СИСТЕМА СЧЕТОВ И ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НИХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

4. СИСТЕМА СЧЕТОВ И ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НИХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Практические занятия 5-8

Цель. Выяснить взаимосвязь между балансом и счетами бухгалтерского учета и порядок отражения изменений в хозяйственных средствах и источниках их формирования, обусловленных хозяйственными операциями; усвоить порядок отражения на счетах аналитического учета хозяйственных операций и выяснить взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета.

Задание:

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. По хозяйственным операциям, отраженным в Регистрационном журнале, составить бухгалтерские проводки.

3. Отразить хозяйственные операции на синтетических и аналитических счетах.

4. Подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту каждого счета и определить остатки на конец месяца.

5. Составить оборотную ведомость по синтетическим и аналитическим счетам.

Ведомость остатков по счетам синтетического учета

СООО "Мечта" на 1 января 20___ года

Код	Название активного счета	Сумма руб.	Код	Название пассивного счета	Сума, грн.
1	2	3	4	5	6
10	Основные средства	62 460 000	13	Износ необоротных активов	10 500 000
15	Капитальные инвестиции	5 904 000	38	Резерв сомнительных долгов	280 000
16	Долгосрочные биологические активы	2 320 000	40	Уставный капитал	3 180 000
203	Производственные запасы (топливо)	520 000	41	Паевой капитал	54 516 000
21	Текущие биологические активы	18 630 000	43	Резервный капитал	2 509 000
22	Малоценные и быстрозношивающиеся предметы	3 083 000	44	Нераспределенная прибыль	8 882 000
23	Производство (растениеводство)	1 076 000	47	Обеспечение будущих расходов и платежей	256 000
26	Готовая продукция	12 600 000	48	Целевое финансирование	7 390 000
30	Касса	5 000	50	Долгосрочные кредиты	9 000 000
31	Счета в банке	1 137 000	60	Краткосрочные кредиты	4 060 000
36	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 320 000	63	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	6 200 000
37	Расчеты с разными дебиторами	281 000	64	Расчеты по налогам и платежам	2 840 000
39	Расходы будущих периодов	520 000	65	Расчеты по страхованию	191 000
46	Неоплаченный капитал	150 000	66	Расчеты по оплате труда	202 000
	Итого	11000600000		Итого	110006000

Сальдовая ведомость по субсчету 203 "Топливо"

Код	Название аналитического счета	Един, изм.	Цена	Количество	Сумма, руб.
203	Бензин А-92	кг	44,50	5 600	249 200
203	Дизтопливо	кг	40,50	5 000	202 500
203	Автол	кг	170,75	400	68 300
	Всего				520 000

Ведомость остатков на 1 января 20___ года по счету 63

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Название аналитического счета	Сумма, руб гри.
	Дебет	Кредит
ГП «Аграрный фонд»		560 000
ООО «Луганск-нефтепродукт»		420 000
ЧП «Луганск запчасть»		3 800 000
Энергосбыт		1 420 000
Всього		6 200 000

Хозяйственные операции ООО "Мечта" за январь 20       года

Содержание  хозяйственных операций	Проводка		Сумма, руб.
	Д-т	к-т	частная	общая
1	2	3	4	5
1. Зачислен краткосрочный кредит  банка на текущий счет				700 000
2. Получены кассиром с текущего счета наличные денежные средства для выдачи заработной платы  и хозяйственных нужд				320 200
3. Выдана из кассы заработная плата				318 700
4.Перечислено с текущего счета задолженность энергосбыту за потребленную электроэнергию				1 420 000
5. Получено от ГП «Аграрный фонд» малоценные и быстроизнашивающиеся предметы				48 000
6. Списан автомобиль (полностью амортизированный)				115 200
7.Перечислена с текущего счета задолженность поставщикам:
ГП «Аграрный фонд»			530 000
ООО «Луганск-нефтепродукт»			420 000
ЧП «Луганск запчасть»			3 800 000
Итого:				4 750 000
8.Списано израсходованное топливо на работу тракторов в растениеводстве:
автол - 200 кг			34 150
дизельное топливо - 4000 кг			162 000
Итого:				196 150
9. На работу грузового транспорта списано:
бензин А-92 - 500 кг				22 250
10. Получено от ООО «Луганск-нефтепродукт»
дизельне топливо - 2000 кг			81 000
бензин А-92 - 3000 кг			133 500
автол - 100 кг			17 075
Итого:				231 575
11. Начислено энергосбытом за потребленную в растениводстве электроэнергию				480 000
12. Получено от ЧП «Луганск запчасть» плуг ПН-5-35				48 000
13. Оприходован  плуг в состав основных средств				48 000
14. Получено от ООО «Луганск-нефтепродукт»:
Дизельное топливо - 3000 кг			121 500
бензин А-92 - 2500 кг			111 250
автол - 100 кг			17 075
Итого:				249 825
15. Оприходована готовая продукция от животноводства				102 000
16. Списана готовая продукция в реализацию				5 500 000
17. Начислен доход за реализованную продукцию покупателям				7 800 000
18. Перечислено на текущий счет покупателями доход за реализованную продукцию				7 800 000
19. Оплачено с текущего счета текущую задолженность по долгосрочной ссуде				200 000
20. Начислена оплата труда работникам основного производства (животноводства)				186  000
21. Начислены на оплату труда работников основного производства(животноводства):
отчисления на социальные мероприятия (31%)			?
резерв отпусков (10%)			?
Итого:				?
22. Перечислено с текущего счета:
налоги и платежи в бюджет			204 000
обязательные платежи по страхованию			191 000
Итого:				395 000

