Добавить материал и получить бесплатное свидетельство о публикации в СМИ
Эл. №ФС77-60625 от 20.01.2015
Свидетельство о публикации

Автоматическая выдача свидетельства о публикации в официальном СМИ сразу после добавления материала на сайт - Бесплатно

Добавить свой материал

За каждый опубликованный материал Вы получите бесплатное свидетельство о публикации от проекта «Инфоурок»

(Свидетельство о регистрации СМИ: Эл №ФС77-60625 от 20.01.2015)

Инфоурок / Другое / Конспекты / Разработка открытого урока по теме "Правовое регулирование налогообложения банковской деятельности"
ВНИМАНИЮ ВСЕХ УЧИТЕЛЕЙ: согласно Федеральному закону № 313-ФЗ все педагоги должны пройти обучение навыкам оказания первой помощи.

Дистанционный курс "Оказание первой помощи детям и взрослым" от проекта "Инфоурок" даёт Вам возможность привести свои знания в соответствие с требованиями закона и получить удостоверение о повышении квалификации установленного образца (180 часов). Начало обучения новой группы: 28 июня.

Подать заявку на курс
  • Другое

Разработка открытого урока по теме "Правовое регулирование налогообложения банковской деятельности"

Выбранный для просмотра документ открытый урок.ppt

библиотека
материалов
Проверка усвоения пройденного ранее материала (Тема : «Валютные отношения и и...
План: Вопрос 1. Законодательство, регулирующее порядок налогообложения доходо...
Словарь Брокгауза и Эфрона
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и платежах в бюджет» Принят 10 декабря...
налоги косвенные прямые Налог, взимаемый с доходов физических и юридических л...
Конституция Республики Казахстан Закон Республики Казахстан «О налогах и плат...
Банки, как резиденты являются плательщиками следующих видов налогов:
Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в отражении выручки от...
Налоги нужно платить всегда, так как это – соблюдение законов государства Нал...
Конституция Республики Казахстан Статья 35, Статья 54, Статья 61 Налоговый Ко...
31 1

Подайте заявку сейчас на любой интересующий Вас курс переподготовки, чтобы получить диплом со скидкой 50% уже осенью 2017 года.


Выберите специальность, которую Вы хотите получить:

Обучение проходит дистанционно на сайте проекта "Инфоурок".
По итогам обучения слушателям выдаются печатные дипломы установленного образца.

ПЕРЕЙТИ В КАТАЛОГ КУРСОВ

Описание презентации по отдельным слайдам:

№ слайда 1 Проверка усвоения пройденного ранее материала (Тема : «Валютные отношения и и
Описание слайда:

Проверка усвоения пройденного ранее материала (Тема : «Валютные отношения и их правовое регулирование») 2. Изучение новой темы : Правовое регулирование налогообложения банковской деятельности 3. Закрепление новой темы

№ слайда 2
Описание слайда:

№ слайда 3 План: Вопрос 1. Законодательство, регулирующее порядок налогообложения доходо
Описание слайда:

План: Вопрос 1. Законодательство, регулирующее порядок налогообложения доходов банка Вопрос 2. Характеристика банка как налогоплательщика Вопрос 3. Виды налогов, к оплате которых привлекаются банки Вопрос 4. Ответственность банков за нарушение налогового законодательства

№ слайда 4
Описание слайда:

№ слайда 5
Описание слайда:

№ слайда 6
Описание слайда:

№ слайда 7
Описание слайда:

№ слайда 8
Описание слайда:

№ слайда 9
Описание слайда:

№ слайда 10
Описание слайда:

№ слайда 11 Словарь Брокгауза и Эфрона
Описание слайда:

Словарь Брокгауза и Эфрона

№ слайда 12
Описание слайда:

№ слайда 13
Описание слайда:

№ слайда 14 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и платежах в бюджет» Принят 10 декабря
Описание слайда:

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и платежах в бюджет» Принят 10 декабря 2008 года, № 99 – IV Введен в действие с 1 января 2009 года Последние изменения прошли 1 января 2013 года, в том числе касающиеся налогообложения доходов коммерческих банков

№ слайда 15
Описание слайда:

№ слайда 16 налоги косвенные прямые Налог, взимаемый с доходов физических и юридических л
Описание слайда:

налоги косвенные прямые Налог, взимаемый с доходов физических и юридических лиц Налог, взимаемый с товаров и видов деятельности

№ слайда 17 Конституция Республики Казахстан Закон Республики Казахстан «О налогах и плат
Описание слайда:

Конституция Республики Казахстан Закон Республики Казахстан «О налогах и платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года № 99-IV 3. Закон Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности» от 31 августа 1995 года № 2444

№ слайда 18
Описание слайда:

№ слайда 19
Описание слайда:

№ слайда 20
Описание слайда:

№ слайда 21
Описание слайда:

№ слайда 22
Описание слайда:

№ слайда 23 Банки, как резиденты являются плательщиками следующих видов налогов:
Описание слайда:

Банки, как резиденты являются плательщиками следующих видов налогов:

№ слайда 24
Описание слайда:

№ слайда 25 Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в отражении выручки от
Описание слайда:

Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в отражении выручки от реализации продукции, работ и услуг не методом начисления, как предусмотрено в МСФО и Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», а по мере оплаты, что затрудняет правильное начисления корпоративного подоходного налога Неправильное формирование данных о себестоимости реализованной продукции, работ, услуг. Неверное отнесение доходов и расходов к внереализационным. Отсутствие корректировки налогооблагаемого дохода на сумму доходов и убытков Фиктивные документы и операции Неправильное начисление налогов на доходы от финансовых вложений.

