- 22.08.2021
- 909
- 32
Для педагогов
Попробуйте УМНЫЙ ПОИСК по курсам повышения квалификации и профессиональной переподготовки
Получите профессию
за 6 месяцев
Пройти курс
Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
Смотреть ещё
3 189
методических разработок в категории другое
Перейти в каталог
|
И.Л.Белочкина
Рабочая тетрадь по курсу «Бухгалтерский учет. Теория и практика» Часть 1
Москва 2021
|
Модуль 1. ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕОСКОГО УЧЕТА
1.1 КЛАССИФИКАЦИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Состав хозяйственных средств предприятия определяется содержанием его деятельности. Но каждому предприятию для осуществления эффективной хозяйственной деятельности необходимы трудовые ресурсы, недвижимое имущество, оборудование, материалы, денежные средства и т. п. В бухгалтерском учете хозяйственные средства, которыми располагает предприятие, называют активами.
В зависимости от того, какими хозяйственными активами располагает предприятие, и как они участвуют в производственном цикле предприятия, их классифицируют по составу и размещению.
Задача 1. Сгруппируйте внеоборотные активы, используя исходные данные.
№ п/п |
Наименование внеоборотных активов
|
Итого, руб.
|
|||
основные средства |
нематериальные активы |
капитальные вложения |
долгосрочные финансовые вложения |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные для заполнения таблицы.
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Частная сумма, Руб- |
1 |
Добавочный капитал |
20 000 |
2 |
Уставный капитал |
100 000 |
3 |
Автомобиль |
140 000 |
4 |
Станки металлообрабатывающие |
168 000 |
5 |
Исключительное право на полезную модель |
190 000 |
6 |
Задолженность работникам по заработной плате |
1 000 000 |
7 |
Компьютеры,3 шт |
972 000 |
8 |
Медь листовая |
53 000 |
9 |
Здание сборочного цеха |
10 200 000 |
10 |
Задолженность поставщикам |
680 000 |
11 |
Финансовые вложения в акции |
250 000 |
12 |
Долгосрочные ссуды банков |
138 000 |
13
|
Товары, отгруженные покупателям |
12 000 000 |
14 |
Расчеты по социальному страхованию |
310 000 |
15 |
Строительство здания заводоуправления |
5 000 000 |
16 |
Выполнение научных работ |
129 000 |
17 |
Оборудование, требующее монтажа |
287 000 |
18 |
Расходы будущих периодов |
64 000 |
19 |
Автомобили грузовые |
790 000 |
20 |
Прибыль отчетного периода |
110 000 |
21 |
Возвратные отходы |
5 000 |
22 |
Задолженность покупателей |
907 200 |
23 |
Наличные деньги в кассе |
5 000 |
24 |
Патенты |
180 000 |
25 |
Автоматизированная бухгалтерская программа |
1 204 600 |
26 |
Резервный капитал |
50 000 |
27 |
Готовая продукция на складе |
150 000 |
28 |
Здание склада |
25 000 900 |
29 |
Здание гаража |
2 800 000 |
30 |
Аванс, выданный на командировку |
15 000 |
31 |
Незавершенное производство |
1 200 000 |
32 |
Основные средства на складе |
8 000 000 |
Задача 2. Сгруппируйте оборотные активы, используя входные данные.
№ |
Наименование оборотных активов |
Итого, руб |
|||
запасы средства |
дебиторская задолженность |
краткосрочные финансовые вложения |
денежные средства |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные для заполнения таблицы.
.№l |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Сумма, руб. |
1 |
Уголь каменный |
320 000 |
2 |
Уставный капитал |
1 100 000 |
3 |
Столы обеденные, 10 шт |
405 000 |
4 |
Задолженность бюджету по налогам |
152 000 |
5 |
Специальная одежда |
76 800 |
6 |
Готовая продукция |
190 000 |
7 |
Задолженность работникам по заработной плате |
50 000 |
8 |
Компьютеры, 3 шт |
592 000 |
9 |
Бензин |
53 000 |
10 |
Здание сборочного цеха |
12 200 000 |
11 |
Задолженность подотчетных лиц |
4 600 |
12 |
Финансовые вложения в облигации со сроком обращения 3 месяца |
650 000 |
13 |
Краткосрочные ссуды банков |
500 000 |
14 |
Товары, отгруженные покупателям |
12 000 000 |
IS |
Строительные материалы |
310 000 |
16 |
Производственный инструмент |
1 000 |
17 |
Незавершенное производство |
224 000 |
18 |
Оборудование, требующее монтажа |
87 000 |
19 |
Денежные средства в кассе |
64 000 |
20 |
Дебиторская задолженность покупателей |
890 000 |
2I |
Денежные средства на расчетном счете |
21 000 000
|
Задача 3. Сгруппируйте источники хозяйственных средств, используя исходные данные.
№ п/п |
Наименование источников хозяйственных средств |
Итого |
|
источники собственных средств |
заемные источники организации |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные для заполнения таблицы.
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Сумма руб. |
1 |
Целевое финансирование |
320 000 |
2 |
Уставный капитал |
1 100 000 |
3 |
Столы обеденные |
405 000 |
4 |
Задолженность бюджету по налогам |
152 000 |
5 |
Специальная одежда |
76 800 |
6 |
Готовая продукция |
190 000 |
7 |
Задолженность работникам но заработной плате |
50 000 |
8 |
Компьютеры,4 шт |
792 000 |
9 |
Организационные расходы |
53 000 |
10 |
Здание сборочного цеха |
10 200 000 |
II |
Задолженность подотчетным лицам |
46 000 |
12 |
Финансовые вложения в облигации со сроком обращения 3 месяца |
650 000 |
13 |
Краткосрочные ссуды банков |
500 000 |
14 |
Товары, отгруженные покупателям |
12 000 000 |
15 |
Строительные материалы |
310 000 |
16 |
Производственный инструмент |
1 000 |
17 |
Незавершенное производство |
224 000 |
18 |
Оборудование, требующее монтажа |
187 000 |
19 |
Денежные средства в кассе |
64 000 |
20 |
Задолженность поставщикам за приобретенные материалы |
200 000 |
21 |
Добавочный капитал |
1 000 000 |
22 |
Резервный капитал |
3 000 000 |
23 |
Материалы |
5 000 |
24 |
Задолженность подрядчикам |
194 200 |
25 |
Фрезерный станок |
10 000 |
26 |
Приобретение объектов природопользования |
2 000 000 |
27 |
Патенты |
180 000 |
28 |
Задолженность покупателей |
120 000 |
29 |
Резервный капитал |
250 000 |
30 |
Готовая продукция на складе |
150 000 |
31 |
Здание склада |
2 500 900 |
32 |
Здание гаража |
2 800 000 |
33 |
Запасные части для ремонта оборудования |
5 000 |
34 |
Аванс, выданный на командировку |
15 000 |
35 |
Незавершенное производство |
1 200 000 |
Задача 4. На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению машиностроительного завода.
Состав хозяйственных средств машиностроительного завода по источникам формирования и целевому назначению на 1 января 20 г. |
|
Наименование источников образования хозяйственных средств
|
Сумма, руб. |
1 |
2 |
Резерв на оплату отпусков рабочих |
485 000 |
Прибыль отчетного года |
328 940 |
Задолженность поставщикам за материалы |
148 750 |
Краткосрочные займы |
540 000 |
_Долгосрочный кредит |
1 680 960 |
Задолженность рабочим по оплате труда |
366 210 |
Уставный капитал |
11 659 520 |
Добавочный капитал |
1352 ООО |
Задолженность подотчетным лицам |
100 |
Задолженность учредителям по доходам |
943 200 |
Резервный капитал |
958 460 |
Задолженность кредиторам |
786 900 |
Задолженность бюджету по налогам |
99 500 |
Задолженность внебюджетным фондам |
80600 |
Итого |
19 430 140 |
№ |
Источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Источники собственных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе 1: |
|
2 |
Источники заемных средств |
|
2.1 |
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
2.2. |
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
2.3 |
Кредиторская задолженность, в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4 |
Резервы предстоящих расходов |
|
|
Итого по группе 2: |
|
|
Всего: |
|
СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА
В процессе деятельности предприятия происходит множество различных хозяйственных процессов: продаются и покупаются средства, начисляется и выдается зарплата, поступают и выдаются денежные средства и т.п.
Чтобы правильно отразить в учете многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета. Перечень всех счетов, которые применяются в бухгалтерском учете, их номера с 01 по 99, а также их названия приведены в типовом плане счетов.
Бухгалтерские счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.
1.2 АКТИВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА
На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.
Схема активного счета
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное — остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода |
|
Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода |
Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода |
Сальдо конечное — остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода |
|
САЛЬДО - это остаток средств на начало или конец отчетного периода. ОБОРОТЫ - это сумма всех операций, зафиксированных по дебету или кредиту бухгалтерского счета. Учет на счетах ведется только в денежном выражении.
