Рабочая тетрадь для выполнения практических работ по дисциплине Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Скачать материал

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЛЕНИНГРАДСКИЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

для выполнения практических работ

по дисциплине Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Для специальности: 08014 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Студент (ка) гр. 4Э_______________________________________________________

Ленинградская 2014

Перечень практических работ

№ практи- ческой работы	№ темы КТП	Наименование практической работы	Оценка	Подпись препода- вателя
1.	1.3	Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности
		- Способ цепной подстановки
		- Способ абсолютных разниц
		- Способ относительных разниц
2.	2.1	Анализ производства и реализации продукции
		1. - Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
		2. - Анализ качества продукции
		3. - Анализ структуры и ассортимента продукции.
3	2.2	Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы
		- Анализ численности, состава и структуры кадров
		- Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
		- Анализ использования фонда рабочего времени
		- Анализ производительности труда
		- Анализ использования фонда заработной платы
4	2.3	Анализ использования основных фондов
		1. - Анализ обеспеченности предприятия основными средствами
		2. - Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств
		3. - Анализ использования производственной мощности предприятия.
5	2.4	Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
		1. - Анализ общей суммы затрат на производство продукции
		2. - Анализ затратоемкости продукции
		3. - Анализ себестоимости отдельных видов продукции
6	2.5	Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
		-Анализ финансовых результатов и рентабельности от реализации продукции и услуг
		- Определить безубыточный объем продаж и зоны безопасности предприятия
7	2.6	Анализ финансового состояния предприятия
		-Анализ изменения состава и структуры актива баланса
		-Анализ изменения структуры пассива баланса
		-Рассчитать абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости
		-Анализ и дать оценку ликвидности баланса организации по абсолютным показателям
		-Проведение анализа платежеспособности организации

Практическая работа №1

Тема 1.3 Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности.

Задание: Используя данные таблицы 1, провести анализ хоз. деятельности следующими способами:

1. Способ цепной подстановки

2. Способ абсолютных разниц

3. Способ относительных разниц

Произвести расчеты всех необходимых данных для заполнения таблицы. Расчеты записать. Сделайте соответствующие выводы после проведения анализа.

Таблица 1 – Данные для факторного анализа объема валового сбора озимой пшеницы

Показатель	Усл. Обозна чение	Уровень показателя		Изменение
Показатель	Усл. Обозна чение	базовый	текущий	Абсолютное (+,-)	Относительное, %
Валовый сбор оз. пшеницы, млн. руб.	ВС
Среднесписочная численность персонала, чел.	ЧР	110	12__
Среднесписочная выработка оз. пшеницы одним работником, млн. руб.	ГВ	8	10
Количество отработанных дней одним работником за год, дн.	Д	199	20__
Среднедневная выработка работника, тыс. чел.	ДВ
Средняя продолжительность смены, ч.	П	8	7,5
Среднечасовая выработка продукции одним работником, тыс. руб.	ЧВ

Расчет показателей для заполнения таблицы:

1. Способ цепной подстановки

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Способ абсолютных разниц

3. Способ относительных разниц

Вывод: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практическая работа №2

Тема 2.1 Анализ производства и реализации продукции

Задание: Используя данные таблицы №№2-4, провести:

1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

2. Анализ качества продукции

3. Анализ структуры и ассортимента продукции.

Сделайте соответствующие выводы по результатам проведенного анализа.

Таблица 2 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятия за 2012 год

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.				Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб.
Изделие	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
«А»	110 _ _ 0	95 _ _ 4			12 _ _ 00	125 000
«B»	100 _ _ 5	120 _ _ 0			150 _ _ 2	155 300
«С»	95_ _4	95 000			100 000	101 000
ИТОГО

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.Анализ качества продукции ______________________________________________

Таблица 3 – Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия «А»

Сорт продукции	Цена, руб.	Структура продукции			Изменение средней цены, руб.
Сорт продукции	Цена, руб.	План	Факт	+,-	Изменение средней цены, руб.
Первый сорт	1 _0	0,65
Второй сорт	15 _		0,30
ИТОГО	*	1,00	1,00

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3.Анализ структуры и ассортимента продукции_____________________________

Таблица 4 - Анализ структуры производства продукции

Изделие	Оптовая цена изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.		Структура продукции, %		Выпуск продукции в ценах плана, тыс. руб.			Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс. руб.
Изделие	Оптовая цена изделия, руб.	план	факт	план	факт	план	Факт при базовой структуре	факт
«А»		1 000	1 _ 00			110 _ _ 0		95 _ _ 4
«B»		2 000	2 _ 00			100 _ _ 5		120 _ _ 0
«С»		3 000	3 _ 00			95_ _4		95 000
ИТОГО		6 000

Определите изменение структуры производства на уровень показателей:

А) путем способом цепной подстановки, используя формулу:

ВП усл1 = Сумма (VВП общ1 * Удi1 * Цi0)

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Б) способом процентных разностей:

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практическая работа №3

Тема 2.2 Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

Задание: Используя данные таблиц №№ 5-13 необходимо провести:

1. Анализ численности, состава и структуры кадров.

