Учебно-методический комплекс по предмету "Аудит" (для 3 курса)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КАЗАХСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

«Аудит»

Специальность: 0518000 «Учет и аудит (по отраслям)»

Квалификация : 0518033 «Экономист-бухгалтер»

Кокшетау, 2015

Составитель: бакалавр экономических наук Раджабова А.А.

УМКД составлен в соответствии с образовательной учебной программой технического и профессионального образования, разработанной и внесенной учебно-методическим объединением по профилю «Экономика и управление» при Алматинском экономическом колледже, утвержденной и введенной в действие приказом Министерства образования и науки Республики Казахстан от 23 января 2012 года № 15 и  рабочими учебными планами специальности .

Данный учебно-методический комплекс дисциплины содержит все необходимые материалы, определяющие цели, содержание и технологию обучения, по дисциплине «Аудит».

Утвержден на заседании педагогического совета

Протокол №    от «       » ________ 20___г.

Председатель                            Шакиржанов Р.С.

Рассмотрена на заседании ЦМК

Протокол №    от «      »  ____________    20____.

Председатель

СОДЕРЖАНИЕ

1  РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

1.1 Пояснительная записка

1.2 Знания , умения, навыки как образовательные результаты выпускника колледжа

1.3 Тематический план учебной программы дисциплины

1.4 Содержание учебной программы дисциплины

1.5 Литература

1.6 График выполнения и сдачи заданий по дисциплине

2  УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

2.1 Тематический план курса

2.2 Курс лекций по дисциплине

2.3 Планы практических (лабораторных) занятий

2.4 Тематика письменных (контрольных) работ по курсу

2.5 Экзаменационные тесты

2.6 Вопросы к зачету

1 РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

1.1    Пояснительная записка

Настоящая рабочая учебная программа разработана для специальности 0518000 «Учет и аудит (по отраслям)». Рабочая ученая программа предназначена для реализации содержания дисциплины «Аудит» и является основой для разработки календарно-тематического плана. Наименование тем, содержание и время проведения контрольной работы определяется цикловой комиссией и включается в календарно-тематический план. Настоящая рабочая учебная программа предполагает, что учащиеся изучили дисциплину «Основы бухгалтерского учета» и знают методы и принципы бухгалтерского учета, его роль и место в системе учетно-экономической информации и управления. При изучении дисциплины «Аудит» проводится интеграция с дисциплинами «Экономический анализ и анализ финансовой отчетности», «Финансовый учет», «Экономика организации» и других. При реализации рабочей программы рекомендуется использовать дидактические и наглядные пособия: плакаты, учебные видеофильмы, электронные учебники, учебные и учебно-методические пособия. Рабочая программа предусматривает применение преподавателям различных методов активации учебного процесса и внеурочной работы с обучающимися: технические средства обучения, компьютеры, наглядные пособия.

В целях контроля качества по предмету предусмотрена контрольная работа – в 6 семестре, зачет – в 6 семестре.

Всего часов по предмету – 80, из них:

Теоретических – 60 часов,

Практических – 20 часов.  

1.2 Знания , умения, навыки как образовательные результаты выпускника колледжа

Изучение материала следует излагать с учетом следующих основных требований:

- знать становление аудита в Республике Казахстан; сущность производственной функции аудита и ее необходимость; права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора и аудируемого лица.

- уметь оценивать стоимость аудиторских услуг; планировать аудиторскую проверку.

- иметь понятие о профессиональной этике аудитора; понятие о проверке первичных документов при аудите.

1.3  Тематический план учебной программы дисциплины

№	Наименование разделов и тем	Учебное время
п/п		Всего	в том числе:
			теоретич.	практич.
1	Предмет и задачи аудита	14	12	2
2	Методические приемы аудита	4	2	2
3	Приемы фактического контроля	6	4	2
4	Основание для проведения аудита	4	2	2
5	Этапы проведения аудита	4	2	2
6	Планирование аудиторской проверки	6	4	2
7	Аудиторские доказательства	6	4	2
8	Аудит денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций	12	10	2
9	Аудит нематериальных активов	2	2
10	Аудит текущих активов	6	6
11	Аудит собственного капитала	4	4
12	Аудит обязательств	6	4	2
13	Аудит доходов и расходов	6	4	2
	Итого:	80	60	20

