принцип удобства (налогообложение удобно при взимании налогоплательщику и устраивает по времени);

·        принцип экономичности (издержки при взимании налога должны быть минимальны);

·        принцип нейтральности (налогообложение нейтрально в отношении форм и методов законной экономической деятельности);

·        принцип однократности обложения (один и тот же объект облагается одним видом налога и только один раз за период);

·        принцип единства (едино на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц одной категории);

·        принцип умеренности (налогообложение соразмеримо доходам налогоплательщика и не приводит к самоликвидации как хозяйствующего субъекта);

·        бюджетный федерализм (установлены чёткие налоговые полномочия между различными уровнями государственной власти).

1.3.   Виды налогообложения

Выделяют следующие виды налогообложения:

·        подоходное налогообложение, где объект налогообложения — доход экономического агента (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, единый сельскохозяйственный налог, налог по упрощённой системе, единый налог на вменённый доход);

·        поимущественное налогообложение, где объект налогообложения — имущество (налог на недвижимость, налог на капитал компании, налог на переход права собственности);

·        налогообложение потребления, где объект налогообложения — потребитель, а не налогоплательщик (налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины).

Кроме того налогообложение бывает:

·        прогрессивное налогообложение (рост налоговой ставки по мере роста налогооблагаемой базы);

·        пропорциональное налогообложение (неизменность налоговой ставки при росте или сокращении налогооблагаемой базы);

·        регрессивное налогообложение (снижение налоговой ставки по мере роста налогооблагаемой базы).

2.      Налоговые характеристики

2.1.   Доктринальные определения налога

Приведём примеры цитат различных учёных, характеризующих налогообложение.

С. Ю. Витте: «Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».

Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».

К. Эеберг, немецкий экономист: «Отношение плательщика к государству выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и развитие целого».

Ф. Б. Мильгаузен, русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».

Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

Н. И. Тургенев (1818): «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На нем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

А. А. Исаев (1887): «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

И. И. Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

А. А. Соколов (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

Мюррей Ротбард (1982): «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства».

2.2.   Признаки налога

1.     Императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционально-правовой обязанностью гражданина, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности;

2.     Индивидуальная безвозмездность. Уплата гражданином налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного, персонального, конкретного налогоплательщика определённые действия. Какая-либо прямая материальная выгода от уплаты налога для налогоплательщика отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает каких-либо дополнительных субъективных прав. При этом налогоплательщик вправе пользоваться социально-культурными благами, которые существуют благодаря налогам;

3.     Исключительно денежный платёж. Именно так определяет налог, взимаемый с физических лиц и организаций Налоговый Кодекс РФ. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа — валюта Российской Федерации, натуральные формы налога не предусмотрены;

4.     Публичный и нецелевой характер. Налоги составляют подавляющую часть доходов государства и муниципальных образований. Их функциональное значение состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, обеспечении нормальной жизнедеятельности общества.

2.3.   Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие.

Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Таким образом,

Tx=Tx(autonomous).

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y). Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода. То есть,

Tx=Tx(autonomous)+t*Y

или

Tx=Tx(autonomous)+q*Y, где:

q=Tx/Y

t=ΔTx/ΔY

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается.

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

2.4.   Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например, экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Контролирующая функция — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять величину финансовых ресурсов.

Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д..

3.      Налоги и экономика

3.1.   Налоговая нагрузка, налоговое бремя

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. Например, в России налоговая нагрузка в 2013 году составила 33,3 %, что соответствует среднему уровню по ОЭСР (выше, чем в США, но ниже чем в Германии.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Часть экономистов считает, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже «точки перегиба», исходя из концепции кривой Лаффера отображающей зависимости между налоговыми поступлениями и налоговыми ставками, подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

·        владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

·        пользователь объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

3.2.   Показатель «налоговая нагрузка» в России

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

Согласно Письму ФНС РФ от 31 июля 2007 г. № 06-1-04/505 «О соответствии хозяйствующих субъектов общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок» налоговые органы уделяют более пристальное внимание налогоплательщикам, чьи показатели финансовой отчётности существенно отличаются от среднестатистических.