2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

3. Анализ использования фонда рабочего времени

4. Анализ производительности труда

5. Анализ использования фонда заработной платы

Сделайте соответствующие выводы по результатам проведенного анализа.

1.Анализ численности, состава и структуры кадров___________________________

Таблица 5 – Состав и структура численности персонала предприятия

Категория работников	2011 г.		2012г.		Отклонение 2011г. к 2012г.
Категория работников	Чел.	% к итогу	Чел.	% к итогу	(+,-)	%
Среднесписочная численность производственного персонала	38__	100	346	100
в т.ч. Работники сельского хозяйства: Рабочие постоянные: - трактористы-машинисты - операторы машинного доения -скотники КРС -работники свиноводства Служащие, из них: -руководители -специалисты	313 218 37 10 19 5 95 37 58		278 208 35 10 19 - 70 21 49
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах	16		25
Работники ЖКХ и культурно-бытовых учреждений	9		10
Работники торговли и общественного питания			17
Работники, занятые на строительстве хозяйственным способом	24		16

Вывод:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица 6 – Качественный состав трудовых ресурсов предприятия

Группа работников	Численность работников на конец года, чел.		Удельный вес, %
Группа работников	2011г.	2012г.	2011г.	2012 г.
По возрасту, лет:
До 20	26	13
От 20 до 30	83	75
От 30 до 40	80	94
От 40 до 50	74	62
От 50 до 60	65	53
Старше 60	25	18
ИТОГО	353	315
По образованию:
Среднее	159	140
Среднее специальное	135	112
Высшее	59	63
ИТОГО	353	315
По трудовому стажу:
До 5	31	24
От 5 до 10	90	81
От 10 до 15	95	93
От 15 до 20	122	106
Свыше 20	15	11
ИТОГО	353	315

2.Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами __________________

Таблица 7 – Данные о движении персонала на предприятии

Показатель	2011г.	2012 г.	2012г. к 2011г. (+,-)
Численность персонала на начало года	40___
Приняты на работу	2__	3__
Выбыли: - по собственному желанию - уволены за нарушение трудовой дисциплины - попали под сокращение штата	___ 28 9 37	___ 35 11 27
Численность персонала на конец года
Среднесписочная численность персонала	38___	346
Коэффициент оборота по приему работников
Коэффициент оборота по выбытию работников
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства кадров
Коэффициент замещения

Расчет: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица 8 – Использование трудовых ресурсов предприятия и их факторный анализ

Показатель	Условные обозначения	2011 год	2012 год	2012г. к 2011 г (+,-)
Среднегодовая численность персонала, чел.	ЧР
Отработано дней одним работником за год	Д	30__	28__
Отработано часов одним работником за год	Ч
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	П	6,5	7,8
Явочный фонд рабочего времени, чел.-ч	Яфрв
Изменение фонда рабочего времени в т. ч. за счет**: Яфрв = ЧРДП**
- численности работников	-	-	-
-количества отработанных дней одним работником	-	-	-
- продолжительности рабочего дня	-	-	-

Расчет изменений фонда рабочего времени и его факторный анализ: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3.Анализ использования фонда рабочего времени ______________________________

Таблица 9 –Использование фонда рабочего времени в организации

Показатель	Усл. обозначения	2011г.		2012г.		2012г. в сравнении с 2011г. (+,-)
Показатель	Усл. обозначения	Тыс. чел.-дн	Тыс. чел.-ч	Тыс. чел.-дн	Тыс. чел.-ч	Тыс. чел.-дн	Тыс. чел.-ч
Календарный фонд рабочего времени	К
Табельный фонд рабочего времени	Тф
В т.ч. отпуска	О
Максимально-возможный фонд рабочего времени	М
Неявки работников по болезни, с разрешения администрации	Н
Явочный фонд рабочего времени	Яфрв
Простои целодневные	Р
Фактически отработанное время	Ф
Использование рабочего времени, %: - календарного						-	-
-табельного						-	-
-максимально-возможного						-	-

Данные для заполнения таблицы: общее количество дней в 2011 г. 365 дн., а в 2012 г. – 366 дн., на предприятии шестидневная рабочая неделя, норма выработки часов – 8ч., по факту отработанных часов - см. таблицу №4, средняя продолжительность отпуска – 28 календарных дней, неявки по болезни в среднем составили 15 дней на сотрудника, простои – 3 дня на человека.