1.4  Содержание учебной программы дисциплины

Тема 1. Предмет и задачи аудита

Сущность, необходимость стадии развития аудита. Понятие об аудите и период его возникновения. Становление аудита в Республике Казахстан. Три стадии развития аудита в странах с рыночной экономикой. Экспертная функция аудита и ее цель. Содержание аналитической функции аудита. Консалтинговая функция аудита и ее назначение. Сущность производственной функции аудита и ее необходимость. Предмет и объекты аудита, его цели и задачи. Аудит как орудие управления хозяйствующими субъектами. Аудит и смежные науки. Связь аудита с бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Общность и отличия аудита и ревизии. Аудит  и судебно-бухгалтерская экспертиза. Виды аудита и их характеристика. Международные и казахстанские стандарты по аудиту и стандарты бухгалтерского учета, нормативно-правовые акты второго уровня регулирования аудиторской деятельности. Роль и содержание Закона «Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан».

Тема 2. Методические приемы аудита

Правовые основы аудита в РК. Субъекты аудита и их функции. Методические приемы аудита. Приемы технического контроля. Основание для проведения аудита их значением. Этапы проведения аудита. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Обязательный аудит. Аудиторское заключение. Кодекс профессиональной этики аудиторов. Независимость аудиторских организаций и аудиторов. Планирование аудиторской проверки. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов. Квалификационный аттестат аудитора. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора. Права и обязанности аудируемого лица.

Тема 3. Приемы фактического контроля

Приемы фактического аудита. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности. Совет по аудиторской деятельности. Саморегулируемая организация аудиторов. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.

Тема 4. Основание для проведения аудита

Состав и основные группы стандартов: организационные, технологические, регламентирующие итоговые документы. Тенденция разработки и использования стандартов в аудиторской деятельности. Международные стандарты аудиторской деятельности. Общероссийские стандарты аудиторской деятельности. Казахстанские стандарты аудиторской деятельности. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности. Значение и порядок разработки внутрифирменных аудиторских стандартов.

Тема 5. Этапы проведения аудита

Источники информации о клиенте, экспресс-анализ для клиента, предварительные переговоры. Мотивация отказа от проведения аудита. Объект аудиторской проверки. Письмо-обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание. Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Методы определения объема аудиторской проверки и определяющие его факторы. Оценка стоимости аудиторских услуг. Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление. Планирование аудита, его назначение и принципы. Разработка предварительного и общего плана аудита, аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите. Выбор основных направлений аудиторской проверки. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

Тема 6. Планирование аудиторской проверки

Использование понятия существенности в проведении аудиторских проверок. Факторы, влияющие на суждение о существенности. Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности. Понятия риска и его использования в аудиторской деятельности. Риск хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Риск организации внутреннего контроля. Методы минимизации аудиторского риска. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Профессиональная этика аудитора.

Тема 7. Аудиторские доказательства

Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения. Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитическая процедура. Контрольная процедура. Тест средств контроля. Аудиторская выборка. Виды аудиторских выборок и порядок их строения. Объем аудиторской выборки. Ошибки и риск аудиторской выборки. Оценка результатов аудиторской выборки. Мошенничество и ошибки в бухгалтерском учете и отчете, выявляемые в ходе аудиторской проверки. Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между доказательствами.

Тема 8. Аудит денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций

Аудит кассы и кассовых операций. Задачи, источники и последовательность проведения аудита. Проверка достоверности балансовых данных по статье «Денежные средства» и их тождества Главной книге и другим учетным регистрам. Аудит операции по списанию денег в расход, правильности выплаты денег по платежным ведомостям, соответствия аналитического учета денежных средств синтетическому их учету. Аудит банковских операций. Проверка законности, достоверности и хозяйственной целесообранности операций на счетах денежных средств в банке. Аудит операций по текущему банковскому счету. Задачи, источники и последовательность проведения аудита текущего банковского счета. Проверка соответствия аналитического учета синтетическому учету.

Тема 9. Аудит нематериальных активов

Аудит правильности отражения в балансе нематериальных активов, соответствия его остатков по этой статье данным Главной книги, других учетных регистров. Проверка первичных документов, подтверждающих не только физическое наличие нематериальных активов, но и факт получения хозяйствующим субъектом данного объекта. Аудит правильности оценки нематериальных активов, отражения оприходования, выбытия, списания и перемещения их в бухгалтерском учете, наличие износа, обоснованности списания и их соответствия записям в Главной книге и балансе.

