Рабочая тетрадь по МДК 01.01 "Практические основы бухгалтерского учета имущества организации", МДК 01.02 "Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации" по специальности 38.02.01 "Экономика и бухгалтерский учет"

Рабочая тетрадь  № 2

по МДК 01.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»,

МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации»

_______________________________________________

(фамилия, и.о. студента, группа)

Содержание

Введение

Раздел 1. Основы бухгалтерского учета

Тема 1.1. Принципы построения бухгалтерского учета.

Тема 1.2. Регулирование бухгалтерского учета в РФ

Тема 1.3.  Учетная политика организации

Тема 1.4. Организация работы аппарата бухгалтерии

Раздел 2. Учет денежных средств и расчетов

Тема 2.1. Учет денежных средств на расчетном счете в банке

Тема 2.2. Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.

Тема 2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами и по нетоварным операциям

Тема 2.4. Учет кредитов, займов.

Тема 2.5. Формы расчетов (акцептная, аккредитивная)

Раздел 3. Учет материально-производственных запасов.

Тема 3.1. Классификация, оценка. Документация по движению материалов.

Тема 3.2. Синтетический учет МПЗ.

Тема 3.3. Методы фактического расхода материалов.

Тема 3.4. Инвентаризация материалов.

Раздел 4. Учет финансовых вложений.

Тема 4.1. Финансовые вложения, классификация, оценка, документация.

Тема 4.2. Синтетический учет финансовых вложений.

Раздел 5. Учет основных средств и нематериальных активов.

Тема 5.1. Организация учета основных средств. Движение основных средств.

Тема 5.2. Учет амортизации основных средств.

Тема 5.3. Учет затрат на восстановление основных средств.

Тема 5.4. Учет аренды основных средств

Тема 5.5. Учет нематериальных активов.

Раздел 6. Учет труда и заработной платы.

Тема 6.1. Учет труда и его оплата. Основная и дополнительная заработная плата.

Тема 6.2. Удержания из заработной платы.

Тема 6.3. Синтетический учет заработной платы.

Раздел 7. Учет затрат на производство.

Тема 7.1. Система учета производственных средств.

Тема 7.2. Учет расходов по обслуживанию и управлению производством.

Тема 7.3. Учет непроизводственных расходов.

Тема 7.4. Оценка и учет НЗП. Сводный учет затрат на производство.

Тема 7.5. Расчет фактический себестоимости выпущенной продукции. 

Раздел 8. Учет готовой продукции и ее продажа.

Тема 8.1. Готовая продукция. Оценка, документация.

Тема 8.2. Учет продажи. Синтетический учет проданной продукции.

Тема 8.3. Учет расходов по продаже.

Раздел 9. Учет капитала и резервов.

Тема 9.1. Учет уставного капитала.

Тема 9.2. Учет прочего капитала. Резерв по сомнительным долгам.

 Раздел 10. Учет финансовых результатов.

Тема 10.1. Результат от обычных видов деятельности и прочих видов.

Тема 10.2. Учет нераспределенной прибыли.

Раздел 11. Бухгалтерская отчетность.

Тема 11.1. Содержание бухгалтерской отчетности.

Тема 11.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности.

Итоговый тест

Глоссарий

Литература

Введение

МДК 01.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации», МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации» входят в состав профессиональных модулей, устанавливающие базовые знания, необходимые для осваивания профессиональных модулей.

В современных условиях возрастает значение бухгалтерского учета, устанавливаются его конкретные функции, повышаются действенность и оперативность учета при расширении объема информации. Изучение программного материала должно способствовать формированию у студентов нового экономического мышления, обеспечить соответствующий кругозор и подготовить их к изучению курса бухгалтерского учета, поэтому студент должен:

иметь представление:

–        о перспективах адаптации российской системы бухгалтерского учета к Международным стандартам;

знать:

–        Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»

–        основные требования к ведению бухгалтерского учета, объекты учета;

–        нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства;

–        положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

–        законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, нормативные материалы по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств;

–        новое законодательство РФ;

–        формы и методы бухгалтерского учета;

–        организацию документооборота;

–        первичную сводную учетную документацию;

–        компьютерное обеспечение бухгалтерской деятельности

уметь:

–        документально оформлять и отражать на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, материальных ценностей, денежных средств;

–        составлять бухгалтерскую отчетность;

–        проводить инвентаризацию имущества и обязательств;

–        пользоваться нормативными документами и инструкциями Министерства финансов РФ и других государственных органов;

–        применять ведения бухгалтерской  отчетности.

Рабочая тетрадь разработана с целью:

1)      рационального использования времени урока

2)      развития навыков работы с учебником

3)      оказания помощи студенту в усвоении новой темы

4)      систематизации материалов при подготовке к зачету и экзамену

Рабочая тетрадь состоит из 11 разделов, а каждый включает несколько отдельных тем.

Тетрадь предназначена для работы в аудитории и дома при изучении и закреплении нового  материала.

Материал располагается в такой последовательности, которая позволяет определить структуру учебного материала, обеспечивая пошаговую последовательность учебной работы студента.

Студенты освобождаются от переписывания исходных данных, что является условием при остром дефиците времени.

Раздел 1. Основы бухгалтерского учета

Тема 1.1. Принципы построения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет базируется на ряде принципах.

Принципы бухгалтерского учета – универсальные в положении, применяемые для решения практических задач.

В международной практике ведения учета принципы делят на 2 группы:

Первая группа                                                принципы

Вторая группа                                                 принципы

Первая группа                                                         принципы, предполагающие определение условия, создаваемые субъектом при постановке бухгалтерского учета не должны меняться. Такие принципы называют                                                                                          к ним относятся:

1)      Имущество и обязательства субъекта

Существуют обособленно от имущества и обязательств ее собственников                                                                                                                                                                        

2)      Хозяйственный субъект будет продолжать свою деятельность в будущем               

3)      Тождество данных аналитического данным синтетического учета                            

Вторая группа                                                          принципы, означает, что будут соблюдаться принятые правила ведения бухгалтерского учета, эту группу принципов называют                                                                                                                                       

к ним относятся:

1)      В бухгалтерском учете должны отражаться всех хозяйственные операции – это

принцип                                                                                                                                         

2)      В бухгалтерском учете с большей готовностью должны отражены расходы и пассив, чем доходы и активы – это принцип                                                                

3)      Учетная политика в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта должна применяться последовательно от одного отчетного периода к другому – это

принцип                                                                                                                                         

4)      Хозяйственные операции относят к тому отчетному периоду, в котором они были произведены – это принцип                                                                                            

5)      Экономное и эффективное ведение бухгалтерского учета – это принцип                 

Тема 1.2. Регулирование бухгалтерского учета в РФ

Бухгалтерский учет в РФ регламентируется четырехуровневой системой документов.

Первый уровень – это                                                                                                                   

В них отражаются обязательные                                                                                      ведения учета Основу системы документов первого уровня составляют                                            

                                                                                                                                                          .

Второй уровень включает                                                                                                             К ним относят                                                                                                                                .

Третий уровень включает                                                                                                              К ним относят                                                                                                                               

                                                                                                                                                          .

Четвертый уровень включает                                                                                                       К ним относят                                                                                                                               

                                                                                                                                                          .

В настоящее время применяются стандарты 3-х видов:

1)      национальные – это нормы                                                                                                    

2)      региональные – это правила                                                                                                   

3)      международные стандарты разрабатываются                                                                      

и носят                                                                                                         характер. 

Любой стандарт состоит из разделов:

1)      _______________________описывается цель стандарта и область его применения.

2)      _______________________раскрываются основные термины, используемые в тексте стандарта.

3)      _______________________излагаются принципы, положенные в основу стандарта.

4)      _______________________включает нормы учета по конкретному объекту.

5)      _______________________определяет дату начала использования данного стандарта.

Тема 1.3.  Учетная политика организации

Учетная политика – это                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

Учетная политика оформляется                                                                    и обязательна для всех подразделений.

Учетная политика включает                                                                                                                                                                                                                                  аспекты.

Организационно-технический раздел учетной политики включает:

Методический раздел учетной политики включает:

Тема 1.4. Организация работы аппарата бухгалтерии

Первичным звеном бухгалтерского учета является бухгалтерия организации.

Права, обязанности и порядок работы закреплены в                                                       

                                                                                                                                                          , которое разрабатывается в организации.

Структура аппарат бухгалтерии зависит от  содержания и объема учетной работы. Бухгалтерия подразделяется на отделы:

1)      расчетный отдел – осуществляет расчеты                                                                            

2)      материальный отдел                                                                                                                

3)      производственный отдел                                                                                                        

4)      отдел по учету сбытовых операций                                                                                      

5)      общий отдел                                                                                                                             

Вопросы для самоконтроля:

1. Что понимается под бухгалтерским учетом?
2. Какие задачи стоят перед бухгалтерским учетом?
3. Что понимают под документами первого уровня?
4. Что понимают под документами третьего уровня?
5. Что понимают под допущениями в бухгалтерском учете?
6. Какие допущения вы знаете?
7. Какие требования предъявляются к бухгалтерскому учету?
8. Какие требования предъявляются к учетной политике?
9. В каких случаях может меняться учетная политика?
10. Назовите факторы, влияющие на выбор учетной политики и зависящие от хозяйствующего субъекта.

Раздел 2. Учет денежных средств и расчетов

Тема 2.1. Учет денежных средств на расчетном счете в банке

План:

1. Расчетный счет, открытие расчетного счета
2. Первичные документы по учету операций на расчетном счете
3. Выписка банка из расчетного счета
4. Регистры по учету операций на расчетном счете.

1. Расчетный счет – это                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                

Расчетные счета закрываются банком в случаях                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

При недостаточности денег на расчетном счете поступившие документы помещаются банком в                                                                                                                                   .

2. К первичным документам, по которым осуществляются платежи с расчетного счета, относятся:

1) денежный чек – это                                                                                                                                                                                                                                                                            

2) платежное поручение – это                                                                                                                                                                                                                                                               

3) платежное требование – это                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

Прием наличных денег на расчетный счет осуществляется на основании письменного приказа владельца счета                                                                                                                                                                                                                                                                       

3. Выписка служит основанием для записи в регистрах                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             

4. Синтетическим регистром по учету операций на расчетном счете является                                                                                                                                                                               

Аналитическим регистром по учету операций на расчетном счете является                                                                                                                                                                                   

Пример бухгалтерских записей  по движению денежных средств на расчетном счете:

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
	Д	К
1.      Поступление выручки за проданную продукцию. 2.      Зачисление депонированной заработной платы 3.      Оплата банку комиссионных 4.      Выставлен аккредитив за счет собственных средств 5.      Оплата счетов выставленных за ТМЦ	51 51 26 55 60	90 50 51 51 51

Задание 1. В журнале хозяйственных операций проставить корреспонденцию денежных средств на расчетном счете

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Получено от дебиторов в погашение задолженности 2.      Оплачены общехозяйственные расходы 3.      Ошибочно зачислено на р/счет 4.      поступило от покупателя за продукцию 5.      Списана с р/счета ошибочно 6.      Получены наличные деньги на оплату путевки 7.      Погашена задолженность перед бюджетом по налогам 8.      Перечислены с р/счета дивиденды 9.      Погашен краткосрочный кредит 10.  Погашена задолженность по вкладам в уставный капитал			5000 10000 15000 300000 15000 20000 2200 7000 2000 17000
Итого:			?

Тема 2.2. Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.

План:

1. Наличные деньги в кассе организации, порядок приема, выдачи
2. Кассовая книга
3. Ревизия кассы

1. Порядок приема, хранения, выдачи и учета денег в кассе осуществляется на основании                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

С целью предотвращения нерационального и незаконного расходования денег в кассе устанавливается лимит.

Для установления лимита организация предоставляет в банк                                                                                                                                                                                                          

Если организация не обращается в банк за установлением лимита остатка кассы, то лимит считается                                                                                                                                       и она обязана сдавать денежную наличность в банк                                                      (за какой период).

Превышение лимита денег в кассе разрешается                                                                        

В соответствии с нормативными документами осуществление кассовых операций возлагается на                                                                                                                                

По окончании рабочего дня делается денежная ценность должна убираться                        

с последующим                                                                                                                             

Первичными документами по движению денег в кассе являются                                                                                                                  которые заполняются                                                                                          . До передачи кассиру первичные документы регистрируются в

Первичные документы после осуществления по ним операций погашаются                        

2. Кассовая книга ведется кассиром                                                                                            

В конце рабочего дня                                                                                                                    

Второй экземпляр кассовой книги составленный через копирку называется                                                                                                                                                                                 

На основании                                                                                                                                

составляются регистр синтетического и аналитического учета                                                          

В кассе кроме денег хранятся                                                                                                      

3. Ревизия кассы проводится                                                                           (периодичность).