Расчеты: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.Анализ производительности труда ________________________________________

Таблица 10– Показатели производительности труда на предприятии

Показатель	2011 г.	2012г.	2012г. в % к 2011 г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	186 1__	168 3___
Валовое производство, тыс. руб.	231 5___	265 2___
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	75 2___	80 1___
Чистая прибыль, тыс. руб.	35 0___	40 0___
Среднегодовая численность персонала, чел.
Отработано часов всеми работниками, всего
Получено на одного среднегодового работника, тыс. руб.:
- выручки от реализации
-валового производства
- прибыли до налогообложения
- чистой прибыли
Получено на 1 чел.-ч, руб. - выручки от реализации
-валового производства
- прибыли до налогообложения
- чистой прибыли

Расчеты: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Используя данные таблиц №№3- 6, проанализируйте с помощью факторного анализа влияние факторов на производительность одного работника.

Таблица 11 - Влияние факторов на производительность 1 работника предприятия

Показатель	2011 год	2012 год	2012г. в сравнении с 2011г. (+,-)
Среднегодовая численность персонала, чел.
Отработано дней одним работником за год
Отработано часов одним работником за год
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
Валовое производство, тыс. руб.
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.
Среднечасовая выработка одного работника, тыс. руб.
Изменения валовой продукции на 1 работника за счет изменения: - количества отработанных дней одним работником за год
- продолжительности рабочего дня
- среднечасовой выработки работников

Расчеты: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.Анализ использования фонда заработной платы ____________________________

Таблица 12 – Состав и структура фонда заработной платы в организации

Показатель	2011 год		2012 год		2012 г. в % к 2011 г.
Показатель	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	2012 г. в % к 2011 г.
Валовое производство, тыс. руб.
Фонд заработной платы	40 6___	100	45 3____	100
В т.ч. - постоянная часть (по должностным окладам)	33 940		39 285
- переменная часть Из неё:
- премии	2 __84		1__07
- оплата отпусков	2__63		3__33
- оплата стоимости питания	1__80		1__11
- материальная помощь
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.
Коэффициент опережения
Экономия (перерасход) средств на оплату труда, тыс. руб.

При заполнении таблицы №8, необходимо применить следующие формулы:

Iгв = ГВ 1 / ГВ 0

Iзп = ГЗП 1 / ГЗП 0

Коп = Iгв / Iзп

Iзп – Iгв

Эфзп = ФЗП 1 * -----------------

Iзп

Расчеты: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица №13 – Влияние факторов на фонд оплаты труда на предприятии

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонение 2012г. к 2011 г. (+,-)
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Среднегодовая численность работников, чел.
Количество отработанных дней одним работником за год
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
Среднечасовая заработная плата одного работника, тыс. руб.
Изменение фонда заработной платы за счет: - среднегодовой численности работников
- количества отработанных дней одним работником за год
- средней продолжительности рабочего дня
- среднечасовой заработной платы одного работника

При заполнении таблицы №9, необходимо применить следующую формулу:

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП

Расчеты: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практическая работа №4

Тема 2.3 Анализ использования основных фондов

Задание: Используя данные таблиц №№ 14 - 16 провести:

1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств

3. Анализ использования технологического оборудования

Сделайте соответствующие выводы по результатам проведенного анализа

Примечание: сумма амортизации на начало отчетного года составила – 122 475 тыс. руб., на конец года – 145 992 тыс. руб.

1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами_________________

Таблица 14 - Анализ структуры ОС по состоянию на конец года

Вид ОС	2011 год		Поступило	Выбыло	2012 год		Изменение (+,-)
Вид ОС	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Поступило	Выбыло	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Здания	7 _ 594		36 601		10_ 834
Сооружения и передаточные устройства	2_ 778		46		2_ 794
Машины и оборудование	18_ 215		34 287		21_ 136
Транспортные средства	4 _ 60		955		_ 427
Продуктивный скот	1_ 414		24 493		_ 4 608
Многолетние насаждения	1 154			-	_ 154
Земельные участки и объекты природопользования	23		-		23
ИТОГО		100				100		*

Расчеты: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица 15 - Данные о движении и техническом состоянии ОС

Показатель	Усл. обозначения	Уровень показателя		Изменение
Показатель	Усл. обозначения	2011 год	2012 год	Изменение
Степень обновления , %	К обн.
Скорость обновления, лет	Т обн.
Коэффициент выбытия,	Кв
Коэффициент прироста	К пр
Коэффициент износа	Кизн
Коэффициент технической годности	Кг