Тема 10. Аудит текущих активов

Цель аудиторской проверки товарно-материальных запасов. Последовательность проведения аудита товарно-материальных запасов. Проверка соответствия фактического наличия товарно-материальных запасов учетным данным. Аудит производственных запасов и последовательность его проведения. Документальная проверка операций поступления, расходования и списания материальных ценностей, правильности распределения транспорно - изготовительных расходов. Проверка правильности оценки производственных запасов.

Тема 11. Аудит собственного капитала

Аудит собственного капитала. Задачи, источники и последовательность проведения аудита. Аудит законности формирования уставного капитала, достоверности величины, показанной в балансе, Главной книге и других учетных регистрах. Аудит правильности образования и использования резервного капитала, а так же обусловленности списания за счет него непредвиденных потерь и убытков хозяйствующего субъекта. Аудит оплаченного и неоплаченного капитала, правильности образования и использования фондов специального назначения.

Тема 12. Аудит обязательств

Проверка правильности отражения в балансе долгосрочных кредитов, соответствия их остатков, показанных в балансе, данным Главной книги и других учетных регистров. Проверка правильности получения и своевременности погашения долгосрочных кредитов. Проверка правильности и обоснованности образования долгосрочной кредиторской задолженности и отсроченных налогов. Аудит краткосрочных кредитов. Кредит расчетно-кредитных операций, связанных с получением и погашением банковских кредитов.

Тема 13. Аудит доходов и расходов

Проверка дохода от реализации продукции и определение влияния факторов на изменение его величины. Аудит валового дохода. Проверка правильности отнесения затрат на производство продукции, разграничения затрат по отчетным периодам, а так же неизменности выбранного в начале года метода учета затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции, его соответствие отраслевым и организационным особенностям аудируемого субъекта.

1.5 Литература

1.     Национальные и международные стандарты финансовой отчетности.

2.     Правила составления и утверждения смет расходов государственных учреждений, финансируемых из республиканского и местных бюджетов, и внесения изменений в них, утвержденные приказом МФ РК от 19 января 2001 года №27.

3.     Инструкция по составлению фин.плана и прогнозированию потока наличности, утвержденной приказом Министра Финансов РК от 18.09.95. №239 и изменений к ней.

4.     Закон РК «Об аудиторской деятельности РК» от 20 ноября 1998 г. с изменениями и дополнениями.

5.     Указ Президента РК, имеющий силу Закона, «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» с изменениями и дополнениями.

6.     Казахстанские стандарты по аудиту. Принятые внеочередной конференцией Палаты аудиторов 20-21 июля 1995 г.

7.     Абленов Д.О. Аудит: теория и практика. – Алматы «Экономика», 2005.

8.     Утегенова С.К. Контроль и ревизия бюджетных организаций. Семипалатинск, 2004.

9.     Утегенова С.К. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях – Алматы «Экономика», 2006.

10. Дюсембаев К.Ш. Теория аудита. – Алматы «Экономика», 1998.

11. Словарь – справочник в помощь аудитору и налоговому консультанту. – Алматы «Экономика», 2004. 

1.6 График выполнения и сдачи заданий по дисциплине

Виды работ	Наименование темы	Рекомендуемая литература	Продолжительность выполнения	Форма контроля	Сроки сдачи
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 1. Предмет и задачи аудита	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 2. Методические приемы аудита	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 3. Приемы фактического контроля	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 4. Основание для проведения аудита	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 5. Этапы проведения аудита	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 6. Планирование аудиторской проверки	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 7. Аудиторские доказательства	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 8. Аудит денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 9. Аудит нематериальных активов	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 10. Аудит текущих активов	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 11. Аудит собственного капитала	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 12. Аудит обязательств	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май
Подготовка материалов по плану практических занятий	Тема 13. Аудит доходов и расходов	Согласно плана практического занятия	Январь-май	тесты, письменная работа.	май

2  УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

2.1 Тематический план курса

№	Наименование разделов и тем	Учебное время
п/п		Всего	в том числе:
			теоретич.	практич.
1	Предмет и задачи аудита	14	12	2
2	Методические приемы аудита	4	2	2
3	Приемы фактического контроля	6	4	2
4	Основание для проведения аудита	4	2	2
5	Этапы проведения аудита	4	2	2
6	Планирование аудиторской проверки	6	4	2
7	Аудиторские доказательства	6	4	2
8	Аудит денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций	12	10	2
9	Аудит нематериальных активов	2	2
10	Аудит текущих активов	6	6
11	Аудит собственного капитала	4	4
12	Аудит обязательств	6	4	2
13	Аудит доходов и расходов	6	4	2
	Итого:	80	60	20

