Тема : Классификация источников
хозяйственных средств
В целях правильной организации бух учета на
предприятии, бухгалтерской службе необходимо знать не только каким имуществом
располагает предприятие (хоз. средствами), но она должна иметь информацию, о
том за счет каких источников сформировано это имущество.
По отношению к собственности предприятия все
источники делятся на 2 большие группы:
1) собственные источники
2) заемные т.е привлеченные
Собственные источники представляют собой
фонды финансовых ресурсов принадлежащих предприятию и используемых им по-своему
усмотрению. В первую очередь к собственным источникам относится собственный
капитал.
Объявленный капитал –это основной вид
собственного капитала , который формируется в момент создания предприятия. Его
размер отражается в уставе предприятия и иначе он называется уставным капиталом.
Формируется он за счет взносов учредителей. У акционерных обществ объявленный
капитал формируется за счет продажи выпущенных в обращение обыкновенных и
привилегированных акций.
Взносы учредителей могут быть в любом виде:
деньгами; основными средствами; товарно-материальными запасами; нематериальными
активами.
Оплата за акции может производиться только
деньгами. Нормативный размер объявленного капитала для регистрации п/п
регулируется законодательными актами РК.
Объявленный капитал является источником собственных
средств в момент создания самого п/п.
Резервный капитал. В отличие от
объявленного капитала резервный капитал формируется в процессе деятельности п/п
за счет перераспределенного дохода, оставшихся в распоряжении п/п после уплаты
налогов и платежей. Ежегодные отчисления в резервный капитал должны быть не
менее 5% от суммы нераспределенного дохода на конец отчетного периода.
Средства резервного капитала предназначены
для покрытия убытков основной и неосновной деятельности для выплаты дивидендов
по привилегированным акциям в случае недостаточности дохода п/п или его
отсутствия, а так же для покрытия расходов, которые не предусмотрены финансовым
планом. Максимальный размер резервного капитала не должен превышать 15% от
объявленного капитала.
Особым видом собственного источника хоз-х средств
п/п являются амортизационные отчисления. Они формируются за счет ежемесячных
отчислений от стоимости основных средств и включения этих отчислений в
себестоимость готовой продукции. Амортизационные отчисления постепенно
накапливаются у п/п и являются источниками восполнения изнашивающихся основных
средств.
Нераспределенный доход. Он является
основным источником собственных средств в процессе деятельности п/п. он
остается у п/п после распределения основного дохода и уплаты обязательных
налогов и платежей. П/п имеет право использовать их по своему усмотрению:
- на расширение производства;
- на приобретение основных средств уплаты,
- на вознаграждение работников
- на другие цели.
Заемные источники
Заемные источники привлекаются в оборот п/п в случае,
если у него недостаточно собственных источников для формирования хозяйственных
средств. Заемные источники привлекаются в оборот п/п на определенное время и на
возвратной основе. В первую очередь кредиты и займы.
Кредиты в основном предоставляются кредитными
учреждениями (банками 2-го уровня). Они бывают краткосрочными и долгосрочными.
-Краткосрочные банковские кредиты
представляются на текущие затраты, в основном на формирование оборотных средств.
-Долгосрочные кредиты –предоставляются в
основном на капитальные затраты, связанные с формированием основных средств.
Следующим видом источников заемных средств являются обязательства
предприятия и представляют собой задолженность п/п перед гос. бюджетом по
налогам; перед органами социального страхования по обязательным отчислениям;
перед работниками по оплате труда; перед поставщиками и подрядчиками за услуги
материального и нематериального характера.
По имеющимся данным произвести группировку источников
хозяйственных средств
№
п/п
|
Источники хозяйственных средств
|
Сумма
(тенге)
|
1
|
Резервный капитал
|
750 000
|
2
|
Долгосрочные займы
|
1млн 730тыс
|
3
|
Нераспределенный доход отчетного года
|
580 000
|
4
|
Задолженность бюджету по налогам
|
450 000
|
5
|
Краткосрочные кредиты банка
|
980 000
|
6
|
Задолженность работникам по оплате труда
|
1млн 110тыс
|
7
|
Задолженность поставщикам
|
670 000
|
8
|
Долгосрочные кредиты банка
|
2млн 200тыс
|
9
|
Задолженность разным кредиторам
|
690 000
|
10
|
Задолженность по отчислению соц страхования
|
375 000
|
11
|
Объявленный капитал
|
2млн 700тыс
|
12
|
Амортизация основных средств
|
560 000
|
|
Итого:
|
12 795 000
|
Группировка источников хозяйственных средств
Источники собственных средств
|
Источники заемных средств
|
собственный капитал
|
кредиты
|
обязательства
|
Амортизация основных средств 560 000
|
Долгосрочные займы
1млн 730тыс
|
Задолженность бюджету по налогам 450 000
|
Резервный капитал 750 000
|
Краткосрочные кредиты банка 980 000
|
Задолженность работникам по оплате труда
1млн 110тыс
|
Нераспределенный доход отчетного года 580 000
|
Долгосрочные кредиты банка 2млн 200тыс
|
Задолженность поставщикам 670 000
|
Объявленный капитал
2 млн 700тыс.
|
|
Задолженность разным кредиторам 690 000
|
|
|
Задолженность по отчислению соц страхования 375 000
|
Итого: 4 590 000
|
4 910 000
|
3 295 000
|
Итого: 12 795 000
Задание к уроку 4:
Используя следующие данные произвести группировку хозяйственных средств
с одной стороны и их источников с другой. Подсчитать общий итог хозяйственных
средств и их источников.
