Инфоурок Другое КонспектыРабочая тетрадь Бухгалтерский учет. Основы ведения бухгалтерского учета

Рабочая тетрадь Бухгалтерский учет. Основы ведения бухгалтерского учета

Скачать материал

 

 

 

И.Л.Белочкина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рабочая тетрадь

по курсу

«Бухгалтерский учет. Теория и практика»

Часть 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2021

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Модуль 1. ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕОСКОГО УЧЕТА

 

 

1.1  КЛАССИФИКАЦИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

 

Состав хозяйственных средств предприятия определяется содержанием его деятельности. Но каждому предприятию для осуществления эффективной хозяйственной деятельности необходимы трудовые ресурсы, недвижимое имущество, оборудование, материалы, денежные средства и т. п. В бухгалтерском учете хозяйственные средства, которыми располагает предприятие, называют активами.

В зависимости от того, какими хозяйственными активами располагает предприятие, и как они участвуют в производственном цикле предприятия, их классифицируют по составу и размещению.

 

Задача 1. Сгруппируйте внеоборотные активы, используя исходные данные.

 

 

п/п

 

Наименование внеоборотных активов

 

 

 

 

Итого, руб.

 

 

 

 

 

основные

средства

нематериаль­ные активы

капитальные

вложения

долгосрочные

финансовые

вложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные для заполнения таблицы.

 

п/п

Наименование хозяйственных средств и их источников

Частная сумма, Руб-

1

Добавочный капитал

20 000

2

Уставный капитал

100 000

3

Автомобиль

140 000

4

Станки металлообрабатывающие

168 000

5

Исключительное право на полезную модель

190 000

6

Задолженность работникам по заработной плате

1 000 000

7

Компьютеры,3 шт

972 000

8

Медь листовая

53 000

9

Здание сборочного цеха

10 200 000

10

Задолженность поставщикам

680 000

11

Финансовые вложения в акции

250 000

12

Долгосрочные ссуды банков

138 000

13

 

Товары, отгруженные покупателям

12 000 000

14

Расчеты по социальному страхованию

310 000

15

Строительство здания заводоуправления

5 000 000

16

Выполнение научных работ

129 000

17

Оборудование, требующее монтажа

287 000

18

Расходы будущих периодов

64 000

19

Автомобили грузовые

790 000

20

Прибыль отчетного периода

110 000

21

Возвратные отходы

5 000

22

Задолженность покупателей

907 200

23

Наличные деньги в кассе

5 000

24

Патенты

180 000

25

Автоматизированная бухгалтерская программа

1 204 600

26

Резервный капитал

50 000

27

Готовая продукция на складе

150 000

28

Здание склада

25 000 900

29

Здание гаража

2 800 000

30

Аванс, выданный на командировку

15 000

31

Незавершенное производство

1 200 000

32

Основные средства на складе

8 000 000

 

 

 

Задача 2. Сгруппируйте оборотные активы, используя входные данные.

 

Наименование    оборотных активов

 

 

 

Итого, руб

запасы

средства

дебиторская

задолжен­ность

краткосрочные

финансовые вложения

денежные

средства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные для заполнения таблицы.

 

.№l

Наименование хозяйственных средств и их источников

Сумма, руб.

1

Уголь каменный

320 000

2

Уставный капитал

1 100 000

3

Столы обеденные, 10 шт

405 000

4

Задолженность бюджету по налогам

152 000

5

Специальная одежда

76 800

6

Готовая продукция

190 000

7

Задолженность работникам по заработной плате

50 000

8

Компьютеры, 3 шт

592 000

9

Бензин

53 000

10

Здание сборочного цеха

12 200 000

11

Задолженность подотчетных лиц

4 600

12

Финансовые вложения в облигации со сроком обращения 3 месяца

650 000

13

Краткосрочные ссуды банков

500 000

14

Товары, отгруженные покупателям

12 000 000

IS

Строительные материалы

310 000

16

Производственный инструмент

1 000

17

Незавершенное производство

224 000

18

Оборудование, требующее монтажа

87 000

19

Денежные средства в кассе

64 000

20

Дебиторская задолженность покупателей

890 000

2I

Денежные средства на расчетном счете                   

    21 000 000

 

 

 

Задача 3. Сгруппируйте источники хозяйственных средств, используя исходные данные.

 

п/п

Наименование источников хозяйственных средств

 

Итого

источники собственных средств

заемные источники организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные для заполнения таблицы.

п/п

Наименование хозяйственных средств

и их источников

Сумма руб.

1

Целевое финансирование

320 000

2

Уставный капитал

1 100 000

3

Столы обеденные

405 000

4

Задолженность бюджету по налогам

152 000

5

Специальная одежда

76 800

6

Готовая продукция

190 000

7

Задолженность работникам но заработной плате

50 000

8

Компьютеры,4 шт

792 000

9

Организационные расходы

53 000

10

Здание сборочного цеха

10 200 000

II

Задолженность подотчетным лицам

46 000

12

Финансовые вложения в облигации со сроком обращения

3 месяца

650 000

13

Краткосрочные ссуды банков

500 000

14

Товары, отгруженные покупателям

12 000 000

15

Строительные материалы

310 000

16

Производственный инструмент

1 000

17

Незавершенное производство

224 000

18

Оборудование, требующее монтажа

187 000

19

Денежные средства в кассе

64 000

20

Задолженность поставщикам за приобретенные материалы

200 000

21

Добавочный капитал

1 000 000

22

Резервный капитал

3 000 000

23

Материалы

5 000

24

Задолженность подрядчикам

194 200

25

Фрезерный станок

10 000

26

Приобретение объектов природопользования

2 000 000

27

Патенты

180 000

28

Задолженность покупателей

120 000

29

Резервный капитал

250 000

30

Готовая продукция на складе

150 000

31

Здание склада

2 500 900

32

Здание гаража

2 800 000

33

Запасные части для ремонта оборудования

5 000

34

Аванс, выданный на командировку

15 000

35

Незавершенное производство

1 200 000

 

Задача 4.  На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хо­зяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению машиностроительного завода.

 

Состав хозяйственных средств машиностроительного завода

по источникам формирования и целевому назначению на 1 января 20 г.

 

Наименование источников образования хозяйственных средств

 

 

Сумма, руб.

1

2

Резерв на оплату отпусков рабочих

485 000

Прибыль отчетного года

328 940

Задолженность поставщикам за материалы

148 750

Краткосрочные займы

540 000

_Долгосрочный кредит

1 680 960

Задолженность рабочим по оплате труда

366 210

Уставный капитал

11 659 520

Добавочный капитал

1352 ООО

Задолженность подотчетным лицам

100

Задолженность учредителям по доходам

943 200

Резервный капитал

958 460

Задолженность кредиторам

786 900

Задолженность бюджету по налогам

99 500

Задолженность внебюджетным фондам

80600

Итого

19 430 140

 

 

Источники формирования и целевое назначение хозяйственных

средств

Сумма,

руб.

1

2

3

1

Источники собственных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по группе 1:

 

2

Источники заемных средств

 

2.1

Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

2.2.

Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

2.3

Кредиторская задолженность, в том числе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4

Резервы предстоящих расходов

 

 

Итого по группе 2:

 

 

Всего:

 

 

 

 СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА

В процессе деятельности предприятия происходит множество различных хозяйственных процессов: продаются и покупаются средства, начисляется и выдается зарплата, поступают и выдаются денежные средства и т.п.

Чтобы правильно отразить в учете многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета. Перечень всех счетов, которые применяются в бухгалтерском учете, их номера с 01 по 99, а также их названия приведены в типовом плане счетов.

Бухгалтерские счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

 

 

 

 

 

                                                                                 1.2 АКТИВНЫЕ   БУХГАЛТЕРСКИЕ   СЧЕТА

На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.

Схема активного счета

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода

 

Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Сальдо конечное — остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода

 

 

САЛЬДО - это остаток средств на начало или конец отчетного периода. ОБОРОТЫ - это сумма всех операций, зафиксированных по дебету или кредиту бухгалтерского счета. Учет на счетах ведется только в денежном выражении.

 

 Характеристика активного счета

 

    1. На активных счетах отражается наличие и движение активов (хозяйственных средств и имущества) предприятия.

2. Сальдо начальное (Сн) всегда дебетовое и показывает наличие активов на начало отчетного периода.

3. Получение активов отражается, как обороты по дебету (Од).

4. Выбытие активов отражается, как обороты по кредиту (Ок).

5. Сальдо конечное (Ск) всегда дебетовое и показывает остаток активов на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по формуле: Ск = Сн +  Од - Ок.

 

 

К основным активным счетам относятся:

01—«Основные средства»; 

04 — «Нематериальные активы»; 

10 — «Материалы»; 

20 — «Основное производство»; 

43 — «Готовая продукция»; 

50 — «Касса»; 

51 — «Расчетные счета»; 

52 — «Валютные счета»; 

58 — «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

 

Рассмотрим, как ведется учет на активных счетах, на следующем примере.

 

                                                                              Пример 1. На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 22 000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:

Содержание операции

Сумма, р.

1 . Получены материалы от учредителей

10 000

2. Списаны материалы в производство

15 000

3. Поступили материалы от поставщиков

42 000

4. Получены материалы безвозмездно

7 000

5. Возвращены бракованные материалы поставщику

3 000

6. Продан излишек материалов

8 000

Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца.