2.2 Курс лекций по дисциплине

Тема 1. Предмет и задачи аудита

Предмет аудита – это информация, сосредоточенная в бухгалтерской отчетности экономического субъекта: бухгалтерском балансе (форма № 1), отчете о прибылях и убытках (форма № 2), отчете о движении капитала (форма № 3), отчете о движении денежных средств (форма № 4), приложении к балансу (форма № 5), пояснительной записке. Каждый документ бухгалтерской отчетности несет свою информационную нагрузку: бухгалтерский баланс отражает имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату; отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период; отчет о движении капитала содержит информацию об изменениях в капитале организации; отчет о движении денежных средств содержит информацию о наличии, поступлении и расходовании денежных средств за отчетный период; пояснения к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка содержат дополнительную информацию, не раскрытую в предыдущих формах, но необходимую пользователям для реальной оценки имущественного и финансового положения организации. Задача аудита – установление достоверности сосредоточенной в бухгалтерской отчетности информации с приемлемой вероятностью.

Согласно требованиям международных аудиторских стандартов достоверная бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим критериям: существование; возникновение; права и обязательства; полнота; оценка; точность; представление и раскрытие. Информация удовлетворяет критерию существования при достоверности подтверждения сальдо по счетам. Критерий возникновения выполняется, если подтверждена достоверность оборотов по счетам.

Критерий прав и обязательств выполняется при подтверждении юридически оформленных прав (например права собственности) на активы баланса и юридически оформленных обязательств на пассивы. Соблюдение критерия полноты связано с подтверждением полноты отражения совершенных хозяйственных операций в регистрах учета и с подтверждением полноты включения данных регистров в бухгалтерскую отчетность. Критерий оценки выполняется при подтверждении правильности произведенных оценок соответствующих статей отчетности. Критерий точности соблюден, если подтверждена временна́я определенность фактов хозяйственной деятельности организации.

Критерий представления и раскрытия выполняется, если информация, отраженная в бухгалтерской отчетности представлена надлежащим образом (непротиворечива и содержит все необходимые расшифровки). Если какой-либо критерий (один или несколько) не выполняется, то бухгалтерская отчетность не может быть признана достоверной. Критерии не выполняются в том случае, когда информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, искажена – содержит ошибки. Поэтому общий метод аудита состоит в определении с вероятностью Р ожидаемой ошибки М бухгалтерской отчетности и сравнении ее с допустимой ошибкой бухгалтерской отчетности (уровнем существенности) С. Ожидаемая ошибка М и допустимая ошибка S при этом могут иметь относительное (проценты) или стоимостное (рубли) выражение. Если М < С, то с вероятностью Р информация, представленная в бухгалтерской отчетности достоверна.

Так как предметом аудита является информация, сосредоточенная в большом количестве бухгалтерских документов, то оценка ожидаемой ошибки всей совокупности документов (генеральной совокупности) почти всегда осуществляется на основе результатов проверки выборочной совокупности документов (выборки).

Результат проверки выборочной совокупности распространяется на всю генеральную совокупность, для которой и определяется ожидаемая ошибка М. Таким образом, к частным задачам теории аудита можно отнести: разработку и обоснование методов выбора допустимой ошибки (уровня существенности); разработку и обоснование методов построения выборки и распространение результатов выборочной проверки на всю генеральную совокупность (методов определения ожидаемой ошибки); разработку или обоснование методов оценки вероятности определения ожидаемой оценки.

Тема 2. Методические приемы аудита

К ним относят: фактическую проверку подтверждение, документальную проверку, наблюдение, опрашивание, проверку механической точности, аналитические тесты, сканирование, обследование, специальную проверку, встречную проверку.

Под фактической проверкой понимают проверку количественного и качественного состояния объектов, которое устанавливается путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и других способов проверки фактического состояния активов.

Документальная проверка — это проверка документов и записей, которая может быть формальной, арифметической и по сути.

Формальная проверка состоит в визуальной проверке правильности записей всех реквизитов, в выявлении безосновательных исправлений, подчисток, дописываний в тексте и цифрах, в проверке достоверности подписей должностных и материштыю-ответственных лиц.

Арифметическая проверка документов состоит в проверке правильности расчетов в документах, учетных регистрах и отчетных формах.

Проверка документов по сути позволяет установить законность и целесообразность хозяйственных операций, правильность отображения операций на счетах и включения в статьи затрат и валовых доходов.

-Фактическая проверка.