№ слайда 26
Описание слайда:

№ слайда 27
Описание слайда:

№ слайда 28
Описание слайда:

№ слайда 29 Налоги нужно платить всегда, так как это – соблюдение законов государства Нал
Описание слайда:

Налоги нужно платить всегда, так как это – соблюдение законов государства Налоги вообще не нужно платить, так как любой налог - это грабеж Нужно платить только справедливые, с нашей точки зрения, налоги, а от тех, которые нам не нравятся, можно уклониться

№ слайда 30 Конституция Республики Казахстан Статья 35, Статья 54, Статья 61 Налоговый Ко
Описание слайда:

Конституция Республики Казахстан Статья 35, Статья 54, Статья 61 Налоговый Кодекс Республики Казахстан Статья 217 часть 2 3. Закон Республики Казахстан «О Банках и банковской деятельности» Статья 17-1, статья 50, статья 73, статья 74-1, 4. Банковское право Республики Казахстан Учебник авт. Л.Давыдова, Д.Раймонов стр. 62-63, 83-90

№ слайда 31
Описание слайда:

Выбранный для просмотра документ разработка открытого урока по Праворегулирование банковской деятельности.doc

библиотека
материалов

____20______№ Сабақтардың оқу-әдістемелік жоспары

Учебно-методический план занятий №_______20______


Пән

Предмет ____Правовое регулирование банковской деятельности


Оқытушы

Преподаватель__________Шудабаева Роза Жумагуловна_____________


Топ-Группа ________Ф-31д__________Мерзімі-Дата___21.02.2013г____


Тақырып

Тема________Правовое регулирование налогообложения банковской деятельности


Сабақтың түрі

Вид урока _____комбинированный урок


Сабақтың мақсаты:

Цели урока:

  1. Дидактическая Сформировать профессиональные знания в области налогообложения в банковской практике. Дать студентам определение понятий «налоги», «налогообложение», «налоговое законодательство». Углубить понимание сущности процесса налогообложения.

  2. Развивающая Закрепить приобретенные студентами знания и навыки налогообложения, развивать умение использовать полученные знания в рассмотрении спорных вопросов в системе налогообложения. Способствовать развитию мышления, как то: умение анализировать, выделять главное, строить аналогии, определять и объяснять понятия.


  1. Воспитательная Воспитание активной, всесторонне развитой личности. Способствовать формированию чувства ответственности за свои действия и за других людей, уважительного отношения к личности, коллективу. Прививать уважение, любовь к будущей профессии, формировать деловые, творческие и профессиональные качества.


Пәнаралық байланыс

Межпредметные связи: Основы экономики, Учет в банках, Банковский надзор и аудит, Политология, Банковские операции.


Көрнекі кұралдар, жабдықтар, үлестірмелі қағаздар

Наглядные пособия, оборудование, раздаточный материал:

Презентации PowerPoint; Раздаточный материал в форме опорного конспекта.


Сабақтын барысы

Ход урока

І. Ұйымдастыру кезеңі

І. Организационная часть__Приветствие; проверка посещаемости; сообщение темы; цели урока.


II. Оқушының бірінші субъективті тәжірибесінің өзектілігі

II. Актуализация первичного, субъективного опыта студентов

Налоги издавна стали любимым полем для проявления изобретательности правителей всех стран и народов. 

В экономике бывает много разных определений одного и того же понятия. Одно из самых распространённых и точных было дано ещё в начале прошлого века в знаменитом словаре Брокгауза и Эфрона.

Налоги – периодические принудительные платежи граждан из их имуществ и доходов, идущие на нужды государства и общества, установленные в законодательном порядке.

Это всего лишь одно из определений.


ІІІ. Жаңа тақырыпты оқыту әдістемесі

ІІІ. Мотивация учебной деятельности _______________________________

В чем значимость этой темы? В чем сущность и необходимость налога для государства? Почему банки являются налогоплательщиками? Какие виды налогов выплачивает банк? Как регулируется налогообложение в банковской практике? На эти и другие вопросы нам с вами сегодня необходимо будет ответить...