Характеристика активного счета
1. На активных счетах отражается наличие и движение активов (хозяйственных средств и имущества) предприятия.
2. Сальдо начальное (Сн) всегда дебетовое и показывает наличие активов на начало отчетного периода.
3. Получение активов отражается, как обороты по дебету (Од).
4. Выбытие активов отражается, как обороты по кредиту (Ок).
5. Сальдо конечное (Ск) всегда дебетовое и показывает остаток активов на конец отчетного периода.
Сальдо конечное рассчитывается по формуле: Ск = Сн + Од - Ок.
К основным активным счетам относятся:
01—«Основные средства»;
04 — «Нематериальные активы»;
10 — «Материалы»;
20 — «Основное производство»;
43 — «Готовая продукция»;
50 — «Касса»;
51 — «Расчетные счета»;
52 — «Валютные счета»;
58 — «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).
Рассмотрим, как ведется учет на активных счетах, на следующем примере.
Пример 1. На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 22 000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:
Содержание операции |
Сумма, р. |
1 . Получены материалы от учредителей |
10 000 |
2. Списаны материалы в производство |
15 000 |
3. Поступили материалы от поставщиков |
42 000 |
4. Получены материалы безвозмездно |
7 000 |
5. Возвращены бракованные материалы поставщику |
3 000 |
6. Продан излишек материалов |
8 000 |
Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца.
В дебет счета 10 «Материалы» заносим стоимость материалов на начало месяца (Сн). Далее разносим в дебет и кредит операции, связанные с движением материалов. Записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов. Затем подсчитываем оборот по дебету как сумму всех операций по поступлению материалов и оборот по кредиту как сумму операций, связанных с выбытием материалов. Далее вычисляем сальдо конечное.
Счет 10 «Материалы»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное — наличие
материалов на складе на начало месяца |
|
Оборот по дебету — получение материалов на склад 1) 10000 |
Оборот по кредиту — выбытие материалов со склада 2) 15000 |
Од =10000+42000+7000=59000 |
Ок =15000+3000+8000=26000 |
Сальдо конечное — наличие
материалов на складе на конец месяца |
|
Задача 5.
На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 250 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. С расчетного счета погашен кредит |
50 000 |
2. Оплачен счет поставщика за материалы |
40 000 |
3. Поступили деньги от покупателей на расчетный счет |
20 000 |
4. В кассу поступили деньги с расчетного счета |
60 000 |
5. Поступила выручка от продажи продукции |
80 000 |
Задание. Оформить активный счет 51 "Расчетный счет", рассчитать обороты и сальдо конечное.
Счет 51 «Расчетный счет»
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
Сн = |
|
|
|
Од = |
Ок = |
|
|
Задача 6.
Определить обороты и остатки по кассе (сальдо конечное): остаток денежных средств на начало месяца составил 3 000 руб.
За расчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции:
1) получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги – 170 000 руб.
2) выдана заработная плата сотрудникам 120 000 руб.
3) выдано под отчет Иванову И.П. 10 000 руб.
4) возвращен остаток неизрасходованных средств Ивановым И.П. 2 400 руб.
5) не выданная часть заработной платы внесена на депозит 30 000 руб.
Счет __________ « Касса »
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
Сн = |
|
|
|
Од = |
Ок = |
Сдк |
|
Задача 7.
На начало месяца количество материалов на складе предприятия составило 100 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов: материалы переданы в производство на сумму 78 000 руб.;
поступили материалы от поставщиков на сумму 370 000 руб.; получены безвозмездно на сумму 1 750 руб.
Задание. Оформите счет 10 «Материалы», рассчитайте обороты и величину запасов (сальдо) на конец месяца.
Счет ____ « »
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
|
|
Од = |
Ок = |
|
|
Характеристика активов предприятия
1. Основные средства - это дорогостоящие средства труда, связанные с производством продукции, выполнением работ и услуг, которые служат в течение длительного времени (более 1 года). К основным средствам относятся здания, сооружения, машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы, автотранспорт, вычислительная техника и т.п.
2. Нематериальные активы - это средства, которые не имеют материальной формы и физических свойств, но могут использоваться в течение длительного времени (более 1 года) и приносить доход. К нематериальным активам относятся: объекты интеллектуальной собственности, торговые марки и знаки, патенты на изобретение, программы для ЭВМ и базы данных, разработанные на предприятии и т. п.
3. Материалы - это средства, которые используются для изготовления продукции или для прочих нужд предприятия. Как правило, в процессе производства они полностью расходуются, изменяют свою форму или комплектуют готовые изделия. К материалам относятся сырье, топливо, тара, строительные материалы, покупные изделия, запасные части, а также инвентарь, инструменты, предметы обихода и т.п. Материалы хранятся на складе и их отпускают в производство по требованию.
Задача 8.
В приведенном списке укажите, на каком бухгалтерском счете будут числиться данные активы.
1. Мазут |
|
6. Здание |
|
2. Автопогрузчик |
|
7. Звукозаписывающая аппаратура |
|
3. Резина |
|
8. Линолеум |
|
4. Автобус |
|
9. Торговый знак |
|
5. Сервер |
|
10.Снегоочиститель |
|
Задача 9.
Задание. Укажите, на каких счетах будут числиться данные активы в издательстве.
1. Клей канцелярский |
|
11. Часы настенные |
|
2. Полиграфическое оборудование |
|
12. Компьютер |
|
3. Наличные денежные средства |
|
14. Запасные части |
|
4. Журналы(готовая продукция) |
|
15. Краска |
|
5. Бумага |
|
16. Наличные денежные средства |
|
6. Валютные средства |
|
17. Автоматические ворота |
|
7. Исключительное право на товарный знак |
|
18. Канцелярские товары |
|
8. Акции другого предприятия |
|
19. Фотооборудование |
|
9. Книжная продукция |
|
20. Инструменты |
|
10. Автотранспорт |
|
|
|
Задача 10
На начало месяца сальдо на счете 01 «Основные средства» - 800 тыс. руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
Содержание операции |
Сумма, тыс. руб. |
1. Приобретены два сверлильных станка |
340 |
2. Списано пришедшее в негодность оборудование по остаточной стоимости |
110 |
3. Получено безвозмездно торговое оборудование |
250 |
5. Продана котельная установка |
290 |
6. Получено оборудование для видео наблюдения |
440 |
Задание. Оформить активный счет 01 «Основные средства» подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.
Счет ____ « »
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
|
|
Од = |
Ок = |
|
|
Задача 11.
На начало месяца сальдо на счете 04 "Нематериальные активы" составило 300 тыс. руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением нематериальных активов:
Содержание операции |
Сумма, тыс. руб. |
3. Получены нематериальные активы от учредителей |
200 |
4. Разработан и зарегистрирован товарный знак |
260 |
5. Переданы права на изобретение другому юридическому лицу |
320 |
Задание. Оформить активный счет 04 "Нематериальные активы", рассчитать обороты и сальдо конечное.
Счет ____ « »
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
|
|
Од = |
Ок = |
|
|
Домашнее задание №1
Тест 1.1 Верны ли данные утверждения ?
1. Обороты по дебету активного счета отражают наличие активов.
2. Получение основных средств показывают на дебете активного счета.
3. Сальдо на счете 50 показывает наличие денег в кассе.
4. Если со склада отгружена вся готовая продукция, то сальдо конечное на счете 43 равно нулю.
5. Акции – это нематериальные активы.
6. Если на счете равны обороты, то сальдо начальное и конечное равны.
7. Продажа нематериальных активов отражается на кредите счета 01.
8. Сальдо на активном счете 51 показывает, сколько денег выбыло из кассы.
9. Если на счете 52 нет валютных средств, то сальдо на этом счете равно нулю.
10. Если на счете сальдо конечное равно нулю, значит, и сальдо начальное тоже было равно нулю.
Задача 1.2 На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ООО «Три кита» по составу и размещению на 1 января 20___г.
Данные для выполнения задачи
Состав хозяйственных
средств ООО «Три кита»
на 1 января 2018г.