-Сплошной

-Выборочный

-Аналитический

-Комбинированный

-С использованием компьютерной техники

-Подтверждение

-Наблюдение

-Обследование

-Опрос

-Проверка механической точности

-Документальная проверка: проверка по сути; формальная; арифметическая.

-Аналитические тесты

-Сканирование

-Встречная проверка

-Специальная проверка

Подтверждение — состоит в получении письменного ответа от клиента или третьих лиц с целью подтверждения точности информации (например, подтверждение дебиторской задолженности).

Наблюдение — дает возможность получить общую характеристику возможностей клиента на основании визуального осмотра.

Обследование — личное ознакомление с предметом исследования. Например, обследование мест хранения продукции, запасов и т.п.

Опрос — это получение письменной или устной информации от клиента или о клиенте.

Проверка механической точности предусматривает проверку подсчетов и передачи информации.

Аналитические тесты — методы сравнения как в абсолютных единицах, так и относительных (индексы, коэффициенты, проценты).

Сканирование — непрерывный, поэлементный просмотр информации (например, просмотр первичных документов относительно движения денег в кассе с целью установления нетипичного факта).

Тема 3. Приемы фактического контроля

Правильность осуществления многих хозяйственных операций не всегда можно проверить с помощью приемов документального контроля Часто возникает потребность в проверке фактического наличия объектов контролю

Это достигается использованием таких приемов, как:

- лабораторный анализ, цель которого - уточнить характеристики объекта контроля и получить на основании этого качественно новую информацию;

- проверка операций в натуральных показателях Цель - подтвердить осуществление операций по приобретению активов, правдивость составления отчетов и ввода объектов в эксплуатацию после окончания их строитель тва или капитального ремонта, наличие активов, принятых на ответственное хранение;

- контрольное приобретение - позволяет определить правильность и законность отпуска товаров покупателям, расчетов с ними в условиях непосредственного осуществления таких хозяйственных операций;

- контрольный обмер выполненных строительных, монтажных и ремонтных работ, которое проводят непосредственно на объекте и позволяющее определить фактический объем и стоимость выполненных работ, проверить правильность их отражения в актах приемки работ и нарядах, а также правильность списания материалов на проведение этих работ

- контрольный запуск сырья и материалов в производство, который осуществляют тогда, когда требуется определить фактический расход сырья или материалов на производстве, выход полуфабрикатов, готовой продукции ее, количество отходов, а также для проверки действующих или бывших действующими ранее на предприятии, норм расхода сырья и материалов, технологического процесса, производительности оборудования и т.д.

- контрольное приемки продукции по качеству и количеству проводят при определении достоверности сведений отдела технического контроля относительно количества и качества продукции;

- исследование операций на месте - проводят, когда нужно проверить выход по ремонту объектов основных средств, готовность объектов капитального ремонта, износ основных средств, порядок хранения я, приемки и отпуска материальных ценностей, организацию производства, технологических процессов и труда на строительных площадках и в производстве.

Тема 4. Основание для проведения аудита

Основанием для проведения аудита является установление достоверности финансовой отчетности компании Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО). Причем аудит может проводиться как в обязательном порядке, так и по инициативе той или иной организации.

Особое внимание при проведении аудиторской проверки также уделяется соответствию проведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Формы и методы аудита специалист определяет вместе с руководством компании.

Руководство компании имеет право на получение любой исчерпывающей информации от аудитора, в том числе:

-о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки;

-о взаимных правах и обязанностях сторон;

-о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора (после ознакомления с финальным заключением аудиторской проверки).

Аналитическая часть аудиторского заключения в обязательном порядке включает в себя указания на нарушения законодательства при совершении хозяйственно-финансовых операций.

Во время проверки также оценивается правильность соотнесения доходов и расходов к указанным отчетным периодам.

Специалист также проверяет, не содержит ли отчетность противоречивой информации, существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм, принадлежат ли компании все указанные активы и пассивы.

Аудиторская проверка - необходимый элемент аудита. И кроме установления достоверности бухгалтерской отчётности, аудитор проводит консультирование по вопросам финансового, налогового и банковского законодательства.

До начала выполнения аудита, аудитор и клиент определяют перечень предстоящих работ. В том числе обсуждаются:

-организационные вопросы, касающиеся планирования аудита;

-представление клиентом необходимых данных для проверки достоверности;

-использование результата предшествующего аудита.

В процессе проверки специалист предложит свои корректировки и проведет необходимые консультации.