Результаты проверки оформляются                                                                                            

Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами:                                                                                                                                       

Излишки денег в кассе оприходуют                                                                                           

Пример: По кассовой книге остаток наличных денег в кассе 35 000 руб. При проверке кассы денежная наличность составила 28000 руб. Недостача денег в кассе установлена.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи

            Д 94  К 50 – 7000 р. – обнаружена недостача

            Д 73  К 94 – 7000 р. – недостача списана на кассира

            Д 50,70  К 73 – 7000 р. – внесена наличными, удержана из з/п недостача

Примеры движения денежных средств по кассе

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
	Д	К
1.      Поступили деньги по чеку на заработную плату 2.      Оплата наличными 3.      Погашения задолженности по претензиям наличными 4.      Возврат неиспользованного аванса по подотчетным суммам 5.      Погашение долга а) по беспроцентным ссудам б) за причиненный материальный ущерб 6.      Погашение дебиторской задолженности 7.      Выдача подотчет на хозяйственные расходы 8.      Сдача сверхлимитного остатка свободных денежных средств 9.      Приобретены путевки в дома отдыха за наличные 10.  Взносы учредителей наличными в уставный капитал	50 50 50 50 50 50 50 71 50 50/3 50	51 62 76 71 73/1 73/2 76 50 51 50 75

Закрепление. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по движению денежных средств

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет 2.      Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях 3.      Выдано из кассы: а) з/п б) единовременная помощь 4.      Поступили деньги из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство 5.      Выданы работникам организации ссуды на индивидуальное жилищное строительство 6.      Поступили деньги в кассу на целевое мероприятие 7.      Отражена недостача наличных денег в кассе 8.      Выдано в возмещение расходов по подотчетным суммам 9.      Внесена на расчетный счет не полученная в срок заработная плата 10.  Выявлены излишки денег в кассе			370000 86000 420000 50000 400000 400000 150000 22000 1000 4000 1200

Тема 2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами и по нетоварным операциям

План:

1. Подотчетные суммы, порядок их выдачи
2. Авансовые отчеты, порядок их составления
3. Расчеты по нетоварным операциям

1. Подотчетные суммы – это денежные средства                                                                      

Авансы на хозяйственные расходы выдаются в пределах                                                        

Авансы на командировочные расходы выдаются в составе                                                     

Суточные начисляются в РФ в размере                                                                                      

Расходы по найму жилья оплачиваются в размере                                                               при наличии документов, при отсутствии документов в размере                                                      

Проезд оплачивается                                                                                                                    

2. После выполнения служебных обязанностей подотчетное лицо предоставляет авансовый отчет.

Авансовый отчет должен быть представлен                                                                              

Неиспользованные суммы денежных средств вносятся в кассу организации                       

                                                                                                                         (корреспонденция)

Сумма перерасхода возмещается                                                                 (корреспонденция)

Подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки списываются                     

                                                                                                                         (корреспонденция)

Пример! Работник направлен в служебную командировку на 6 дней. Выдан аванс в размере  4800 руб. В установленные сроки предоставлен отчет с документами, подтверждающими достоверность расходов:

-        расходы по найму жилья – 3540 руб.

-        суточные за 6 дней по норме – 600 руб.

-        проездные документы – 400 руб.

В бухгалтерском учете  будут сделаны  следующие записи:

            Д 26   К 71 – 3000 руб.

            Д 19   К 71 – 540 руб.

            Д 26   К 71 – 600 руб.

            Д 26   К 71 – 400 руб.

            Д 68   К 19 – 540 руб.

            Д 50   К 71 – 260 руб.

Закрепление.

Задание. В журнале хозяйственных операций1 проставить корреспонденцию

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Выдано наличными на хозяйственные расходы 2.      Приобретены подотчетным лицом товарно-материальные ценности 3.      Возвращен в кассу организации неизрасходованный остаток подотчетной суммы 4.      Списан неизрасходованный и своевременно не возвращенный остаток подотчетной суммы 5.      Списана сумма задолженности работника перед организацией по не возвращенному остатку подотчетной суммы 6.      Удержана из з/п работника сумма не возвращенного остатка подотчетной суммы 7.      Оплата услуг по производству продукции подотчетными суммами 8.      Предъявлен к вычету суммы НДС, уплаченные по расходам на проезд и проживание в пределах установленных норм 9.      Выдана заработная плата работнику за вычетом удержанного остатка подотчетной суммы 10.  Начислены суточные: а) в пределах норм б) сверх норм			2000 1950 ? 200 200 200 700 1000 230000 600 700

3. Для учета расчетов по нетоварным операциям  используются счета                                  

Нетоварные операции – это                                                                                                         

Задание. В журнале хозяйственных операций проставить корреспонденцию

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Отражена сумма предоставленного работнику займа 2.      Внесены в кассу наличные в погашение задолженности по займу 3.      Выдан аванс на поставку материалов 4.      Получены от поставщика материалы 5.      Зачтен ранее выданный аванс 6.      Перечислено поставщику в окончательный расчет 7.      Предъявлены претензии  к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным с расчетного счета 8.      Предъявлены претензии поставщикам по несоответствиям цен. 9.      Депонирована з/п 10.  Выплачена депонированная з/п 11.  Погашена недостача материальным лицом наличными 12.  Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью материалов с виновного лица			20000 300 70000 112000 70000 ? 12000 2000 40000 40000 1200 500

Тема 2.4. Учет кредитов, займов.

Возникшая дополнительная потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлечения источников – кредитов и займов.

Банковский кредит – это                                                                                                              

Коммерческий кредит – это                                                                                                         

По срокам погашения различают                                                                                     кредит

Взаимоотношения между банком и клиентом оформляются                                                   

Учет расчетов по кредитам и займам осуществляется на основании ПБУ                            

Признаки банковского кредитования                                                                                         

Проценты по полученным кредитам включают в состав                                                           и относят в дебет счета                                                                                                             

Проценты по кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг до момента  принятия их к учету относят                                             

Проценты, полученные на приобретение МПЗ, до их принятия к учету списывают            

Проценты, полученные после принятия внеоборотных и оборотных активов к учету списывают на                                                                                                                              

Учет расчетов по займам и кредитам ведется на счетах                                                           

Примеры отражения операций по кредиту и займу на счетах:

Содержание хозяйственных операций	Корреспондент-ский счет		Сумма
	Д	К
1.      Зачислен на  р/счет краткосрочный кредит под приобретение  материалов на срок 3 мес. 2.       Отражены % по полученному кредиту из расчета 24 % годовых до принятия к учету материалов 3.      Погашена задолженность перед банком по краткосрочному кредиту	51 10 66	66 66 51	100000 106000

Пример 2. В журнале операций проставить корреспонденцию

В марте получен кредит на приобретение основных средств на 2 месяца 200000 руб. под 24 % годовых, который был перечислен поставщику. Основные средства введены в эксплуатацию в мае. % погашаются ежемесячно.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Поступил кредит 2.      Поступили основные средства 3.      Перечислена поставщику 4.       В апреле начислены % за полученный кредит 5.      Перечислены % в погашение 6.      Основные средства введены в эксплуатацию 7.      Начислены % в мае за пользование кредитом 8.      Перечислено в мае % и полученный кредит	51 08 60 08 66 01 91 66	66 60 51 66 51 08 66 51	200000 200000 200000 4000 4000 204000 4000 204000

Задание. В журнале хозяйственных операций указать корреспонденцию

Получен кредит под материалы в сумме 100000 руб. с уплатой процентов в размере 10 % кредита.

Задание 2. Работнику предоставлен займ в сумме 30000 руб.на 2 месяца с уплатой процентов из расчета 24 % годовых по окончании срока договора

Тема 2.5. Формы расчетов (акцептная, аккредитивная)

План:

1. Акцептная форма
2. Аккредитивная форма

1. Акцепт – это                                                                                                                               

Основным документом при акцептной форме расчетов является                                           

Безакцептная форма расчетов применяется при расчетах                                                        

При акцентной форме расчетов делаются бухгалтерские записи                                            

2. Аккредитив – это                                                                                                                       

Аккредитив выставляется за счет                                                                                                

Аккредитивная форма выгодна                                                                                                   

При открытии аккредитива                                                                                                          

                                                                                                                                     (бух.запись)

Закрывают аккредитив в случаях                                                                                                

Аккредитив выгоден                                                                                                                    

Основные корреспондентские счета по аккредитиву                                                               

Задание 1. Указать бухгалтерские корреспонденции:

Акцептован счет поставщика за материалы                                                               40000 руб.

Выставлен аккредитив за счет собственных средств предприятия                          50000 руб.

Оплачено поставщику за материалы с аккредитива                                                  40000 руб.

Неиспользованная сумма аккредитива зачислена на расчетный счет                             ?

Вопросы для самоконтроля:

1.      Какие формы безналичных расчетов используются для оплаты продукции?

2.      Какой бухгалтерской записью отражается задолженность по краткосрочным кредитам?

3.      На какие цели выдаются кредиты?

4.      Какие документы необходимы для открытия расчетного счета?

5.      На основании каких документов отражаются операции по  поступлению средств на р/счет?

6.      Какими документами отражаются операции по списанию средств с р/счета?

7.      На основании каких документов производится записи в кассовую книгу?

8.      За счет каких средств может быть открыт аккредитив?

9.      Укать корреспонденцию на недостачу денег в кассе.

10.  Какой записью отражаются суммы, не возвращенные в срок?

11.  Какие документы требует банк от клиента для выдачи кредита?

12.  Какой счет используется для выдачи кредита своим работникам?

Тест по теме «Учет денежных средств и расчетов»

1.      При открытии аккредитива делается запись

а) Д 51 К 55

б) Д 55 К 51

в) Д 55 К 60

2.      Можно ли делать исправления в кассовой книге?

а) да

б) нет

3.      Может ли предприятие иметь несколько расчетных счетов?

а) да

б) нет

4.      Что означает бухгалтерская запись Д 70 К 73/2

а) удержана с заработной платы недостача материального лица

б) материальное лицо  внесло деньги в кассу

в) начислена заработная плата работнику

5.      Аккредитив выгоден

а) для поставщика

б) для покупателя

в) для обеих лиц

6.      Когда составляется платежное поручение?

а) при переводе безналичным путем денег кредитору

б) при перечислении денег плательщиком получателю

в) при предъявлении счета поставщика покупателю

7.      Что означает запись Д 84 к 75/2

а) начислены дивиденды

б) перечислены дивиденды учредителям

в) нераспределенная прибыль распределена между учредителями

8.      Является ли кассир подотчетным лицом?

а) да

б) нет

9.      Чем отличается платежное требование от поручения?

10.  Каким документом оформляется расход денежных средств на командировку?

Раздел 3. Учет материально-производственных запасов.

Тема 3.1. Классификация, оценка. Документация по движению материалов.

План:

1. Понятие МПЗ, классификация.
2. Оценка МПЗ
3. Документация по движению МПЗ

1)      Производственные запасы – это значительная часть оборотных активов.

Согласно ПБУ №                   под МПЗ следует понимать                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

Характерной особенностью МПЗ является:                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

2)       В бухгалтерском учете МПЗ принято оценивать по                                                    

                        которая складывается из                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

В течение месяца материалы учитывают по                                                                        

3)      Поступление материалов от поставщика оформляют                                                   

Поступление материалов из производства оформляют                                                            

Неотфактурованная  поставка оформляется                                                                              

Товарно-транспортная накладная составляется                                                                         

Отпуск материалов со склада оформляется первичными документами                                                                                                                                                                                          

Тема 3.2. Синтетический учет МПЗ.

В учетной политики учет МПЗ ведется по фактической себестоимости, то в этом случае используется счет                                                                                                                          

Если учет МПЗ ведется в 2-х оценках, то в этом используются счета                                                                                                                                                                                             

Поступление МПЗ по учетной стоимости отражается                                                               (корреспонденции).

Отпуск материалов в производство по учетным ценам отражается                                                                                                                                                                                                  

Отклонение фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам списывают на счет                                                                                                                                                   

Пример! Синтетического учета МПЗ на счетах

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Акцептован счет поставщика по фактической себестоимости 2.      Оприходованы на склад материалы по учетным ценам. 3.      Списываются отклонения в стоимости материалов 4.      Отпущены материалы по учетным ценам: а) на изготовление продукции б) на ОПР в) на ОХР 5.      Списываются отклонения в стоимости материалов 6.      Оплачен счет поставщика	15 10 16 20 25 26 20,25,26 60	60 15 15 10 10 10 16 51	680000 600000 80000 350000 90000 80000 ? 680000

С-до на начало месяца по счету 10 (по учетным ценам) – 50 000р.