А Счета синтетического учета

Дт    10  «Основные средства»                Кт                  Дт203«Производственные запасы» (топливо)Кт

  Дт  21 «Текущие биологические активы»  Кт             Дт     15 «Капитальные инвестиции»       К

   Дт    10     «Касса»                                   Кт         Дт 16«Долгосрочные  биологические  активы»Кт

Дт  13  «Износ (амортизация)  необоротных активов»    Кт            Дт     43  «Резервный капитал»                  Кт

Дт 60   «Краткосрочные ссуды»      Кт                          Дт     46  «Неоплаченый капитал»               Кт

Дт    39  «Затраты будущих периодов»       Кт           Дт  47  «Обеспечение предстоящих расходов

                                                                                                                                                          и платижей»  Кт

Дт  66 «Расчеты по оплате труда»         Кт                Дт 36  «Расчеты с покупателями и заказчиками»Кт

Дт 65  «Расчеты по страхованию»               Кт          Дт 64 «Расчеты по налогам и платежам»   Кт

Дт   234 «Вспомогательные производства»        Кт             Дт           232 «Животноводство»               Кт

Дт 40  «Уставный капитал»                          Кт              Дт 90 «Себестоимость реализации»          Кт

Дт 41 «Паевой капитал»                                Кт        Дт     50   «Долгосрочные ссуды»               Кт

Дт             231 «Растениеводство»                Кт        Дт 22 «Малоценные и быстроизнашивающ.  предметы Кт

Дт 44 «Нераспределенная прибыль»              Кт           Дт 38  «Резерв сомнительных долгов»       Кт

Дт 48  «Целевое финансирование »            Кт              Дт 70   «Доходы от реализации»       Кт

Дт 63 «Расчеты с поставщиками и подрядч.»   Кт     Дт 31            «Счета в банке»                     Кт

Дт 26  «Готовая продукция»                        Кт

Б. Счета аналитического учета

К счету 203 «Топливо»

Дт                                     «Бензин А-92»                            Кт          

№ опер	Количество	Сумма, руб	№ опер	Количество	Сумма, руб

Дт                                  «Дизтопливо»                                  Кт

№ опер	Количество	Сумма, руб	№ опер	Количество	Сумма, руб

Дт                                    «Автол»                                     Кт

№ опер	Количество	Сумма, руб	№ опер	Количество	Сумма, руб

К счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт                ГП «Аграрный фонд»              Кт          Дт              ЧП »Луганск запчасть»            Кт

№ опер	Сумма, руб	№ опер	Сумма, руб

№ опер	Сумма, руб	№ опер	Сумма, руб

Дт     ГП »Энергосбыт»                               Кт              Дт       ООО  «Луганск-нефтепродукт»        Кт 

№ опер	Сумма, руб	№ опер	Сумма, руб

№ опер	Сумма, руб	№ опер	Сумма, руб

В. Оборотные ведомости по аналитическим счетам

По субсчету 203 «Топливо»

Название счетов	Сальдо на 1 января		Обороты за месяц				Сальдо на 1 февраля
	Количество	Сумма, руб	прибыль		расход		количество	Сумма, руб
			количество	Сумма, руб	количество	Сумма, руб

По счету 63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Название счетов	Сальдо на 1 января (Кт)	Обороты за месяц		Сальдо на 1 февраля (Кт)
		Дт	Кт

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Код	Название счетов	Сальдо на 1января		Обороты за месяц		Сальдо на 1 февраля
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	Основные средства
13	Износ необоротных активов
15	Капитальные инвестиции
16	Долгосрочные биологические активы
203	Производственные запасы (топливо )
21	Текущие биологические активы
22	Малоценные быстроизнашивающиеся предметы
231	Растениеводство
234	Вспомогательные производства
26	Готовая продукция
30	Касса
31	Счета в банке
36	Расчеты с покупателями и заказчиками
37	Расчеты с разными дебиторами
38	Резерв сомнительных долгов
39	Расходы будущих периодов
40	Уставный капитал
41	Паевой капитал
43	Резервный капитал
44	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
46	Неоплаченный капитал
47	Обеспечение будущих расходов и платежей
48	Целевое финансирование
50	Долгосрочные ссуды
60	Краткосрочные кредиты банка
63	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
64	Расчеты по налогам и платежам
65	Расчеты по страхованию
66	Расчеты по оплате труда
	Всего