      В дебет счета 10 «Материалы» заносим стоимость материалов на начало месяца (Сн). Далее разносим в дебет и кредит операции, связанные с движением материалов. Записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов. Затем подсчитываем оборот по дебету как сумму всех операций по поступлению материалов и оборот по кредиту как сумму операций, связанных с выбытием материалов. Далее вычисляем сальдо конечное.

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие материалов на складе на начало месяца 
Сн = 22 000

 

Оборот по дебету — получение материалов на склад

1) 10000
3)42000
4)   7 000                                                                  

Оборот по кредиту — выбытие материалов со склада

2) 15000
5) 3000
6)  8 000                                                         

Од =10000+42000+7000=59000

Ок =15000+3000+8000=26000

Сальдо конечное — наличие материалов на складе на конец месяца
Ск =22000+59000-26000=55000

 

 

Задача 5.

На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 250 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:

 

Содержание операции

Сумма, руб.

1. С расчетного счета погашен кредит

50 000

2. Оплачен счет поставщика за материалы

40 000

3. Поступили деньги от покупателей на расчетный счет

20 000

4. В кассу поступили деньги с расчетного счета

60 000

5. Поступила выручка от продажи продукции

80 000

 

 

 

Задание. Оформить активный счет 51 "Расчетный счет", рассчитать обороты и сальдо конечное.

 

                       Счет 51 «Расчетный счет»                                 

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Сн =

 

 

 

 

 

Од =

Ок =

 

 

 

 

 

Задача 6. 

       Определить обороты и остатки по кассе (сальдо конечное):  остаток денежных средств на начало месяца составил 3  000 руб.

          За расчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции:

 

1) получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги – 170 000 руб.

2) выдана заработная плата сотрудникам  120 000 руб.

3) выдано под отчет Иванову И.П. 10 000 руб.

4) возвращен остаток неизрасходованных средств  Ивановым И.П.  2 400 руб.

5) не выданная часть заработной платы внесена на депозит 30 000 руб.

 

 

Счет __________ «        Касса                     »                                        

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Сн =

 

 

 

Од =

Ок =

 Сдк 

 

 

 

Задача 7. 

        На начало месяца количество материалов  на складе предприятия составило 100 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов: материалы  переданы  в производство на сумму 78 000 руб.;

 

поступили материалы от поставщиков на сумму 370 000 руб.; получены безвозмездно на сумму 1 750 руб.

Задание. Оформите счет 10 «Материалы», рассчитайте обороты и величину запасов (сальдо) на конец месяца.

 

 

 

 

Счет ____   «                                     »                                        

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

 

 

 

 

Од =

Ок =

 

 

 

 

 

 

Характеристика активов предприятия

 

1. Основные средства - это дорогостоящие средства труда, связанные с производством продукции, выполнением работ и услуг, которые служат в течение длительного времени (более 1 года). К основным средствам относятся здания, сооружения, машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы, автотранспорт, вычислительная техника и т.п.

 

2. Нематериальные активы -  это средства, которые не имеют материальной формы и физических свойств, но могут использоваться в течение длительного времени (более 1 года) и приносить доход. К нематериальным активам относятся: объекты интеллектуальной собственности, торговые марки и знаки,  патенты на изобретение, программы для ЭВМ и базы данных, разработанные на предприятии и т. п.

 

3. Материалы - это средства, которые используются для изготовления продукции или для прочих нужд предприятия. Как правило, в процессе производства они полностью расходуются, изменяют свою форму или комплектуют готовые изделия. К материалам относятся сырье, топливо, тара, строительные материалы, покупные изделия, запасные части, а также инвентарь, инструменты, предметы обихода и т.п. Материалы хранятся на складе и их отпускают в производство по требованию.

 

Задача 8.

В приведенном списке укажите, на каком бухгалтерском счете будут числиться данные активы.

 

1. Мазут

 

6. Здание    

 

2. Автопогрузчик

 

7. Звукозаписывающая аппаратура 

 

3. Резина

 

8. Линолеум  

 

4. Автобус     

 

9. Торговый знак 

 

5. Сервер

 

10.Снегоочиститель

 

 

Задача 9.

Задание. Укажите, на каких счетах будут числиться данные активы в издательстве.

 

1. Клей канцелярский

 

11. Часы настенные

 

2. Полиграфическое оборудование

 

12. Компьютер

 

3. Наличные денежные средства

 

14. Запасные части

 

4. Журналы(готовая продукция)

 

15. Краска

 

5. Бумага        

 

16. Наличные денежные средства

 

6. Валютные средства 

 

17. Автоматические ворота

 

7. Исключительное право на товарный знак

 

18. Канцелярские товары

 

8. Акции другого предприятия

 

19. Фотооборудование         

 

9. Книжная продукция         

 

20. Инструменты

 

10. Автотранспорт

 

 

 

 

 

Задача  10

На начало месяца сальдо на счете 01 «Основные средства» - 800 тыс. руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

 

Содержание операции

Сумма, тыс. руб.

1. Приобретены два сверлильных станка

340

2. Списано пришедшее в негодность оборудование по остаточной стоимости

110

3. Получено безвозмездно торговое оборудование

250

5. Продана котельная установка

290

6. Получено оборудование для видео наблюдения

440

 

Задание. Оформить активный счет   01 «Основные средства» подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.

Счет ____   «           »                                          

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

 

 

 

 

Од =

Ок =

 

 

 

 

Задача 11.

На начало месяца сальдо на счете 04 "Нематериальные активы" составило 300 тыс. руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением нематериальных активов:

 

Содержание операции

Сумма, тыс. руб.

3. Получены нематериальные активы от учредителей

200

4. Разработан и зарегистрирован товарный знак

260

5. Переданы права на изобретение другому юридическому лицу

320

 

 

 Задание. Оформить активный счет 04 "Нематериальные активы", рассчитать обороты и сальдо конечное.

 

 

Счет ____   «           »                                          

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

 

 

 

 

Од =

Ок =

 

 

 

 

Домашнее задание №1

 

Тест 1.1 Верны ли данные утверждения ?

1. Обороты по дебету активного счета отражают наличие активов.

2. Получение основных средств показывают на дебете активного счета.

3. Сальдо на счете 50 показывает наличие денег в кассе.

4. Если со склада отгружена вся готовая продукция, то сальдо конечное на счете 43 равно нулю.

5. Акции – это нематериальные активы.

6. Если на счете равны обороты, то сальдо начальное и конечное равны.

7. Продажа нематериальных активов отражается на кредите счета  01.

8. Сальдо на активном счете 51 показывает, сколько денег выбыло из кассы.

9. Если на счете 52 нет валютных средств, то сальдо на этом счете равно нулю.

10. Если на счете сальдо конечное равно нулю, значит, и сальдо начальное тоже было равно нулю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                              Задача 1.2  На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ООО «Три кита» по составу и размещению на 1 января 20___г.

 

Данные для выполнения задачи

 

Состав хозяйственных средств ООО «Три кита»
на 1 января 2018г.

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

1

2

3

1

Расходы по подписке на газеты и журналы

24 100

2

Шкафы металлические

159 000

3

Станок токарный

150 000

4

Здание производственных цехов

2 030 000

5

Наличные денежные средства в кассе

3 000

6

Исключительное право на программный продукт

20 500

7

Здание общехозяйственного назначения

1 550 000

8

Готовая продукция на складе

240 000

9

Медь

120 000

10

Запасные части для ремонта оборудования

180 000

11

Лента стальная

16 300

12

Здание заводоуправления

1 130 000

13

Оборудование разное в цехах

940 700

14

Сервер

165 000

15

Легковой автомобиль

830 000

16

Денежные средства на расчетном счете в банке

808 000

17

Грузовые автомашины

704 000

18

Незавершенное производство

110 100

19

Материалы разные на складе

175 000

20

Здание склада

1 048 900

21

Топливо

20 000

22

Хозяйственный инвентарь

21 000

23

Сооружение (ограждение организации)

75  000

 

Группировку хозяйственных средств ООО «Три кита» осуществить в таблице следующей формы:

Таблица 1

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

1

                           2

3

 

I. Основные средства

 

       1.1

Здания

 

1.2.

Сооружения

 

1.3.

Производственное оборудование

 

1.4.

Транспортные средства

 

1.5.

Компьютерное оборудование

 

1.6.

Хозяйственный инвентарь

 

 

Итого по группе I:

 

 

II. Нематериальные активы

 

2.1

 

 

 

Итого по группе II:

 

 

III. Оборотные средства

 

3.1.

Производственные запасы

 

3.2.

Готовая продукция

 

3.3.

Затраты в незавершенное производство

 

3.4.

Расходы будущих периодов

 

3.5.

Денежные средства

 

 

В кассе

 

 

На расчетном счете

 

 

Итого по группе III:

 

 

Всего:

 

 

 

 

1.3. ПАССИВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА

                 На пассивных бухгалтерских счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств. По аналогии с активными счетами можно сказать, что на пассивных счетах ведется учет движения пассивов предприятия. К основным пассивам или источникам образования хозяйственных средств относятся все виды капитала, прибыли и обязательств предприятия.

 

 

Характеристика пассивного счета

 

1. На пассивных счетах ведется учет источников финансирования деятельности предприятия, то есть капитала и обязательств.

2. Сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие задолженности предприятия на начало отчетного периода.