Счет 16 – 5000 р.

К операции № 5 списание отклонений рассчитывают по формуле

а) в производство     13,07 % • 350 000 = 45 745 р.

б) на ОПР                  13,07 % • 90 000 =  11 763 р.

в) на ОХР                  13,07 % • 80 000 =  10 456 р.

Задание: В журнале хозяйственных операций расставить корреспонденцию

Сальдо на начало месяца по счет 10:

а) оптовая цена – 2350 000 руб.

б) ТЗР – 6 000 руб.

Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Акцептован счет поставщика за поступившие товары 2.      Акцептован счет транспортной конторы за доставку материалов 3.      Оплачены подотчетным лицам расходы оп разгрузке материалов 4.      Отпущены материалы по учетным ценам: а) на изготовление продукции б) на ОПР в) на ОХР 5.      Оплачен счет поставщика за материалы 6.      Списаны ТЗР, относящиеся к материалам: а) на основное производство б) на ОПР в) на ОХР			800 000 64 5090 250 000 480 000 100 000 50 000 ? ? ? ?

Тема 3.3. Методы фактического расхода материалов.

Отпуск материалов в производство осуществляется в оценке, определенной одним из методов:

а) по средней себестоимости

б) по себестоимости первых по времени заготовок                                                                  

в) по себестоимости последних по времени заготовок                                                             

Каждый из способов влияет на                                                                                                                                                                                                                                                             

Пример 1. Рассчитать расход всеми способами

Показатели	Кол-во	Цена	Сумма
С-до на начало месяца Поступило: Первая партия Вторая партия Третья партия	10 12 20 15	10 10 9 12	100 120 180 180
Итого поступило Израсходовано С-до на конец месяца	47 50 7	- 10,17	480 - 71,19

a.      Способ – средняя себестоимость

Средняя цена 1 ед.

b.      Способ – Фифо

Расход материалов 100 + 120 + 1780 + 12 р. • 8 = 496 р.

Стоимость 1 ед.        496 р. : 50 = 9,92 р.

Задание: Рассчитайте себестоимость отпущенных в производство материалов методом фифо, Лифо.

Данные:

Остаток на начало месяца – 12 ед. по цене 6 руб.

Поступило в отчетном месяце:

01.08 – 10 ед. по цене 7 руб.

05.08 – 15 ед. по цене 8 руб.

10.08 – 18 ед. по цене 9 руб.

22.08 – 25 ед. по цене 11 руб.

29.08 – 10 ед. по цене 12 руб.

Израсходовано в отчетном месяце 85 ед

Тема 3.4. Инвентаризация материалов.

Инвентаризация  - это                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     

Цель инвентаризации                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

Внеплановая инвентаризация проводится                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

Инвентаризация материалов оформляется                                                                                                                                                                                                                                           

Сличительная ведомость составляется                                                                                       

Излишки материалов отражаются                                                                        (корреспонд.)

Недостача материалов                                                                                            (корреспонд.)

Разница между фактической и рыночной стоимостью относят на счет                                  

Обязанности кладовщика перед проведением инвентаризации

Задание: Отразить на счетах операции по учету недостачи материалов

Выявлена недостача материалов на складе на 30 000, в т.ч. в пределах норм естественной убыли на 20 000 р.

Недостача на 10 000 р – по вине кладовщика. Рыночная стоимость материалов 15 000 р. 8000 р. внесены в кассу, а остальная сумма удержана из з/п кладовщика равными суммами в два приема.

Вопросы для самоконтроля:

1)      Какие расходы включаются в фактическую себестоимость приобретенных за плату материалов?

2)      Как оцениваются материалы, поступившие безвозмездно?

3)      Как рассчитывать стоимость материалов, отпущенных в производство по методу фифо?

4)      По какой формуле рассчитывается процент отклонений в себестоимости материалов?

5)      Как в системе счетов отражаются излишки материалов?

6)      Каким документом оформляется неотфактурованная поставка?

7)      В каком случае используются счета 15, 16?

8)      Как определяется фактический расход материалов классическим методом?

9)      Что характерно для МПЗ?

10)  Указать корреспонденцию: поступил счет на основные материалы на 23000 руб. В конце месяца поступают материалы на 32 000 руб. от данного поставщика.

Задание: Отразить на счетах операции по выбытию материалов и определять результат продажи:

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.    Отпущены материалы со склада: а) на изготовление продукции б) на ОПР в) на ОХР г) на исправление брака продукции 2.      Отпущены материалы на ремонт основных средств цехов основного производства (резервный фонд не создается) 3.      Списываются отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов от учетной себестоимости: а) на изготовление продукции б) на ОПР в) на ОХР г) на исправление брака продукции д) на ремонт основных средств цехов основного производства 4.      Проданы материалы другой организации: а) фактическая себестоимость б) расходы по продаже (з/п, ЕСН) в) сумма НДС по проданным материалам г) выручка от продажи материалов (вместе с НДС) 5.      Списан результат от продажи материалов.			15 000 10 000 5 000 7 000 8 000 1 500 1 000 500 650 800 25 000 5 000 5 760 37 760 ?

Раздел 4. Учет финансовых вложений.

Тема 4.1. Финансовые вложения, классификация, оценка, документация.

План:

1.      Понятие о финансовых вложениях

2.      Классификация финансовых вложений

3.      Оценка

1. Финансовые вложения – это                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

Основным Положением по учету финансовых  вложений является                                                                                                                                                                                                 

В соответствии с ПБУ №                в составе финансовых вложений могут быть учтены активы:                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

2. Финансовые вложения группируются по признакам:

-   по эмитентам на                                                                                                                  

-   по участию в формировании уставного капитала на                                                      

-   по срокам финансовых вложений                                                                                    

-   по отношению к владельцу на                                                                                           

3. На практике бухгалтерского учета различают несколько способов оценки ценных бумаг:

а) цена, напечатанная на бланке ценной бумаги                                                                       

б) цена, по которой ценная бумага покупается или продается на рынке бумаг                                                                                                                                                                              

в) оценка, в которой ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете держателя                                                                                                                                                                     

г) оценка, в которой ценные бумаги отражаются в балансе                                                                                                                                                                                                              

Учет финансовых вложений ведется на счете                                                                            

Первоначальная стоимость финансовых вложений приобретенных за плату складывается                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных безвозмездно                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

Тема 4.2. Синтетический учет финансовых вложений.

План:

1. Учет финансовых вложений, приобретенных за плату
2. Учет финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал
3. Учет финансовых вложений, полученных безвозмездно
4. Учет выбытия финансовых вложений
5. Учет финансовых вложений в облигации

1. Документами, подтверждающими приобретение финансовых вложений                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            

В бухгалтерском учет операции по приобретению ценных бумаг за плату отражаются

Д 76    К 51 – перечисление денежных средств в оплату

Д 58    К 76 – получение ценной бумаги

Задание: Отразить на счетах операции по учету приобретения акций у держателя. Определить фактическую стоимость

Данные:

Приобретены акции, номинальная стоимость которых 200 000 руб., по цене 240 000 руб. Расходы по приобретению акции составили 15 000 руб.

2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений , внесенных в счет вклада в уставный капитал признается оценка, согласованная учредителями.

Первичными документами, подтверждающими финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал являются                                                                                                                                                                                                                                                            

В бухгалтерском учете, учет финансовых вложений в счет вклада в уставный капитал отражается

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
	Д	К
В качестве вклада в уставный капитал переданы ОС Отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в уставный капитал другой организации Отражена передача объектов ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации Списана первоначальная стоимость ОС Списана амортизация ОС Списана остаточная стоимость ОС Определен финансовый результат от передачи ОС	58 76 01/1 02 91 91 99	76 91 01 01/1 01/1 99 91

3. Первоначальной стоимостью финансовых вложений полученных безвозмездно признается                                                                                                                                      

Документами, подтверждающими безвозмездное получение ценных бумаг являются                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг отражается:

                        Д 58    К 98 – безвозмездное поступление

                        Д 98    К 91 – списание доходов будущих периодов

Задание: Указать корреспонденцию

Безвозмездно получены ценные бумаги на сумму 300 000 руб.

4. Учет выбытия финансовых вложений

а) Выбытие финансовых вложений при продаже

Учет операций по продаже финансовых вложений осуществляется на счете 91

Операции по продаже объектов финансовых вложений отражаются

- Отражена продажная стоимость доли финансовых вложений Д 62        К 91

- Списана стоимость проданной доли                                            Д 91        К 58

- Определен финансовый результат от продажи доли                  Д 91        К 99

Выбытие финансовых вложений при их безвозмездной передаче

В бухгалтерском учете будут отражены хозяйственные операции

            Д 91    К 58 – списана балансовая стоимость безвозмездно переданных финансовых вложений

            Д 99    К 91 – определен финансовый результат

5. Учет финансовых вложений в облигации

Облигации – это                                                                                                                                                                                                                                                                                      

Облигации в бухгалтерском учете отражаются по фактической себестоимости, включающая                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

В бухгалтерском учете на учет финансовых вложений в облигации делается записи:

            Д 76    К 51                                                                                                                         

            Д 58    К76                                                                                                                          

            Д 51    К 91                                                                                                                         

            Д 91    К 58                                                                                                                         

            Д 76    К 91                                                                                                                         

Задание: Указать корреспонденцию

Пример 1. Организация затратила на приобретение облигаций 220 000 руб. Срок погашения облигаций – 4 года. Номинальная стоимость приобретенных облигаций 200 000 руб. По облигациям ежегодно выплачивается процент, начисленный по ставке 20 % годовых. Через 4 года организация получает денежные средства в счет погашения облигаций по номинальной стоимости.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Перечислены денежные средства 2.      Отражена первоначальная стоимость облигаций 3.      Получена сумма дохода (процент) по облигациям за первый год 4.      Списана ¼ часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций за 1 год 5.      Отражена сумма чистого дохода по облигациям за год 6.      Отражена задолженность эмитента по выплате денежных средств в счет погашения облигаций 7.      Списана балансовая (номинальная) стоимость погашенных облигаций 8.      Поступили денежные средства в счет погашения облигаций			220 000 200 000 200 000 200 000

Вопросы для самоконтроля:

1. Как группируются финансовые вложения в бухгалтерском учете
2. Какие синтетические счета использует инвестор для учета финансовых вложений?
3. По какой оценке в балансе отражаются финансовые вложения.
4. Какие учетные записи составляются при выбытии финансовых вложений безвозмездно.

Тест по теме «Учет финансовых вложений»

1.      Финансовые вложения это инвестиции в:

а) долговые ценные бумаги

б) уставный капитал других организаций

в) основные средства

г) долевые ценные бумаги

2.      Источниками осуществления финансовых вложений являются:

а) собственные средства

б) бюджетное финансирование

в) временно привлеченные средства

3.      К долевым ценным бумагам относятся:

а) облигации

б) акции

в) сберегательные сертификаты

4.      К бухгалтерскому учету акции принимаются по:

а) номинальной стоимости

б) покупной стоимости

в) сумме фактических затрат на приобретение

5.      Расходы по покупке акций отражаются на счете:

а) 08

б) 58

в) 91

6.      Осуществление инвестиций в акции с целью получения дохода отражается по дебету 58 и кредиту счета:

а) 51

б) 80

в) 91

г) 99

7.      Операции по перепродаже акций отражаются по дебету счета 62 и кредиту счета:

а) 51

б) 80

в) 91

г) 99

8.      Поступление денежных средств в оплату проданных акций отражаются записью по дебету 51 и кредиту счета:

а) 99

б) 91

в) 90

г) 62

9.      Начисление дохода отражается записью по дебету счета:

а) 58

б) 76

в) 91

г) 99

10.  К долговым ценным бумагам относятся:

а) облигации

б) акции

в) сберегательные сертификаты

Задание 1. Отразить на счетах операции по продаже облигаций держателем. Определить результат по продаже.

Данные: Проданы облигации по цене 500 000 руб., учетная стоимость 450 000 руб., причитающаяся сумма процентов к получению от эмитента 7 500 руб.

Задание 2. Проданы акции, фактическая стоимость которых 300 000 руб., на сумму 325 000 руб. Указать корреспонденцию.

Задание 3. В журнале хозяйственных операций указать корреспонденцию.

Организация затратила на приобретение облигаций 180 000 руб. Срок погашения облигаций 4 года. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 200 000 руб., % по облигациям – 20 % годовых.

Раздел 5. Учет основных средств и нематериальных активов.

Тема 5.1. Организация учета основных средств. Движение основных средств.