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Расходы по подписке на газеты и журналы |
24 100 |
2 |
Шкафы металлические |
159 000 |
3 |
Станок токарный |
150 000 |
4 |
Здание производственных цехов |
2 030 000 |
5 |
Наличные денежные средства в кассе |
3 000 |
6 |
Исключительное право на программный продукт |
20 500 |
7 |
Здание общехозяйственного назначения |
1 550 000 |
8 |
Готовая продукция на складе |
240 000 |
9 |
Медь |
120 000 |
10 |
Запасные части для ремонта оборудования |
180 000 |
11 |
Лента стальная |
16 300 |
12 |
Здание заводоуправления |
1 130 000 |
13 |
Оборудование разное в цехах |
940 700 |
14 |
Сервер |
165 000 |
15 |
Легковой автомобиль |
830 000 |
16 |
Денежные средства на расчетном счете в банке |
808 000 |
17 |
Грузовые автомашины |
704 000 |
18 |
Незавершенное производство |
110 100 |
19 |
Материалы разные на складе |
175 000 |
20 |
Здание склада |
1 048 900 |
21 |
Топливо |
20 000 |
22 |
Хозяйственный инвентарь |
21 000 |
23 |
Сооружение (ограждение организации) |
75 000 |
Группировку хозяйственных средств ООО «Три кита» осуществить в таблице следующей формы:
Таблица 1
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
I. Основные средства |
|
1.1 |
Здания |
|
1.2. |
Сооружения |
|
1.3. |
Производственное оборудование |
|
1.4. |
Транспортные средства |
|
1.5. |
Компьютерное оборудование |
|
1.6. |
Хозяйственный инвентарь |
|
|
Итого по группе I: |
|
|
II. Нематериальные активы |
|
2.1 |
|
|
|
Итого по группе II: |
|
|
III. Оборотные средства |
|
3.1. |
Производственные запасы |
|
3.2. |
Готовая продукция |
|
3.3. |
Затраты в незавершенное производство |
|
3.4. |
Расходы будущих периодов |
|
3.5. |
Денежные средства |
|
|
В кассе |
|
|
На расчетном счете |
|
|
Итого по группе III: |
|
|
Всего: |
|
1.3. ПАССИВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА
На пассивных бухгалтерских счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств. По аналогии с активными счетами можно сказать, что на пассивных счетах ведется учет движения пассивов предприятия. К основным пассивам или источникам образования хозяйственных средств относятся все виды капитала, прибыли и обязательств предприятия.
Характеристика пассивного счета
1. На пассивных счетах ведется учет источников финансирования деятельности предприятия, то есть капитала и обязательств.
2. Сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие задолженности предприятия на начало отчетного периода.
3. Обороты по дебету показывают уменьшение капитала или задолженности предприятия.
4. Обороты по кредиту показывают увеличение капитала или задолженности предприятия.
5. Сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или задолженности предприятия на конец отчетного периода.
Сальдо конечное рассчитывается по формуле Ск = Сн + Ок - Од.
Схема пассивного счета
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо начальное — остаток источников образования хозяйственных средств на начало отчетного периода |
Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение источников образования хозяйственных средств, в течение отчетного периода |
Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение источников образования хозяйственных средств, в течение отчетного периода |
|
Сальдо конечное — остаток источников образования хозяйственных средств на конец отчетного периода |
К основным пассивным счетам относятся:
66 — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 — «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
68 — «Расчеты по налогам и сборам»;
69 — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда» ;
80 — «Уставный капитал»;
82 — «Резервный капитал»;
83 — «Добавочный капитал»;
99 — «Прибыли и убытки».
Рассмотрим, как ведется учет на пассивных счетах, на следующем примере.
Пример 2 На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 80 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием предприятия:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. Погашена часть кредита |
50 000 |
2. Полностью погашена задолженность за кредит |
30 000 |
3. В конце месяца получен очередной кредит банка |
100 000 |
Задание. Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», рассчитать обороты и сальдо.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо начальное — наличие
задолженности за кредит на начало месяца |
Оборот по дебету — уменьшение задолженности 1) 50000 2) 30000 |
Оборот по кредиту — увеличение задолженности 3) 100000 |
Од= 50 000+ 30 000 =80 000 |
Ок = 100 000 |
|
Сальдо конечное — наличие
задолженности за кредит на конец месяца |
Характеристика капитала предприятия
1. Уставный капитал - это взносы участников, учредителей, которые организовали предприятие или фирму, в виде денежных средств и другого имущества.
2. Резервный капитал - создается за счет прибыли, средства резервного капитала используются на погашение убытков и другие непредвиденные расходы.
3. Добавочный капитал - формируется за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки. Средства добавочного капитала используются на увеличение уставного капитала, для расчетов с учредителями и другие цели.
Задача 12. На начало месяца резервный капитал предприятия составил 150 тыс. руб. В течение месяца отражены следующие операции:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. Выделены средства резервного капитала для расчетов с учредителями |
60 000 |
2. Увеличен резервный капитал за счет прибыли |
40 000 |
3. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала |
30 000 |
Задание. Оформить пассивный счет 82 «Резервный капитал», рассчитать обороты и величину резервного капитала на конец месяца.
Счет __82__ « »
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
|
|
Од = |
Ок = |
|
|
Задача 13.
На начало месяца добавочный капитал предприятия составил 50 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств добавочного капитала:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. За счет средств добавочного капитала увеличен уставный капитал |
30 000 |
2. Увеличен добавочный капитал в результате переоценки основных средств |
20 000 |
3. Выделены средства добавочного капитала для расчетов с учредителями |
50 000 |
4. За счет прироста стоимости валюты увеличен добавочный капитал |
40 000 |
Задание. Оформить пассивный счет 83 “Добавочный капитал”, рассчитать
обороты и сальдо.
Счет __83__ « »
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
|
|
Од = |
Ок = |
|
|
Расчеты с поставщиками
Каждое предприятие покупает различные материалы и средства, продает свою продукцию. Тех, с кем имеет дело предприятие, покупая и продавая средства, принято делить на поставщиков и покупателей. Расчеты с поставщиками ведут на пассивном счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, поставщиками считают не только тех, кто поставляет товарно-материальные ценности, но и тех, кто выполняет работы, например, строительные,
оказывает предприятию услуги, например, услуги связи. Расчеты с покупателями ведут на активном счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.
Задача 14.
На начало месяца предприятие имеет задолженность поставщикам 80 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. Получен станок от поставщика |
140 000 |
2. Погашена частично задолженность поставщикам |
25 000 |
3. Оплачен счет за станок |
140 000 |
4. Полностью погашена задолженность поставщикам |
55 000 |
5. От поставщика получены материалы |
75 000 |
Задание. Оформить пассивный счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, рассчитать обороты и сальдо.
Счет __60__ « »
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
|
|
Од = |
Ок = |
|
|
Задача 15.
На начало месяца предприятие имеет задолженность поставщикам 520 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. Оплачены счета поставщиков или подрядчиков путем перечисления средств с расчетного счета |
300 000 |
2. Получение материалов, поступивших от поставщика |
1 25 000 |
3. Возврат аванса на расчетный счет организации |
140 000 |
4. Перечисление авансов за счет средств полученных долгосрочных кредитов и займов |
75 000 |
Задание. Оформить пассивный счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, рассчитать обороты и сальдо.
Счет ____ « »
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
|
|
Од = |
Ок = |
|
|
Начисление заработной платы производится за отработанное время и отражается в специальных расчетных ведомостях в бухгалтерии. С того момента, как начислена заработная плата, аванс, отпускные, больничный лист и до момента их выплаты, появляется задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда, эта задолженность отражается на кредите счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
Выплата вышеперечисленного показывает, что задолженность по оплате труда погашена. Выплату заработной платы отражают на дебете счета 70.
Задача 16.
На начало месяца предприятие имеет задолженность по оплате труда 140 000 руб. (начислена премия). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. Из кассы выдана премия |
120 000 |
2. Начислена заработная плата персоналу |
200 000 |
3. Начислены отпускные |
40 000 |
4. Выдана заработная плата |
170 000 |
5. Погашена задолженность по оплате труда |
10 000 |
Задание. Оформить пассивный счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, рассчитать обороты и сальдо.
Счет _70___ « »
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
|
|
Од = |
Ок = |
|
|
Домашнее задание № 2.
Тест 2.1 Верны ли данные утверждения ?
1. Если сальдо начальное равно сальдо конечному, то обороты по дебету и кредиту равны.
2. Если на счете не было движения средств, то обороты равны нулю.
3. Обороты по кредиту пассивного счета всегда больше, чем обороты по дебету.
4. Наличие обязательств предприятия показывают, как обороты на пассивном счете.
5. Обороты по дебету пассивного счета показывают увеличение обязательств.
6. Уставный капитал увеличивается только за счет учредителей
7. Обороты по кредиту пассивного счета показывают уменьшение капитала.
8. Наличие резервного капитала отражают, как обороты по кредиту счета 82.
9. Использование прибыли показывают на кредите счета 99.
10. Наличие задолженности бюджету отражается на кредите счета 68.
Задача 2.2.