3. Обороты по дебету показывают уменьшение капитала или задолженности предприятия.

4. Обороты по кредиту показывают увеличение капитала или задолженности предприятия.

5. Сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или задолженности предприятия на конец отчетного периода.

 

Сальдо конечное рассчитывается по формуле Ск = Сн + Ок  - Од.

 

Схема пассивного счета

 

Дебет

Кредит

 

Сальдо начальное — остаток источников образования хозяйственных средств на начало отчетного периода

Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение источников образования хозяйственных средств, в течение

отчетного периода

Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение источников образования хозяйственных средств, в течение отчетного периода

 

Сальдо конечное — остаток источников образования хозяйственных средств на конец отчетного периода

 

 

 

К основным пассивным счетам относятся:

66 — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 

67 — «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 

68 — «Расчеты по налогам и сборам»; 

69 — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 

70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда» ; 

 80 — «Уставный капитал»;

82 — «Резервный капитал»; 

83 — «Добавочный капитал»;

99 — «Прибыли и убытки». 

 

Рассмотрим, как ведется учет на пассивных счетах, на следующем примере.

Пример 2  На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 80 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием предприятия:

Содержание операции

Сумма, руб.

1. Погашена часть кредита

50 000

2. Полностью погашена задолженность за кредит

30 000

3. В конце месяца получен очередной кредит банка

100 000

Задание. Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», рассчитать обороты и сальдо.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Дебет

Кредит

 

Сальдо начальное — наличие задолженности за кредит на начало месяца 
Сн = 80 000

Оборот по дебету — уменьшение задолженности

1) 50000

2) 30000

Оборот по кредиту — увеличение задолженности

3) 100000

Од= 50 000+ 30 000 =80 000

Ок = 100 000

 

Сальдо конечное — наличие задолженности за кредит на конец месяца
Ск = 80 000 + 100 000 – 80 000 = 100 000

 

 

 

 

Характеристика капитала предприятия

 

1. Уставный капитал  - это взносы участников, учредителей, которые организовали предприятие или фирму,  в виде денежных средств и другого имущества.

2. Резервный капитал  - создается за счет прибыли, средства резервного капитала используются на погашение убытков и другие непредвиденные расходы.

3. Добавочный капитал -  формируется за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки. Средства добавочного капитала используются на увеличение уставного капитала, для расчетов с учредителями и другие цели.

 

Задача 12.  На начало месяца резервный капитал предприятия составил 150 тыс. руб. В течение месяца отражены следующие  операции:

 

Содержание операции

Сумма, руб.

1. Выделены средства резервного капитала для расчетов с учредителями

   60 000

2. Увеличен резервный капитал за счет прибыли

   40 000

3. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала

   30 000

 

Задание. Оформить пассивный счет 82 «Резервный капитал», рассчитать обороты и величину резервного капитала на конец месяца.

 

Счет __82__   «           »                                      

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

 

 

 

 

Од =

Ок =

 

 

 

 

Задача 13.

На начало месяца добавочный капитал предприятия составил 50 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с  движением средств добавочного капитала:

Содержание операции

Сумма, руб.

1. За счет средств добавочного капитала увеличен уставный капитал

30 000

2. Увеличен добавочный капитал в результате переоценки основных средств

20 000

3. Выделены средства добавочного капитала для расчетов с учредителями

50 000

4. За счет прироста стоимости валюты увеличен добавочный капитал

40 000

 

 

 

 

 

Задание. Оформить пассивный счет 83 “Добавочный капитал”, рассчитать

обороты и сальдо.

 

 

Счет __83__   «           »                                      

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

 

 

 

 

Од =

Ок =

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты с поставщиками

 

Каждое предприятие покупает различные материалы и средства, продает свою продукцию. Тех, с кем имеет дело предприятие, покупая и продавая средства, принято делить на поставщиков и покупателей. Расчеты с поставщиками ведут на пассивном счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, поставщиками считают не только тех, кто поставляет товарно-материальные ценности, но и тех, кто выполняет работы, например, строительные,

 

 

 

оказывает предприятию услуги, например, услуги связи. Расчеты с покупателями ведут на активном счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

 

Задача 14.

На начало месяца предприятие имеет задолженность поставщикам 80 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

 

Содержание операции

Сумма, руб.

1. Получен станок от поставщика

140 000

2. Погашена частично задолженность поставщикам

  25 000

3. Оплачен счет за станок

140 000

4. Полностью погашена задолженность поставщикам

55 000

5. От поставщика получены материалы

75 000

 

Задание. Оформить пассивный счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, рассчитать обороты и сальдо.

 

Счет __60__   «           »                                      

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

 

 

 

 

Од =

Ок =

 

 

 

 

Задача 15.

На начало месяца предприятие имеет задолженность поставщикам 520 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

 

Содержание операции

Сумма, руб.

1. Оплачены счета поставщиков или подрядчиков путем перечисления средств с расчетного счета

300 000

2. Получение материалов, поступивших от поставщика

 1 25 000

3. Возврат аванса на расчетный счет организации

140 000

4. Перечисление авансов за счет средств полученных долгосрочных кредитов и займов

75 000

Задание. Оформить пассивный счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, рассчитать обороты и сальдо.

 

Счет ____   «           »                                          

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

 

 

 

 

Од =  

Ок =

 

 

 

 

Расчеты по оплате труда

 

Начисление заработной платы производится за отработанное время и отражается в специальных расчетных ведомостях в бухгалтерии. С того момента, как начислена заработная плата, аванс, отпускные, больничный лист и до момента их выплаты, появляется задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда, эта задолженность отражается на кредите счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

Выплата вышеперечисленного показывает, что задолженность по оплате труда погашена. Выплату заработной платы отражают на дебете счета 70.

 

 

Задача 16.

На начало месяца предприятие имеет задолженность по оплате труда 140 000 руб. (начислена премия). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

 

Содержание операции

Сумма, руб.

1. Из кассы выдана премия

120 000

2. Начислена заработная плата персоналу

200 000

3. Начислены отпускные

  40 000

4. Выдана заработная плата

170 000

5. Погашена задолженность по оплате труда

 10 000

 

Задание. Оформить пассивный счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, рассчитать обороты и сальдо.

 

 

 

Счет _70___   «                              »                               

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

 

 

 

 

Од =

Ок =

 

 

 

Домашнее задание № 2.

 

Тест  2.1   Верны ли данные утверждения ?

 

1. Если сальдо начальное равно сальдо конечному, то обороты по дебету и кредиту равны.

2. Если на счете не было движения средств,  то обороты равны нулю.

3. Обороты по кредиту пассивного счета всегда больше, чем обороты по дебету.

4. Наличие обязательств предприятия показывают, как обороты на пассивном счете.

5. Обороты по дебету пассивного счета показывают увеличение обязательств.

6. Уставный капитал увеличивается только за счет учредителей

7. Обороты по кредиту пассивного счета показывают уменьшение капитала.

8. Наличие резервного капитала отражают, как обороты по кредиту счета 82.

9. Использование прибыли показывают на кредите счета 99.

10. Наличие задолженности бюджету отражается на кредите счета 68.

 

 

 

Задача 2.2.

 

Укажите, на дебете или кредите, какого счета будут отражены следующие хозяйственные операции:

 

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

                                                    1

2

3

1. Использование прибыли

 

 

2. Получение валюты

 

 

3. Списание  оборудования

 

 

4. Перечисление денег поставщикам

 

 

5. Приобретение патента

 

 

6. Получение краткосрочного кредита

 

 

7. Безвозмездное получено основное средство

 

 

8. Получение прибыли

 

 

9. Увеличение резервного капитала

 

 

10. Отгрузка готовой продукции со склада

 

 

11. Получение наличных денег в кассу

 

 

12. Получение на склад запасных частей

 

 

13. Использование средств добавочного капитала

 

 

14. Выдача денег из кассы

 

 

15. Создание уставного капитала

 

 

16. Увеличение задолженности поставщикам

 

 

17. Списание топлива в производство

 

 

18. Погашение задолженности по оплате труда

 

 

19. Продажа нематериальных активов

 

 

20. Получение денег на расчетный счет

 

 

21. Списаны материалы в производство

 

 

22. Получена тара от поставщика

 

 

23. Увеличен уставный капитал

 

 

24. Получены основные средства

 

 

25. Выдана заработная плата

 

 

26. Оплачена реклама с расчетного счета

 

 

27. Начислена заработная плата

 

 

28. Уменьшен резервный капитал

 

 

29. Выданы деньги из кассы

 

 

30. Получены деньги от учредителей

 

 

 

 

 

1.4 АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ  БУХГАЛТЕРСКИЕ   СЧЕТА.

   

  

 

 

   На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.

  

  Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.

     

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторской.

 

Схема активно-пассивного счета

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода

Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода

Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности

Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности

Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)

 

К основным активно-пассивным счетам относятся:

71 — «Расчеты с подотчетными лицами»; 

75 — «Расчеты с учредителями»; 

76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

99 — «Прибыли и убытки».

 

На счете 71 ведут расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы  выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, то есть на покупку товаров на небольшие суммы. После того,  как работник израсходовал деньги, он должен отчитаться, то есть предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т. п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти затраты обычно списывают, как производственные затраты.

Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.

Пример 3 . На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 руб. (дебиторская задолженность). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

Содержание операции

Сумма, руб.