IV. Өткен тақырыпты қайталау

IV. Опрос и проверка пройденного материала (15 мин)

Опросники (3 варианта)


V. Жаңа материалды зерделеу және оның меңгерілуі

V. Изучение нового материала и его первичное усвоение

Тақырып

Тема______________Правовое регулирование налогообложения банковской деятельности

Жоспар / План

Вопрос 1. Законодательство, регулирующее порядок налогообложения доходов банка

Вопрос 2. Характеристика банка как налогоплательщика

Вопрос 3. Виды налогов, к оплате которых привлекаются банки

Вопрос 4. Ответственность банков за нарушение налогового законодательства




VI. Өздік жұмыс

VI. Самостоятельная работа _____Работа с опорным конспектом_в процессе изучения нового материала

VII. Нығайту

VII. Закрепление (3-4 мин)

  1. Дайте определение понятию налог?

  2. Какие основные документы регламентируют систему налогообложения банковской деятельности?

  3. В каком году был принят Налоговый Кодекс Республики Казахстан?

  4. Какие виды налогов выплачивает коммерческий банк?

  5. Какая статья Налогового Кодекса регламентирует ответственность банков за неисполнение налогового законодательства?


VIII. Үй тапсырмасы

VIII. Домашнее задание: (1 мин)

  1. Конституция Республики Казахстан Статья 35, Статья 54, Статья 61

  2. Налоговый Кодекс Республики Казахстан Статья 217 часть 2

  3. Закон Республики Казахстан «О Банках и банковской деятельности»

Статья 17-1, статья 50, статья 73, статья 74-1, 4. Банковское право Республики Казахстан Учебник авт. Л.Давыдова, Д.Раймонов стр. 62-63, 83-90




Оқытушы / Преподаватель ________Шудабаева Р.Ж.____















Лекционный материал с пометками автора


Прежде чем мы приступим к изучению новой темы я бы хотела задать вам вопрос: Для чего нужны налоги?


Ни одно государство не может нормально существовать без взимания налогов; с другой стороны, налоги — один из признаков государства. Тесная взаимосвязь и взаимообусловленность обязательных платежей и государства придают налогу комплексное содержание. 

(слайд 5) В концентрированном виде исключительную значимость налогов можно выразить словами К. Маркса: «Налог — это материнская грудь, кормящая правительство. Налог — это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией. ...В налогах воплощено экономически выраженное существование государства». 

История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиесясоциально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования.

Первое упоминание можно отнести ко временам Древнего Египта.(слайд 6) Тогда одной из основных обязанностей главного сановника было внесение быков в податные списки. Необходимость во взимании налогов здесь была обусловлена активным строительством сооружений в долине Нила. Что касается податей, то их сбором здесь занимались жрецы.

Вместе с тем, некоторые авторы полагают, что налоговые установления появились еще раньше – в 2280-2270 годах до нашей эры. Как бы то ни было, но уже ко второй половине первого тысячелетия до н.э. система налогообложения в той или иной форме существовала на многих континентах. (слайд 7) В частности, в Древней Индии основы взимания взносов в пользу правителя были закреплены в законах Ману.

(слайд 8) Налог на землю в письменном виде был издан впервые в IV в. до н.э. в централизованной Китайской империи. Тогда подати зачастую взимались натуральными продуктами – зерном, маслом, методом или скотом. Но не брезговали сильные мира сего также золотом и драгоценностями.

Одной из первых организованных налоговых систем, (слайд 9)многие стороны которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима.

На ранних этапах развития Римского государства налоговые механизмы использовались исключительно для финансирования военных действий. Граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком на основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении (прообраз декларации о доходах). Определение суммы налога (ценз) проводилось специально избранными чиновниками. (слайд 10)





Древний Рим 
(IV в. до н.э. — VIн.э.)

Республика Казахстан

(2000-2013г)

дорожная пошлина

Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

налог на наследство

налог на имущество, переходящее 
в порядке наследования

налог на вино, на пшеницу, на огурцы, на мыло

акцизы на отдельные группы товаров

пошлины ввозные и вывозные

таможенные пошлины

сбор на воздвижение статуй

налог на рекламу

квартирный налог

налог на имущество

сборы с банщиков, работорговцев, растовщиков

Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности


К счастью, Казахстан не унаследовал такие экзотические римские налоги как сбор на золотой венок в качестве выражения цезарю верноподданнических чувств, сбор за ярлык для ослов или сбор за прикладывание печати. Интересно отметить, что известный афоризм «Деньги не пахнут» также связан с налогами. Это фразу произнес римский император Тит Флавий Веспасиан (9–79 г.г.), который ввел налог на отхожие места. Так император ответил на вопрос — зачем ты берешь налог за это.

В экономике бывает много разных определений одного и того же понятия. Одно из самых распространённых и точных было дано ещё в начале прошлого века в знаменитом словаре Брокгауза и Эфрона. (слайд 11)

Налоги – периодические принудительные платежи граждан из их имуществ и доходов, идущие на нужды государства и общества, установленные в законодательном порядке.