План:

1. Основные средства, классификация
2. Оценка основных средств
3. Документация по движению основных средств
4. Синтетический учет движения основных средств

1. В соответствии с ПБУ №

к основным средствам относят                                                                                                                                                                                                                                                             

По сравнению с оборотными средствами основные средства                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

Амортизация не начисляется по основным средствам, у которых стоимость                                                                                                                                                                                 

 Основные средства классифицируются:

а) по видам                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

б) по назначению                                                                                                                                                                                                                                                                                    

в) по степени использования                                                                                                                                                                                                                                                                 

г) по принадлежности                                                                                                                                                                                                                                                                            

2. Основные средства оценивают

в оценках:

а) первоначальная стоимость                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

б) остаточная стоимость                                                                                                                                                                                                                                                                        

в) восстановленная стоимость                                                                                                                                                                                                                                                               

Разница, возникшая в результате переоценки основных средств относят на счет                

На сумму дооценки основных средств делается бухгалтерская запись                                                                                                                                                                                           

3. Поступление основных средств оформляют                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            

Объект получает инвентарный номер                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           

Выбытие основных средств оформляют                                                                                                                                                                                                                                              

4.Синтетичесикй учет движения основных средств ведется на счетах 01, 02, 08.

Учет покупки основных средств оформляется бухгалтерскими записями                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     

Безвозмездное поступление основных средств оформляется бухгалтерскими записями                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

Объекты основных средств, полученные безвозмездно оцениваются                                                                                                                                                                                             

Поступление основных средств в виде вклада в уставный капитал отражается в учете                                                                                                                                               (оценка) и оформляются бухгалтерскими записями                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

Выбывать основные средства могут в результате                                                                                                                                                                                                                               

При безвозмездной передачи основных средств делаются бухгалтерские записи

на первичную стоимость                                                                                                              

на сумму амортизации                                                                                                                  

на результат от передачи                                                                                                              

При ликвидации основных средств делаются бухгалтерские записи                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     

При продаже основных средств в учете делаются записи                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

Пример! на поступление основных средств

Поступил объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал, согласования оценка которого 500 000 р. Расходы получателя составили по его доставке 60 000 р. Объект введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Д 75    К 80 – 500 000 – сформирован уставной капитал

Д 08    К 75 – 500 000 – поступил объект в качестве вклада

Д 08    К 69,70 и т.д. – 60 000 – расходы по доставке и установке

Д 01    К 08 – 560 000 – объект введен в эксплуатацию

Пример! на выбытие основных средств

Выбыл станок в результате морального износа. Первоначальная стоимость станка 60 000 руб. срок полезного использования  5 лет. Станок эксплуатировался с 1 января 1999 по 3 марта 2003 г. стоимость полученного лома 3 000 руб. Расходы по демонтажу (з/п и ЕСН) составили 15 000 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Д 01/1 К 01 – 60 000 р.

Д 02    К 01/1 – 50 000

Д 91    К 01/1 – 10 000

Д 91    К 70,69 – 15 000

Д 10    К 91 – 3 000

Д 99    К 91 – 22 000

Сумма амортизации за период эксплуатации (60 000р. : 60 мес) х 50 мес = 50 000 руб.

Задание 1. Указать бухгалтерские проводки и определить суммы

Продан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 150 000 р., продажная цена 236 000 руб., в т.ч. НДС 36 000 руб. Срок полезного использования объекта 5 лет. Эксплуатация на предприятии данного объекта 15 мес.

Задание 2. Приобретен у завода-изготовителя станок стоимостью 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000. Расходы по доставке и установке станка составили 10 000 руб.

Тема 5.2. Учет амортизации основных средств.

Амортизация – это                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           

Амортизация рассчитывается ежемесячно исходя                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

В бухгалтерском учете существует 4 способа начислений амортизации:

1) линейный, при котором                                                                                                            

2) способ уменьшаемого остатка, при котором                                                                         

3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции                                    

4) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования            

Амортизация не начисляется                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

При линейном методе норма амортизации рассчитывается по формуле:

где n – срок полезного использования

Пример: Рассчитать амортизацию объекта. Первоначальная стоимость 90 000 руб. Срок полезного использования 5 лет по сумме числе лет срока полезного использования. Сумма чисел лет срока полезного использования 1+2+3+4+5 = 15

Амортизация по годам:

1-й год (5 х 90 000 руб.) : 15 = 30 000 руб.

2-й год (4 х 90 000 руб.) : 15 = 24 000 руб.

3-й год (3 х 90 000 руб.) : 15 = 18 000 руб.

4-й год (2 х 90 000 руб.) : 15 = 12 000 руб.

5-й год (1 х 90 000 руб.) : 15 = 6 000 руб.

Задание: Рассчитать амортизацию

а) методом уменьшенного остатка

б) линейным методом

в) по сумме чисел лет срока полезного использования

Тема 5.3. Учет затрат на восстановление основных средств.

Цель ремонта основных средств                                                                                                 

До начала ремонтных работ составляется                                                                                                                                                                                                                                            

Ремонтные работы проводятся силами своих ремонтных цехов                                                                                 либо силами сторонних организаций                                                                                                                                                                                                                

Источники проведения ремонтных работ                                                                                                                                                                                                                                            

При хозяйственном способе проведения ремонта делаются бухгалтерские записи                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

При подрядном способе (ремонтный фонд не создается) делаются бухгалтерские записи                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

При подрядном способе (создается ремонтный фонд) делаются бухгалтерские записи                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   
В конце года осуществляется инвентаризация резерва на покрытие затрат по ремонту                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

Пример Ремонт станка осуществляется подрядным способом. Договорная стоимость ремонта 42 000 руб., в т.ч. НДС 7 000 руб. Ремонтная организация после окончания ремонтных работ вернула заказчику замененные детали на сумму 2 000 руб.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Акцептован счет ремонт. организации 2.       Начислен НДС на выполненные работы 3.      Оплачен счет ремонтной организации 4.      Зачет суммы НДС за оплаченные услуги 5.      Оприходованы на склад поступившие детали	23 19 60 68 10	60 60 51 19 91	35 000 7 000 42 000 7 000 2 000

Задание: Отразить на счетах операции по учету затрат на ремонт основных средств.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Резервируются средства на покрытие затрат по ремонту основных средств общепроизводственного назначение 2.      Списывается фактическая себестоимость израсходованных на ремонт материалов. 3.      Начислена заработная плата ремонтным рабочим 4.      Начислена ЕСН 5.      Списываются фактические затраты по законченному ремонту основных средств за счет созданного резерва 6.      Списаны суммы начисленного резерва на ремонт основных средств, не использованные в отчетном году (сальдо на начало по счету 96 – 80 000 руб.)			25 000 14 700 6 800 2 420 ? ?

Тема 5.4. Учет аренды основных средств.

В зависимости от продолжительности арендных отношений различают                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

Сданное в текущую аренду имущество арендодатель учитывает                                                                                                                                                                                                     

Схема учета операций текущей аренды у арендодателя

 

Схема учета операций текущей аренды у арендатора

 

Суммы досрочно начисленных арендных платежей отражаются

у арендодателя                                                                                                        (корреспонд)

у арендатора                                                                                                                                   

Затем ежемесячно суммы начисленной арендной платы списывают у арендодателя                                               у арендатора                                                                                               

Задание: Отразить на счетах операции по учету текущей аренды у арендодателя. Исчислить финансовый результат.

Передан в текущую аренду объект основных средств. Сумма начисленной арендной платы за отчетный период составила 15 000 руб. НДС с арендной платы 2 700 руб. Амортизационные отчисления по сданному в аренду объекту 2000 руб. Затраты на ремонт объекта 4000 руб.

Тема 5.5. Учет нематериальных активов.

План:

1. понятие нематериальных активов, классификация
2. Оценка нематериальных активов
3. Синтетический учет нематериальных активов

1. Согласно ПБУ №                                     к нематериальным активам относят                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

В соответствии с выполняемыми функциями в общественном производстве нематериальные активы делятся на группы:                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

2. В бухгалтерском учете все нематериальные активы оцениваются: 1) по первоначальной стоимости – это                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

2) по остаточной стоимости                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           

3. Синтетический учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы» -                                                                                                                  (характеристика

счета по структуре)                                                                                                                       

Все операции по поступлению нематериальных активов рассматриваются как капитальные вложения и отражаются на счете                                                                                  

Схема поступления нематериальных активов от учредителей

в качестве вклада в уставный капитал

1) Д           К            – поступление от учредителей по согласованной стоимости

2) Д           К            – ввод нематериальных активов в эксплуатацию

Схема безвозмездного поступления нематериальных активов

Д         К         – поступление нематериальных активов

Д         К         – принятие нематериальных активов на баланс

Д         К         – ежемесячное начисление амортизации

Д         К         – списание рыночной стоимости нематериальных активов в сумме амортизаций

Схема поступления нематериальных активов за плату

Д         К         – на сумму выставленного счета

Д         К         – начислен НДС

Д         К         – расходы по подготовке нематериальны активов к использованию

Д         К         – оплата поставщика за нематериальные активы

Д         К         – передача объектов в эксплуатацию

Задание: Отразить на счетах операции на приобретение права на программный продукт

Приобретено право на программный продукт. В соответствии с договором его цена составляет 23600 руб., в т.ч. НДС 3600 руб., расходы по доведению его до состояния, пригодного к использованию – 4200 руб.

Решение:

Д 08    К 60 – 20 000 руб.

Д 19    К 60 – 3 600 руб.

Д 08    К 10, 70, 69 – 4 200 руб.

Д 04    К 08 – 24 200 руб.

Д 68    К 19 – 3 600 руб.

Схема продажи объектов нематериальных активов

1) Д         К           – выручка от продажи нематериальных активов

2) Д         К           – списана сумма амортизации за время эксплуатации

3) Д         К           – списание остаточной стоимости

4) Д         К           – НДС, подлежащий взносу в бюджет

5) Д         К           – результат от продажи

Схема безвозмездного выбытия

Д          К           – на амортизацию

Д          К           – на остаточную стоимость

Д          К           – на расходы по безвозмездной передачи 

Д          К           – на результат от  безвозмездной передачи 

Задание: Отразит льна счетах операции по продаже объекта нематериальных активов. Определить результат.

Продан объект нематериальны активов на 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб. Первоначальная стоимость 70 000 руб., сумма начислений амортизации – 20 000 руб.

Вопросы для самоконтроля:

1. В какой оценке отражаются в балансе основные средства, нематериальные активы?
2. За счет каких источников покрываются затраты по ремонту основных средств?
3. Что понимается под первоначальной стоимостью нематериальных активов?
4. Какие методы начисления амортизации нематериальных активов используются в бухгалтерском учете?
5. За счет какого источника осуществляется списание первоначальной стоимости выбывшего из эксплуатации нематериальных активов?
6. Какой записью отражается дооценка основных средств?
7. Какой записью отражается затраты по ремонту основных средств при подрядном способе?
8. Как оцениваются безвозмездное поступление основных средств?
9. Какие факторы определяют состав затрат, включенных в первоначальную стоимость нематериальных активов?
10. Какой записью отражается безвозмездное поступление основных средств?

Задание 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по ликвидации.

Ликвидирован объект

Т. Первоначальная стоимость объекта 120 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. В организации объект эксплуатировался 4 года 6 мес. Расходы по ликвидации (з/п, ЕСН) – 3000 руб., оприходованы запасные части – 2000 руб.

Задание 2. Отразить на счетах операции по строительству и вводу объекта основных средств в эксплуатацию.

На возведение объекта основных средств израсходовано:

-   материалов 300 000руб., в т.ч. НДС – 50 000 руб.;

-   з/п – 200 000 руб.

-   РСЭО – 100 000 руб.

-   оборудование, требующие монтажа – 500 000 руб.

Задание 3. Рассчитать амортизацию разными методами в бухгалтерском учете.

Первоначальная стоимость объекта 450 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет.

Задание 4. Принят на баланс безвозмездно полученные основные средства, если их рыночная стоимость 120 000 руб.