1 . Выданы деньги на командировочные расходы руководителю предприятия

24 500

2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от Петрова А. С.

500

3. Выданы деньги на покупку расходных материалов для принтера Смирнову Д. М.

7000

4. Предоставлен авансовый отчет о командировке руководителем предприятия

24 000

5. Предоставлен счет о покупке материалов Смирновым Д. М.

11 380

      Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит


Сн = 500

 

Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам

1) 24 500

3) 7 000

Оборот по кредиту — списание подотчетных денег

2) 500

4) 24 000 

5) 11 380

Од = 24 500+7000=31500

Ок = 500+24000+11380=35 880

 

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца
Ск = 35800-500-31500=3880

 

Задача 17.

На начало месяца кредитовое сальдо на счете 71 составило 1 500 руб. В течение месяца на предприятии отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

 

Содержание операции

Сумма, руб.

1. Выданы деньги под отчет

600

2. Бухгалтеру предприятия выплачена задолженность за командировку

1 500

3. Подотчетное лицо предоставило счет о покупке материалов

500

4. Главному инженеру выданы деньги на командировочные расходы

30 000

5. Подотчетное лицо вернуло неиспользованные подотчетные деньги

100

6. Утвержден авансовый отчет о командировке главного инженера

28 000

 

 

 

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71, рассчитать обороты и сальдо.

 

Дебет

Кредит


Сн =

 Сн=

Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам

 

Оборот по кредиту — списание подотчетных денег

Од =

Ок =

 

Ск=

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца
Ск =

 

       Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами". На этом счете находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75; с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

 

Задача 18.

На начало месяца кредитовое сальдо на счете 76 составило 21 500 руб. В течение месяца на предприятии отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

 

 

 

Содержание операции

Сумма, руб.

1. Произведен расчет с таможенными органами

25 600

2. Уменьшение стоимости незавершенного обслуживающего производства за счет разных дебиторов и кредиторов

41 500

3. Оприходование материалов в части кредиторской задолженности

35 500

4. Учтена сумма  НДС выставленная  в составе затрат на ремонт автомобиля

30 000

5. Зачисление на валютный счет денежных средств в иностранной валюте в погашение прочей дебиторской задолженности разных дебиторов и кредиторов на основании выписки банка

52 100

6. Учет комиссии банка в составе прочих расходов

28 000

 

 

 

 

Задание. Оформить активно-пассивный счет 76, рассчитать обороты и сальдо.

 

Дебет

Кредит


Сн =

 Сн=

Оборот по дебету —

 

 

Оборот по кредиту —

Од =

Ок =

Про счет99 который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».

Пример 3. Ведение учета прибылей и убытков. На начало месяца предприятие имеет убыток 4 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

Содержание операции

Сумма, руб.

1. Получена прибыль от реализации продукции

18000

2. Отражен убыток по прочим операциям

3 000

3. Выплачен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет

1500

4. Получена прибыль от продажи патента

6 000

Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.

 

 

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Сн =

Сн=

Оборот по дебету —

Оборот по кредиту —

Од =

Ок =

Ск=

Ск =

 

 

 

Задача 19

На начало месяца предприятие имеет убыток 10 тыс. руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

 

Содержание операции

Сумма, тыс. руб.

1. Получена прибыль от реализации продукции

80

2. Потери готовой  продукции  в связи с чрезвычайными обстоятельствами  

24

3. Отнесение излишне начисленной суммы резерва на ремонт объектов основных средств

16

4. От продажи патента получена прибыль

25

 

Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 “Прибыли и убытки”, рассчитать обороты и сальдо.

 

Дебет

Кредит

Сн =

Сн=

Оборот по дебету —

 

Оборот по кредиту —

Од =

Ок =

Ск=

Ск =

 

Задача 20

 В указанном списке операций, определите, какая задолженность будет являться дебиторской, а какая кредиторской. Объясните, как погасить каждую задолженность, какие задолженности могут быть погашены через кассу, а какие через расчетный счет.  

 

1) Задолженность по краткосрочному кредиту

 

2) Задолженность учредителей

 

3) Задолженность подотчетных лиц         

 

4) Задолженность по оплате труда

 

5) Задолженность бюджету по налогам   

 

6) Задолженность по страховым взносам

 

7) Задолженность учредителям

 

8) Задолженность покупателей

 

9) Задолженность поставщикам

 

10) Задолженность подотчетному лицу

 

      

Домашнее задание №3

 

Тест 3.   Верны ли данные утверждения ?

 

 

1) Если оборот по дебету равен обороту по кредиту, то сальдо начальное равно сальдо конечному.

2) Сальдо начальное всегда меньше, чем сальдо конечное.

3) С поставщиками ведут наличные и безналичные расчеты.

4) Валюта хранится только в банке.

5) Задолженность по оплате труда отражается на дебете счета 70.

6) Наличные деньги выдаются из кассы только работникам предприятия.

7) Имущество поступает на предприятие только от поставщиков.

8) Задолженность покупателей отражается на дебете счета 62.

9)  Движение средств на предприятии отражают как обороты на счетах.

10) Из кассы деньги выдаются только на заработную плату.

 

 

Тест  4.   Верны ли данные утверждения ?

1. Наличие дебиторской задолженности отражается как оборот на дебете активно-пассивного счета.

2. Только работники предприятия могут быть подотчетными лицами.

3. Убыток отражается на кредите счета 99.

 

4. Уменьшение кредиторской задолженности показывают на кредите активно-пассивного счета.

5. Те работники, которым из кассы выдают зарплату, в этом случае являются подотчетными лицами.

6. Предприятие может быть одновременно и дебитором и кредитором.

7. Наличие кредиторской задолженности говорит о том, что предприятие должно.

8. Если выданы деньги подотчетному лицу, в этом случае появляется кредиторская задолженность.

9. Дебиторами и кредиторами  могут быть только предприятия.

10. Увеличение прибыли показывают как сальдо на кредите счета 99.

 

Тест  5 .  

Задание. Для каждой хозяйственной операции укажите, как она будет отражаться на бухгалтерских счетах. Для каждого вопроса теста имеются 2 варианта правильных ответов.

Например: “С расчетного счета поступили деньги в кассу”.

Предложенные  ответы:   а) Д 50           б) Д 51       в) Д 52           г) К 51. В данной операции участвуют два активных счета 50 и 51, так как деньги выбыли с расчетного счета, то данная операция пройдет по кредиту  51  счета, а в кассу деньги получены, следовательно, операция будет отражена по дебету 50 счета, тогда правильные ответы: “а” и “г “,то есть Д 50 и  К 51.

 

 

 

1. Получены нематериальные активы от учредителей:

а) Д 75              б) К 76                 в) Д 04                   г) К 75.

2. Выдана из кассы заработная плата:

а) Д 70              б) Д 50                 в) Д 71                   г) К 50.

3. Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета:

а) Д 66              б) К 51                 в) Д 51                   г) К 66.

4. Погашена задолженность поставщикам:

а) Д 60              б) К 51               в) Д 51                    г) К 60.

5. Отпущено сырье в производство:

а) К 20              б) Д 20                  в) Д 43                  г) К 10.

6. Получены деньги в кассу от подотчетного лица:

а) Д 50              б) К 70                  в) Д 71                  г) К 71.

7. За счет прибыли увеличен резервный капитал:

а) К 99              б) Д 84                  в) Д 82                  г) К 82.

8. Возвращены бракованные материалы поставщику:

а) Д 60              б) К 60                  в) Д 10                  г) К 10.

9. Получено от поставщика оборудование:

а) Д 01              б) К 60                  в) Д 62                  г) К 01.

10. На расчетный счет получены деньги от покупателей:

а) Д 51              б) К 62                   в) Д 62                 г) К 51.

 

Тест  6.

 

К группе собирательно-распределительных счетов относят­ся счета:

 

а) 20, 23;

б) 40, 43;

в) 25, 26;

г) 90, 91.

 

          К группе основных инвентарных счетов относятся счета:

а) 01, 04, 10, 50,51,55,43;

б) 44, 02,04,81;

в) 96, 97;

г) 84,99,90,91.

 

 

      К группе основных фондовых счетов относятся счета:

а) 80, 82, 83, 99;

б)01,04, 10, 50,51,55,43;

в) 44, 02, 04, 81;

г) 96, 97.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

 

Важнейшим правилом ведения бухгалтерского учета при помощи счетов является правило двойной записи, которое заключается в следующем: любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах  - в дебете одного счета и в кредите другого счета. Например, списаны материалы в производство на сумму  6 000 руб.

В данной операции участвуют 2 активных счета, так как материалы выбыли со склада, то сумма 6 000 отражается на кредите счета 10, материалы поступили в производство, поэтому эта же сумма будет проходить на дебете счета 20.

 

 

 

Дебет               10             Кредит                  Дебет              20            Кредит

           6 000

 

   6 000

 

 

             К 10

 

    Д 20

 

 

 

Бухгалтерская проводка для данной операции - Д 20 К 10.

 

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Указание корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой. Составить бухгалтерскую проводку значит указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется, и на какую сумму.

 

 

 

 

Задача 21. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.