Обязательным условием правильности выполненного задания является
равенство итогов (актива) хозяйственных средств и их источников
№
|
Хозяйственные средства и их источники
|
Сумма (тенге)
|
1
|
Станки
|
800 000
|
2
|
Сырье и материалы
|
2 600 000
|
3
|
Краткосрочная кредиторская задолж.поставщ
|
3 400 000
|
4
|
Автопогрузчики
|
500 000
|
5
|
Полуфабрикаты
|
350 000
|
6
|
Прочие материалы
|
150 000
|
7
|
Готовая продукция
|
700 000
|
8
|
Здание завода
|
1 500 000
|
9
|
Административное здание
|
1 200 000
|
10
|
Прибыль предыдущих лет
|
50 000
|
11
|
Объявленный капитал
|
800 000
|
12
|
Резервный капитал
|
2 700 000
|
13
|
Краткосрочные кредиты банка
|
850 000
|
14
|
Нематериальные активы
|
470 000
|
15
|
Расходы будущих периодов
|
200 000
|
16
|
Незавершенное производство
|
900 000
|
17
|
Прочие запасы
|
30 000
|
18
|
Краткосрочные авансы выданные
|
400 000
|
19
|
Товары
|
650 000
|
20
|
Денежные средства в кассе
|
1 000 000
|
21
|
Инвестиции в недвижимость
|
2 000 000
|
22
|
Денежные средства на текущем счете
|
5 000 000
|
23
|
Резерв по сомнительным требованиям
|
100 000
|
24
|
Долгосрочные кредиты банка
|
10 750 000
|
25
|
НДС к уплате
|
400 000
|
26
|
Денежные средства в пути
|
870 000
|
27
|
Инд. Подоходный налог
|
325 000
|
28
|
Корпоративный подоходный налог
|
1 500 000
|
29
|
Социальный налог
|
555 000
|
30
|
Налог на транспортные ср-ва
|
50 000
|
31
|
Транспортные средства
|
5 000 000
|
32
|
Краткосрочная задолженность по оплате труда
|
3 000 000
|
|
Итого:
|
48 800 000
|
Группировка хозяйственных средств и их источники
№
п/п
|
Хозяйственные средства
|
Сумма
(тенге)
|
№
п/п
|
Источники хозяйственных средств
|
Сумма
(тенге)
|
1
|
Станки
|
800 000
|
3
|
Краткосрочная кредиторская задолж.поставщикам
|
3 400 000
|
2
|
Сырье и материалы
|
2 600 000
|
10
|
Прибыль предыдущих лет
|
50 000
|
4
|
Автопогрузчики
|
500 000
|
11
|
Объявленный капитал
|
800 000
|
5
|
Полуфабрикаты
|
350 000
|
12
|
Резервный капитал
|
2 700 000
|
6
|
Прочие материалы
|
150 000
|
13
|
Краткосрочные кредиты банка
|
850 000
|
7
|
Готовая продукция
|
700 000
|
24
|
Долгосрочные кредиты банка
|
10 750 000
|
8
|
Здание завода
|
1 500 000
|
25
|
НДС к уплате
|
400 000
|
9
|
Административное здание
|
1 200 000
|
27
|
Инд. Подоходный налог
|
325 000
|
14
|
Нематериальные активы
|
470 000
|
28
|
Корпоративный подоходный налог
|
1 500 000
|
15
|
Расходы будущих периодов
|
200 000
|
29
|
Социальный налог
|
555 000
|
16
|
Незавершенное производство
|
900 000
|
30
|
Налог на транспортные ср-ва
|
50 000
|
17
|
Прочие запасы
|
30 000
|
32
|
Краткосрочная задолженность по оплате труда
|
3 000 000
|
18
|
Краткосрочные авансы выданные
|
400 000
|
|
|
|
19
|
Товары
|
650 000
|
|
|
|
20
|
Денежные средства в кассе
|
1 000 000
|
|
|
|
21
|
Инвестиции в недвижимость
|
2 000 000
|
|
|
|
22
|
Денежные средства на текущем счете
|
5 000 000
|
|
|
|
23
|
Резерв по сомнительным требованиям
|
100 000
|
|
|
|
26
|
Денежные средства в пути
|
870 000
|
|
|
|
31
|
Транспортные средства
|
5 000 000
|
|
|
|
|
Итого:
|
24 420 000
|
|
Итого:
|
24 420 000
|
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.