Это всего лишь одно из определений. В Налоговом Кодексе Республики Казахстан дано следующее определение:

(слайд 12) НАЛОГ - это установленный государством в лице уполномоченного органа в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер.


(слайд 13) Вопрос 1. Законодательство, регулирующее порядок налогообложения доходов банка


Государство не может существовать без денег, которые оно добывает главным образом путем установления налогов, постольку оно вынуждено формировать налоговое право, где соответствующие правовые нормы выступают способом установления налогов. И этим предопределяется важность налогового права, которое в итоге является юридической основой финансового обеспечения существования и функционирования государства. 

И мы переходим к вопросам нашей темы «Правовое регулирование налогообложения банковской деятельности»

Банки ведут с 1 января 2002 года налоговую политику в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001 года №210-11.

С введением в действие этого Кодекса в Казахстане произошло зако­нодательное отделение бухгалтерского учета от системы налого­обложения, в связи с чем появилась необходимость в ведении одновре­менно двух видов учета: бухгалтерского и налогового. Налоговый учет существует с целью правильно определить момент возникновения и вели­чину налоговых обязательств, отнести доходы и вычеты к отчетным пе­риодам, и, в конечном итоге, получить ту сумму налога, которая должна быть оплачена в бюджет в срок, установленный законодательством.

(слайд 14) Сейчас мы работаем с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и обязательных платежах в бюджет», принятом 10 декабря 2008 года за № 99-IV. Кодекс был введен в действие Законом РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV с 1 января 2009 года, за исключением положений, для которых Законом установлены иные сроки введения.

О налоговом законодательстве нам расскажут БекбаевНариман и Дударь Жанна. (далее в ковычках представлен текст выступления)

«Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из Налогового Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый Кодекс устанавливает ставки налогов и других обязательных платежей, порядок их исчисления и уплаты, компетенцию налоговых органов по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и по принудительному взысканию налоговой задолженности, правила ведения налогоплательщиком налогового учета и представления налоговой отчетности, формы и порядок осуществления налогового контроля со стороны органов налоговой службы, способы обжалования их решений, а также действий (бездействия) их должностных лиц. 

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения:(слайд 15)

- обязательности (налогоплательщик обязан исполнять возникаю­щие перед государством налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки);

- определенности (возможность установления в налоговом зако­нодательстве всех оснований и порядка возникновения, испол­нения и прекращения налоговых обязательств налогопла­тельщика);

- справедливости (запрещается предоставление налоговых льгот ин­дивидуального характера, налогообложение в Республике Ка­захстан является всеобщим);

- единства (налоговая система Республики Казахстан является еди­ной на всей территории республики в отношении всех налого­плательщиков);

- гласности (нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в офи­циальных изданиях).

В зависимости от метода установления налогов и способа их взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. (слайд 16)

(нажимай!) Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ, ими непосредственно облагаются трудоспособность физических лиц или экономический потенциал (способность приносить доход) юридических лиц. Прямыми являются те налоги, которыми облагаются имущество, выручка, процесс извлечения прибыли (дохода). Косвенные налоги связаны с экономическим потенциалом налогоплательщика лишь косвенно, они взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций. Они связаны с процессом использования прибыли (дохода) или расходами налогоплательщика» 

(слайд 17)

Спасибо ребята, мы вспомнили принципы налогообложения и их виды, запишите себе в тетрадь основные законодательные акты регулирующие систему налоговых отношений, в том числе и в коммерческом банке, 2 мин., закончили? замечательно, переходим ко 2 вопросу


(слайд 18)Вопрос 2. Характеристика банка как налогоплательщика


Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями.

Участие банков в налоговых отношениях носит более сложный по сравнению с иными участниками налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и платежах, характер.

Поскольку банки не имеют собственного имущественного интереса при исполнении платежных поручений на перечисление налогов в бюджет, то они в большей степени являются субъектами налоговых отношений организационного характера, нежели имущественного, например, по сообщению налоговым органам необходимых сведений о счетах и операциях с денежными средствами по счетам налогоплательщиков и др. (В каой период банк должен оповестить налоговые органы об открытии счета юр. лицу? правильно)

В налоговых правоотношениях банки участвуют не только в связи с исполнением ими платежных документов, инкассовых поручений и решений налоговых органов (например, решений о приостановлении операций по счетам и др.), но и в качестве налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов (например, в отношении своих работников).

Для возможности участия в налоговых отношениях субъекты налогового права наделены правоспособностью и дееспособностью, которыев совокупности фактически представляют собой налоговую правосубъектность.

(слайд 19) Специальная правосубъектность коммерческих банков как субъектов налоговых правоотношений — это способность и возможность иметь и осуществлять права и обязанности, нести ответственность в пределах своей компетенции в налоговых отношениях. (записать в тетрадь)

Признание коммерческого банка субъектом налогового права происходит в силу распространения на него действия законодательных актов о налогах и платежах. Коммерческий банк как субъект налогового права в силу самого действия названных законодательных актов, т.е. независимо от участия в тех или иных налоговых правоотношениях, обладает определенным комплексом прав и обязанностей.