 

1. Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета;

а) определим, какие счета участвуют в операции, в нашем случае это  - активный счет 51 и пассивный счет 66;

б) сначала определимся с одним счетом, для этого следует выбрать чисто активный или чисто пассивный счет, потому что именно на активных и пассивных счетах действуют строгие правила:

      

 

Дебет   Активный счет    Кредит                        Дебет  Пассивный счет  Кредит

 

 

51

 

66

 

Увеличение

Уменьшение

 

Уменьшение

Увеличение

 

 

Лучше всего, если это будет активный денежный счет, как в нашем примере - это счет 51. Так как деньги выбыли с расчетного счета (уменьшение в кредите активного счета), то активный счет  51 кредитуется, при этом уменьшается задолженность за краткосрочный кредит, значит, пассивный счет 66 дебетуется. Проводка для этой хозяйственной операции будет Д 66 К 51.

 

2. Получены нематериальные активы от учредителей;

а) в данной операции участвуют активный счет __04__ и актив-пас. счет __75___;

б) определимся с активным счетом __04___, нематериальные активы получены (увеличение в дебете активного счета), поэтому счет _04___ дебетуется,  в результате этой операции появляется кредиторская задолженность перед учредителями, что отражается на кредите активно-пассивного счета __75__, проводка для данной операции – Д04  К75____.

 

3. Перечислены налоги в бюджет;

а) в данной операции участвуют активный счет _____, так как налоги это денежные средства предприятия, и пассивный счет ______;

б) определимся с активным счетом _____, деньги перечислены с расчетного счета (уменьшение в кредите акт. счета), поэтому  счет _____ кредитуется, при этом будет погашена задолженность бюджету по налогам, а пассивный счет __ будет отражаться в дебете, проводка для данной операции - Д ___ К ___.

 

4.  Покрыт убыток за счет средств резервного капитала;

а) в данной операции участвуют пассивный счет ___ и акт-пас. счет _____;

б) определимся с пассивным счетом _____, резервный капитал уменьшается (уменьшение в дебете пассивного счета), поэтому счет ____ дебетуется, уменьшение убытка будет показано на кредите активно-пассивного счета _____, проводка для данной операции - Д __К _

 

5. Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала;

а) в данной операции участвуют два пассивных счета ____ и ______;

б) определимся сначала с одним счетом, например со счетом _____, уставный капитал увеличивается (увеличение в кредите пассивного счета), поэтому  пассивный счет _____ кредитуется, а уменьшение в пассивном счете _будет показано в дебете, проводка для данной операции - Д ____ К _____.

 

 

6. Оприходованы запасные части на склад, поступившие от поставщика;

 

а) в данной операции участвуют активный счет ____и пассивный счет _____;

б) определимся с активным счетом _____, материалы получены (увеличение в дебете активного счета ), поэтому счет _ дебетуется, при этом появилась задолженность перед поставщиками, поэтому пассивный счет  будет кредитоваться, проводка для данной операции - Д ____ К _____.

 

 

Задача 22. Составить хозяйственные операции к указанным проводкам.

 

1. Д 10 К 20:

а) в операции участвуют два активных счета;

б) определимся с одним активным счетом, например, со счетом 10, так как счет дебетуется, произошло увеличение материалов на складе, далее задаем вопрос, по какой причине это произошло, и отвечаем на него, ориентируясь на второй счет проводки, они возвращены из производства;

в)  формулируем операцию – материалы возвращены с производства на склад

2. Д 71 К 50  -

3. Д 75 К 80–  

4. Д 20 К 70-  

 

 

Пример 4.  Составить задачу на счет 10 «Материалы». Указать, от кого могут поступать материалы на склад и как они выбывают:

 

Поступили материалы – Д 10

Выбыли материалы – К 10

а) от поставщиков -  Кт 60

а) списаны в производство -  Дт 20

б) от учредителей – Кт 75

б) списаны недостачи        -   Дт 94

в) от подотчетных лиц – Кт 71

в) возвращены поставщику –  Дт 60

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 23. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.

1.      Остаток денежных средств на расчетном счете 55 000 руб.

2.      Получены денежные средства от покупателя в сумме 100 000 руб

3.      Погашен кредит банка в сумме 25 000 руб

4.      Оплачена поставщику сумма в размере 15 000 руб. 

Посчитать обороты по дебету и кредиту, вывести сальдо на конец периода.

 

 

Дебет             51                          Кредит                  Дебет           62                     Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         

 

Дебет                     66                Кредит                     Дебет                 60                           Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               

 

Задача 24.  Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.

Задолженность по кредиту на  начало месяца 350000 руб.

Получен банковский кредит в размере  215000 руб.

Оплачена задолженность по кредиту сумме 200000 руб.

Оплачены проценты за месяц в сумме 2000 руб.

Посчитать обороты по дебету и кредиту и вывести сальдо на конец периода.

 

Дебет   66                                   Кредит                Дебет               51                       Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 25. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.

        Реализованы товары покупателю в сумме 215000 руб.

       Получена оплата от покупателя в сумме 100000 руб. за реализованный товар.

       Оприходован возврат товара от покупателя на сумму 15000 руб.

       Получена предоплата от покупателя в сумме 312000 руб.

Посчитать обороты по дебету и кредиту и вывести сальдо на конец периода

 

 

Дебет                       41                    Кредит                Дебет                62                   Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                

 

 

Дебет              51                     Кредит                          Дебет                          Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         

                                                                                    

 

 

Задача 26 . Составить бухгалтерские проводки к указанным операциям

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Списано сырье в основное производство

 

 

2. Получен краткосрочный кредит на расчетный счет

 

 

3. Получен патент от учредителей

 

 

4. Создан резервный капитал за счет прибыли

 

 

5. Выдана из кассы премия

 

 

6. Перечислены деньги поставщикам за основное средство

 

 

7. Возвращены из кассы деньги на расчетный счет

 

 

8. Погашена дебиторская задолженность

 

 

9. Увеличен уставный капитал за счет учредителей

 

 

10. Выданы деньги на командировочные расходы

 

 

11. Поступило основное средство от поставщика

 

 

12. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала

 

 

13. Удержан НДФЛ из заработной платы

 

 

14. Погашена кредиторская задолженность

 

 

15. Перечислена задолженность по налогам бюджету

 

 

16. Получен инвентарь от подотчетного лица

 

 

17. От дебиторов получены ценные бумаги

 

 

18. Перечислены взносы по социальному страхованию

 

 

19. При инвентаризации обнаружен излишек материалов

 

 

20. Начислена заработная плата за выполнение работ

 

 

 

 

 

Задача 27. Сформулируйте содержание хозяйственных операций к данным проводкам:

 

1) Д 01 К 08    _ _________________

2) Д 08 К 75     __ __________________________________________

3) Д 60 К 51     ______ _______________________________________________

4) Д 76 К 50       _____________________________________________________

5) Д 51 К 75   ____ __________________________________

6) Д 50 К 71  _______________________________________________________

7) Д 58 К 75  _______________________________________________________

8) Д 51 К 76  _______________________________________________________

9) Д 83 К 80  _______________________________________________________

10) Д 94 К 10_______________________________________________________

 

 

Домашнее задание №4

 

Задача 4.1 Определить корреспонденцию бухгалтерских счетов по приведенным хозяйственным операциям :

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Начислена заработная плата рабочим основного производства

 

 

2. Удержан налог на доходы физического лица

 

 

3. Заработная плата переведена на карточки

 

 

4. Отпущены со склада материалы на  основное производство

 

 

5. Перечислены денежные  средства поставщикам

 

 

6. Отгружена готовая продукция покупателю

 

 

7.  Начислены взносы во внебюджетные фонды

 

 

8.  Начислена амортизация на основные средства

 

 

9.  Начислена амортизация на нематериальные активы

 

 

10. Отражена недостача денежных средств в кассе

 

 

11. Из основного производства возвращены материалы на склад

 

 

12. Внесен вклад учредителя основным средством

 

 

13. Перечислен НДФЛ в бюджет

 

 

14. В кассу поступили денежные средства на хозяйственные нужды

 

 

15. Израсходованы подотчетным лицом средства на нужды

 основного производства

 

 

16. Оборудование, требующее монтажа, передано в монтаж

 

 

17. Выдано из кассы подотчетному лицу

 

 

18. Перечислен аванс поставщику

 

 

19. Возвращены в кассу неизрасходованные денежные средства подотчетным лицом

 

 

20. Возвращен краткосрочный кредит

 

 

 

 

 

2.1 Синтетический и аналитический учет

 

По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета. На синтетических счетах отражается наличие и движения средств предприятия в итоговой денежной оценке. На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, они открываются в развитие определенных синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении - в м, кг, т, шт. и т.п.

Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом. Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета - счета 2-го порядка, аналитические счета - счета 3-го, 4-го и других порядков.

 

 

 

 

Пример 25. На начало месяца на складе фабрики находилось - маргарин 250 кг, сахар 500 кг. В течение месяца: получено от поставщиков:  200 кг маргарина, 400 кг сахара, списано в кондитерский цех - 400 кг маргарина и 800 кг сахара, оприходовано: 100 кг маргарина и 600 кг сахара.

Стоимость 1 кг маргарина 20 руб., 1 кг сахара - 50 руб.

 

 

 

 

Задание. Оформить карточки учета материалов, аналитические счета по материалам и итоговый  синтетический счет 10 «Материалы», определить сумму остатка материалов на складе на конец месяца.

 

Карточка учета материалов:  маргарин

 

 

Содержание

операции

 

Ед.

изм.

Цена,

руб.

Приход

Расход

Кол-во

Сумма,

руб.