Расчеты: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Анализ интенсивности и эффективности использования ОС __________________

Таблица 16 - Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель	Значение показателя		Изменение (+,-)
Показатель	2011 год	2012 год	Изменение (+,-)
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	125 _ _ 0	127 _ _ 8
Объем выпуска продукции в текущих ценах, тыс. руб. (ВП)	170 _ _ 6	195 _ _ 2
Выручка, тыс. руб.	175 852	189 550
Удельный вес реализованной продукции в общем выпуске (Дрп)
Среднегодовая стоимость, тыс. руб. - основных средств производства (ОС) - активной их части (оборудования) (ОС^а) - единицы оборудования, тыс. руб.	30	320
Удельный вес активной части основных средств (Уд^а)
Фондорентабельность (Rос), %
Рентабельность оборота (Rоб), %
Фондоотдача основных средств (ФО ос), руб.
Фондоотдача активной части основных средств (ФО ^а), руб.
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	54	58
Отработано за год всем оборудованием (Т), машиночасов
В том числе единицей оборудования: - часов ( Тед) - смен (См) - дней (Д)	45__ 256	47__ 248
Коэффициент сменности работы оборудование (Ксм)
Средняя продолжительность смены (П), ч	7,5	7,0
Выработка продукции за 1 машиночас (ЧВ), руб.
Экономия ОС (Эос)	*		*

Определите изменение фондорентабельности, используя формулу : R ос = ФО ос*Дрп*Rоб и прием абсолютных разниц.

Расчеты: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Анализ использования технологического оборудования______________

По данным таблицы № 16 рассчитайте способом цепной подстановки изменение объема производства продукции, используя следующую формулу: ВП I = Кi * Дi * Ксмi * Пi * ЧВi

Расчеты: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практическая работа №5

Тема 2.4 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Задание: Используя данные таблиц №№ 17 – 20 провести:

1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

2. Анализ затратоемкости продукции

3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Сделайте соответствующие выводы по результатам проведенного анализа.

1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции _______________

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Таблица 17 - Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
Элементы затрат	2011 г.	2012 г.	+,-	2011 г.	2012 г.	+,-
Оплата труда	35 406	25316
Отчисления на социальные нужды (30%)
Материальные запасы	138 _ _ 3	105 _ _ 2
В т. ч. - сырье и материалы	20558	14 _ _ 8
- топливо	15 _ _0	18 _ _ 6
- электроэнергия	13241	31 _ _ 9
- запасные части	6 _ _ 72	71992
-хим. средства
Амортизация	24390	13623
Прочие затраты
Полная себестоимость	223 _ _ 0	160 _ _ 8
В т.ч. - переменные расходы
- постоянные расходы	93 _ _ 5	84 _ _ 2

Расчеты: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в табл. ___

Таблица 18 - Затраты на единицу продукции, руб.

Вид продукции	Уровень себестоимости, руб.						Объем производства, шт
	2011 год			2012 год				2011 г.	2012 г.
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
	Всего	Пере менные	Посто янныее	Всего	Пере менные	Посто янные
А		1010	601		3010	833		10 _ _ 5	6 _ _ 8
Б		2 130	705		2860	900		10 000	7 500
В		1700	620		4600	1010		8 000	11 000

З общ. = (VВПi * bi) + А

Расчеты: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Анализ затратоемкости продукции - _________________________________

Затраты на рубль произведённой продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень затратоемкости продукции в целом по предприятию.

Таблица 19 - Динамика затратоемкости продукции

Год	Показатель, тыс. руб.		Уровень показателя, коп.	Темп роста, %
Год	Себестоимость	Выручка	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %
2008	54 _ _ 0	78 _ _ 5
2009	50 _ _ 4	80 _ _ 1
2010	43 _ _ 4	50 _ _5
2011	47 1_ _	51 0 _ _
2012	51 _ _ 6	50 _ _ 3

Тр = Показатель текущего года / Показатель базового года

Расчеты: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________

Вывод:_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции - ___________________

Таблица 20 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции «А»

Показатель	Усл. обозначения	Значение показателя		Изменение (+,-)
Показатель	Усл. обозначения	2011 год.	2012 год	Изменение (+,-)
Объем выпуска продукции, шт.	VРП	10 _ _ 5	6 _ _ 8
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	А	6_ _ 8	5_ _ 5
Сумма переменных затрат на одно изделие, руб.	b	1, _	3, _
Себестоимость одного изделия	Сс

Сс = ----- + b

VРП

Расчеты: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

Вывод:_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практическая работа №6

Тема 2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Задание: Используя данные таблиц №№ 21- 22 провести:

1. Анализ финансовых результатов и рентабельности от реализации продукции и услуг

2. Определить безубыточный объем продаж и зоны безопасности предприятия

Сделайте соответствующие выводы по результатам проведенного анализа.