Укажите, на дебете или кредите, какого счета будут отражены следующие хозяйственные операции:
Наименование хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
1. Использование прибыли |
|
|
2. Получение валюты |
|
|
3. Списание оборудования |
|
|
4. Перечисление денег поставщикам |
|
|
5. Приобретение патента |
|
|
6. Получение краткосрочного кредита |
|
|
7. Безвозмездное получено основное средство |
|
|
8. Получение прибыли |
|
|
9. Увеличение резервного капитала |
|
|
10. Отгрузка готовой продукции со склада |
|
|
11. Получение наличных денег в кассу |
|
|
12. Получение на склад запасных частей |
|
|
13. Использование средств добавочного капитала |
|
|
14. Выдача денег из кассы |
|
|
15. Создание уставного капитала |
|
|
16. Увеличение задолженности поставщикам |
|
|
17. Списание топлива в производство |
|
|
18. Погашение задолженности по оплате труда |
|
|
19. Продажа нематериальных активов |
|
|
20. Получение денег на расчетный счет |
|
|
21. Списаны материалы в производство |
|
|
22. Получена тара от поставщика |
|
|
23. Увеличен уставный капитал |
|
|
24. Получены основные средства |
|
|
25. Выдана заработная плата |
|
|
26. Оплачена реклама с расчетного счета |
|
|
27. Начислена заработная плата |
|
|
28. Уменьшен резервный капитал |
|
|
29. Выданы деньги из кассы |
|
|
30. Получены деньги от учредителей |
|
|
1.4 АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА.
На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.
Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторской.
Схема активно-пассивного счета
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода |
Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода |
Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности |
Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности |
Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны) |
Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно) |
К основным активно-пассивным счетам относятся:
71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;
75 — «Расчеты с учредителями»;
76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
99 — «Прибыли и убытки».
На счете 71 ведут расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, то есть на покупку товаров на небольшие суммы. После того, как работник израсходовал деньги, он должен отчитаться, то есть предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т. п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти затраты обычно списывают, как производственные затраты.
Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.
Пример 3 . На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 руб. (дебиторская задолженность). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1 . Выданы деньги на командировочные расходы руководителю предприятия |
24 500 |
2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от Петрова А. С. |
500 |
3. Выданы деньги на покупку расходных материалов для принтера Смирнову Д. М. |
7000 |
4. Предоставлен авансовый отчет о командировке руководителем предприятия |
24 000 |
5. Предоставлен счет о покупке материалов Смирновым Д. М. |
11 380 |
Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет |
Кредит |
|
|
Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам 1) 24 500 3) 7 000 |
Оборот по кредиту — списание подотчетных денег 2) 500 4) 24 000 5) 11 380 |
Од = 24 500+7000=31500 |
Ок = 500+24000+11380=35 880 |
|
Сальдо конечное — наличие
кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца |
Задача 17.
На начало месяца кредитовое сальдо на счете 71 составило 1 500 руб. В течение месяца на предприятии отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. Выданы деньги под отчет |
600 |
2. Бухгалтеру предприятия выплачена задолженность за командировку |
1 500 |
3. Подотчетное лицо предоставило счет о покупке материалов |
500 |
4. Главному инженеру выданы деньги на командировочные расходы |
30 000 |
5. Подотчетное лицо вернуло неиспользованные подотчетные деньги |
100 |
6. Утвержден авансовый отчет о командировке главного инженера |
28 000 |
Задание. Оформить активно-пассивный счет 71, рассчитать обороты и сальдо.
Дебет |
Кредит |
|
Сн= |
Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам
|
Оборот по кредиту — списание подотчетных денег |
Од = |
Ок = |
Ск= |
Сальдо конечное — наличие
кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца |
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами". На этом счете находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75; с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.
Задача 18.
На начало месяца кредитовое сальдо на счете 76 составило 21 500 руб. В течение месяца на предприятии отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. Произведен расчет с таможенными органами |
25 600 |
2. Уменьшение стоимости незавершенного обслуживающего производства за счет разных дебиторов и кредиторов |
41 500 |
3. Оприходование материалов в части кредиторской задолженности |
35 500 |
4. Учтена сумма НДС выставленная в составе затрат на ремонт автомобиля |
30 000 |
5. Зачисление на валютный счет денежных средств в иностранной валюте в погашение прочей дебиторской задолженности разных дебиторов и кредиторов на основании выписки банка |
52 100 |
6. Учет комиссии банка в составе прочих расходов |
28 000 |
Задание. Оформить активно-пассивный счет 76, рассчитать обороты и сальдо.
Дебет |
Кредит |
|
Сн= |
Оборот по дебету —
|
Оборот по кредиту — |
Од = |
Ок = |
Про счет99 который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».
Пример 3. Ведение учета прибылей и убытков. На начало месяца предприятие имеет убыток 4 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1. Получена прибыль от реализации продукции |
18000 |
2. Отражен убыток по прочим операциям |
3 000 |
3. Выплачен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет |
1500 |
4. Получена прибыль от продажи патента |
6 000 |
Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет |
Кредит |
Сн = |
Сн= |
Оборот по дебету — |
Оборот по кредиту — |
Од = |
Ок = |
Ск= |
Ск = |
Задача 19
На начало месяца предприятие имеет убыток 10 тыс. руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
Содержание операции |
Сумма, тыс. руб. |
1. Получена прибыль от реализации продукции |
80 |
2. Потери готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
24 |
3. Отнесение излишне начисленной суммы резерва на ремонт объектов основных средств |
16 |
4. От продажи патента получена прибыль |
25 |
Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 “Прибыли и убытки”, рассчитать обороты и сальдо.
Дебет |
Кредит |
Сн = |
Сн= |
Оборот по дебету —
|
Оборот по кредиту — |
Од = |
Ок = |
Ск= |
Ск = |
Задача 20
В указанном списке операций, определите, какая задолженность будет являться дебиторской, а какая кредиторской. Объясните, как погасить каждую задолженность, какие задолженности могут быть погашены через кассу, а какие через расчетный счет.
1) Задолженность по краткосрочному кредиту |
|
2) Задолженность учредителей |
|
3) Задолженность подотчетных лиц |
|
4) Задолженность по оплате труда |
|
5) Задолженность бюджету по налогам |
|
6) Задолженность по страховым взносам |
|
7) Задолженность учредителям |
|
8) Задолженность покупателей |
|
9) Задолженность поставщикам |
|
10) Задолженность подотчетному лицу |
|
Домашнее задание №3
Тест 3. Верны ли данные утверждения ?
1) Если оборот по дебету равен обороту по кредиту, то сальдо начальное равно сальдо конечному.
2) Сальдо начальное всегда меньше, чем сальдо конечное.
3) С поставщиками ведут наличные и безналичные расчеты.
4) Валюта хранится только в банке.
5) Задолженность по оплате труда отражается на дебете счета 70.
6) Наличные деньги выдаются из кассы только работникам предприятия.
7) Имущество поступает на предприятие только от поставщиков.
8) Задолженность покупателей отражается на дебете счета 62.
9) Движение средств на предприятии отражают как обороты на счетах.
10) Из кассы деньги выдаются только на заработную плату.
Тест 4. Верны ли данные утверждения ?
1. Наличие дебиторской задолженности отражается как оборот на дебете активно-пассивного счета.
2. Только работники предприятия могут быть подотчетными лицами.
3. Убыток отражается на кредите счета 99.
4. Уменьшение кредиторской задолженности показывают на кредите активно-пассивного счета.
5. Те работники, которым из кассы выдают зарплату, в этом случае являются подотчетными лицами.
6. Предприятие может быть одновременно и дебитором и кредитором.
7. Наличие кредиторской задолженности говорит о том, что предприятие должно.
8. Если выданы деньги подотчетному лицу, в этом случае появляется кредиторская задолженность.
9. Дебиторами и кредиторами могут быть только предприятия.
10. Увеличение прибыли показывают как сальдо на кредите счета 99.
Тест 5 .
Задание. Для каждой хозяйственной операции укажите, как она будет отражаться на бухгалтерских счетах. Для каждого вопроса теста имеются 2 варианта правильных ответов.
Например: “С расчетного счета поступили деньги в кассу”.
Предложенные ответы: а) Д 50 б) Д 51 в) Д 52 г) К 51. В данной операции участвуют два активных счета 50 и 51, так как деньги выбыли с расчетного счета, то данная операция пройдет по кредиту 51 счета, а в кассу деньги получены, следовательно, операция будет отражена по дебету 50 счета, тогда правильные ответы: “а” и “г “,то есть Д 50 и К 51.
1. Получены нематериальные активы от учредителей:
а) Д 75 б) К 76 в) Д 04 г) К 75.
2. Выдана из кассы заработная плата:
а) Д 70 б) Д 50 в) Д 71 г) К 50.
3. Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета:
а) Д 66 б) К 51 в) Д 51 г) К 66.
4. Погашена задолженность поставщикам:
а) Д 60 б) К 51 в) Д 51 г) К 60.
5. Отпущено сырье в производство:
а) К 20 б) Д 20 в) Д 43 г) К 10.
6. Получены деньги в кассу от подотчетного лица:
а) Д 50 б) К 70 в) Д 71 г) К 71.
7. За счет прибыли увеличен резервный капитал:
а) К 99 б) Д 84 в) Д 82 г) К 82.
8. Возвращены бракованные материалы поставщику:
а) Д 60 б) К 60 в) Д 10 г) К 10.