Кол-во

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на начало месяца

кг

20

250

5 000

 

 

1.     Поступило

кг

20

200

4 000

 

 

2.     Списано

кг

20

-

-

400

8 000

3. Поступило

кг

20

100

2 000

 

 

Итого: (обороты)

кг

20

300

6 000

400

8 000

Остаток на конец месяца

кг

20

150

3 000

 

 

 

 

Карточка учета материалов:  сахар

 

 

Содержание

операции

 

Ед.

изм.

 

Цена,

руб.

Приход

Расход

Кол-во

Сумма,

руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Остаток на начало месяца

кг

50

500

25 000

 

 

1. Поступило

кг

50

400

20 000

 

 

2. Списано

кг

50

 

 

800

40 000

3. Поступило

кг

50

600

30 000

 

 

Итого: (обороты)

кг

 

1 000

50 000

800

40 000

Остаток на конец месяца

кг

50

700

35 000

 

 

 

Аналитические счета по материалам.

 

   Дебет    10 (маргарин)    Кредит                             Дебет       10 (сахар)        Кредит

Сн = 5 000

 

 

Сн = 25 000

 

1) 4 000

2) 8 000

 

 

 

3) 2 000

 

 

Од = 6 000

Ок = 8 000

 

Од = 50 000

Ок = 40 000

Ск = 3 000

 

 

Ск = 35 000

 

 
 
                      ДЕБЕТ            Счет    10 синт.       КРЕДИТ

Надпись: Сн = 5000+25000=30 000
4000+2000+20000+30 000	

8 000+40 000
Од = 56 000	Ок = 48 000
Ск = 30 000+56 000-48  000= 38 000

 

 

 

 

 

 

 

 


Чтобы оформить итоговый синтетический  счет, нужно  сложить  сальдо и обороты  на всех аналитических счетах.

 

Задача 28.  Оформить журнал хозяйственных операций , открыть счета аналитического учета , открыть синтетический счет  составить оборотную ведомость аналитического учета.

Исходные данные:

Расчетный счет – 100 000 руб.

Касса – 10 000 руб

Уставной капитал  - 110 000руб.

 

Хозяйственные операции

Сумма , руб

  1. Выдано из кассы под отчет товароведу Семенову Г.И. на приобретение материалов

5 000

  1. Выдано из кассы под отчет бухгалтеру Локотковой А.Д.

 на приобретение канцелярских принадлежностей

1 000

  1. Выдано из кассы под отчет инженеру Токареву П.Д.

 на командировочные нужды

4 000

  1. Принят и утвержден отчет Семенова Г.И. по приобретенным материалам ( в том числе НДС)

5 900

  1. Принят и утвержден отчет Локотковой А.Д.

 на приобретение канцелярских принадлежностей

920

  1. Принят и утвержден отчет Токарева  П.Д. 

6 000

  1. В кассу Локотковой А.Д. внесен остаток денежных средств из подотчета

80

  1. Поступила в кассу выручка от реализации материалов

12 000

  1. Осуществлено возмещение по авансовому отчету Семенова Г.И.

900

  1. Осуществлено возмещение по авансовому отчету Токарева  П.Д. 

2 000

 

Журнал хозяйственных операций

 

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Выдано из кассы под отчет товароведу Семенову Г.И. на приобретение материалов

5 000

 

 

Выдано из кассы под отчет бухгалтеру Локотковой А.Д.

 на приобретение канцелярских принадлежностей

1 000

 

 

  1. Выдано из кассы под отчет инженеру Токареву П.Д.  на командировочные нужды

4 000

 

 

Принят и утвержден отчет Семенова Г.И. по приобретенным материалам ( в том числе НДС)

5900

 

 

  1. Принят и утвержден отчет Локотковой А.Д.

 на приобретение канцелярских принадлежностей

920

 

 

Принят и утвержден отчет Токарева  П.Д. 

6000

 

 

В кассу Локотковой А.Д. внесен остаток денежных средств из подотчета

80

 

 

Поступила в кассу выручка от реализации материалов

12000

 

 

  1. Осуществлено возмещение по авансовому отчету Семенова Г.И.

900

 

 

Осуществлено возмещение по авансовому отчету Токарева  П.Д

2000

 

 

Итого

 

 

 

 

Аналитические счета по подотчетным лицам.

 

   Дебет      71 (Семенов Г.И.)    Кредит             Дебет       71 (Токарев  П.Д.)    Кредит

 

 

 

Сн =

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет      71 (Локотковой А.Д.)    Кредит            

Сн =

 

 

 

 

 

 

 

 
Дебет           Счет 71 синт.       Кредит

Сн =

 

 

 

Од =

Ок =

Ск = 0

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическому учету

 

Наименование аналитического

 счета

Сальдо начальное

Обороты на счетах

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.

Локоткова А.Д.

 

 

 

 

 

 

2.

Семенов Г.И

 

 

 

 

 

 

3.

Токарев П.Д.

 

 

 

 

 

 

 

ИТОГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Домашнее  задание № 5

 

Тест  7. Верны ли данные утверждения ?

1. Синтетический учет ведется только в бухгалтерии.

2. Аналитический учет ведется только в натуральных единицах.

3. Синтетический счет равен сумме аналитических счетов.

4. Субсчета открывают в развитие аналитического учета.

5. Аналитический учет ведется только на складе.

6. Синтетический учет ведется только в денежном выражении.

7. Аналитический учет зависит от того, каким видом деятельности занимается предприятие.

8. Синтетический и аналитический учет ведут все предприятия.

9. На счете 66 ведется аналитический учет.

10. На счете 71 ведется аналитический учет.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС

 

 

3.1. ПОРЯДОК РАСЧЕТА ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ И БАЛАНСА

 

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все сальдо и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников финансирования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

 

 

Пример 5 . Рассчитать баланс на конец  текущего месяца.

 

1.      Баланс предприятия на начало текущего месяца.

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Основные средства

 

Материалы

Касса

Расчетный счет

200 000

 

40 000

10 000

350 000

 

Уставный капитал

 

Расчеты с поставщиками

Расчеты  по налогам и сборам

Расчеты по оплате труда

 

500 000

 

50 000

30 000

20 000

 

Итого:

600 000

Итого:

600 000

 

В активе баланса на начало месяца отражены дебетовые сальдо на активных счетах, в пассиве – кредитовые сальдо на пассивных счетах.

 

 

 

 

2.      Журнал хозяйственных операций за текущий месяц.

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1. Перечислена задолженность в бюджет

25 000

68

51

2. Списаны материалы в производство

30 000

20

10

3. Получены деньги в кассу с расчетного счета

15 000

50

51

4. Выдана задолженность по зарплате

20 000

70

50

5. Оплачен счет поставщика

40 000

60

51

6. Получен краткосрочный кредит

100 000

51

66

  Итого:

230 000

 

 

 

 

 

3. Расчеты на бухгалтерских счетах.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций. На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из

 

актива  баланса на начало месяца, на пассивных счетах - начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах, как обороты, записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

 

Дебет             Счет 01         Кредит                   Дебет          Счет    10            Кредит

Сн = 200 000

 

 

Сн = 40 000

 

 

 

 

 

2) 30 000

Од = 0

Ок = 0

 

Од = 0

Ок  = 30 000

Ск = 200 000

 

 

Ск = 10 000

 

 

 

Дебет            Счет   20             Кредит                Дебет             Счет 50            Кредит

Сн = 0

 

 

Сн = 10 000

 

2) 30 000

 

 

3) 15 000

4) 20 000

Од = 30 000

Ок = 0

 

Од = 15 000

Ок = 20 000

Ск = 30 000

 

 

Ск = 5 000

 

  

 

Дебет              Счет 51         Кредит              Дебет              Счет 60            Кредит

Сн = 350 000

 

 

 

Сн = 50 000

 

1) 25 000

 

 

 

6) 100 000

3) 15 000

 

5) 40 000

 

 

5) 40 000

 

 

 

Од = 100 000

Ок = 80 000

 

Од = 40 000

Ок = 0

Ск = 370 000

 

 

 

Ск  = 10 000

 

 

 

 

 Дебет            Счет  66          Кредит                Дебет               Счет 68            Кредит

 

Сн = 0

 

 

Сн = 30 000

 

6) 100 000

 

1) 25 000

 

Од = 0

Ок = 100 000

 

Од = 25 000

Ок = 0

 

Ск = 100 000

 

 

Ск = 5 000

 

 

   Дебет               Счет 70         Кредит              Дебет            Счет   80            Кредит

 

Сн = 20 000

 

 

Сн = 500 000

4) 20 000

 

 

 

 

Од = 20 000

Ок = 0

 

Од = 0

Ок = 0

 

Ск = 0

 

 

Ск = 500 000

 

 

При оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), то есть присутствуют обороты, так оформлены счета - 10, 50, 51, 60, 68, 70;

 

б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств, этот счет отсутствует в операциях в журнале, так оформлены счета 01, 80;

 

в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств  (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета –  20 и 66.

 

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц.

 

В строки оборотной ведомости записывают показатели по каждому счету.