1.Анализ финансовых результатов и рентабельности

от реализации продукции и услуг________________________________________

Таблица 21 - Данные для факторного анализа прибыли и рентабельности по изделию «N»

Показатель	Усл. обозначения	Значения показателя
Показатель	Усл. обозначения	2011 г.	2012 г.
Объем реализации продукции , шт.	VРП	10 _ _ 5	6 _ _ 8
Цена единицы продукции, тыс. руб.	Ц	5, _	6,_
Себестоимость изделия, тыс. руб.	Сс	3, _	5, _
В т.ч. переменные затраты	b	1, _	3, _
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	А	6_ _ 8	5_ _ 5
Прибыль, тыс. руб	П

П = VРП * (ц- b) – А

R = П / З, З = VРП * b + А

Расчет:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Таблица 22 - Данные для определения объема продаж и зоны безопасности предприятия

Показатель	Усл. обозначения	2012 год
Производственная мощность предприятия, шт.	VРП	__ 000
Цена изделия, руб.	ц	150
Выручка нетто, тыс. руб.	В
Постоянные затраты, тыс. руб. (25% от выручки)	А
Переменные расходы на единицу продукции, руб.	b	115
Переменные расходы на весь выпуск продукции, тыс. руб.	Зпер
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	П
Маржа покрытия, тыс. руб. (МП = В-Зпер)	МП
Доля маржи покрытия в выручке	Дмп

Расчет показателей для заполнения таблицы: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Определение объёма продаж аналитическим способом: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Определение объёма продаж графическим способом:

Вывод:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практическая работа №7

Тема 2.6 Анализ финансового состояния предприятия

Задание: Используя данные таблиц провести:

1. Анализ изменения состава и структуры актива баланса

2. Анализ изменения структуры пассива баланса

3. Рассчитать абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости

4. Анализ и дать оценку ликвидности баланса организации по абсолютным показателям

5. Проведение анализа платежеспособности организации

Сделайте соответствующие выводы по результатам проведенного анализа.

Цель задания – провести анализ изменения состава, структуры имущества организации и источников его формирования.

Выполняя задания, следует заполнить таблицы 23 – 26 в рамках которых сделать следующие расчеты:

1) Использовать данные бухгалтерской отчетности, проанализировать изменение состава, структуры и динамики актива баланса организации, применяя вертикальный и горизонтальный методы анализа, сделать вывод;

2) Проанализировать изменение состава, структура и динамики пассива баланса организации, применяя вертикальный и горизонтальный методы анализа, сделать вывод;

3) Проанализировать состав и структуру оборотных средств организации, дать оценку динамики их изменения, вделать вывод;

4) Дать анализ состава, структуры и динамики их источников формирования имущества организации, сделать вывод.

Таблица 23 – Состав и структура актива баланса организации (на конец года)

Актив	20… г.		20…г.		20… г.		Абсолютное изменение в 20…г., (+, - )
Актив	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	структуры
Раздел 1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершённое строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
Раздел 2. Оборотные активы
Запасы
В т.ч. сырье, материалы
НДС
Дебиторская задолженность (краткосрочная)
Краткосрочные финансовые вложения
Итого по разделу 2
Баланс		100,0		100,0		100,0		Х

Вывод:

Таблица 24 – Состав и структура пассива баланса организации (на конец года)

Пассив	20… г.		20… г.		20… г.		Абсолютное изменение в 20… г. По сравнению с 20… г. (+-)
Пассив	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	структуры
Раздел 3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу 3
Раздел 4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Итого по разделу 4
Раздел 5. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты
Кредиторская задолженность
В т.ч. поставщикам и подрядчикам
Итого по разделу 5
Баланс		100,0		100,0		100,0		Х

Вывод:

Таблица 25 - Состав и структура оборотных средств организации (на конец года)

Статьи	20…г.		20…г.		20…г.		Абсолютное изменение в 20…г. По сравнению с 20…г. (+-)
Статьи	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	структуры
Оборотные активы – всего, тыс. руб.		100,0		100,0		100,0		Х
Из них запасы, тыс. руб.
В т.ч. сырье и материалы
Животные на выращивании и откорме
Незавершенное производство
Готовая продукция и товары
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
Денежные средства, тыс. руб.
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.
НДС

Вывод:

Таблица 26 – Структура источников средств организации

Показатель	На конец года			20…г. В % к 20…г.	Изменение (+-) в …г. По сравнению с …г.
Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	20…г. В % к 20…г.	Изменение (+-) в …г. По сравнению с …г.
Всего источников средств, тыс. руб.
В т.ч. собственные средства, тыс. руб. (итог 3 р.+ стр. 640, 650 – итог 1 р.)
В % к имуществу
Из них собственные оборотных средств, тыс. руб. ( итог 3 р. + стр. 640,650 – итог 1 р.)
В % к собственным средствам
Заемные средства, всего, тыс. руб.(итог 4 р. + итог 5 р. – стр. 640,650)
В % к имуществу
Долгосрочные обязательства, тыс. руб. (итог 4р)
В % к заемным средствам
Краткосрочные обязательства (итог 5 р. – стр. 640,650)
В % к заемным средствам
Расчеты с кредиторами, тыс. руб. (стр. 620)
В % к заемным средствам
Задолженность учредителям по выплате доходов, тыс. руб. (630)
В % к заемным средствам

Задание 2

Цель задания – провести анализ и дать оценку финансовой устойчивости организации.

Для характеристики финансовой устойчивости используются абсолютные и относительные показатели. Абсолютные показатели характеризуют сопоставление величины запасов организации и источников их формирования, относительные предполагают оценку финансовой устойчивости с использованием коэффициентов.

Выполнение задания предусматривается заполнение таблиц 27 – 16 и выполнение следующих расчетов:

1) Используя данные таблицы 25 и 26, определить абсолютные показатели финансовой устойчивости и их динамику, трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости организации и его изменение за анализируемый период, сделать вывод;

2) Используя данные таблицы 23 – 26, определить и дать оценку изменению относительных показателей финансовой устойчивости, сделать вывод.

При определении абсолютных показателей финансовой устойчивости (таблица 15) излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств определяется как разность между суммой собственных оборотных средств и величиной запасов.

Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов определяется путем вычитания из суммы собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств стоимости запасов.

Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов определяется как разность между суммой всех источников формирования запасов и величиной запасов.

Таблица 27 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости, на конец года,

тыс. руб.

№	Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	Отклонение в 200..г. (+,-) по сравнению с
№	Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	20…г.	20…г.
1	Собственный капитал ( итог 3 р. + стр. 640,650)
2	Внеоборотные активы (итог 1 р.)
3	Общая величина запасов (стр. 210)
4	Собственные оборотные средства (итог 3 р. + стр. 640, 650 – итог 1 р.)
5	Долгосрочные обстоятельства (итог 4 р.)
6	Краткосрочные кредиты (стр. 610)
7	Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (4+5)
8	Общая величина источников формирования запасов (4+5)
9	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (4 – 3)
10	Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (7 – 3)
11	Излишек (+), недостаток (-) всех источников формирования запасов (8 – 3)
12	Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости

Вывод:

Для расчета относительных показателей финансовой устойчивости используются данные о размере собственного капитала, собственных оборотных средств, о заемных средствах, отраженные в заполненных таблицах 23-26.

Коэффициент концентрации собственного капитала исчисляется путем деления суммы собственных средств (итог 3 р. + стр. 640, 650) на итог пассива. Теоретически достаточное значение – не менее 0,7.

Коэффициент маневренности собственных средств исчисляется путем деления суммы собственных оборотных средств (итог 3 р. + стр. 640, 650 – итог 1 р.) на сумму всех собственных средств организации. Теоретически достаточное значение коэффициента – не менее 0,3.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами исчисляется путем деления суммы собственных оборотных средств (итог 3 р. + стр. 640, 650 – итог 1 р.) на сумму всех оборотных средств организации (итог 2 р.) теоретически достаточное значение коэффициента – не менее 0,3.

Коэффициент покрытие запасов и затрат собственными средствами исчисляются путем деления собственных оборотных средств на сумму запасов и затрат (стр. 210). Теоретически достаточное значение – не менее 0,7.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов определяются путем деления всех оборотных средств (итог 2 р.) на сумму внеоборотных активов(итог 1 р.). Теоретически достаточное значение – не менее 0,5.

Коэффициент имущества производственного назначения определяются путем деления суммы основных средств и запасов (стр. 120 + стр. 210) на итог актива. Теоретически достаточное значение – не менее 0,6.

Коэффициент соотношения заемных (включая привлеченные) и собственных средств исчисляется путем деления суммы заемных и привлеченных средств (итог 4 р. + итог 5 р. – стр. 640,550) на сумму собственных средств организации.Теоретически достаточное значение коэффициента – не более 1.

Ниже приведенные показатели не имеют теоретически достаточных величин, однако чем их значение ниже, тем выше финансовая устойчивость.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств исчисляется путем деления суммы долгосрочных кредитов и займов (итог 4 р.) на сумму собственных средств организации и долгосрочного кредита (итог 3 р.+стр. 640, 650 + итог 4 р.).