Все эти  права  и обязанности составляют содержание налоговой правосубъектности или налоговоправовой статус коммерческого банка.

Поэтому налоговая правосубъектностьимеет особое, основополагающее значение для правового регулирования поведения коммерческих банков, поскольку служит предпосылкой взаимоотношений между ними и иными субъектами налогового права, предопределяет действия банка в конкретных налоговых отношениях. В связи с выше сказанным банк в налоговых отношениях выступает – посредником и налогоплательщиком

Банк, как любое другое юридическое лицо, (слайд 20) является посредником и налогоплательщиком.

(слайд 21) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК   -    лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет (записать определение)


(слайд 22) Вопрос 3. Виды налогов, к оплате которых привлекаются банки


Банк определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начислений в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан. Налоговый учет по определению налогооблагаемой базы ведется всоответствий с фискальной политикой государства и является определение инструментом налогового администрирования.

(слайд 23) Банки как резиденты являются плательщиками следующих видов налогов:

  1. корпоративного подоходного

  2. индивидуального подоходного

  3. на добавленную стоимость

  4. акцизов

  5. налогов и специальных платежей недропользователей

  6. социального

  7. земельного

  8. на имущество

  9. на транспортные средства

  10. предусмотренных законом специальных сборов и пошлин


Вы встречались с описанием налогов более подробно при изучении дисциплин «Бухгалтерский учет» и «Учет в банках», поэтому прочитайте опорный конспект, вспомните основные определения видов налогов и ответьте на вопросы. Ответы зафиксируйте в тетради.


Рассмотрим некоторые из них более подробно:

Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является облагаемый доход,исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и установленными вычетами.

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений (а также юридические лица, применяющие специальный налоговый режим), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами. Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на срок до трех лет включительно (убытки по контрактам на недропользование переносятся на срок до семи лет включительно) для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

К налогооблагаемому доходу относятся следующие виды доходов банков:

от банковской деятельности:

- процентные;

- по дилинговым операциям (купле-продаже);

- комиссионные;

- другие операционные;

- чрезвычайные;

- в виде штрафов, пени, неустоек;

от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации;

получаемые при распределении дохода от общей долевой собст­венности;

безвозмездно полученное имущество;

от сдачи имущества в аренду;

от снижения размеров созданных провизии банков;

по сомнительным обязательствам;

от списания требований и обязательств;

штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций;

компенсации по ранее проведенным вычетам;

дивиденды;

вознаграждения;

превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы,

выигрыши;

роялти;

превышение доходов над расходами, полученными при эксплуата­ции объектов социальной сферы;

от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Согласно Налоговому кодексу РК не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

а) адресная социальная помощь, пособия и компенсации;

б) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

в) возмещение ущерба работнику;

г) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях;

д) выигрыши по лотерее в пределах 50% от минимальной суммы з/п;

е) стипендии и др.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты и нерезиденты РК; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты.

Банк является плательщиком социального налога. Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателю в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.

Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве временного землепользования. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей. Согласно статье 8 Указа президента РК имеющего силу закона «О земле» от 22 декабря 1995 г №2717 землевладение и землепользование является платным, что представляет собой экономическую форму реализации государственной собственности на землю.

Плата за землю взимается в форме земельного налога. Основанием для установления и взимания земельного налога являются:

Налоговый кодекс РК

Акт на право владения или пользования землей или другой документ, удостоверяющий право владения или пользования земельным участком

Данные государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января текущего года

Банк является плательщиком, так как имеет в пользовании земельные участки

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения.

Не являются плательщиками налога на транспортные средства: организации, содержащиеся только за счет гос. бюджета, коммерческие банки не принадлежащие государству облагаются налогом на транспорт.

Плательщиками налога на имущество являются физические и юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК, а значит и коммерческие банки, которым имущество принадлежит на правах собственности.


(слайд 24) Вопрос 4. Ответственность банков за нарушение налогового законодательства


В банковской практике так же встречаются недочеты в работе, а иногда и серьезные нарушения, в том числе и в системе налогообложения. (слайд 25) К типичной ошибке в банковской практике налогообложения относят:

  1. Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в отражении выручки от реализации продукции, работ и услуг не методом начисления, как предусмотрено в МСФО и Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», а по мере оплаты, что затрудняет правильное начисления корпоративного подоходного налога

  2. Неправильное формирование данных о себестоимости реализованной продукции, работ, услуг.

  3. Неверное отнесение доходов и расходов к внереализационным.

  4. Отсутствие корректировки налогооблагаемого дохода на сумму доходов и убытков

  5. Фиктивные документы и операции

  6. Неправильное начисление налогов на доходы от финансовых вложений.