Счета

Сальдо начальное

Обороты на счетах

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

   1

2

3

4

5

6

7

01

200  000

---

---

---

200 000

---

10

40 000

---

---

30 000

10 000

---

20

---

---

30 000

---

30 000

---

50

10 000

---

15 000

 20 000

5 000

---

51

350 000

---

100 000

80 000

370 000

---

60

---

50 000

40 000

---

---

10 000

66

---

---

---

100 000

---

100 000

68

---

30 000

25 000

---

---

5 000

70

---

20 000

20 000

---

---

---

80

---

500 000

---

---

---

500 000

Итого

600 000

600 000

230 000

230 000

615 000

615 000

 

 

На основании оборотной ведомости  составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем случае, на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости - это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

 

 

5. Составляем баланс на конец текущего месяца.

 

 

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Основные средства – 01

Материалы – 10

Основное производство-20

Касса – 50

Расчетный счет - 51

200 000

  10 000

  30 000

    5 000

370 000

Расчеты с поставщиками – 60

Расчеты  по налогам и

сборам – 68

Расчеты по краткосрочным кредитам–66

Уставный капитал –80

   10 000

 

     5 000

 

  100 000

  500 000

Итого:

615 000

Итого:

615 000

 

Задача 29.  Рассчитать баланс на 30 сентября текущего года.

 

 

1. Баланс на 01 сентября.

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Основные средства

Нематериальные активы

Материалы

Основное производство

Расчетный счет

Валютный счет

150 000

160 000

80 000

70 000

300 000

90 000

Расчеты с поставщиками

Расчеты  по налогам и сборам

Расчеты по оплате труда

Уставный капитал

 

30 000

 

150 000

 

20 000

 

650 000

Итого:

850 000

Итого:

850 000

 

2.Журнал хозяйственных операций за сентябрь

 

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. Готовая продукция из производства сдана на склад

50 000

 

 

2. Получены основные средства от поставщика

100 000

 

 

3. В кассу поступили деньги с расчетного счета

30 000

 

 

4. Начислена заработная плата работникам основного производства

200 000

 

 

5. Выплачена задолженность по заработной плате

20 000

 

 

6. Оплачен счет поставщика за основные средства

100 000

 

 

7. Списаны материалы в основное производство

60 000

 

 

8. Перечислены налоги в бюджет

40 000

 

 

Итого

 

 

 

 

.Расчеты на счетах.

   Дебет             Счет 01         Кредит                   Дебет          Счет    04            Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 Дебет         Счет    10       Кредит                   Дебет            Счет   20            Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                            

 

Дебет             Счет           Кредит    

                                                                                 Дебет            Счет              Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Дебет     Счет    51        Кредит                   Дебет           Счет   52            Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Дебет               Счет 60         Кредит                 Дебет              Счет 68            Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Дебет              Счет 70        Кредит                     Дебет         Счет   80            Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Оборотная ведомость на 30 сентября.

 

счета

Сальдо начальное

Обороты на счетах

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Баланс на 30 сентября.

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

Итого:

 

 

 

 

 

 

Задача 30. Рассчитать баланс за октябрь текущего года.

 

1.      Баланс предприятия на 01 октября

 

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Основные средства

Нематериальные активы

Материалы

Касса

Расчетный счет

Финансовые вложения

200 000

160 000

40 000

20 000

300 000

80 000

Расчеты по краткосрочным кредитам

Расчеты  по налогам и сборам

Расчеты по взносам во внебюджетные фонды

Расчеты по оплате труда

Уставный капитал

150 000

 

20 000

 

45 000

 

35 000

550 000

Итого:

800 000

Итого:

800 000

 

1.        Журнал хозяйственных операций за октябрь.

 

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1. Частично погашен краткосрочный кредит

50 000

 

 

2. Перечислена задолженность в бюджет

15 000

 

 

3. Поступили деньги в кассу с расчетного счета

20 000

 

 

4. Получены материалы от поставщика

40 000

 

 

5. Выплачены отпускные из кассы

30 000

 

 

6. Выдано из кассы на хозяйственные расходы

5 000

 

 

7. Оплачен счет за материалы поставщику

40 000

 

 

8. Перечислены взносы во внебюджетные фонды

45 000

 

 

Итого

 

 

 

 

3.Расчеты на счетах.

 

 

   Дебет         01    Счет          Кредит                   Дебет        04  Счет                Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Дебет        10  Счет           Кредит                   Дебет      50      Счет              Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет        58Счет      Кредит                       Дебет         51 Счет            Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Дебет           60   Счет         Кредит                     Дебет         Счет        66       Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Дебет      68   Счет            Кредит                        Дебет         69  Счет               Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Дебет          70   Счет         Кредит                               Дебет      71  Счет                Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Оборотная ведомость на 31 октября.

 

счета

Сальдо начальное

Обороты на счетах

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Баланс на 31 октября.

 

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

 

 

 

 

Итого:

 

Итого:

 

 

 

 

3.2. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БАЛАНСЕ АКТИВНО-ПАССИВНЫХ СЧЕТОВ

 

Сальдо на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом - в активе баланса отражается дебиторская задолженность, то есть дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса - кредиторская задолженность, то есть

кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.

 

 

А  К  Т  И  В     Б  А  Л  А  Н  С  А

П  А  С  С  И  В      Б  А  Л  А  Н  С  А

1)       Дебетовые сальдо на активных счетах.

2)       Дебиторская задолженность на активно-пассивных счетах.

1)       Кредитовые сальдо на пассивных счетах.

2)       Кредиторская задолженность на активно-пассивных счетах

 

Пример 6.   На основании начальных сальдо на указанных счетах составить баланс на начало месяца. Для решения задачи, укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы начального сальдо.

 

 

 

Виды активов

Сумма, руб.

Д  или  К

1) Оборудование

170 000

Д 01

2) Задолженность покупателей

30 000

Д 62

3) Задолженность поставщикам

40 000

К 60

4) Строительные материалы

15 000

Д 10

5) Задолженность бюджету по налогам

45 000

К 68

6) Задолженность по оплате труда

75 000

К 70

7) Основные средства

230 000

Д 01

8) Запасные части

20 000

Д 10

9) Наличные денежные средства

25 000

Д 50

10) Резервный капитал

35 000

К 82

11) Расчетный счет

115 000

Д 51

12) Задолженность подотчетному лицу

5 000

К 71

13) Дебиторская задолженность

50 000

Д 76

14) Задолженность учредителей

60 000

Д 75

15) Уставный капитал

515 000

К 80

 

Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается  в итоговой оценке. Например, на счете 10 «Материалы» числятся строительные материалы на сумму 15 000 руб. и запасные части на сумму 20 000 руб., следовательно, итоговая сумма на счете 10 «Материалы» будет 35 000 руб. Аналогично, на счете 01 «Основные средства» все средства будут числиться на сумму - 400 000 руб., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.

 

Баланс на начало месяца

 

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Основные средства – 01

Материалы – 10

Касса – 50

Расчетный счет – 51

Расчеты с покупателями – 62

Расчеты с учредителями – 75

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 76

400 000

35 000

25 000

115 000

30 000

60 000

 

50 000

Расчеты с поставщиками – 60

Расчеты  по налогам и сборам – 68

Расчеты по оплате труда –70

Расчеты с подотчетными лицами - 71

Резервный капитал – 82

Уставный капитал – 80

40 000

45 000

75 000

5 000

 

35 000

515 000

Итого:

715 000

Итого:

715 000

 

 

 

Задача 31   Составить бухгалтерский баланс на начало месяца по данным приведенным в условии задачи.

 

 

Виды хозяйственных средств

Сумма, руб.

Д  или  К

                                                   1

2

3

 

1. Задолженность поставщикам

30 000

 

2. Уставный капитал

600 000

 

3. Дебиторская задолженность

50 000

 

4. Задолженность по взносам во внебюджетные фонды

20 000

 

5. Нематериальные активы

160 000

 

6. Расчетный счет

450 000

 

7. Кредиторская задолженность

60 000

 

8. Задолженность подотчетного лица

10 000

 

9. Задолженность учредителей

80 000

 

10. Задолженность бюджету

40 000

 

 

Баланс на начало месяца.

 

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма в руб.

Наименование

показателя

Сумма в руб.

 

 

 

 

Итого:

 

Итого:

 

 

 

 

 

 

3.3. ВСТУПИТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС

 

Каждое предприятие может быть зарегистрировано и начать свою деятельность только при наличии у него уставного капитала. Вступительный баланс отражает образование уставного капитала при создании предприятия.

Уставный капитал коммерческих структур образуется за счет паевых взносов учредителей в виде денежных средств или какого-либо имущества. Учредители вправе рассчитывать на получение доходов, когда предприятие начнет работать в полную силу и получать прибыль.

Уставный капитал государственных предприятий образуется за счет средств, выделенных из бюджета.

 

 

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 “Уставный капитал”. Создание и увеличение уставного капитала отражается на кредите этого счета, а уменьшение  капитала - на дебете счета 80.

Расчеты с учредителями отражаются на активно-пассивном счете 75 “Расчеты с учредителями”. По кредиту счета 75 ведется учет взносов учредителей в уставный капитал, а на дебете отражается выплата доходов учредителям.

 

Пример 7. Двумя учредителями создано предприятие, образован уставный капитал. В  уставный капитал учредителями внесены:

Соколовым С.С. - 5 000 долларов США (30 руб. за доллар по текущему курсу ЦБ РФ) и пакет акций на сумму 90 000 руб.;

Смирновым А.А. – денежные средства в рублях 200 000 руб., материалы на сумму 80 000 руб.

Все взносы внесены учредителями на момент регистрации предприятия.