9. Получено от поставщика оборудование:
а) Д 01 б) К 60 в) Д 62 г) К 01.
10. На расчетный счет получены деньги от покупателей:
а) Д 51 б) К 62 в) Д 62 г) К 51.
Тест 6.
К группе собирательно-распределительных счетов относятся счета:
а) 20, 23;
б) 40, 43;
в) 25, 26;
г) 90, 91.
К группе основных инвентарных счетов относятся счета:
а) 01, 04, 10, 50,51,55,43;
б) 44, 02,04,81;
в) 96, 97;
г) 84,99,90,91.
К группе основных фондовых счетов относятся счета:
а) 80, 82, 83, 99;
б)01,04, 10, 50,51,55,43;
в) 44, 02, 04, 81;
г) 96, 97.
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ
Важнейшим правилом ведения бухгалтерского учета при помощи счетов является правило двойной записи, которое заключается в следующем: любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах - в дебете одного счета и в кредите другого счета. Например, списаны материалы в производство на сумму 6 000 руб.
В данной операции участвуют 2 активных счета, так как материалы выбыли со склада, то сумма 6 000 отражается на кредите счета 10, материалы поступили в производство, поэтому эта же сумма будет проходить на дебете счета 20.
Дебет 10 Кредит Дебет 20 Кредит
|
6 000 |
|
6 000 |
|
|
К 10 |
|
Д 20 |
|
Бухгалтерская проводка для данной операции - Д 20 К 10.
Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Указание корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой. Составить бухгалтерскую проводку значит указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется, и на какую сумму.
Задача 21. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.
1. Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета;
а) определим, какие счета участвуют в операции, в нашем случае это - активный счет 51 и пассивный счет 66;
б) сначала определимся с одним счетом, для этого следует выбрать чисто активный или чисто пассивный счет, потому что именно на активных и пассивных счетах действуют строгие правила:
Дебет Активный счет Кредит Дебет Пассивный счет Кредит
|
51 |
|
66 |
|
Увеличение |
Уменьшение |
|
Уменьшение |
Увеличение |
Лучше всего, если это будет активный денежный счет, как в нашем примере - это счет 51. Так как деньги выбыли с расчетного счета (уменьшение в кредите активного счета), то активный счет 51 кредитуется, при этом уменьшается задолженность за краткосрочный кредит, значит, пассивный счет 66 дебетуется. Проводка для этой хозяйственной операции будет Д 66 К 51.
2. Получены нематериальные активы от учредителей;
а) в данной операции участвуют активный счет __04__ и актив-пас. счет __75___;
б) определимся с активным счетом __04___, нематериальные активы получены (увеличение в дебете активного счета), поэтому счет _04___ дебетуется, в результате этой операции появляется кредиторская задолженность перед учредителями, что отражается на кредите активно-пассивного счета __75__, проводка для данной операции – Д04 К75____.
3. Перечислены налоги в бюджет;
а) в данной операции участвуют активный счет _____, так как налоги это денежные средства предприятия, и пассивный счет ______;
б) определимся с активным счетом _____, деньги перечислены с расчетного счета (уменьшение в кредите акт. счета), поэтому счет _____ кредитуется, при этом будет погашена задолженность бюджету по налогам, а пассивный счет __ будет отражаться в дебете, проводка для данной операции - Д ___ К ___.
4. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала;
а) в данной операции участвуют пассивный счет ___ и акт-пас. счет _____;
б) определимся с пассивным счетом _____, резервный капитал уменьшается (уменьшение в дебете пассивного счета), поэтому счет ____ дебетуется, уменьшение убытка будет показано на кредите активно-пассивного счета _____, проводка для данной операции - Д __К _
5. Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала;
а) в данной операции участвуют два пассивных счета ____ и ______;
б) определимся сначала с одним счетом, например со счетом _____, уставный капитал увеличивается (увеличение в кредите пассивного счета), поэтому пассивный счет _____ кредитуется, а уменьшение в пассивном счете _будет показано в дебете, проводка для данной операции - Д ____ К _____.
6. Оприходованы запасные части на склад, поступившие от поставщика;
а) в данной операции участвуют активный счет ____и пассивный счет _____;
б) определимся с активным счетом _____, материалы получены (увеличение в дебете активного счета ), поэтому счет _ дебетуется, при этом появилась задолженность перед поставщиками, поэтому пассивный счет будет кредитоваться, проводка для данной операции - Д ____ К _____.
Задача 22. Составить хозяйственные операции к указанным проводкам.
1. Д 10 К 20:
а) в операции участвуют два активных счета;
б) определимся с одним активным счетом, например, со счетом 10, так как счет дебетуется, произошло увеличение материалов на складе, далее задаем вопрос, по какой причине это произошло, и отвечаем на него, ориентируясь на второй счет проводки, они возвращены из производства;
в) формулируем операцию – материалы возвращены с производства на склад
2. Д 71 К 50 -
3. Д 75 К 80–
4. Д 20 К 70-
Пример 4. Составить задачу на счет 10 «Материалы». Указать, от кого могут поступать материалы на склад и как они выбывают:
Поступили материалы – Д 10 |
Выбыли материалы – К 10 |
а) от поставщиков - Кт 60 |
а) списаны в производство - Дт 20 |
б) от учредителей – Кт 75 |
б) списаны недостачи - Дт 94 |
в) от подотчетных лиц – Кт 71 |
в) возвращены поставщику – Дт 60 |
Задача 23. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.
1. Остаток денежных средств на расчетном счете 55 000 руб.
2. Получены денежные средства от покупателя в сумме 100 000 руб
3. Погашен кредит банка в сумме 25 000 руб
4. Оплачена поставщику сумма в размере 15 000 руб.
Посчитать обороты по дебету и кредиту, вывести сальдо на конец периода.
Дебет 51 Кредит Дебет 62 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет 66 Кредит Дебет 60 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 24. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.
Задолженность по кредиту на начало месяца 350000 руб.
Получен банковский кредит в размере 215000 руб.
Оплачена задолженность по кредиту сумме 200000 руб.
Оплачены проценты за месяц в сумме 2000 руб.
Посчитать обороты по дебету и кредиту и вывести сальдо на конец периода.
Дебет 66 Кредит Дебет 51 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 25. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.
Реализованы товары покупателю в сумме 215000 руб.
Получена оплата от покупателя в сумме 100000 руб. за реализованный товар.
Оприходован возврат товара от покупателя на сумму 15000 руб.
Получена предоплата от покупателя в сумме 312000 руб.
Посчитать обороты по дебету и кредиту и вывести сальдо на конец периода
Дебет 41 Кредит Дебет 62 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет 51 Кредит Дебет Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 26 . Составить бухгалтерские проводки к указанным операциям
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1. Списано сырье в основное производство |
|
|
2. Получен краткосрочный кредит на расчетный счет |
|
|
3. Получен патент от учредителей |
|
|
4. Создан резервный капитал за счет прибыли |
|
|
5. Выдана из кассы премия |
|
|
6. Перечислены деньги поставщикам за основное средство |
|
|
7. Возвращены из кассы деньги на расчетный счет |
|
|
8. Погашена дебиторская задолженность |
|
|
9. Увеличен уставный капитал за счет учредителей |
|
|
10. Выданы деньги на командировочные расходы |
|
|
11. Поступило основное средство от поставщика |
|
|
12. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала |
|
|
13. Удержан НДФЛ из заработной платы |
|
|
14. Погашена кредиторская задолженность |
|
|
15. Перечислена задолженность по налогам бюджету |
|
|
16. Получен инвентарь от подотчетного лица |
|
|
17. От дебиторов получены ценные бумаги |
|
|
18. Перечислены взносы по социальному страхованию |
|
|
19. При инвентаризации обнаружен излишек материалов |
|
|
20. Начислена заработная плата за выполнение работ |
|
|
Задача 27. Сформулируйте содержание хозяйственных операций к данным проводкам:
1) Д 01 К 08 _ _________________
2) Д 08 К 75 __ __________________________________________
3) Д 60 К 51 ______ _______________________________________________
4) Д 76 К 50 _____________________________________________________
5) Д 51 К 75 ____ __________________________________
6) Д 50 К 71 _______________________________________________________
7) Д 58 К 75 _______________________________________________________
8) Д 51 К 76 _______________________________________________________
9) Д 83 К 80 _______________________________________________________
10) Д 94 К 10_______________________________________________________
Домашнее задание №4
Задача 4.1 Определить корреспонденцию бухгалтерских счетов по приведенным хозяйственным операциям :
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1. Начислена заработная плата рабочим основного производства |
|
|
2. Удержан налог на доходы физического лица |
|
|
3. Заработная плата переведена на карточки |
|
|
4. Отпущены со склада материалы на основное производство |
|
|
5. Перечислены денежные средства поставщикам |
|
|
6. Отгружена готовая продукция покупателю |
|
|
7. Начислены взносы во внебюджетные фонды |
|
|
8. Начислена амортизация на основные средства |
|
|
9. Начислена амортизация на нематериальные активы |
|
|
10. Отражена недостача денежных средств в кассе |
|
|
11. Из основного производства возвращены материалы на склад |
|
|
12. Внесен вклад учредителя основным средством |
|
|
13. Перечислен НДФЛ в бюджет |
|
|
14. В кассу поступили денежные средства на хозяйственные нужды |
|
|
15. Израсходованы подотчетным лицом средства на нуждыосновного производства |
|
|
16. Оборудование, требующее монтажа, передано в монтаж |
|
|
17. Выдано из кассы подотчетному лицу |
|
|
18. Перечислен аванс поставщику |
|
|
19. Возвращены в кассу неизрасходованные денежные средства подотчетным лицом |
|
|
20. Возвращен краткосрочный кредит |
|
|
2.1 Синтетический и аналитический учет
По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета. На синтетических счетах отражается наличие и движения средств предприятия в итоговой денежной оценке. На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, они открываются в развитие определенных синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении - в м, кг, т, шт. и т.п.
Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом. Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета - счета 2-го порядка, аналитические счета - счета 3-го, 4-го и других порядков.
Пример 25. На начало месяца на складе фабрики находилось - маргарин 250 кг, сахар 500 кг. В течение месяца: получено от поставщиков: 200 кг маргарина, 400 кг сахара, списано в кондитерский цех - 400 кг маргарина и 800 кг сахара, оприходовано: 100 кг маргарина и 600 кг сахара.
Стоимость 1 кг маргарина 20 руб., 1 кг сахара - 50 руб.
Задание. Оформить карточки учета материалов, аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10 «Материалы», определить сумму остатка материалов на складе на конец месяца.
Карточка учета материалов: маргарин
Содержание операции |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Приход |
Расход |
||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Остаток на начало месяца |
кг |
20 |
250 |
5 000 |
|
|
1. Поступило |
кг |
20 |
200 |
4 000 |
|
|
2. Списано |
кг |
20 |
- |
- |
400 |
8 000 |
3. Поступило |
кг |
20 |
100 |
2 000 |
|
|
Итого: (обороты) |
кг |
20 |
300 |
6 000 |
400 |
8 000 |
Остаток на конец месяца |
кг |
20 |
150 |
3 000 |
|
|
Карточка учета материалов: сахар
Содержание операции |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Приход |
Расход |
||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|||
Остаток на начало месяца |
кг |
50 |
500 |
25 000 |
|
|
1. Поступило |
кг |
50 |
400 |
20 000 |
|
|
2. Списано |
кг |
50 |
|
|
800 |
40 000 |
3. Поступило |
кг |
50 |
600 |
30 000 |
|
|
Итого: (обороты) |
кг |
|
1 000 |
50 000 |
800 |
40 000 |
Остаток на конец месяца |
кг |
50 |
700 |
35 000 |
|
|
Аналитические счета по материалам.
Дебет 10 (маргарин) Кредит Дебет 10 (сахар) Кредит
Сн = 5 000 |
|
|
Сн = 25 000 |
|
1) 4 000 |
2) 8 000 |
|
|
|
3) 2 000 |
|
|
||
Од = 6 000 |
Ок = 8 000 |
|
Од = 50 000 |
Ок = 40 000 |
Ск = 3 000 |
|
|
Ск = 35 000 |
|
Чтобы оформить итоговый синтетический счет, нужно сложить сальдо и обороты на всех аналитических счетах.
Задача 28. Оформить журнал хозяйственных операций , открыть счета аналитического учета , открыть синтетический счет составить оборотную ведомость аналитического учета.
Исходные данные:
Расчетный счет – 100 000 руб.
Касса – 10 000 руб
Уставной капитал - 110 000руб.
Хозяйственные операции |
Сумма , руб |
|
5 000 |
на приобретение канцелярских принадлежностей |
1 000 |
на командировочные нужды |
4 000 |
|
5 900 |
на приобретение канцелярских принадлежностей |
920 |
|
6 000 |
|
80 |
|
12 000 |
|
900 |
|
2 000 |
Журнал хозяйственных операций
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
Выдано из кассы под отчет товароведу Семенову Г.И. на приобретение материалов |
5 000 |
|
|
Выдано из кассы под отчет бухгалтеру Локотковой А.Д. на приобретение канцелярских принадлежностей |
1 000 |
|
|
|
4 000 |
|
|
Принят и утвержден отчет Семенова Г.И. по приобретенным материалам ( в том числе НДС) |
5900 |
|
|
на приобретение канцелярских принадлежностей |
920 |
|
|
Принят и утвержден отчет Токарева П.Д. |
6000 |
|
|
В кассу Локотковой А.Д. внесен остаток денежных средств из подотчета |
80 |
|
|
Поступила в кассу выручка от реализации материалов |
12000 |
|
|
|
900 |
|
|
Осуществлено возмещение по авансовому отчету Токарева П.Д |
2000 |
|
|
Итого |
|
|
|
Аналитические счета по подотчетным лицам.
Дебет 71 (Семенов Г.И.) Кредит Дебет 71 (Токарев П.Д.) Кредит
|
|
|
Сн = |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет 71 (Локотковой А.Д.) Кредит
Сн = |
|
|
|
|
|
|
|
Сн = |
|
|
|
Од = |
Ок = |
Ск = 0 |
|
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическому учету
№
|
Наименование аналитического счета |
Сальдо начальное |
Обороты на счетах |
Сальдо конечное |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
1. |
Локоткова А.Д. |
|
|
|
|
|
|
2. |
Семенов Г.И |
|
|
|
|
|
|
3. |
Токарев П.Д. |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
Домашнее задание № 5
Тест 7. Верны ли данные утверждения ?
1. Синтетический учет ведется только в бухгалтерии.
2. Аналитический учет ведется только в натуральных единицах.
3. Синтетический счет равен сумме аналитических счетов.
4. Субсчета открывают в развитие аналитического учета.
5. Аналитический учет ведется только на складе.
6. Синтетический учет ведется только в денежном выражении.
7. Аналитический учет зависит от того, каким видом деятельности занимается предприятие.
8. Синтетический и аналитический учет ведут все предприятия.
9. На счете 66 ведется аналитический учет.
10. На счете 71 ведется аналитический учет.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
3.1. ПОРЯДОК РАСЧЕТА ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ И БАЛАНСА
Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.
Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все сальдо и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников финансирования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.
Пример 5 . Рассчитать баланс на конец текущего месяца.
1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Основные средства
Материалы Касса Расчетный счет |
200 000
40 000 10 000 350 000
|
Уставный капитал
Расчеты с поставщиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты по оплате труда
|
500 000
50 000 30 000 20 000
|
Итого: |
600 000 |
Итого: |
600 000 |
В активе баланса на начало месяца отражены дебетовые сальдо на активных счетах, в пассиве – кредитовые сальдо на пассивных счетах.
2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц.
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1. Перечислена задолженность в бюджет |
25 000 |
68 |
51 |
2. Списаны материалы в производство |
30 000 |
20 |
10 |
3. Получены деньги в кассу с расчетного счета |
15 000 |
50 |
51 |
4. Выдана задолженность по зарплате |
20 000 |
70 |
50 |
5. Оплачен счет поставщика |
40 000 |
60 |
51 |
6. Получен краткосрочный кредит |
100 000 |
51 |
66 |
Итого: |
230 000 |
|
|
3. Расчеты на бухгалтерских счетах.
Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций. На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из
актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах - начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах, как обороты, записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.
Дебет Счет 01 Кредит Дебет Счет 10 Кредит
Сн = 200 000 |
|
|
Сн = 40 000 |
|
|
|
|
|
2) 30 000 |
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
Од = 0 |
Ок = 30 000 |
Ск = 200 000 |
|
|
Ск = 10 000 |
|
Дебет Счет 20 Кредит Дебет Счет 50 Кредит
Сн = 0 |
|
|
Сн = 10 000 |
|
2) 30 000 |
|
|
3) 15 000 |
4) 20 000 |
Од = 30 000 |
Ок = 0 |
|
Од = 15 000 |
Ок = 20 000 |
Ск = 30 000 |
|
|
Ск = 5 000 |
|
Дебет Счет 51 Кредит Дебет Счет 60 Кредит
Сн = 350 000 |
|
|
|
Сн = 50 000 |
|
1) 25 000 |
|
|
|
6) 100 000 |
3) 15 000 |
|
5) 40 000 |
|
|
5) 40 000 |
|
|
|
Од = 100 000 |
Ок = 80 000 |
|
Од = 40 000 |
Ок = 0 |
Ск = 370 000 |
|
|
|
Ск = 10 000 |
Дебет Счет 66 Кредит Дебет Счет 68 Кредит
|
Сн = 0 |
|
|
Сн = 30 000 |
|
6) 100 000 |
|
1) 25 000 |
|
Од = 0 |
Ок = 100 000 |
|
Од = 25 000 |
Ок = 0 |
|
Ск = 100 000 |
|
|
Ск = 5 000 |
Дебет Счет 70 Кредит Дебет Счет 80 Кредит
|
Сн = 20 000 |
|
|
Сн = 500 000 |
4) 20 000 |
|
|
|
|
Од = 20 000 |
Ок = 0 |
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
Ск = 0 |
|
|
Ск = 500 000 |
При оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:
а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), то есть присутствуют обороты, так оформлены счета - 10, 50, 51, 60, 68, 70;
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств, этот счет отсутствует в операциях в журнале, так оформлены счета 01, 80;
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета – 20 и 66.