Коэффициент краткосрочного привлечения заемных средств исчисляется путем деления суммы всех краткосрочных займов ( стр. 610 + стр. 620) на сумму всех заемных средств ( итог. 4 р. + итог 5 р. – стр. 640,650).

Коэффициент кредиторской задолженности в составе краткосрочных заемных средств исчисляют делением суммы кредиторской задолженности (стр. 620) на краткосрочные заемные средства (итог 5 р. – стр. 640, 650)

Таблица 28 – Относительные показатели финансовой устойчивости организации (на конец года)

Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	Отклонение (+.-) в 20…г. По сравнению с
Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	20…г.	20…г.
Коэффициентконцентрации собственного капитала (коэффициент независимости)
Коэффициент финансовой устойчивости
Коэффициент маневренности собственных средств
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Коэффициент покрытие запасов собственными оборотными средствами
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов
Коэффициент имущества производственного назначения
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
Коэффициент краткосрочного привлечения заемных средств
Коэффициент кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств

Вывод:

Задание 3

Цель задания – провести анализ и дать оценку оборачиваемости оборотных средств организации и эффективности их использования.

Оборотные средства организации формируются за счет собственных, заемных и привлеченных источников. При этом размер необходимых оборотных средств и источники их покрытия определяются самим товаропроизводителем.

Оборачиваемость оборотных средств оказывается существенное влияние на финансовое состояние организации и рентабельность производства.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о более эффективном их использовании и характеризует экономию материальных ресурсов, что достигается улучшением снабженческой, производственной и сбытовой деятельности организации.

Выполнение задания предусматривается заполнение таблиц 29 – 30 и выполнение следующих расчетов:

1) Используя данные таблиц, провести анализ оборачиваемости оборотных средств, оценить динамику изменения скорости их оборота, сделать вывод;

2) Используя данные таблиц, рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств и дать оценку их изменения, сделать вывод.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется следующими показателями:

- коэффициентом оборачиваемости (Коб), который определяется как отношение денежной выручки от продажи продукции, (работ, услуг) (В) к среднегодовой величине оборотных средств (Об ср) за анализируемый период;

-продолжительностью одного оборота, который определяется как соотношение продолжительности анализируемого периода в днях и коэффициента оборачиваемости оборотных средств (365 дней/К об);

-коэффициентом закрепления оборотных средств, который характеризует долю оборотных средств в выручке.

Потребность в оборотных средствах определяется как произведение выручки от продажи продукции (работ, услуг) отчетного периода на коэффициент закрепления оборотных средств прошлого (базисного) периода

Высвобождение (-) или привлечение (+) в оборот оборотных средств определяется как разность между фактической среднегодовой стоимостью оборотных средств и их расчетной потребностью. Аналогично определяется высвобождение или привлечение в оборот запасов.

Таблица29 – Оборачиваемость оборотных активов

Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	Отклонение (+,-) в 20…г. от
Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	20…г.	20…г.
Выручка от продажи продукции, работ, услуг (В), тыс. руб.
Среднегодовая сумма оборотных средств (Об ср), тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости (Коб) оборотных средств (В/Об ср)
Продолжительность оборота, дней (365 дней/Коб)
Коэффициент закрепления (Кзо) оборотных средств (Об. Ср./ В)
Среднегодовой остаток запасов и затрат (З), тыс. руб. коэффициента оборачиваемости (Коз) запасов и затрат (В/З)
Продолжительность одного оборота запаса и затрат, дней (365 дней/Коз)
Коэффициент закрепления (Кзз) запасов и затрат (З/В)
Потребность в оборотных средствах (Об сррасч) исходя из суммы выручки отчетного года и коэффициента закрепления базисного года, тыс. руб. (В отч х Кзо баз)	Х			Х
Высвобождение или привлечение в оборот оборотных средств, тыс. руб.(Об ср – Об ср расч)	Х			Х
Потребность в запасах и затратах (3 расч) исходя из суммы выручки отчетного года и коэффициента закрепления базисного года, тыс. руб. (В отч х Кзз баз)	Х			Х
Высвобождено (-) из оборота, привлечено (+) в оборот запасов и затрат в отчетном году в сравнении с базисным, тыс. руб. (З – З расч)	Х			Х

Вывод:

Задание 5

Цель задания – провести анализ и дать оценку деловой активности и рентабельности организации по отдельным показателям, характеризующим эффективность использования ресурсов.