Аудитор также поможет организовать уже существующую систему внутреннего контроля и документооборота, которая позволит избежать наиболее существенных финансовых рисков в дальнейшем.

Тема 5. Этапы проведения аудита

Основные этапы аудита обозначены в стандарте аудиторской деятельности «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Согласно стандарта, аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности состоит из следующих взаимосвязанных этапов:

1.     Предплановая (преддоговорная) деятельность.

2.     Планирование аудита.

3.     Проверка годовой бухгалтерской отчетности.

4.     Завершение и оформление результатов аудита.

Рассмотрим каждый из них в отдельности.

ЭТАП 1. Предплановая (преддоговорная) деятельность.

Этот этап представляет собой деятельность до момента получения заказа на проведение аудита. Аудит как вид предпринимательской деятельности связан с необходимостью формирования определенного портфеля заказов, то есть с поиском и выбором клиентов. При формировании портфеля заказов следует учитывать условия, обеспечивающие доходность аудиторской фирмы, и соблюдать такие основные принципы аудита, как независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность и профессиональное поведение.

Если незнакомый аудитору заказчик предлагает провести аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности и при этом сам определяет сроки проведения проверки и дату представления аудиторского отчета и заключения, то аудитор, прежде чем принять заказ, обязан тщательно проанализировать, может ли он в установленные сроки предоставить данную аудиторскую услугу.

Только в этом случае гарантируется соблюдение принципа добросовестности при проведении проверки.

Аудиторская этика не допускает связей аудитора с заказчиком, который не обладает безупречной репутацией. Если аудитор не знаком с заказчиком и владельцем предприятия и не уверен в том, что они обладают безупречной репутацией, ему следует выяснить, обладает ли руководство аудиторской фирмы информацией о заказчике, его учредителях, руководящих органах, ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью, а по возможности и налоговыми декларациями потенциального заказчика за последние три года.

Предприятие имеет право сменить аудитора. При смене аудитора рекомендуется поинтересоваться у заказчика о причинах (например, разные точки зрения по ключевым проблемам, не выплачен гонорар, по корпоративным причинам и так далее). Руководство предприятия обязано предоставить новому аудитору копии отчетов по результатам аудиторских проверок не менее чем за три предшествующих финансовых года, подготовленных прежним аудитором.

Необходимой предпосылкой предоставления аудиторских услуг является независимая и безупречная деятельность сотрудников аудиторской фирмы. Гарантии и обеспечение действительной независимости сотрудников аудиторской фирмы являются предпосылкой предоставления независимого аудиторского заключения. Рекомендуется избегать всех ситуаций, которые могут повредить действительной или предполагаемой независимости.

Принимая заказ, аудитор обязан проверить, сможет ли он предоставить свои услуги в заранее определенном заказчиком периоде времени, то есть проверить следующее:

-имеется ли необходимое количество квалифицированных сотрудников для выполнения заказа в заранее установленные с заказчиком сроки;

-может ли фирма в случае необходимости привлечь к проведению проверки других специалистов.

Аудитор обязан отказаться от предложенного ему заказа, если он не может гарантировать выполнение всех указанных условий.

О проведенных процедурах аудитор составляет рабочий документ, подтверждающий выполнение данных действий.

Кроме того, аудитор должен учесть дополнительные аспекты для оценки степени риска, связанного с выполнением данного заказа:

-отрасль хозяйственной деятельности заказчика;

-текучесть сотрудников за последний год;

-финансовое положение заказчика и возможности преодоления вероятных финансовых проблем;

-уровень квалификации сотрудников бухгалтерии, финансового отдела и отдела электронной обработки информации, а также соответствие систем бухгалтерского учета;

-темпы роста производства и их перспективы.

Иногда для того, чтобы получить необходимую информацию о заказчике, в частности, определить возможный риск для аудитора при выполнении предложенного заказа, необходимо провести предварительную проверку.

Во время предварительной проверки следует выяснить:

-правовые основы предприятия, его учредительные документы и их соответствие действующему законодательству;

-в каком состоянии находится система бухгалтерского учета и отчетность, можно ли ее проверить.