Тесты по теме «Учет основных средств и нематериальны активов»

1.      При безвозмездном получении новых объектов основных средств по рыночным ценам, составляется бухгалтерская запись:

а) Д 80      К 01

б) Д 01      К 80

в) Д 01      К 83

г) Д 08      К 98

2.      Что означает бухгалтерская запись Д 25        К 02

а) начислена амортизация по полученным основным средствам

б) отражение уценки основных средств

в) начисление амортизации по выбывшим основным средствам

г) начислена амортизация по средствам общецехового назначения

3.      После окончания амортизационного периода амортизация:

а) начисляется

б) начисляется в пониженном размере

в) не начисляется

4.      Что означает бухгалтерская запись Д 91        К 01

а) выбытие основных средств по остаточной стоимости

б) списание амортизации по проданным основным средствам

в) начисление амортизации по проданным объектам

г) начисление амортизации по поступившим объектам

5.      При оприходовании основных средств, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал при учреждении АО составляется бухгалтерская запись

а) Д 01      К 80

б) Д 08      К 75

в) Д 01      К 08

г) Д 75            К 80

6.      При оприходовании основных средств, приобретенных за плату у других предприятий, составляется запись:

а) Д 01      К 80

б) Д 01      К 84

в) Д 08      К 80

г) Д 01      К 08

7.      Амортизация по нематериальным активам начисляется:

а) равномерно

б) исходя из срока полезного использования

в) по экспертной оценке и сроку полезного использования

г) 50 % - при поступлении и 50 % при списании нематериальных активов  по истечении срока полезного использования

8.      Недостача объектов основных средств списывается за счет виновных лиц

а) Д 73      К 01

б) Д 94      К 73

в) Д 73      К 51

г) Д 03      К 76

9.      По какой стоимости отражается в балансе основные средства

а) по первоначальной стоимости

б) по остаточной стоимости

в) по восстановительной стоимости

10.  Каким документом оформляется аналитический учет основных средств

а) инвентарная карточка

б) акт приемки-передачи

в) акт ликвидации

Раздел 6. Учет труда и заработной платы.

Тема 6.1. Учет труда и его оплата. Основная и дополнительная заработная плата.

План:

1. Заработная плата, документальное оформление и учет использования
2. Формы и системы оплаты труда
3. Оплата за проработанное время
4. Оплата непроработанного времени

1. В понятие заработная  плата включаются суммы                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

Муниципальный размер оплаты труда устанавливается законодательством и в настоящее время составляет                                                                                                                          

В понятие ЕСН входят                                                                                                                 

Размер ЕСН зависит                                                                                                                     

и составляет по каждому виду                                                                                                     

Рабочее время – это время                                                                                                             

Рабочее время оформляют документом                                                                                                                                                                                                                                               

к первичным документам, используемым для расчетов по оплате труда относят:                                                                                                                                                                         

2. Организация самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда;

2-е формы заработной платы:

Системы сдельной формы                                                                                                            

Системы повременной формы                                                                                                     

При сдельно-прогрессивной системе начисление заработной платы производится за         

При аккордной системе начисление заработной платы производится за                               

При косвенно-сдельной системе сумма заработка начисляется в % от заработной платы   

3. При прямой сдельной форме оплаты труда заработная плата рабочего определяется                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

При простой повременной форме оплаты труда заработная плата рабочего определяется  

Бригадный заработная плата между членами бригады распределяют                                    

Распределения бригадного заработка рассчитывают                                                                

Премия работникам определяется согласно                                                                                                                                                                                                                                        

Задания: Рассчитать основную заработную плату.

Оклад рабочего 5000 руб. в месяц. В феврале отработано 20 дней. Отпуск без сохранения содержания – 2 дня. По итогам работы за февраль начислена премия 20 % от фактического заработка.

Задание: Рассчитать бригадный заработок.

Бригада из 3-х человек выполнила работу по наряду на сумму 4500 руб. Члены бригады: Иванов – 6 разряд, Петров – 5 разряд, Сидоров – 2 разряд. Иванов отработал – 10 час., Петров – 15 час., Сидоров – 12 час. Тарифные ставки:

6 разряд – 25 руб.

5 разряд – 22 руб.

2 разряд – 17 руб.

Задание: Начислить заработную плату за месяц.

Рабочий изготовил за месяц 300 деталей при норме 27- деталей. Сдельная расценка за единицу, изготовленной в пределах норм – 15 руб. Продукция, изготовленная сверх норм в пределах 10 % оплачивается по 20 руб., а свыше 10 % - по 25 руб

4. Оплата за непроработанное время

1) Средне-дневной заработок рассчитывают                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

В расчетный период не включаются суммы                                                                              

2) Ежегодный отпуск рассчитывают исходя                                                                                                                                                                                                                                        

Если расчетный период  отработан полностью, то средне-дневной з/п при расчете отпускных рассчитывают                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

Если расчетный период отработан не полностью, то средне-дневной заработок  рассчитывают                                                                                                                         

Ежегодный отпуск рассчитывается в                                                                   днях

Премии при исчислении отпуска включаются пропорционально                                                                                                                                                                                                    

Пример. Рассчитать отпускные работнику за 28 календарных дня с 1 июня 20    года. з/п за 3 предшествующих месяца составила:

апрель – 5000 руб.;

май – 4500 руб.

июнь – 5300 руб.

Расчетный период отработан полностью

Пример рассчитать отпускные работнику за 44 календарных дня с 1 июня 20    года

Расчетный период	Число дней		Неотработанные дни	Сумма за отработанные дни	Сумма за неотработанные дни
	рабочих	отработанных
апрель	22	20	2	5000	500 (гос.обяз)
май	20	17	3	4675	825 (больнич)
июнь	22	15	7	3750	1750 (больнич)

3) Оплата по больничному листу

Основание для оплаты по больничному листу является:                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            

Расчетным периодом является                                                                                                     

Больничные рассчитываются исходя из среднедневного заработка в случае если               

Больничные рассчитывают исходя из максимального размера оплаты установленного государством в случае, если                                                                                                

В настоящее время максимальный размер оплаты труда для расчета по больничному листу составляет                                                                                                                                   

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивает за счет                                            

В размере 100% оплачивается пособие независимо от стажа непрерывной работы             

Пример Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Рабочий заболел в октябре 5 рабочих дней. Непрерывный стаж 7 лет 6 мес. Заработная плата за 12 предшествующих месяца составила: сдельно 24 000 руб., повременно – 4000 руб., годовая премия по результатам прошлого года – 800 руб. Расчетный период отработан полностью.

Пример 2. См. пример 1

В расчетном периоде отработан 1 месяц

4) Доплаты за отступление от нормальных условий труда

Нормальными условиями труда считаются такие условия                                                      

Доплаты за отступления от нормальных условий работы оформляются                                                                                                                   (документы)                                                

Частичный брак по вине работника, если от исправляется другим рабочим, то ему производится доплата                                                                                                                   

Частичный брак не по вине работника оплачивается в размере                                              

Окончательный брак не по вине работника оплачивается в размере                                      

Пример. Произвести оплату брака окончательного не по вине работника.

Забраковано 200 деталей, время затраченное на 1 деталь – 20 минут, расценка на 1 деталь – 10 руб. Тарифная  ставка рабочего 3-го разряда – 45 руб.

Простой не по вине работника оформляется                                                                              

и оплачивается в размере                                                                                                             

Ночное время – это                                                                                                                       

За каждый час ночного времени производится доплата в размере                                          

Основанием для оплаты за сверхурочные часы является                                                         

Сверхурочные часы оплачиваются                                                                                             

5) Основанием для оплаты в праздничные дни является                                                          

Для сдельщиков праздничные дни оплачиваются                                                                     

Для повременщиков праздничные дни оплачиваются                                                              

Для работников с твердым окладом праздничные дни оплачиваются в 2-ом размере, если                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

в одинарном размере, если                                                                                                                                                                                                                                                                    

Задание 1. Рабочий за смену изготовил 200 деталей. Сдельная расценка за одну деталь 8 руб. При приемке ОТК 20 деталей оказалось частично забракованных не по вине рабочего. % годности по частично забракованным 80 %.

Задание 2. Рассчитать сумму заработной платы работнику, который в декабре отработал 2 праздничных дня сверх полной отработки рабочих дней. Его оклад 3200 руб. в месяц. Количество рабочих дней в декабре – 25.

Задание 3. Рассчитать оплату за сверхурочные часы: в 1 день – 3 часа, во второй день – 2 часа, в третий день – 1 час.

Тарифная ставка повременщика 15,36 руб., а сдельщика – 12,24 руб.

Тема 6.2. Удержания из заработной платы.

Удержания подразделяются на 2 группы: 1) обязательные удержания; 2) удержания по инициативе администрации

К 1 группе удержаний относятся                                                                                                                                                                                                                                                          

Ко 2 группе удержаний относятся                                                                                               

НДФЛ удерживается ежемесячно с                                                                                            

Не подлежат налогообложению:

При расчете налоговой базы предусмотрены 4 вида вычетов                                                 

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц применяется к следующим категориям                                                                                                             

в размере 1000 руб. применяется к категориям                                                                         

в размере 400 руб. применяется                                                                                                  

На НДФЛ в бухгалтерском учете делается запись                                                                    

Задание. Рассчитать НДФЛ

Доход работника организации составил: январь – 7000 руб.;  февраль – 8200 руб., март – 9800 руб., апрель – 10800 руб. Работник имеет двоих детей до 16 лет.

месяц	доход	Налоговые вычеты		Налоговая база	НДФЛ
январь февраль март апрель	7000 8200 9800 10800

Тема 6.3. Синтетический учет заработной платы.

Синтетический учет заработной платы ведется на счете 70.

Начисление заработной платы отражается                                                                                 

Удержание из заработной платы отражается                                                                             

Задание. Указать корреспонденцию счетов

1. Начисление отпускных (резерв создается)
2. Удержан НДФЛ
3. Начисление пособий по временной нетрудоспособности
4. Удержаны из заработной платы невозвращенные подотчетные суммы
5. Выданы единовременные пособия при рождении ребенка
6. Депонирована невостребованная заработная плата
7. Выплачены пособия по временной нетрудоспособности
8. Удержано за предоставление займа

Тест по теме «Учет труда и заработной платы»

1.      Какие формы оплаты труда используются

а) сдельная и повременная

б) простая и дополнительная

в) аккордная, повременная

2.      Как оплачивается работа в выходные дни

а) в полуторном размере

б) в двойном размере

в) 2/3 ставки

3.      Дополнительную  заработную плату рассчитывают исходя:

а) из тарифной ставки

б) среднего заработка

в) расценки

4.      Что понимается под депонированной заработной платой

а) не выданная в установленный срок

б) выданная заработная плата

в) выданная под отчет

5.      На каком счете осуществляется учет расчетов по исполнительным листам

а) 76

б) 73

в) 70

6.      Какие действуют ставки НДФЛ с физических лиц?

а) 6 %

б) 13 %

в) 20 %

7.      Указать корреспонденцию начислены больничные

а) Д 70      К 69

б) Д 69      К 70

в) Д 69      К 68

8.      Что показывает кредитовое сальдо по счету 70

а) удержания из заработной платы

б) начисленная заработная плата

в) выдача заработной платы

Задание 1. Определить НДФЛ.

Работнику начислены доходы по основному месту работы – в январе 8000 руб., в феврале – 10 000 руб., в марте – 13000 руб. Имеет ребенка в возрасте 10 лет.

Задание 2. Рассчитать заработную плату работнику

Рабочий за 14 рабочих дней изготовил 200 деталей. Продолжительность рабочего дня – 8 ч. Норма времени на 1 деталь  35 мин., расценка 20 руб. 6 дней работник болел (з/п в расчетном периоде составила 140 000 руб.)  расчетный период отработан полностью. Имеет 1 ребенка до 18 лет. Северная надбавка 50 %. РК – 20 %.

Задание 3. Рассчитать отпускные.

Работнику предоставили отпуск с 1 сентября сроком на 28 календарных дней. В расчетном периоде  было начислено:       1) сдельно – 8000 руб.

                                               2) премия – 900 руб.

                                               3) простой – 400 руб.

                                               4) квартальная премия – 1800 руб.

Задание 4. Раскрыть содержание операций

Д 70    К 50

Д 69    К 70

Д 70    К 73/2

Д 70    К 76

Д 96    К 70

Д 84    К 70

Раздел 7. Учет затрат на производство.

Тема 7.1. Система учета производственных средств.

В процессе производства организация несет затраты – производственные  затраты и затраты связанные с реализацией.

Производственные затраты                                                                                                                                                                                                                                                                   

Затраты, связанные с реализацией                                                                                              

Совокупность затрат образует                                                                                                     

Основными документами, регламентирующими состав затрат, включаемых в себестоимость  продукции является                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

Для целей бухгалтерского учета, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции относятся                                                                                                                                                                                                                                                                         

В состав расходов по обычным видам деятельности относят                                                  

Для целей налогового учета расходами признаются                                                                 

В                                             учете все расходы включаются в себестоимость продукции согласно ПБУ 10/99.

В налоговом учете в себестоимость продукции  включаются расходы согласно главы                                                                                                                                                                

Себестоимость продукции в целом определяется по экономическим элементам затрат      

Себестоимость отдельных конкретных видов продукции – по статьям затрат                      

В зависимости от способа отнесения затрат на себестоимость продукции различают         

В зависимости от объема производства различают                                                                   

В зависимости от времени возникновения различают                                                              

Тема 7.2. Учет расходов по обслуживанию и управлению производством.