На предмете Банковский надзор и аудит в теме аудит учета финансовых результатов деятельности банка вы более подробно ознакомитесь с системой выявления подобных ошибок в банковской практике.


В Статье 217 Налогового Кодекса Республики Казахстан Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством, части второй отражено следующее:

Неперечисление или несвоевременное перечисление банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, размещенных по договорам об условном банковском вкладе, -влечет штраф на юридических лиц в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленного или несвоевременно перечисленного налога и другого обязательного платежа в бюджет, размещенного на условном банковском вкладе.

Подобные нарушения могут быть выявлены в процессе документальной налоговой проверки и проверки службой Агентства по финансовому надзору, а так же обязательной проверкой от Национального банка. Поэтому, чтобы избежать подобных ошибок в коммерческом банке должен работать орган внутреннего контроля, периодически проверяющий систему учета финансовых результатов и порядок налогообложения доходов банковской деятельности.

С первой частью данной статьи вы ознакомьтесь дома.


Итак, знание основ налогового законодательства необходимо любому гражданину, выступающему носителем того или иного налогового обязательства, памятуя о древнем юридическом принципе: «Незнание закона не освобождает от ответственности за его нарушение».  


Закрепление пройденной темы:


  1. Ответьте, пожалуйста, на следующий вопрос?

  2. Что такое налог?

  3. Какие основные документы регламентируют систему налогообложения банковской деятельности?

  4. В каком году был принят Налоговый Кодекс Республики Казахстан?

  5. Какие виды налогов выплачивает коммерческий банк?

  6. Какая статья Налогового Кодекса регламентирует ответственность банков за неисполнение налогового законодательства?


Оценки за самостоятельную работу и работу на уроке: (озвучивание оценок с коментариями)


Домашнее задание


Статья 217. Налогового Кодекса Республики Казахстан Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством.


Часть1.

Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством, совершенное в виде:

неучета регистрационного номера налогоплательщика при открытии налогоплательщиком (кроме физических лиц - нерезидентов) банковских счетов;

неуведомления налоговых органов об открытии налогоплательщику - юридическому лицу или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, банковских счетов посредством электронных каналов связи, обеспечивающих гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их открытия, либо при направлении уведомления на бумажном носителе - в течение трех рабочих дней;

проведения операции по счетам клиентов без проставления в платежных документах (за исключением векселя) регистрационного номера налогоплательщика;

непрекращения всех расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков - юридических лиц или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по распоряжению налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;

неперечисления (незачисления), несвоевременного перечисления (позднее дня совершения операций по списанию денег с банковских счетов или следующего дня внесения наличных денег в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций) либо допущения ошибок при заполнении реквизитов платежного документа по вине банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, при переводе в банк или другую организацию, осуществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней, штрафов;

неисполнения в первоочередном порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание сумм налоговых и других платежей, пени и штрафов;

открытия своему клиенту нового банковского счета при наличии у последнего в данном банке открытого банковского счета, на который органами налоговой службы выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика;

открытия банковского счета бездействующему налогоплательщику;

непередачи сведений о начисленных суммах банковских вознаграждений в налоговый орган в течение срока, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан;

непредставления в налоговый орган в течение срока, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан, отчета о движении денег, размещенных на условном банковском вкладе в течение отчетного квартала, при наличии такого движения денег по форме, установленной уполномоченным органом, -

влечет штраф на юридических лиц в размере пяти процентов от суммы совершенных расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков за период неисполнения банком обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан.





























ПРИЛОЖЕНИЕ


Приложение 1.

Опрос и проверка пройденного материала

Вариант 1.


1. В каких случаях банк имеет право принять от юридического лица наличную валюту на его валютный счет

A) Если торговая выручка идет на погашение полученного валютного кредита

B) Всегда

C) Никогда

D) Иногда

E)Часто

2.Продажа иностранной валюты с целью сбить ее курс и удержать национальную валюту

A) Валютная политика

B) Обмен курса

C) Комбинация

D) Девальвация

E) Валютная интервенция

3. Контракт на куплю-продажу валюты в будущем, по которому продавец принимает обязательство продать, а покупатель — купить определенное количество валюты по установленному курсу через определенный срок на бирже

  1. валютный фьючерс

  2. валютный дилинг

  3. валютный опцион

  4. операция РЕПО

  5. форвардная операция

4. Сделка между покупателем опциона и продавцом валюты, которая дает право покупателю опциона покупать или продавать по определенному курсу объем валюты в течение обусловленного времени за вознаграждение, уплачиваемое продавцу

  1. валютный фьючерс

  2. аккредитив

  3. андерайтинг

  4. валютный опцион

  5. валютный дилинг

5. Движение ссудного капитала в сфере международно-экономических отношений, связанных с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях возвратности, срочности и платности