Актуальные данные по нагрузке указаны в Концепции планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

«Налоговая нагрузка» рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата). Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Также подвергаются анализу показатели «рентабельность активов» и «рентабельность реализации продукции».

3.3.   Влияние налогов на экономику

Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

С точки зрения макроэкономики

Снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения.

Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики».

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»).

С точки зрения финансового менеджмента

Налоговое бремя влияет на величину финансового левериджа самих бизнес-систем двумя путями: прямым и косвенным:

1) Прямое влияние формируется на уровне расходов, исчисляемых в уменьшение налогооблагаемой базы самим хозяйствующим субъектом. Если в данную сумму можно включать высокий процент расходов на погашение платежей по заемным средствам хозяйствующим субъектом — то это будет стимулировать рост предприятий, применяющих агрессивную финансовую стратегию развития и, соответственно, вытеснение с рынка предприятий, применяющих консервативную финансовую стратегию развития; снижение данного процента со стороны налогового законодательства приведет к росту банкротств хозяйствующих субъектов с агрессивной финансовой стратегией развития и умеренному процветанию, особенно в краткосрочной перспективе, субъектов, применяющих консервативную финансовую стратегию развития.

2) Косвенное влияние формируется за счет увеличения или уменьшения налоговой нагрузки для поставщиков заемного капитала: соответственно, увеличение налоговой нагрузки приведет к удорожанию стоимости заемного капитала для бизнес-систем и, соответственно, к сдерживанию развития предприятий, применяющих агрессивную стратегию развития (в данном случае бенефициаром выступят компании с консервативной стратегией развития); снижение налоговой нагрузки приведет к удешевлению стоимости заемного капитала при условии наличия на рынке нормальной конкуренции, что приведет к росту процветания компаний с агрессивной финансовой стратегией развития и, соответственно, будет стимулировать угасание компаний с консервативной финансовой стратегией развития.

Заключение

Существование стройной системы налогов является признаком высокой ступени государственного развития. Такие системы появились не сразу. Древние государства обеспечивали содержание своего войска и государственного аппарата во многом из средств, получаемых в виде военной добычи, контрибуций и даней с покоренных народов.

Усиление правительственной власти, опирающейся на войско, давало ей возможность обращаться к подданным уже с более решительными требованиями уплаты налогов, идущих не только на содержание армии, но и на другие, преимущественно личные, надобности правителей.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения.

Список использованных источников

1.                 Налог [Электронный ресурс] / Режим доступа https://ru.wikipedia.org/wiki/Налог (Дата обращения: 10.11.2021 г.)

2.                 Действующие в РФ налоги и сборы [Электронный ресурс] / Режим доступа https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ (Дата обращения: 08.12.2021 г.)

3.                 Налогообложение [Электронный ресурс] / Режим доступа https://ru.wikipedia.org/wiki/Налогообложение (Дата обращения: 13.04.2022 г.)

4.                 Налоги [Электронный ресурс] / Режим доступа https://www.sravni.ru/text/nalogi/ (Дата обращения: 27.09.2022 г.)

5.                 Всё о налогах [Электронный ресурс] / Режим доступа https://sovcombank.ru/blog/glossarii/vse-o-nalogah-kakie-bivayut-i-zachem-nuzhni (Дата обращения: 11.12.2022 г.)

6.                 Налоговая система [Электронный ресурс] / Режим доступа https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_rf_ ponyatie_elementy_i_struktura/ (Дата обращения: 05.02.2023 г.)

7.                 Системы налогообложения [Электронный ресурс] / Режим доступа https://skillbox.ru/media/management/sistemy-nalogooblozheniya-chto-eto-takoe-kakie-oni-est-i-kak-mezhdu-nimi-vybrat/ (Дата обращения: 26.03.2023 г.)