Расходы по обслуживанию и управлению производством делят на

1)      Общепроизводственные

2)      Общехозяйственные

Общепроизводственные расходы                                                                                                

Общехозяйственные расходы                                                                                                      

В течение месяца общепроизводственные расходы собираются на                                                                 , в конце месяца списываются путем распределения между видами продукции пропорционально                                                                                                         (метод)                                                                                                                                       (корреспон)

Общехозяйственные расходы в течение месяца собираются на                                              

            , в конце месяца списываются между видами продукции пропорционально                                                                                                                                                        (метод) 

                                                                                                                                     (корреспон)

Организация, осуществляющая учет затрат на производство на основе сокращенной себестоимости, в этом счет общехозяйственные расходы относят                                    

                                                                                                                                           (метод) 

                                                                                                                                     (корреспон)

Задание. Распределить общепроизводственные расходы, если в отчетном месяце они составили 300 000 руб. Основная заработная плата производственных рабочих 600 000 руб. в т.ч.:

по изделию 1 – 150 000 руб.

по изделию 2 – 100 000 руб.

по изделию 3 – 200 000 руб.

Тема 7.3. Учет непроизводственных расходов.

Наряду с производственными затратами в процессе производства возникают непроизводственные расходы                                                                                                       

Потери от брака – это разница                                                                                                     

Брак в производстве учитывают на счете 28 «Брак в производстве»

По Д 28 учитываются                                                                                                                   

По К 28 учитываются                                                                                                                   

Брак в производстве рассчитывают по всем статьям калькуляции, кроме                             

Задание. Рассчитать себестоимость окончательного брака сумму взыскания с работника за брак, потери от брака. Указать корреспонденцию.

Данные: Признаны неисправимым браком по вине рабочего 3 детали на последней операции.

Затраты на деталь по норме:

материалы – 72,10 р.

ТЗР – 3,60 руб.

возвратные отходы – 2,70 руб.

Себестоимость окончательного брака:

 материалы –

ТЗР –

возвратные отходы –

з/п –

страховые взносы (20 %) –

ОПР (120 %) –                                             

Итого себестоимость брака –

Оприходован  лом от брака – 8 руб.

Взыскано с виновников – ?

Потери от брака – ?

К непроизводственным расходом относят потери от простоев.

Простой по внешним причинам  списывают                                                          (корреспонд)

Простой по внутренним причинам списывают                                                      (корреспонд)

Тема 7.4. Оценка и учет НЗП. Сводный учет затрат на производство.

НПЗ – это                                                                                                                                       

При инвентарном методе НПЗ рассчитывают                                                                           

Под суммированием затрат на производство                                                                             

Основным регистром, в котором осуществляется обобщение данных текущего учета является                                                                                                                                      

Тема 7.5. Расчет фактический себестоимости выпущенной продукции.

Основная цель процесса производства – это расчет фактической продукции.

Расчет фактической себестоимости зависит от выбранного метода.

При нормативном методе фактическая   себестоимость определяется                                   

При позаказном методе себестоимость рассчитывается                                                           

При попередельном методе:

а) полуфабрикатный вариант                                                                                                       

б) бесполуфабрикатный вариант                                                                                                 

Пример. Рассчитать фактическую себестоимость продукции при

а) полуфабрикатном

б) бесполуфабрикатном вариантах,

если в 1 передел отпущено сырья на 5000 руб., стоимость его обработки

в 1 переделе – 4000 руб.

во 2 переделе – 6000 руб.

в 3 переделе – 5000 руб.

Решение:

а) полуфабрикатный вариант

себестоимость 1 передела 9000 руб.

себестоимость 2 передела 9000 + 6000 = 15000 р.

себестоимость 3 передела 15000 + 5000 = 20 000 р.

б) бесполуфабрикатный вариант

фактическая себестоимость продукции 9000 + 6000 + 5000 = 20000 руб.

Задание: Рассчитать себестоимость продукции.

Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Отпущены в производство материалы: а) на изготовление продукции б) на общехозяйственные нужды 2.      Начислена з/п а) за изготовление продукции б) цеховому персоналу 3.      Начислены страховые вносы (20 %) а) от з/п рабочих б) от з/п цехового персонала 4.      Начислена амортизация основных средств цехового назначения. 5.      Приобретен подотчетным лицом инвентарь для нужд цеха. 6.      Списываются общепроизводственные расходы 7.      Выпущена продукция по фактической себестоимости (НПЗ на начало месяца 20000 руб., НПЗ на конец 500 руб.)			20000 6000 10000 5000 ? ? 5000 2000 ? ?

Тест по теме «Учет затрат на производство»

1.      Пропорционально чему распределяются общепроизводственные расходы:

а) з/п рабочих

б) з/п ИТР

в) стоимости израсходованных материалов

2.      Что означает корреспонденция Д 20    К 28.

а) списаны потери от брака

б) списана себестоимость брака

в) оприходован брак по цене возможного использования

3.      Указать корреспонденцию: списана себестоимость окончательного брака

а) Д 20      К 28

б) Д 28      К 20

в) Д 28      К 70

4.      При каком методе фактическая себестоимость продукции складывается из норма. себестоимости + откл. + измен

5.      Что означает корреспонденция Д 43  К 40.

а) оприходована продукция по фактической себестоимости

б) оприходована продукция по учетной себестоимости

в) отгружена продукция покупателю

6.      Полная себестоимость продукции определяется:

а) путем суммирования всех затрат на производство

б) путем суммирования цеховой себестоимости и расходов по продаже продукции

в) вычитания из расходов по продаже продукции

7.      Отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих основного производства включают в состав статьи:

а) отчисления на социальные нужды

б) расходы на подготовку и освоение производства

в) прочие производственные расходы

г) дополнительная з/п производственных рабочих

8.      Бухгалтерской записью оформляется Д 20   К 97.

а) списание потерь от брака

б) создание резерва на ремонт основных средств

в) погашение расходов на освоение новых видов продукции

г) списание общепроизводственных расходов

9.       На выявленную недостачу НЗП в основных цехах делается запись

а) Д 10      К 20

б) Д 94      К 20

в) Д 80      К 21

г) Д 99      К 94

10.  При списании общепроизводственных расходов делается запись

а) Д 02      К 10

б) Д 23      К 26

в) Д 20      К 25

г)Д 43       К 25

Задание. Отразить на счетах операции по учету брака и потерь от брака

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Списывается себестоимость забракованной продукции. 2.      Отпущены материалы на исправление брака 3.      Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака 4.      Начислены страховые взносы(20 %)  5.      Оприходованы забракованные детали по цене возможного использования 6.      Удержано за брак с виновного лица 7.      Списаны потери от брака			2600 600 400 ? 250 1000 ?

Задание. Распределить общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы

ОПР – 12000 р.

ОХР – 14000 р.

Основная з/п рабочих составила

изделие А – 7200 р.

изделие Б – 21000 р.

изделие В – 38000р.

РСЭО составили:

изделие А – 4100 р.

изделие Б – 10200 р.

изделие В – 7620р.

Задание. Отразить на синтетических счетах операции по учету затрат на производство

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Отпущены со склада материалы: а) основному производству на изготовление продукции б) вспомогательному производству в) на содержание оборудования г) на содержание здания цеха д) на содержание зданий общехозяйственного назначения  2.       Отпущено топливо: а) основному производству на технологические цели б) вспомогательному производству 3.      Оприходованы на склад отходы основного производства 4.      Начислена основная з/п а) рабочим основного производства б) рабочим вспомогательного производства в) рабочим по обслуживанию оборудования г) цеховому персоналу д) персоналу управления 5.      Начислен резерв на оплату отпусков рабочим: а) рабочим основного производства б) рабочим вспомогательного производства в) рабочим по обслуживанию оборудования 6.      Начислены рабочим отпускные 7.      Начислены страховые взносыот з/п а) по основному производству б) по вспомогательному производству в) по обслуживанию оборудования г) по цеховым расходам д) по общехозяйственным расходам е) по рабочим за отпуск 8.      Начислена амортизация а) по оборудованию б) по зданию основного цеха в) по зданию управления 9.      Приняты от проектной организации расходы по подготовке производства новой продукции 10.  Списываются на основное производство расходы по подготовке новых видов продукции 11.  Выявлен окончательный брак в основном производстве 12.  Произведены затраты на исправление брака: а) стоимость материалов б) з/п рабочим в) доля РСЭО г) доля ОПР 13.  Оприходован брак по цене возможного использования 14.  Удержано с виновников брака 15.  Списываются потери от брака 16.  Списываются расходы вспомогательного производства: а) рабочим основного производства б) рабочим вспомогательного производства в) на общехозяйственные расходы 17.  Списываются на основное производство а) РСЭО б) ОПР в) ОХР 18.  Изготовлено			257200 23000 15300 7500 4300 26400 10500 4600 127800 30700 7400 9600 6400 10200 2400 600 9400 46600 11200 2700 3500 2300 3400 4300 2400 3200 34400 8900 1900 700 300 400 200 500 1200 1800 30700 14000 33100 ? ? ? 623000

Раздел 8. Учет готовой продукции и ее продажа.

Тема 8.1. Готовая продукция. Оценка, документация.

Готовая продукция – это                                                                                                              

Предприятие производит продукцию на основании                                                                 

Проданной считается продукция                                                                                                

Невыполнение плана продажи влечет                                                                                        

Результатом проданной продукции является                                                                             

                                                                                                                         (как определяется)

В соответствии с ПБУ 5/01 готовую продукцию принято оценивать                                     

Первичным документу по сдаче готовой продукции из производства на склад является    

со склада продукция отгружается покупателю по                                                                    

на основании которых в бухгалтерии составляется                                                                                                                                                                                                                            

для предъявлению их покупателю.

На складе аналитический учет готовой продукции ведется                                                     

Тема 8.2. Учет продажи. Синтетический учет проданной продукции.

Синтетический учет проданной продукции ведется на счетах                                                

По Д 90 – отражается                                                                                                                    

По К 90 – отражается                                                                                                                    

По использовании счета 40 «Выпуск продукции» в бухгалтерском учете делаются записи

Если счет 40 не используется, то на учетную стоимость выпущенной продукции делается запись                                                                                                                                                         

на отклонение                                                                                                                                

                                                                                                                                (бух.проводки)

Задание. Отразить в бухгалтерском учете хозяйственные операции (использую счет 40)

Нормативная себестоимость выпущенной готовой продукции из производства составила 350 000 руб., фактическая себестоимость 340 000 руб.

Задание. Отразить хозяйственные операции без использования счета 40.

Плановая себестоимость выпущенной из производства продукции 215000 руб., фактическая – 308000 руб.

 Задание. Указать корреспонденцию и определить результат от продажи.

Отгружена продукция покупателю  по договорной цене с учетом НДС на 205000 руб., фактическая себестоимость отгруженной продукции – 185000 руб. Расходы на продажу продукции составили 18000 руб., НДС по отгруженной продукции 31280 руб.

Тема 8.3. Учет расходов по продаже.

Расходы на продажу – это                                                                                                            

К ним относят                                                                                                                                

Синтетический учет расходов на продажу ведется на счете                                                    

            по Д отражают                                                                                                                   

            по К отражают                                                                                                                   

Задание. Отразить на счетах операции по учету расходов на продажу

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Списаны материалы на упаковку отправленной покупателю продукции 2.      Расходы по доставке продукции покупателю (транспорт поставщика) 3.      Расходы на рекламу продукции 4.      НДС по услугам рекламной фирмы 5.      Списываются расходы на продажу, относящие к реализованной продукции			50000 10000 20000 3600 ?

Тест по теме «Учет готовой, проданной продукции»

1.      Отгрузка продукции покупателю оформляется:

а) требованием

б) приказ-накладной

в) счетом-фактурой

2.      Основанием для выписки счетов-фактур являются:

а) требование

б) отчеты

в) расходные накладные

г) приемные акты

3.      Учет расходов на продажу продукции осуществляется на счете

а) 43

б) 44

в) 45

г) 91

4.      Излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации отражаются по Д43 и К счета

а) 94

б) 90

в) 91

г) 99

5.      Бухгалтерская запись Д 40  К 20.