  1. консорциальный кредит

  2. межбанковский кредит

  3. международный кредит

  4. финансовый кредит

  5. коммерческий кредит

6. Сделки по операциям купли/продажи безналичной иностранной валюты

  1. валютный фьючерс

  2. аккредитив

  3. андерайтинг

  4. валютный опцион

  5. валютный дилинг

7. Письменное долговое обязательство в строго установленной форме:

  1. банковская облигация;

  2. банковский вексель;

  3. банковский акцепт;

  4. банковская гарантия

  5. казначейский билет


  1. Котировка валюты, при которой стоимость единицы иностранной валюты выражается в национальной валюте:

  1. форвардный курс

  2. косвенная котировка

  3. валютная позиция

  4. биржевая позиция

  5. прямая котировка

  1. Покупка клиентами валюты осуществляется на основании:

  1. заявки кассира;

  2. инкассового распоряжения;

  3. заявки на покупку валюты;

  4. платежного требования;

  5. аккредитива

  1. Соотношение двух валют, которое вытекает из курса по отношению к какой-либо третьей валюте:

    1. форвардный курс

    2. косвенная котировка

    3. кросс-курс

    4. биржевая позиция

    5. прямая котировка

Вариант 2.



  1. Курсовые соотношения между национальными валютами:

а) котировка валюты

б) косвенная котировка

в) кросс-курс

г) обмен валюты

д) прямая котировка

  1. Котировка валюты тенге:

а) UAH 617

б) RUB 643

в) EUR 978

г) KZT 058

д) USD 001

  1. вексель в иностранной валюте, а также любое другое пла­тежное средство (чек, аккредитив, иностранная банкнота), используе­мое для международных финансовых расчетов

  1. облигация

  2. аккредитив

  3. факторинговое свидетельство

  4. авизо

  5. девиза

4. Движение ссудного капитала в сфере международно-экономических отношений, связанных с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях возвратности, срочности и платности

  1. консорциальный кредит

  2. межбанковский кредит

  3. международный кредит

  4. финансовый кредит

  5. коммерческий кредит

5. Сделки по операциям купли/продажи безналичной иностранной валюты

  1. валютный фьючерс

  2. аккредитив

  3. андерайтинг

  4. валютный опцион

  5. валютный дилинг

6. В каких случаях банк имеет право принять от юридического лица наличную валюту на его валютный счет

A) Если торговая выручка идет на погашение полученного валютного кредита

B) Всегда

C) Никогда

D) Иногда

E)Часто


7. Продажа иностранной валюты с целью сбить ее курс и удержать национальную валюту

A) Валютная политика

B) Обмен курса

C) Комбинация

D) Девальвация

E) Валютная интервенция


8. Валютные операции

A) Инкассо, фьючерс

B) СПОТ, аккредитив

C) Фьючерс, факторинг

D) Овердрафт, СПОТ

E)СВОП, фьючерсы, форвард


9. Основная задача НБРК

A) Разработка денежно- кредитной политики

B) Регулирование эмиссии денежных средств

C) Обеспечение внутренней и внешней устойчивости и национальной валюты

D) Увеличение золовалютного запаса

E) Разработка банковского законодательства

10.Колебание обменного курса на внутреннем валютном рынке сглаживаются с помощью

  1. Интервенцией НБРК

  2. Валютной политики

  3. Инвестиций

  4. Вложений в ценные бумаги

  5. Закона


Вариант 3. Определите термин (к номеру термина слева поставьте подходящий для него номер определения справа)


  1. валюта

  1. отсрочка платежа или предварительная оплата (авансовый платеж) по экспорту или импорту, осуществляемая непосредственно между поставщиками (продавцами) и получателями (покупателями) товаров (работ, услуг)

  1. коммерческие кредиты

  1. переводы для осуществления расчетов по экспортно-импортным сделкам, предусматривающим отсрочку платежа либо авансовый платеж за товары, работы и услуги на срок не более 180 дней

  1. прямые инвестиции

  1. государственные органы, которые вправе в соответствии с законодательством РК осуществлять функции валютного регулирования

  1. Текущая операция

  1. валюта Республики Казахстан

  1. Органами валютного контроля в РК являются

  1. денежные единицы, принятые государствами как законное платежное средство, или официальные стандарты стоимости в наличной и безналичной формах, в виде банкнот, казначейских билетов и монет, в том числе из драгоценных металлов, а также средства на счетах, в том числе в международных денежных или расчетных единицах

  1. национальная валюта

  1. вложения денег, ценных бумаг, вещей, имущественных прав, включая права на результаты интеллектуальной творческой деятельности, и иного имущества в оплату акций (вкладов участников) юридического лица, если лицу, осуществляющему такие вложения, принадлежат или в результате таких вложений будут принадлежать десять и более процентов голосующих акций (десять и более процентов голосов от общего количества голосов участников) данного юридического ли

  1. Операция, связанными с движением капитала

  1. денежные единицы, принятые государствами как законное платежное средство, или официальные стандарты стоимости в наличной и безналичной формах, в виде банкнот, казначейских билетов и монет, в том числе из драгоценных металлов, а также средства на счетах, в том числе в международных денежных или расчетных единицах


Приложение 2.