Задание. Составить  журнал хозяйственных операций по формированию уставного капитала и вступительный баланс предприятия.

 

Журнал хозяйственных операций по формированию уставного капитала.

 

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1. Приняты в уставный капитал:

 

 

 

       а) денежные средства в валюте

       (в рублевом эквиваленте)

150 000

52

75

       б) пакет акций

90 000

58

75

       в) денежные средства в рублях

200 000

51

75

       г) материалы

80 000

10

75

2. Объявлен уставный капитал

520 000

75

80

 

 

1)                      Вступительный баланс предприятия.

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Материалы – 10

Расчетные счета - 51

Валютные счета - 52

Финансовые вложения – 58

80 000

200 000

150 000

90 000

Уставный капитал – 80

520 000

Итого

520 000

Итого

520 000

 

 

 

Задача 32. Создано предприятие, в уставный капитал которого внесены учредителями в качестве взносов:

валютные средства на сумму 2 000 евро (по текущему курсу ЦБ РФ), денежные наличные взносы на сумму 80 000 руб., торговое оборудование на сумму 250 000 руб., право на изобретение на сумму 130 000 руб., электроинструменты на сумму 30 000 руб., отделочные материалы на сумму 20 000 руб. Все взносы внесены учредителями на момент регистрации предприятия.

 

Задание. Составьте журнал хозяйственных операций, в котором отразите формирование уставного капитала, и вступительный баланс предприятия.

 

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1.Сформирован уставной капитал

 

 

 

 2.   Внесены учредителями в качестве взносов:

валютные средства

 

 

 

3.Денежные наличные взносы

 

 

 

4. Торговое оборудование

 

 

 

 5. Право на изобретение

 

 

 

6.Электроинструменты

 

 

 

 7. Отделочные материалы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

 

Итого:

 

 

 

В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций

                                    А+Х-Х=П,                                    

Второй тип хозяйственных операций.

                                        А = П+Х- X. 

Третий тип хозяйственных операций

                                         А+Х=П+ X.                                    

 Четвертый тип хозяйственных операций.

                                          А-Х=П-Х.                                    

где А - актив; П - пассив; Х - изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

 

Домашнее  задание № 6

Тест 6.   Верны ли данные утверждения ?

1. Баланс на конец месяца составляется на основании расчетов на счетах.

2. Все счета, которые присутствовали в балансе на начало месяца, будут отражены и в балансе на конец месяца.

3. Баланс на конец текущего отчетного периода является балансом на начало следующего отчетного периода.

4. Суммы операций из журнала операций записывают на счетах как обороты.

5. В балансе отражаются только те счета, на которых было движение средств.

6. В активе баланса записывают дебетовые сальдо на счетах.

7. Увеличение дебиторской задолженности отражается в активе баланса.

8. В балансе отражаются только те счета, на которых было движение средств.

 

9. Задолженность покупателей показывают в пассиве баланса.

10. Задолженность бюджету показывают в пассиве баланса.

 

 

Задача 33 Составить начальный баланс и журнал хозяйственных операций. Открыть счета и записать в них операции, вывести конечное сальдо по каждому счету, составить заключительный баланс.

Исходные данные, руб:

Расчетный счет – 1 500 000

Уставный капитал – 2 500 000

Основные средства – 1 500 000

Материалы -500 000

Касса – 1 000

Расчеты по оплате труда с работниками организации – 501 000

Краткосрочная задолженность банку – 500 000

 

 

Хозяйственные операции текущего периода

Сумма, руб.

                                                   1

2

1. Начислена заработная плата

130 000

2. Удержан НДФЛ из заработной платы  ( 13% )

16 900

3. Начислены взносы во внебюджетные фонды  ( 30% )

39 000

4. Зачислен аванс покупателей на расчетный счет

246 000

5. Перечислен НДФЛ в бюджет

16 900

6. В кассу поступили денежные средства на выплату заработной платы

150 000

7. Выплачена из кассы заработная плата

 

8. Поступили материалы от поставщика

240 000

 

 

 

Баланс на начало периода

 

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма в руб.

Наименование

показателя

Сумма в руб.

Основные средства –

Материалы -

Касса –

Расчетный счет

 

 

Уставный капитал

Расчеты по оплате труда с работниками организации –Краткосрочная задолженность банку –

 

Итого:

 

Итого:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.                   Журнал хозяйственных операций за октябрь.

 

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1. Начислена заработная плата

130 000

 

 

2. Удержан НДФЛ из заработной платы  ( 13% )

16 900

 

 

3. Начислены взносы во внебюджетные фонды  ( 30% )

39 000

 

 

4. Зачислен аванс покупателей на расчетный счет

246 000

 

 

5. Перечислен НДФЛ в бюджет

16 900

 

 

6. В кассу поступили денежные средства на выплату заработной платы

150 000

 

 

7. Выплачена из кассы заработная плата

113100

 

 

8. Поступили материалы от поставщика

240 000

 

 

Итого

951 900

 

 

 

3.Расчеты на счетах.

   Дебет          20 Счет          Кредит                   Дебет          70  Счет                Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

 

Дебет          Счет     68/1      Кредит                             Дебет            Счет   69           Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет     Счет     51  Кредит                       Дебет             Счет        62    Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Дебет         Счет     10       Кредит                        Дебет          Счет        50       Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Дебет             Счет   60      Кредит                               Дебет         Счет      66          Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

 

Баланс на конец периода.

А К Т И В

П А С С И В

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Основные средства

Материалы

Незаверш. Про-во

Касса

Расчетный счет

 

Уставной капитал

Расчет по оплате труда

Задолжен по взносам

Кредит. задолжен

 

Краткосрочная зад.банку

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

Итого:

 

 

 

 

 

 

 

Тест 7

1.Первый тип изменений под влиянием хозяйственных раций отражается проводкой:

а) Д 76 - К 91;    

б) Д 70 - К 50;    

в) Д 45 - К 43       

г) Д 10 - К 91

2.Второй тип изменений под влиянием хозяйственных опера­ций отражается проводкой:

 

а) Д 70 - К 68

б) Д 50 - К 67;    

в) Д 10- К 20;      

г) Д 43-К 91.      

 

3. Третий тип изменений под влиянием хозяйственных опера­ций отражается проводкой:

а) Д 68-К 51;  

 б) Д 50 - К 67

в) Д15 — К 60

г) Д 51 - К 62.    

 

4. Четвертый тип изменений под влиянием хозяйственных операций отражается проводкой:

а) Д 51 - К 50;           

б) Д 20 - К 70;           

в) Д 10 - К 60;           

г) Д 70 - К 50.            

 

 

 

 

 

Просмотрено: 0%
Просмотрено: 0%
Скачать материал
Скачать материал "Рабочая тетрадь Бухгалтерский учет. Основы ведения бухгалтерского учета"

Методические разработки к Вашему уроку:

Получите новую специальность за 2 месяца

Директор десткого сада

Получите профессию

Копирайтер

за 6 месяцев

Пройти курс

Рабочие листы
к вашим урокам

Скачать

Краткое описание документа:

Рабочая тетрадь по Бухгалтерскому учету для студентов 2 курса СПО экономических специальностей

Скачать материал

Найдите материал к любому уроку, указав свой предмет (категорию), класс, учебник и тему:

6 625 136 материалов в базе

Скачать материал

Другие материалы

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.

  • Скачать материал
    • 22.08.2021 2003
    • DOCX 1 мбайт
    • Оцените материал:
  • Настоящий материал опубликован пользователем Белочкина Ирина Львовна. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт

    Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.

    Удалить материал
  • Автор материала

    Белочкина Ирина Львовна
    Белочкина Ирина Львовна
    • На сайте: 7 лет и 5 месяцев
    • Подписчики: 0
    • Всего просмотров: 8348
    • Всего материалов: 2

Ваша скидка на курсы

40%
Скидка для нового слушателя. Войдите на сайт, чтобы применить скидку к любому курсу
Курсы со скидкой

Курс профессиональной переподготовки

Технолог-калькулятор общественного питания

Технолог-калькулятор общественного питания

500/1000 ч.

Подать заявку О курсе

Курс профессиональной переподготовки

Библиотечно-библиографические и информационные знания в педагогическом процессе

Педагог-библиотекарь

300/600 ч.

от 7900 руб. от 3950 руб.
Подать заявку О курсе
  • Сейчас обучается 458 человек из 66 регионов

Курс профессиональной переподготовки

Руководство электронной службой архивов, библиотек и информационно-библиотечных центров

Начальник отдела (заведующий отделом) архива

600 ч.

9840 руб. 5900 руб.
Подать заявку О курсе

Курс повышения квалификации

Специалист в области охраны труда

72/180 ч.

от 1750 руб. от 1050 руб.
Подать заявку О курсе
  • Сейчас обучается 40 человек из 19 регионов

Мини-курс

Психологическая зрелость и стрессоустойчивость: основы развития личности и поддержки

6 ч.

780 руб. 390 руб.
Подать заявку О курсе
  • Сейчас обучается 72 человека из 37 регионов

Мини-курс

Галерейный бизнес: медиа, PR и cотрудничество

6 ч.

780 руб. 390 руб.
Подать заявку О курсе

Мини-курс

Figma: основные принципы дизайна и композиции

4 ч.

780 руб. 390 руб.
Подать заявку О курсе
  • Сейчас обучается 73 человека из 34 регионов