а) сдачу на склад готовой продукции

б) списание фактической себестоимости готовой продукции

в) списание отклонений фактической себестоимости от нормативной выпущенной готовой продукции

6.      Отгрузка продукции по фактической себестоимости отражается

а) Д 40  К 20

б) Д 43  К 40

в) Д 90  К 43

г) Д 62  К 90

7.      При кассовом методе задолженность перед бюджетом по НДС отражается по К счета:

а) 76

б) 68

в) 62

г) 60

8.      Финансовый результат от продажи продукции определяется на счете:

а) 91

б) 90

в) 99

9.      Расходы на продажу продукции списывают на счет

а) 91

б) 90

в) 99

г) 43

10.  Что означает запись Д 90  К 43

а) списана фактическая себестоимость отгруженной продукции

б) отгружена продукция по договорным ценам

в) выпущена продукция из производства

Отразить хозяйственные операции на счетах

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Выпущена продукция из производства (нормативная себестоимость) 2.      Фактическая себестоимость выпущенной продукции 3.       списываются отклонения фактической себестоимости от нормативной 4.      Списывается нормативная себестоимость продукции 5.      Отражается задолженность покупателя за отправленную ему продукцию 6.      НДС по отгруженной продукции 7.      Списываются расходы по отправке продукции 8.      Списан результат от продажи продукции 9.      Поступили от покупателя платежи за продукцию			30000 28000 ? 15000 23600 3600 800 ? 23600

Раздел 9. Учет капитала и резервов.

Тема 9.1. Учет уставного капитала.

План:

1. Учет уставного капитала
2. Учет прочего капитала. Резерв по сомнительным долгам

Уставный капитал – это                                                                                                                

Уставный капитал АО – это                                                                                                         

Минимальный размер уставного капитала ЗАО                                                                        

Минимальный размер уставного капитала ОАО                                                                       

Величина уставного капитала на момент регистрации отражается бухгалтерской записью

После внесения учредителями в уставный капитал имущества делается запись                                                                               и одновременно отражается размер оплаченного капитала

Увеличение уставного капитала возможно                                                                                

Уменьшение уставного капитала возможно                                                                              

Пример! Указать бухгалтерские записи

Решением собрания акционеров увеличивается уставный капитал  на 30 000 руб. Акционерам начислены дивиденды на 38000 руб.

Решение:

1. Увеличение уставного капитала за счет дивидендов работников организации                

2. Отражается размер оплаченного капитала                                                                             

3. Начислены дивиденды акционерам                                                                                        

Уставный капитал ООО – это                                                                                                      

Минимальный размер уставного капитала ООО должен быть                                                

Увеличение уставного капитала ООО может осуществляться за счет                                    

Увеличение уставного капитала ООО осуществляется за счет                                               

Тема 9.2. Учет прочего капитала. Резерв по сомнительным долгам.

Резервный капитал формируется                                                                                                 

Резервный капитал может быть направлен:                                                                               

Добавочный капитал образуется за счет                                                                                     

Пример! На 01.01 текущего года предприятие провело переоценку объекта основных средств. Первоначальная стоимость объектов 800 000 руб.

Рыночная стоимость объекта 920 000 руб.

Амортизация на 01.01. текущего года 300 000 руб. Указать корреспонденцию на дооценку основных средств, амортизации.

Пример2! АО приняло решение об увеличении уставного капитала на 200 000 руб. за счет дополнительной эмиссии акций в количестве 500 шт. номинальной стоимостью по 400 руб. за акцию. Акции были проданы по цене выше номинала на 280 000 руб.

Резерв по сомнительным долгам образуется                                                                              

Сомнительным долгом признается                                                                                             

Создание резерва по сомнительным долгам отражается бухгалтерской записью                 

Списание невостребованных долгов признанных сомнительными отражается в учете       

Не использованные в отчетном году суммы резервов по сомнительным долгам                  

Сумма резерва по сомнительным долгам исчисляется:

а) по задолженности со сроком выше 90 дней                                                                           

б) от 45 до 90 дней                                                                                                                        

в) со сроком до 45 дней                                                                                                                

Пример! Организация по результатам инвентаризации на конец года выявила:

-   величина дебиторской задолженности со сроком свыше 90 дней составляет 32000 руб.

-   величина дебиторской задолженности от 45 до 90 дней – 46 000 руб.

-   величина дебиторской задолженности до 45 дней – 51 000 руб.

Сумма выручки по итогам отчетного периода – 900 000 руб. Рассчитать сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам.

Тест по теме «Учет капитала»

1.      Формирование уставного капитала отражается по кредиту счета:

а) 84

б) 83

в) 80

г) 75

2.      Увеличение уставного капитала АО путем дополнительного размещения акций отражается:

а) Д 51  К 75

б) Д 75  К 80

в) Д 80  К 80

3.      Использование дивидендов физических лиц на увеличение уставного капитала отражается

а) Д 84  К 75

б) Д 70  К 80

в) Д 70  К 75

г) Д 75  К 75

4.      Резервный капитал АО может быть направлен:

а) на расширение производства

б) на финансирование капитальных вложений

в) на погашение облигаций

г) на погашение акций

д) на выплату дивидендов

е) на покрытие убытков

5.      Увеличение стоимости основных средств после переоценки отражается по кредиту счета:

а) 80

б) 82

в) 83

г) 84

6.      Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала отражается по Д 83 и кредиту счетов:

а) 51

б) 75

в) 80

г) 84

7.      Источником образования резерва по сомнительным долгам являются

а) себестоимость

б) прибыль

в) резервный капитал

г) добавочный капитал

8.      При создании резерва по сомнительным долгам осуществляется запись по К 63 и дебиту счета:

а) 82

б) 84

в) 91

г) 99

9.      Неиспользованная сумма резерва по окончании года присоединяется

а) к прибыли

б) к уставному капиталу

в) к резервному капиталу

г) к добавочному капиталу

Задание 1. Отразить на счетах хозяйственные операции

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Созданы в конце года резервы по сомнительным долгам для списания задолженности а) завода б) оптовой базы 2.      Поступили платежи от завода в новом году 3.      Списаны с баланса долги оптовой базы, ранее признанные сомнительными 4.      Присоединяется к прибыли  сумма неизрасходованного резерва по сомнительным долгам			23100 14200 23100 14250 23100

Раздел 10. Учет финансовых результатов.

Тема 10.1. Результат от обычных видов деятельности и прочих видов.

1. Конечный финансовый результат – читая прибыль, полученная                                        

Фактический результат от обычных видов деятельности выявляется на счете                     

путем сравнения                                                                                                                            

по окончании месяца результат от обычных видов деятельности списывается                     

                                                                                                                          (корреспонденция)

К прочим доходам и расходам относятся                                                                                   

Прочие доходы, расходы учитываются на счете                                                                       

и в конце месяца списываются                                                                                                    

Чрезвычайные доходы (расходы) учитываются на счете                                                         

К чрезвычайным доходам (расходам) относят                                                                           

Задание. Отразить на счетах по формированию финансовых результатов от обычных видов деятельности

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Отгружена покупателям готовая продукция 2.      Списаны расходы по отгрузке продукции 3.      Отражается задолженность покупателя за продукцию в т.ч. НДС. 4.      Отражается задолженность перед бюджетом по НДС 5.      В конце месяца списывается результат от продажи			150 000 1500 240 000 40 000 40 000 ?

Задание 2. Отразить на счетах операции  по прочим доходам и расходам

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Списана остаточная стоимость основных средств 2.      Начислена оплата труда работников, связанных с продажей объектов основных средств 3.      Начислен страховые взносы от з/п работников, занятых продажей основных средств (20 %) 4.      Отражается выручка за проданный объект основных средств 5.      Начислен НДС с выручки 6.      Оприходованы ранее неучтенные материалы 7.      Оприходованы излишки НЗП в цехе основного производства 8.      В конце месяца списан финансовый результат			120 000 100 000 ? 360 000 60 000 30 000 20 000 ?

Тема 10.2. Учет нераспределенной прибыли.

В конце года денежная реформация бухгалтерского баланса                                                  

Сумма нераспределенной прибыли списывается                                                                      

Задание 1.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Списаны результаты от обычных видов деятельности: а) прибыль б) убыток 2.      Списан в течение года остаток прочих: а) доходов б) расходов 3.      В связи с чрезмерными обстоятельствами отражены: а) расходы и потери б) доходы 4.      Начислен налог на прибыль 5.      Начислены налоговые санкции в связи с несвоевременной уплатой налога на прибыль 6.      Списывается нераспределенная прибыль			850 000 30 000 140 000 25 000 755 000 700 000 287 000 63 000 ?

Тест по теме «Учет финансовых результатов»

1.      Финансовый результат от обычных видов деятельности определяется на счете:

а) 84

б) 90

в) 91

г) 99

2.      Результат от операционных и внеоперационных доходов (расходов) исчисляется на счете

а) 84

б) 90

в) 91

г) 99

3.      Конечный финансовый результат формируется на счете:

а) 84

б) 90

в) 91

г) 99

4.      К доходам от обычных видов деятельности относят:

а) поступления от продажи продукции

б) суммы дооценки активов

в) выручка за выполненные работы

5.      К операционным доходам относят:

а) от продажи внеоборотных активов

б) от участия в уставных капиталах других организаций

в) суммы штрафов, пени

г) % за предоставленные денежные средства

6.      В состав внереализационных доходов включают:

а) прибыль от продажи основных средств

б) прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году

в) невостребованная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности

г) сумма штрафов, пени

7.      Операционные доходы и расходы учитываются на счете:

а) 84

б) 90

в) 91

г) 99

8.      Поступление сумм дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки, отражается записью по Д 51 и кредиту счета:

а) 76

б) 90

в) 99

г) 91

9.      Недостача материалов, связанная с утратой ценностей в результате поджара, отражается по К 10 и дебиту счета:

а) 83

б) 84

в) 91

г) 99

10.   Суммы штрафов не признанные арбитражным судом списываются с К 76 в Д счета:

а) 82

б) 83

в) 84

г) 91

д) 99

Задание. Отразить на счетах хозяйственные операции

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Заключительными оборотами декабря списана нераспределенная прибыль 2.      Часть нераспределенной прибыли направлена на выплату доходов учредителям: а) юридическим лицам б) работникам организации 3.      Осуществлено доведение уставного капитала до величины чистых активов 4.      Нераспределенная прибыль предприятия направлена на выплату премий работникам организации 5.      Часть нераспределенной прибыли передана филиалам			1500 000 500 000 300 000 100 000 200 000 200 000

Задание 2. Отразить хозяйственные операции на счетах

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Списываются убытки от эксплуатации жилищного хозяйства. 2.      Списываются штрафы не признанные арбитражным судом 3.      Выдана материальная помощь. 4.      Часть нераспределенной прибыли направлена на осуществление инвестиционной программы 5.      Списывается чистая прибыль прошлого года			125 000 15 000 30 000 300 000 60 000

Раздел 11. Бухгалтерская отчетность.

Тема 11.1. Содержание бухгалтерской отчетности.

1. Отчетность – это                                                                                                                       

Требования, предъявляемые к составлению отчетности                                                          

В состав квартальной отчетности включают                                                                             

В состав годовой отчетности включают                                                                                     

Отчетность предоставляется в соответствующие органы                                                        

Сроки предоставления отчетности                                                                                              

Тема 11.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности.

По данным задания составить бухгалтерскую отчетность

1. Начальное сальдо (на 1 января)

01 – 7020

10 – 4250

20 – 182

43 – 3600

45 – 5120

19 – 800

76 (Д) – 2850

51 – 10900

80 – 9000

84 – 7302

60 – 890

70 – 5300

68 – 9300

69 – 2980

Журнал операций за январь

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Отпущены материалы в производство 2.      Поступили материалы от ЗАО «А» 3.      Выделен НДС 4.      Выдано под отчет 5.      Перечислены взносы страховые взносы за декабрь 6.      Получено в кассу для выплату з/п 7.      Выплачена з/п производственному персоналу 8.      Внесена на р/счет депонированная з/п 9.      Депонирована з/п рабочих 10.  Оплачена продукция ЗАО «В» 11.  Выпущена из производства готовая продукция 12.  Отгружена готовая продукция ООО «Б» 13.  Оприходованы канц.товары по авансовому отчету 14.  Возврат остатка подотчетной суммы 15.  Погашена задолженность за материалы 16.  НДС к зачету 17.  Начислена з/п за изготовление продукции 18.  Начислен ЕСН 19.  Удержан из з/п НДФЛ 20.  Списаны ОХР на себестоимость			2000 2500 500 650 2980 5300 5100 200 200 2500 11250 2250 600 50 3000 500 6300 2425 111 600

Тест по теме «Отчетность»

1.      Исправления выявленных ошибок отчетных данных текущего года производятся:

а) при составлении годового отчета

б) при составлении отчета за I квартал

2.      Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены:

а) с данными учетных регистров

б) с данными бухгалтерского баланса

в) за прошлый период

г) с данными первичных документов

3.      Статьи бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, подтверждаются:

а) результатами при инвентаризации имущества и обязательств

б) материально ответственными лицами

в) справками бухгалтерии

4.      Готовая продукция в бухгалтерском балансе отражается:

а) по фактической себестоимости

б) по контрактной стоимости

в) по плановой себестоимости

5.      Суммы полученных от покупателей авансов бухгалтерском балансе отражаются в составе:

а) покупатели

б) прочие дебиторы

в) прочие кредиторы

6.      Годовая отчетность предоставляется:

а) в течение 30 дней после отчетного года

б) в течение 90 дней после отчетного года

в) в течение 60 дней

Итоговые вопросы для самоконтроля по курсу «Бухгалтерский учет»

1.       На каком счете выявляется финансовый результат от обычных, от прочих видов деятельности?