Как правило, новая оценка постоянных заказчиков необходима, если:

-произошли существенные изменения в составе высшего руководства предприятия, которые могут повлиять на развитие и политику предприятия;

-аудитор и заказчик имеют разные точки зрения и не могут найти компромиссного решения;

-имеется уверенность в том, что заказчик умышленно, для того, чтобы ввести в заблуждение аудитора, не предоставляет необходимую для проверки годовой бухгалтерской отчетности информацию;

-имеется судебное решение по отношению к заказчику, по руководящим или другим сотрудникам в результате нарушений действующего законодательства;

-обнаружено, что руководящие или другие сотрудники заказчика могут совершать действия, ведущие к нарушению действующего законодательства;

-участие в деятельности заказчика сотрудников аудиторской компании или иные деловые связи могут повредить объективности и независимости.

Если аудиторская фирма согласна на проведение аудиторской проверки на предприятии, то должны быть выполнены определенные действия.

Согласие на проведение аудита аудиторская фирма документально подтверждает, направляя клиенту письмо, требования к которому регламентированы Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Согласование условий проведения аудита». Составлением письма завершается предплановый этап аудита.

Главное содержание деятельности аудитора на первом этапе заключается в сборе и документировании информации, касающейся новых клиентов, и ее обновлении по прежним клиентам. При этом следует руководствоваться такими правилами (стандартами) аудиторской деятельности, как «Аудиторские доказательства», «Документирование аудита», «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», «Понимание деятельности аудируемого лица», «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица».

ЭТАП 2. Планирование аудита

Планирование - один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит.

Планирование проверки годовой бухгалтерской отчетности включает:

а) планирование проверки по существу - составление комплекса вопросов, включая перечень статей баланса, по которым проводится проверка;

б) планирование персонального состава, то есть, кто именно проверяет отдельные участки;

в) составление календарного графика проверки, то есть когда и с какими затратами времени будут проводиться отдельные аудиторские процедуры.

Планирование аудита подразделяется на предварительное планирование, подготовку и составление общего плана и программы аудита.

Основные работы по планированию аудита проводятся после согласия аудитора на проведение аудиторской проверки и заключения договора.

Планирование проверки годовой бухгалтерской отчетности является непрерывным процессом.

По итогам предварительного планирования аудиторская фирма окончательно решает вопрос о возможностях проведения аудита и заключения договора, определяет количественный и качественный состав группы специалистов для проведения аудита, а также стоимость аудиторских услуг.

При разработке общего плана и программы аудита определяется и стратегия аудиторской проверки.

Вся предоставленная для проверки информация (баланс, отчет о прибылях и убытках) подразделяется на отдельные участки, которые классифицируются по степени риска и размерам границ существенности.

На следующем этапе необходимо определить, по каким участкам проводится системная проверка, по каким - проверка отдельных элементов. На это решение влияют результаты аналитических процедур и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

ЭТАП 3. Проверка годовой бухгалтерской отчетности.

Во время проверки годовой бухгалтерской отчетности члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с требованиями стандартов аудиторской деятельности по следующим направлениям:

-сбор и оценка аудиторских доказательств («Аудиторские доказательства»);

-оценка результатов выборки и распространение ее результатов на проверяемую совокупность («Аудиторская выборка»);

-исследование необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности («Аналитические процедуры»);

-проверка достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности («Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности»);

-получение и рассмотрение заключения эксперта («Использование работы эксперта»);

-отражение выполнения аудиторских процедур и их результатов («Документирование аудита»);

-оценка уровня существенности и аудиторского риска в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур («Существенность в аудите» и «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом»);

-установление соответствия финансовых и хозяйственных операций применяемому законодательству («Учет требований нормативных актов РК в ходе аудита»);

-получение доказательств («Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»);

-проверка существования какого-либо серьезного сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчетности клиента («Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»);

-проверка и оценка полноты и правильности раскрытия в отчетности операций со связанными сторонами («Аффилированные лица»);

-проведение аудита в среде компьютерной обработки данных («Аудит в условиях компьютерной обработки данных»);

-оценка риска искажения бухгалтерской отчетности и корректировка проводимых процедур («Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»);

-контроль качества работы в ходе проведения аудита («Внутренний контроль качества аудита»).

К концу проверки руководитель аудиторской группы обобщает результаты проверки годовой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.

ЭТАП 4. Завершение и оформление результатов аудита.

На последнем этапе аудиторской проверки происходит обобщение результатов аудита и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. То есть составляется и представляется клиенту аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности.

После окончания проверки годовой бухгалтерской отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур.

При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.

Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на годовую бухгалтерскую отчетность, то есть, в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации или же нарушают действующее законодательство.

Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безоговорочно положительного или модифицированного, разновидностями которого являются: модифицированное с оговоркой, отрицательное или отказ от выражения мнения.