4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц.
В строки оборотной ведомости записывают показатели по каждому счету.
№ Счета |
Сальдо начальное |
Обороты на счетах |
Сальдо конечное |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
01 |
200 000 |
--- |
--- |
--- |
200 000 |
--- |
10 |
40 000 |
--- |
--- |
30 000 |
10 000 |
--- |
20 |
--- |
--- |
30 000 |
--- |
30 000 |
--- |
50 |
10 000 |
--- |
15 000 |
20 000 |
5 000 |
--- |
51 |
350 000 |
--- |
100 000 |
80 000 |
370 000 |
--- |
60 |
--- |
50 000 |
40 000 |
--- |
--- |
10 000 |
66 |
--- |
--- |
--- |
100 000 |
--- |
100 000 |
68 |
--- |
30 000 |
25 000 |
--- |
--- |
5 000 |
70 |
--- |
20 000 |
20 000 |
--- |
--- |
--- |
80 |
--- |
500 000 |
--- |
--- |
--- |
500 000 |
Итого |
600 000 |
600 000 |
230 000 |
230 000 |
615 000 |
615 000 |
На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем случае, на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости - это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.
5. Составляем баланс на конец текущего месяца.
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Основные средства – 01 Материалы – 10 Основное производство-20 Касса – 50 Расчетный счет - 51 |
200 000 10 000 30 000 5 000 370 000 |
Расчеты с поставщиками – 60 Расчеты по налогам и сборам – 68 Расчеты по краткосрочным кредитам–66 Уставный капитал –80 |
10 000
5 000
100 000 500 000 |
Итого: |
615 000 |
Итого: |
615 000 |
Задача 29. Рассчитать баланс на 30 сентября текущего года.
1. Баланс на 01 сентября.
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Основные средства Нематериальные активы Материалы Основное производство Расчетный счет Валютный счет |
150 000 160 000 80 000 70 000 300 000 90 000 |
Расчеты с поставщиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты по оплате труда Уставный капитал
|
30 000
150 000
20 000
650 000 |
Итого: |
850 000 |
Итого: |
850 000 |
2.Журнал хозяйственных операций за сентябрь
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Готовая продукция из производства сдана на склад |
50 000 |
|
|
2. Получены основные средства от поставщика |
100 000 |
|
|
3. В кассу поступили деньги с расчетного счета |
30 000 |
|
|
4. Начислена заработная плата работникам основного производства |
200 000 |
|
|
5. Выплачена задолженность по заработной плате |
20 000 |
|
|
6. Оплачен счет поставщика за основные средства |
100 000 |
|
|
7. Списаны материалы в основное производство |
60 000 |
|
|
8. Перечислены налоги в бюджет |
40 000 |
|
|
Итого |
|
|
|
.Расчеты на счетах.
Дебет Счет 01 Кредит Дебет Счет 04 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Счет 10 Кредит Дебет Счет 20 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Счет Кредит
Дебет Счет Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Счет 51 Кредит Дебет Счет 52 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Счет 60 Кредит Дебет Счет 68 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Счет 70 Кредит Дебет Счет 80 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.Оборотная ведомость на 30 сентября.
№ счета |
Сальдо начальное |
Обороты на счетах |
Сальдо конечное |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
5. Баланс на 30 сентября.
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Итого: |
|
Итого: |
|
Задача 30. Рассчитать баланс за октябрь текущего года.
1. Баланс предприятия на 01 октября
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Основные средства Нематериальные активы Материалы Касса Расчетный счет Финансовые вложения |
200 000 160 000 40 000 20 000 300 000 80 000 |
Расчеты по краткосрочным кредитам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по взносам во внебюджетные фонды Расчеты по оплате труда Уставный капитал |
150 000
20 000
45 000
35 000 550 000 |
Итого: |
800 000 |
Итого: |
800 000 |
1. Журнал хозяйственных операций за октябрь.
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1. Частично погашен краткосрочный кредит |
50 000 |
|
|
2. Перечислена задолженность в бюджет |
15 000 |
|
|
3. Поступили деньги в кассу с расчетного счета |
20 000 |
|
|
4. Получены материалы от поставщика |
40 000 |
|
|
5. Выплачены отпускные из кассы |
30 000 |
|
|
6. Выдано из кассы на хозяйственные расходы |
5 000 |
|
|
7. Оплачен счет за материалы поставщику |
40 000 |
|
|
8. Перечислены взносы во внебюджетные фонды |
45 000 |
|
|
Итого |
|
|
|
3.Расчеты на счетах.
Дебет 01 Счет Кредит Дебет 04 Счет Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет 10 Счет Кредит Дебет 50 Счет Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет 58Счет Кредит Дебет 51 Счет Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет 60 Счет Кредит Дебет Счет 66 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет 68 Счет Кредит Дебет 69 Счет Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет 70 Счет Кредит Дебет 71 Счет Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.Оборотная ведомость на 31 октября.
№ счета |
Сальдо начальное |
Обороты на счетах |
Сальдо конечное |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
5. Баланс на 31 октября.
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Итого: |
|
Итого: |
|
3.2. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БАЛАНСЕ АКТИВНО-ПАССИВНЫХ СЧЕТОВ
Сальдо на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом - в активе баланса отражается дебиторская задолженность, то есть дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса - кредиторская задолженность, то есть
кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.
А К Т И В Б А Л А Н С А |
П А С С И В Б А Л А Н С А |
1) Дебетовые сальдо на активных счетах. 2) Дебиторская задолженность на активно-пассивных счетах. |
1) Кредитовые сальдо на пассивных счетах. 2) Кредиторская задолженность на активно-пассивных счетах |
Пример 6. На основании начальных сальдо на указанных счетах составить баланс на начало месяца. Для решения задачи, укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы начального сальдо.
Виды активов |
Сумма, руб. |
Д или К |
1) Оборудование |
170 000 |
Д 01 |
2) Задолженность покупателей |
30 000 |
Д 62 |
3) Задолженность поставщикам |
40 000 |
К 60 |
4) Строительные материалы |
15 000 |
Д 10 |
5) Задолженность бюджету по налогам |
45 000 |
К 68 |
6) Задолженность по оплате труда |
75 000 |
К 70 |
7) Основные средства |
230 000 |
Д 01 |
8) Запасные части |
20 000 |
Д 10 |
9) Наличные денежные средства |
25 000 |
Д 50 |
10) Резервный капитал |
35 000 |
К 82 |
11) Расчетный счет |
115 000 |
Д 51 |
12) Задолженность подотчетному лицу |
5 000 |
К 71 |
13) Дебиторская задолженность |
50 000 |
Д 76 |
14) Задолженность учредителей |
60 000 |
Д 75 |
15) Уставный капитал |
515 000 |
К 80 |
Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 «Материалы» числятся строительные материалы на сумму 15 000 руб. и запасные части на сумму 20 000 руб., следовательно, итоговая сумма на счете 10 «Материалы» будет 35 000 руб. Аналогично, на счете 01 «Основные средства» все средства будут числиться на сумму - 400 000 руб., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.
Баланс на начало месяца
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Основные средства – 01 Материалы – 10 Касса – 50 Расчетный счет – 51 Расчеты с покупателями – 62 Расчеты с учредителями – 75 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 76 |
400 000 35 000 25 000 115 000 30 000 60 000
50 000 |
Расчеты с поставщиками – 60 Расчеты по налогам и сборам – 68 Расчеты по оплате труда –70 Расчеты с подотчетными лицами - 71 Резервный капитал – 82 Уставный капитал – 80 |
40 000 45 000 75 000 5 000
35 000 515 000 |
Итого: |
715 000 |
Итого: |
715 000 |
Задача 31 Составить бухгалтерский баланс на начало месяца по данным приведенным в условии задачи.
Виды хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
Д или К |
1 |
2 |
3
|
1. Задолженность поставщикам |
30 000 |
|
2. Уставный капитал |
600 000 |
|
3. Дебиторская задолженность |
50 000 |
|
4. Задолженность по взносам во внебюджетные фонды |
20 000 |
|
5. Нематериальные активы |
160 000 |
|
6. Расчетный счет |
450 000 |
|
7. Кредиторская задолженность |
60 000 |
|
8. Задолженность подотчетного лица |
10 000 |
|
9. Задолженность учредителей |
80 000 |
|
10. Задолженность бюджету |
40 000 |
|
Баланс на начало месяца.