2.       Какая запись делается на счетах бухгалтерского учета при  списании чистой прибыли заключительными оборотами за декабрь?

3.       Какие формы включаются в состав промежуточной отчетности?

4.       Какие этапы включает подготовительная работа по составлению годового отчета?

5.       Какой бухгалтерской записью отражаются расходы по найму жилого помещения для командированного лица?

6.       Что является источником погашения процентов по краткосрочным кредитам?

7.       На каком счете у покупателя отражается задолженность за продукцию, полученную от поставщика?

8.       Назвать системы повременной формы оплаты труда.

9.       Что показывают кредитовое сальдо и оборот по кредиту счета 70?

10.   Что является базой для расчета ЕСН?

11.   Какие действуют налоговые вычеты для расчета налоговой базы?

12.   Какой записью отражается создание резерва на ремонт основных средств?

13.   Что понимается под первоначальной стоимостью основных средств?

14.   Какой записью отражается безвозмездное поступление основных средств?

15.   Как оцениваются материалы, поступившие от своих цехов; безвозмездно?

16.   По какой формуле рассчитывается процент транспортно-заготовительных расходов?

17.   Как отражаются в системе счетов выявленные излишки материалов?

18.   Что включается в состав трудовых затрат на производство?

19.   В чем особенность нормативного метода учета затрат на производство?

19.   1

19.           

20.   В чем сущность метода учета директ-косбинга?

21.   Какие расходы относят к расходам на продажу?

22.   В какой оценке на счете 43 отражается готовая продукция, если в учете используется счет 40?

23.   Какой записью в учете отражается отгрузка продукции по договорным ценам ,по фактической себестоимости?

24.   За счет чего можно увеличить уставный капитал АО?

Проверочная работа по курсу «Бухгалтерский учет»

Задача

На основе данных:

1. В журнале хозяйственных операций указать корреспонденции
2. Составить шахматную оборотную ведомость
3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам
4. Составить ф1, ф2.

Данные для решения:

ЗАО «ЛЭМЗ» имеет основное производство по изготовлению продукции – В-653 и В-654 и вспомогательного производство (ремонтно-механический цех) осуществляющий капитальный (заказ 18) и текущий (заказ 102) ремонт оборудования основного цеха

Остатки на 01.12.2004 г

01 – 40837020 02 – 13417600 04 – 385000 05 – 92400 07 – 1200000 08 – 770000 10 – 10580320 15 – 0 16 – 656140 (Д) 19 – 415464 20 – 8448909 23 – 200 8834 43 – 2952800 50 – 5100 51 – 2572933 52 – 146750 58 – 1600000 60 – 7694424 62 – 7791390

66 – 1727288 68 – 7665501 69 – 2709375 70 – 4278492 71 – 0 73 – 74080 (Д) 75/1 – 205800 (Д) 75/2 – 27000 (К) 76 – 647000 (Д) 76 – 357000 (К) 80 – 30000000 82 – 1850000 83 – 3572800 84 – 986400 96 – 2669200 97 – 38500 (Д) 98 – 494 99 – 4288066 (К)

Баланс 81336040

Журнал хозяйственных операций за декабрь

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
1.      Поступило на р/счет: а) от покупателей за отгруженную продукцию б) возврат ранее предоставленных займов, в т.ч. процентов – 120 000 руб. в) штраф от ОАО «Точмаш»  за поставку некачественных изделий г) краткосрочная ссуда банка 2.      Перечислено с р/счета: а) в погашение задолженности бюджету б) в погашение задолженности по страховым взносам 3.      Получено по чеку для выплаты з/п и депонированных сумм 4.      Выдана: а) з/п б) депонированная з/п 5.      Зачислены на р/счет платежи учредителей по взносам в уставный капитал 6.      Зачислены на р/счет проценты, полученные от банка за использование им денежных средств организации 7.      Начислены расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых банком 8.      Восстановлены на р/счет суммы ранее списанные ошибочно банком Оплачены услуги банка Оплачен штраф за недопоставку продукции ООО «Вымпел» 9.       Акцептован счет  ОАО «Точмаш» за комплектующие изделия: а) покупная стоимость б) НДС 10.  Начислена сумма штрафа ОАО «Точмаш»  за поставку некачественных изделий 11.  Оприходованы на склад комплектующие по учетным ценам 12.  Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад: а) за перевозку б) НДС 13.  Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен 14.  Оплачены счета транспортной организации 15.  Списан НДС по транспортным услугам 16.  Спущены со склада материалы по учетным ценам: а) цехам основного производства      на изделие В-653      на изделие В-654 б) на ОПР цехов основного производства в) ремонт механ. цеху: -   на заказ 18 по капитальному ремонту оборудования основных цехов -   на заказ 102 по текущему ремонту оборудования основных цехов г) на ОПР ремонтированного цеха д) управлению на содержание зданий общехозяйственного назначения е) расходы на упаковку готовой продукции 17.  Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости к израсходованным  материалам (см опер 16) а) на В-653     на В-654 б) на ОПР основного цеха в) на заказ 18      на заказ 102 г) на ОПР ремонтного цеха д) е) 18.  Акцептован счет энергосбыта за электроэнергию отпущенную а) цехам основного производство б) ремонтно-механическому цеху в) на ОХР 19.  Оплачены счета энергосбыта 20.  Списан НДС по услугам Энергосбыта 21.  Начислена з/п а) рабочим по производству В-653 В-654 б) обслуживающему персоналу основного цеха в) рабочим ремонтного цеха: по заказу 18 по заказу 102 г) обслуживающему персоналу ремонтного цеха д) специалистам управления е) работникам, занятым сбытом готовой продукции 22.  Начислены страховые взносы от з/п а) В-653 б) 654 в) заказ 18 г) заказ 102 д) е)			6500000 720000 251000 5000000 6700000 2600000 4325000 4200000 125000 205800 274130 301540 45000 301540 28000 1870000 374000 251000 1800000 33400 6680 103400 40080 6680 2006700 923000 43000 31000 69000 16480 18600 172000 688000 186000 240000 1336800 222800 2000000 830000 250000 290000 210000 135000 410000 160000 ? ?
23.  Начислены больничные 24.  Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт ОС б) на оплату отпусков (включая страховые взносы) - рабочим основного производства - рабочим ремонтного цеха 25.  Произведены удержания НДФЛ 26.  Удержано из з/п в погашение задолженности: а) по предоставленным займам б) по возмещению материального ущерба в) по исполнительным листам 27.  Начислена амортизация по ОС: а) производственного оборудования основных цехов б) производственного оборудования ремонтного цеха в) зданий основного цеха г) здания ремонтного цеха д) здания общехозяйственного назначения			140000 500 000 383700 67800 575250 70000 4080 22000 109930 18380 24430 12470 42800
28.  Начислена амортизация по объектам НА используемых: -   в управлении основными цехами -   в управлении организацией 29.  В конце месяца ОПР включены в состав затрат: -   заказа 18 -   заказа 102 30.  Включены затраты по текущему ремонту ремонтно-механическим цехом (заказ 102) в состав расходов по содержанию оборудования основных цехов			432 1000 ? ? ?
31.  Списываются затраты ремонтного цеха по капитальному ремонту оборудования основных цехов (заказ 18) 32.  Распределены и списаны ОПР: - В-653 - В-654 33.  Списан окончательный брак по изделию В-653: а) списана нормативная себестоимость забракованной продукции б) оприходованы на склад изделия по цене лома в) списана сумма затрат на виновников брака г) списаны потери от брака на себестоимость продукции 34.  Выпущена из производства и оприходована на склад продукция по нормативной себестоимости: - В-653 - В-654 35.  Списана фактическая себестоимость продукции НПЗ на конец месяца: - В-653 – 2087956 р. - В-654 – 626316 р. 36.  Списаны на продажу отклонения фактической себестоимости готовой продукции  от нормативной (экономия): -   В-653 -   В-654 37.  Отгружена покупателям продукция по нормативной себестоимости -   В-653 -   В-654 38.  Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию по ценам продажи -   В-653 -   В-654 НДС 39.  Списаны ОХР на стоимость проданной продукции 40.  Акцептованы счета транспортной организации за доставку  готовой продукции: -   перевозка -   НДС 41.  Оплачены транспортные услуги 42.  Предъявлена к зачету НДС по оплаченным услугам 43.  Списаны расходы, связанные со сбытом продукции  44.  Зачислена выручка от продажи продукции 45.  Получено в кассу по чеку для выплаты з/п 46.  Выдана з/п 47.  Перечислено с р/счета а) бюджету б) органу социального страхования в) погашение задолженности по краткосрочной ссуде г) погашение задолженности поставщикам 48.  Предъявлена к зачету НДС по оплаченным счетам ОАО «Точмаш» 49.  Акцептованы счета поставщиков: а) за приобретенный компьютер -   покупная цена -   НДС б) за приобретение прав на программный продукт -   покупная цена -   НДС 50.  Оплачено за приобретенный компьютер и программный продукт 51.  Оприходован и принят в эксплуатацию компьютер программный продукт 52.  Предъявлена к зачету НДС а) по основным средствам б) по нематериальным активам 53.  По итогам инвентаризации выявлены: а) излишки материалов по рыночной стоимости б) недостача материального лица: -   по учетным ценам -   отклонения в стоимости недостающих материалов от учтенных лиц -   сумма, предъявленная для взыскания с виновного лица по рыночной стоимости 54.  Отражена дооценка первоначальной стоимости Отражена сумма доначисления амортизации при переоценке основных средств 55.  По состоянию на 31 декабря: а) закрыт счет 80 б) сальдо прочих доходов и расходов 56.  Начислен налог на прибыль 57.  Отчислено в резервный капитал 58.  Часть прибыли направлена на выплату дивидендов 59.  Удержан НДФЛ с дивидендов 60.  Заключительной записью декабря закрывается счет 99			? ? ? 133600 10650 9800 113150 10688000 4680000 ? ? ? ? 10821600 4329000 14580000 6105000 4137000 ? 180000 36000 216000 36000 ? 22914000 1327500 1327500 6030000 1350000 3000000 6244000 374000 34000 6800 15000 3000 58800 ? ? ? 7250 1820 113 2165 1016345 348470 ? ? ? 3200000 2730000 819000 ?

Литература

1.      Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. № 170).

2.      Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М.: ИКЦ «МарТ», 2008.

3.     Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. П. С. Безруких. – М.: Бухгалтер­ский учет, 2009.

4.     Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. – М: Финансы и статистика, 2009.

5.     Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2006.

6.     Тумасян Р. 3. Бухгалтерский учет. – М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2010.

7.     Козлова Е.П., Т.Н. Бабченко. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2008.

Глоссарий

1. Авансовый отчет – это документ, составленный и представляемый подотчетными лицами, в котором указываются суммы, полученные под отчет.
2.  Аккредитив – обязательство банка произвести по просьбе и в соответствии с указаниями покупателями платеж поставщику.
3. Акцепт – согласие на оплату денежных и товарных документов.
4. Акция – ценная бумага, удостоверяющая правое держателя на получение прибыли в виде дивидендов.
5. Амортизация – постепенное изнашивание основных средств и перенесение их стоимости на себестоимость продукции.
6. Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации.
7. Брутто – масса товара вместе с упаковкой.
8. Валюта – денежная единица, положенная в основу денежной системы страны.
9. Депонент – физическое или юридическое лицо, которому принадлежат денежные средства, временно хранящиеся у организации.
10. Инвентаризация – уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления.
11. Лифо – метод бухгалтерского учета ТМЗ в стоимостном выражении по цене последней партии.
12. Нематериальные активы – объекты длительного пользования, имеющие денежную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.
13. Нерезиденты – физические лица, не имеющие постоянного места жительства в России.
14. Остаточная стоимость основных средств – это первоначальная стоимость за вычетом износа.
15. Резервный капитал – общая сумма резервов, образованных за счет прибыли после налогообложения.
16. Резидент – юридическое или физическое лицо, которыми не являются иностранцами в данной стране.
17. Уставный капитал – совокупность вкладов учредителей в имущество организации при ее создании.
18. Фифо – метод бухгалтерского учета товарных запасов, в соответствии с которыми они фиксируются по цене первой поступившей партии товаров.
19. Чек – документ, по которому выдаются наличные деньги.
20. Эмитент – юридическое лицо, несущее от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.