Глоссарий к теме «Правовое регулирование налогообложения банковской деятельности»


На данном этапе развития рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства, которое в состоянии активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Взаимоотношения налогоплательщиков с государством по налоговым обязательствам складываются на основе Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет, который основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения.

 

НАЛОГ - это законодательно установленный государством в лице уполномоченного органа в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер.

 

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ - совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных Кодексом

 

НАЛОГОВОЕ ПРАВО – самостоятельное исчисление налогового обязательства налогоплательщиком и контроль за полной уплатой налогов со стороны уполномоченного органа, т.е. Налогового комитета, принудительное их взимание в случае уклонения от уплаты, привлечение лиц, нарушающих налоговое законодательство, к установленной юридической ответственности. Содержание налогового права – а соответственно и уровня налогообложения – касается не только работников государственных органов, призванных реализовать предписания налогово-правовых норм, но и всех граждан, призванных выполнить возложенные на них налоговые обязанности.

 

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО - обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

 

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  - имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство по каждому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет.

 

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ   -  юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК   -    лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет

 

НАЛОГОВАЯ БАЗА - стоимостная, физическая или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

 

НАЛОГОВАЯ СТАВКА - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

 

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД -  период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

 

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ    -  совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет

 

МЕТОД НАЧИСЛЕНИЙ  -  метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

 

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ   -   налоговая отчетность представляет собой документацию (налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования), содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы

 

СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ  -  орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода.

 

ПЕНЯ  -   размер, начисляемый на сумму просроченного налогового обязательства, начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога, включая день уплаты пени в бюджет в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования

 

ФУНКЦИЯ НАЛОГА – это определяемое целью и задачами налога проявление его сущности в действии по  трем основным направлениям: фискальному, экономическому и социальному.

По нашему мнению, функции налогов не есть нечто заданное – они видоизменяются вместе с государством и той ролью, которую оно стремится играть в экономике, а также от модели самой экономики. Но при всех обстоятельствах налоги являются источником существования государства и способом финансирования его деятельности.

Итак, знание основ налогового законодательства необходимо любому гражданину, выступающему носителем того или иного налогового обязательства, памятуя о древнем юридическом принципе: «Незнание закона не освобождает от ответственности за его нарушение».  

 

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2013г. Раздел 1,2.


Список использованной литературы:


1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»

2. Закон Республики Казахстан «О лицензировании»

3. Агенство Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций «Обзор нового Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Налоговый кодекс) в части, касающейся налогообложения доходов на финансовом рынке».


4. http://www.school6noyabrsk.ru/konkurs.htm Силина Татьяна Федоровна МОУ СОШ №11 «Технология формирования критического мышления»


5. http://www.taxfin.kz/index.php?Itemid=50&id=878&option=com_content&task=view Екатерина Никитская, к.э.н., первый заместитель председателя правления Национальной экономической палаты Казахстана «Атамекен», генеральный директор Палаты финансовых и налоговых консультантов «Налоговое администрирование сегодня и завтра(основные направления оптимизации)»


Подайте заявку сейчас на любой интересующий Вас курс переподготовки, чтобы получить диплом со скидкой 50% уже осенью 2017 года.


Выберите специальность, которую Вы хотите получить:

Обучение проходит дистанционно на сайте проекта "Инфоурок".
По итогам обучения слушателям выдаются печатные дипломы установленного образца.

ПЕРЕЙТИ В КАТАЛОГ КУРСОВ

Краткое описание документа:

Цели урока:

1. ДидактическаяСформировать профессиональные знания в области налогообложения в банковской практике. Дать студентам определение понятий «налоги», «налогообложение», «налоговое законодательство». Углубить понимание сущности процесса налогообложения.

2. РазвивающаяЗакрепить приобретенные студентами знания и навыки налогообложения, развивать умение использовать полученные знания в рассмотрении спорных вопросов в системе налогообложения. Способствовать развитию мышления, как то: умение анализировать, выделять главное, строить аналогии, определять и объяснять понятия.

1. Воспитательная Воспитание активной, всесторонне развитой личности. Способствовать формированию чувства ответственности за свои действия и за других людей, уважительного отношения к личности, коллективу. Прививать уважение, любовь к будущей профессии, формировать деловые, творческие и профессиональные качества.

Автор
Дата добавления 29.01.2015
Раздел Другое
Подраздел Конспекты
Просмотров659
Номер материала 349669
Получить свидетельство о публикации
Похожие материалы

Включите уведомления прямо сейчас и мы сразу сообщим Вам о важных новостях. Не волнуйтесь, мы будем отправлять только самое главное.
Специальное предложение
Вверх