Добавить материал и получить бесплатное свидетельство о публикации в СМИ
Эл. №ФС77-60625 от 20.01.2015
Инфоурок / Доп. образование / Другие методич. материалы / Учебный элемент № 13 по налогам

Учебный элемент № 13 по налогам

Идёт приём заявок на самые массовые международные олимпиады проекта "Инфоурок"

Для учителей мы подготовили самые привлекательные условия в русскоязычном интернете:

1. Бесплатные наградные документы с указанием данных образовательной Лицензии и Свидeтельства СМИ;
2. Призовой фонд 1.500.000 рублей для самых активных учителей;
3. До 100 рублей за одного ученика остаётся у учителя (при орг.взносе 150 рублей);
4. Бесплатные путёвки в Турцию (на двоих, всё включено) - розыгрыш среди активных учителей;
5. Бесплатная подписка на месяц на видеоуроки от "Инфоурок" - активным учителям;
6. Благодарность учителю будет выслана на адрес руководителя школы.

Подайте заявку на олимпиаду сейчас - https://infourok.ru/konkurs

  • Доп. образование

Поделитесь материалом с коллегами:


Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог


Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр.



1



Главой 26.1. НК часть вторая определяется система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).



Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты:



- налога на прибыль организаций;







- налога на добавленную стоимость









- налога на имущество организаций;







- социальные страховые взносы.






hello_html_m66e0cee1.png



hello_html_m5dd6c7b0.png

hello_html_3190d2c7.png

hello_html_m30a626a9.png



hello_html_749f0e1.png







Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог


Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр.



2





Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.







Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.



Товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели:





- производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу;














hello_html_m27ce428e.png



hello_html_m582decf2.gif







hello_html_m1a8aef8c.png


Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр. 3





- осуществляющие первичную и последующую (промышленную) переработку рыбы и реализующие эту продукцию.









Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством Российской Федерации.









Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога составляет не менее 70 процентов.














hello_html_4191b886.png



hello_html_28725002.png







hello_html_5646fd89.png


Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение





Стр. 4





Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.









Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода.


hello_html_6a20677c.png



hello_html_m64164b87.png

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств ; расходы на приобретение нематериальных активов; расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; материальные расходы; расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

hello_html_7b28fc9f.png





Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр. 5



2) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;





3) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);







4) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;







5) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;




hello_html_m53840c07.pnghello_html_m124d3e67.png





hello_html_7e464f89.png

hello_html_m19edd5f2.png







hello_html_me7084ab.pnghello_html_41bf79e6.png









Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог


Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр. 6



6) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;









7) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; расходы на командировки;















8) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;













9) расходы на аудиторские услуги;




hello_html_m6f6edebc.png



hello_html_m778425a3.gif

hello_html_1733f691.jpg





hello_html_7aa35a1e.pnghello_html_m3217f282.png



hello_html_m473ccef.png





Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр. 7



10) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);









11) расходы на канцелярские товары;











12) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;









13) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;





14) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;


hello_html_1fe426e7.png



hello_html_73456cf3.gifhello_html_m4c19e91f.gif



hello_html_76073f4d.gifhello_html_1579bb7.gif





hello_html_363005d2.gif



hello_html_m5bb7e736.png


Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог


Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр.



10



15) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;











16) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;









17) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;











18) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта);









19) расходы на информационно-консультативные услуги; расходы на повышение квалификации кадров;


hello_html_4d2f6466.pnghello_html_d6eac27.gif



hello_html_49b92ef3.pnghello_html_meb01732.png



hello_html_208b2cc6.png

hello_html_m6b0b2080.png



hello_html_390ff32f.pnghello_html_4d3f3189.png





Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог


Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр.



11



20) судебные расходы и арбитражные сборы;











21) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба.

hello_html_31b2ab93.png



hello_html_55c8ed56.png

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:



1) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;









2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:







- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога;


hello_html_310ea4ca.png



hello_html_1d4d5aa9.png



hello_html_fb60306.png


Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог


Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр.



12



- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;





- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств.







Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.



hello_html_640704ad.png





hello_html_62bea54.png



hello_html_m7bda0aae.png



Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:



1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;



hello_html_35ea7be5.png





Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог


Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр.



13



2) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации.





3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;





4) расходы, осуществленные налогоплательщиками после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода налогоплательщиков на уплату единого сельскохозяйственного налог;





5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов налогоплательщиков, если до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

hello_html_m63938129.png





hello_html_345fdfc2.png





hello_html_4c4f5338.png



hello_html_m9c92ab.png


Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог


Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр.



14

Налогоплательщики, уплачивавшие единый сельскохозяйственный налог, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:



1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при уплате единого сельскохозяйственного налога;





2) расходы, осуществленные налогоплательщиками в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.









Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).









Не будут относиться к сельскохозяйственной продукции выловленные рыба и вод­ные биологические ресурсы, за исключением рыбы и водных биологических ресурсов, выловлен­ных в града- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, указан­ными в п. г ст. 346.2 НК РФ.




hello_html_13173f12.png



hello_html_m2fdf3cfc.png



hello_html_52d8f761.png





hello_html_md87528c.png


Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог


Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:






Стр.



15







ЕСХН с 2007 года можно совмещать с другими спецрежимами (а не только с общим режимом налогообложения).











Устанавливается обязанность индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов, форма, и порядок заполнения которой, утверждаются Минфином России. Изменяются сроки подачи заявлений о переходе на уплату ЕСХН, условия начала и прекращения применения данного режима и перехода на обычный режим налогообложения.






hello_html_72b1c984.pnghello_html_m5da0b174.png











hello_html_41b47b53.pnghello_html_77a19269.png











































Самые низкие цены на курсы профессиональной переподготовки и повышения квалификации!

Предлагаем учителям воспользоваться 50% скидкой при обучении по программам профессиональной переподготовки.

После окончания обучения выдаётся диплом о профессиональной переподготовке установленного образца (признаётся при прохождении аттестации по всей России).

Обучение проходит заочно прямо на сайте проекта "Инфоурок".

Начало обучения ближайших групп: 18 января и 25 января. Оплата возможна в беспроцентную рассрочку (20% в начале обучения и 80% в конце обучения)!

Подайте заявку на интересующий Вас курс сейчас: https://infourok.ru/kursy

Автор
Дата добавления 03.06.2016
Раздел Доп. образование
Подраздел Другие методич. материалы
Просмотров41
Номер материала ДБ-109686
Получить свидетельство о публикации

УЖЕ ЧЕРЕЗ 10 МИНУТ ВЫ МОЖЕТЕ ПОЛУЧИТЬ ДИПЛОМ

от проекта "Инфоурок" с указанием данных образовательной лицензии, что важно при прохождении аттестации.

Если Вы учитель или воспитатель, то можете прямо сейчас получить документ, подтверждающий Ваши профессиональные компетенции. Выдаваемые дипломы и сертификаты помогут Вам наполнить собственное портфолио и успешно пройти аттестацию.

Список всех тестов можно посмотреть тут - https://infourok.ru/tests

Похожие материалы

Включите уведомления прямо сейчас и мы сразу сообщим Вам о важных новостях. Не волнуйтесь, мы будем отправлять только самое главное.
Специальное предложение
Вверх