Выполнение задания предусматривает заполнение таблиц 31 –34 и выполнение следующих расчетов:

1) Дать оценку динамики деловой активности организации;

2) Провести анализ рентабельности ресурсов организации состава, сделать вывод;

3) Проанализировать влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала, сделать вывод

Для оценки деловой активности организации используется сопоставление темпов роста прибыли (Тп), выручки (Тв) и среднегодовой стоимости имущества (Ти).

Возможности организации по расширению хозяйственной деятельности за счет реинвестирования собственного капитала определяются с помощью коэффициента устойчивости экономического роста, который определяется как отношение реинвестированной прибыли к среднегодовой величине собственного капитала.

Реинвестирования прибыль определяется по форме №3 и представляет собой сумму прибыли, направленной в фонды накопления и остатки нераспределенной прибыли.

Таблица 31 – Общая оценка деловой активности организации

Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	Изменение (+,-) в 20…г. По сравнению с 20…г.
Темпы роста,%: -прибыль от продажи
-выручка от продажи
-всего капитала

Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого денежные ресурсы законсервированы (иммобилизованы) в запасах и дебиторской задолженности. Он представляет собой количество дней в обороте запасов и дебиторской задолженности.

Финансовый цикл – это разница между продолжительностью операционного цикла в днях и периодом погашения кредиторской задолженности. Сокращение операционного и финансового цикла оценивается позитивно для укрепления финансовой устойчивости организации.

Таблица 32 – Динамика деловой активности организации

Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	Отклонение (+,-) в 20…г. от
Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	20…г.	20…г.
Количество оборотов за год: -всего капитала
-собственного капитала
-основных средств
-текущих активов
-запасов
-материальных оборотных средств
-дебиторской задолженности
-кредиторской задолженности
Продолжительность одного оборота, дней: -всего капитала
-собственного капитала
-основных средств
-текущих активов
-запасов
-сырья и материалов
-дебиторской задолженности
-кредиторской задолженности
Продолжительность, дней: -операционного цикла
-финансового цикла

Вывод:

Таблица 33 – Динамика рентабельности ресурсов организации

Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	Изменение (+,-) в 20…г. По сравнению с 20…г.
Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	20…г.	20…г
Прибыль от продажи, тыс. руб.
Прибыль чистая, тыс. руб.
Среднегодовая величина, тыс. руб. -всего капитала
-собственного капитала
-основных средств
-оборотных средств
-основных средств
-запасов
-сырья и материалов
Рентабельность, %: -всего капитала
-собственного капитала
-основных средств
-оборотных средств
-запасов
-реализованной продукции
-продаж

Вывод:

Анализ влияния факторов на рентабельность активов (Ra) целесообразно провести с помощью модели фирмы DuPont:

Ra = Kоб xR продаж

Где Kоб ск – коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

К независ – коэффициент независимости;

Rпродаж – рентабельность продаж. %.

Таблица 34 – Влияние факторов на рентабельность собственного капитала,%

Показатель	20…г	20…г	Отклонение (+,-)
Оборачиваемость всего капитала
Отношение всего капитала к собственному
Рентабельность продаж (по чистой прибыли),%
Рентабельность собственного капитала,%
Изменение рентабельности собственного капитала за счет: -оборачиваемости всего капитала
- структуры капитала
-рентабельности продаж

Вывод:

Скачать материал

Скачать материал "Рабочая тетрадь для выполнения практических работ по дисциплине Анализ финансово-хозяйственной деятельности"

Как учитель может зарабатывать на Инфоуроке?

Скачать материал

Найдите материал к любому уроку, указав свой предмет (категорию), класс, учебник и тему:

6 663 247 материалов в базе

Найти материалы

Скачать материал

Другие материалы

docx

Методические рекомендации по написанию курсовой работы

15.11.2016
1028
0

rar

Контрольная работа на тему"Морфология".

15.11.2016
1855
23

docx

Рабочая программа по естествознанию (10 класс)

15.11.2016
588
0

docx

КИМ по предмету "Сопровождение и продвижение программного обеспечения отраслевой направленности"

15.11.2016
5463
56

docx

КИМ по предмету "Архитектура электронно-вычислительных машин и вычислительные системы"

15.11.2016
1214
6

pptx

Презентация на тему: "Маркировка резисторов".

15.11.2016
3459
35

docx

Поурочный план по самопознанию 5 класс "От мечты к открытию".

15.11.2016
759
4

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.

Скачать материал
- 15.11.2016 2188
- DOCX 828 кбайт
- Оцените материал:
Настоящий материал опубликован пользователем Нор Инна Александровна. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт

Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
Удалить материал
Автор материала

Нор Инна Александровна
- На сайте: 7 лет и 5 месяцев
- Подписчики: 0
- Всего просмотров: 13482
- Всего материалов: 5