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма в руб. |
Наименование показателя |
Сумма в руб. |
|
|
|
|
Итого: |
|
Итого: |
|
3.3. ВСТУПИТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС
Каждое предприятие может быть зарегистрировано и начать свою деятельность только при наличии у него уставного капитала. Вступительный баланс отражает образование уставного капитала при создании предприятия.
Уставный капитал коммерческих структур образуется за счет паевых взносов учредителей в виде денежных средств или какого-либо имущества. Учредители вправе рассчитывать на получение доходов, когда предприятие начнет работать в полную силу и получать прибыль.
Уставный капитал государственных предприятий образуется за счет средств, выделенных из бюджета.
Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 “Уставный капитал”. Создание и увеличение уставного капитала отражается на кредите этого счета, а уменьшение капитала - на дебете счета 80.
Расчеты с учредителями отражаются на активно-пассивном счете 75 “Расчеты с учредителями”. По кредиту счета 75 ведется учет взносов учредителей в уставный капитал, а на дебете отражается выплата доходов учредителям.
Пример 7. Двумя учредителями создано предприятие, образован уставный капитал. В уставный капитал учредителями внесены:
Соколовым С.С. - 5 000 долларов США (30 руб. за доллар по текущему курсу ЦБ РФ) и пакет акций на сумму 90 000 руб.;
Смирновым А.А. – денежные средства в рублях 200 000 руб., материалы на сумму 80 000 руб.
Все взносы внесены учредителями на момент регистрации предприятия.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций по формированию уставного капитала и вступительный баланс предприятия.
Журнал хозяйственных операций по формированию уставного капитала.
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1. Приняты в уставный капитал: |
|
|
|
а) денежные средства в валюте (в рублевом эквиваленте) |
150 000 |
52 |
75 |
б) пакет акций |
90 000 |
58 |
75 |
в) денежные средства в рублях |
200 000 |
51 |
75 |
г) материалы |
80 000 |
10 |
75 |
2. Объявлен уставный капитал |
520 000 |
75 |
80 |
1) Вступительный баланс предприятия.
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Материалы – 10 Расчетные счета - 51 Валютные счета - 52 Финансовые вложения – 58 |
80 000 200 000 150 000 90 000 |
Уставный капитал – 80 |
520 000 |
Итого |
520 000 |
Итого |
520 000 |
Задача 32. Создано предприятие, в уставный капитал которого внесены учредителями в качестве взносов:
валютные средства на сумму 2 000 евро (по текущему курсу ЦБ РФ), денежные наличные взносы на сумму 80 000 руб., торговое оборудование на сумму 250 000 руб., право на изобретение на сумму 130 000 руб., электроинструменты на сумму 30 000 руб., отделочные материалы на сумму 20 000 руб. Все взносы внесены учредителями на момент регистрации предприятия.
Задание. Составьте журнал хозяйственных операций, в котором отразите формирование уставного капитала, и вступительный баланс предприятия.
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1.Сформирован уставной капитал |
|
|
|
2. Внесены учредителями в качестве взносов: валютные средства |
|
|
|
3.Денежные наличные взносы |
|
|
|
4. Торговое оборудование |
|
|
|
5. Право на изобретение |
|
|
|
6.Электроинструменты |
|
|
|
7. Отделочные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Итого: |
|
Итого: |
|
В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.
Первый тип хозяйственных операций
А+Х-Х=П,
Второй тип хозяйственных операций.
А = П+Х- X.
Третий тип хозяйственных операций
А+Х=П+ X.
Четвертый тип хозяйственных операций.
А-Х=П-Х.
где А - актив; П - пассив; Х - изменение средств под влиянием хозяйственных операций.
Домашнее задание № 6
Тест 6. Верны ли данные утверждения ?
1. Баланс на конец месяца составляется на основании расчетов на счетах.
2. Все счета, которые присутствовали в балансе на начало месяца, будут отражены и в балансе на конец месяца.
3. Баланс на конец текущего отчетного периода является балансом на начало следующего отчетного периода.
4. Суммы операций из журнала операций записывают на счетах как обороты.
5. В балансе отражаются только те счета, на которых было движение средств.
6. В активе баланса записывают дебетовые сальдо на счетах.
7. Увеличение дебиторской задолженности отражается в активе баланса.
8. В балансе отражаются только те счета, на которых было движение средств.
9. Задолженность покупателей показывают в пассиве баланса.
10. Задолженность бюджету показывают в пассиве баланса.
Задача 33 Составить начальный баланс и журнал хозяйственных операций. Открыть счета и записать в них операции, вывести конечное сальдо по каждому счету, составить заключительный баланс.
Исходные данные, руб:
Расчетный счет – 1 500 000
Уставный капитал – 2 500 000
Основные средства – 1 500 000
Материалы -500 000
Касса – 1 000
Расчеты по оплате труда с работниками организации – 501 000
Краткосрочная задолженность банку – 500 000
Хозяйственные операции текущего периода |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
1. Начислена заработная плата |
130 000 |
2. Удержан НДФЛ из заработной платы ( 13% ) |
16 900 |
3. Начислены взносы во внебюджетные фонды ( 30% ) |
39 000 |
4. Зачислен аванс покупателей на расчетный счет |
246 000 |
5. Перечислен НДФЛ в бюджет |
16 900 |
6. В кассу поступили денежные средства на выплату заработной платы |
150 000 |
7. Выплачена из кассы заработная плата |
|
8. Поступили материалы от поставщика |
240 000 |
Баланс на начало периода
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма в руб. |
Наименование показателя |
Сумма в руб. |
Материалы - Касса – Расчетный счет
|
|
Уставный капитал Расчеты по оплате труда с работниками организации –Краткосрочная задолженность банку – |
|
Итого: |
|
Итого: |
|
1. Журнал хозяйственных операций за октябрь.
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1. Начислена заработная плата |
130 000 |
|
|
2. Удержан НДФЛ из заработной платы ( 13% ) |
16 900 |
|
|
3. Начислены взносы во внебюджетные фонды ( 30% ) |
39 000 |
|
|
4. Зачислен аванс покупателей на расчетный счет |
246 000 |
|
|
5. Перечислен НДФЛ в бюджет |
16 900 |
|
|
6. В кассу поступили денежные средства на выплату заработной платы |
150 000 |
|
|
7. Выплачена из кассы заработная плата |
113100 |
|
|
8. Поступили материалы от поставщика |
240 000 |
|
|
Итого |
951 900 |
|
|
3.Расчеты на счетах.
Дебет 20 Счет Кредит Дебет 70 Счет Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Счет 68/1 Кредит Дебет Счет 69 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Счет 51 Кредит Дебет Счет 62 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Счет 10 Кредит Дебет Счет 50 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Счет 60 Кредит Дебет Счет 66 Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс на конец периода.
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Основные средства Материалы Незаверш. Про-во Касса Расчетный счет |
|
Уставной капитал Расчет по оплате труда Задолжен по взносам Кредит. задолжен
Краткосрочная зад.банку
|
|
Итого: |
|
Итого: |
|
Тест 7
1.Первый тип изменений под влиянием хозяйственных раций отражается проводкой:
а) Д 76 - К 91;
б) Д 70 - К 50;
в) Д 45 - К 43
г) Д 10 - К 91
2.Второй тип изменений под влиянием хозяйственных операций отражается проводкой:
а) Д 70 - К 68
б) Д 50 - К 67;
в) Д 10- К 20;
г) Д 43-К 91.
3. Третий тип изменений под влиянием хозяйственных операций отражается проводкой:
а) Д 68-К 51;
б) Д 50 - К 67
в) Д15 — К 60
г) Д 51 - К 62.
4. Четвертый тип изменений под влиянием хозяйственных операций отражается проводкой:
а) Д 51 - К 50;
б) Д 20 - К 70;
в) Д 10 - К 60;
г) Д 70 - К 50.
В нашем каталоге доступно 70 252 рабочих листа
Перейти в каталогПолучите новую специальность за 2 месяца
Получите профессию
за 6 месяцев
Пройти курс
Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
Рабочая тетрадь по Бухгалтерскому учету для студентов 2 курса СПО экономических специальностей
6 625 136 материалов в базе
Настоящий материал опубликован пользователем Белочкина Ирина Львовна. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт
Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
Удалить материалВаша скидка на курсы
40%Курс профессиональной переподготовки
500/1000 ч.
Курс профессиональной переподготовки
300/600 ч.
Курс профессиональной переподготовки
600 ч.
Курс повышения квалификации
72/180 ч.
Мини-курс
6 ч.
Мини-курс
4 ч.
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.