Также по итогам проверки аудиторская фирма представляет письменный отчет руководству проверяемого предприятия. В отличие от аудиторского заключения он имеет более ограниченный круг пользователей, а именно только руководство (собственников) предприятия.

Письменная информация (аудиторский отчет) - это результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности.

Некоторые аудиторские фирмы предоставляют заказчику первоначальный вариант аудиторского отчета для обсуждения содержания. Это предотвращает недоразумения в формулировках и содержании аудиторского заключения.

Тема 6. Планирование аудиторской проверки

На этапе предварительного планирования аудитор должен встретиться с клиентом и выяснить, с какой целью он намерен проводить аудиторскую проверку и какие результаты ожидает получить после завершения аудита. В процессе переговоров аудитор получает согласие клиента на предоставление информации, необходимой для понимания его экономической деятельности, оказывающей существенное влияние на составление финансовой отчетности.

Аудитору необходимо разработать документ, который должен лечь в основу определения объемов аудиторских работ, трудозатрат и их стоимостной оценки, содержащий максимум информации об экономической деятельности клиента.

На основании полученной информации аудитор должен решить вопрос о необходимости привлечения специалистов и экспертов (юристов, технологов, инженеров, специалистов по налогообложению) для консультаций по отдельным сложным позициям, которые могут возникнуть в процессе проверки.

По результатам предварительного планирования аудита производится расчет нормативов трудозатрат и ориентировочная оценка объема и стоимости аудиторских услуг, определение существенных условий договора на проведение аудита.

Общий план аудита. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание: деятельность аудируемого лица; системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля; риск и существенность; характер, временные рамки и объем процедур; координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы; прочие аспекты.

Программа аудита. Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, ланированное на различные области или процедуры аудита.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в пункте 9 настоящего правила (стандарта).

Изменения в общем плане и программе аудита. Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

Тема 7. Аудиторские доказательства

Аудиторские доказательства — это вся информация, которую использует аудитор для формулирования выводов, на которых основывается аудиторское мнение. Они включают информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях, которые являются основой финансовой отчетности и прочей информации.

Источниками аудиторских доказательств являются:

-Первичные документы субъекта хозяйствования и третьих лиц;

-Учетные регистры (записи);

-Главная книга;

-Финансовая, статистическая и налоговая отчетность;

-Планы, сметы, калькуляции;

-Результаты анализа, материалы ревизий и проверок;

-Материалы внутрихозяйственного контроля предприятия;

-Письменные и устные высказывания, заявления работников предприятия и третьих лиц;

-Результаты проведенных инвентаризаций и т.д.

Доказательства могут быть документальными, устными, прямыми, непрямыми и случайными.

Документальные доказательства подтверждаются данными оригиналов первичных документов, учетных регистров и отчетности предприятия.

Устные доказательства приемлемы только тогда, когда служебные лица дают информацию о некоторых нарушениях законодательства, что позволяет аудиторам проверить эту информацию и внести предложения относительно внесения изменений в отчетность.

Прямые доказательства относятся непосредственно к проверяемому вопросу.

Непрямые доказательства – это информация , которая не имеет непосредственного отношения к проверяемым вопросам. Например, надежность системы внутреннего контроля является непрямым доказательством отсутствия существенных ошибок в финансовой отчетности.

Случайные сведения – это данные, полученные от работников предприятия о состоянии объекта аудита. Такая информация без проверки с помощью стандартных аудиторских процедур не может быть доказательством, на основе которого составляется аудиторское заключение.

Факторы надежности доказательств:

-Независимость источника информации (доказательства, полученные аудитором из независимых источников надежнее, чем сведения, предоставленные предприятием);

-Компетентность источника информации;

-Система внутреннего контроля;

-Объективность доказательств.

Основными требованиями к аудиторским доказательствам являются:

Необходимость – аудитор должен определить, какие доказательства необходимы для составления аудиторского заключения;

Обоснованность – доказательством являются данные первичных документов, учетных регистров, финансовых отчетов и других документов, содержание которых заверено подписями конкретных исполнителей;

Полнота – объем информации, достаточной для определения состояния объекта контроля;

Правильность – требование наличия в доказательстве проверенных аудиторских данных.

Порядок получения аудиторских доказательств при проведении аудита финансовой отчетности регулирует МСА № 500 «Аудиторские доказательства».

Достаточность – это критерий количества аудиторских доказательств.

Уместность является качественной мерой аудиторских доказательств, их релевантности и достоверности в отношении подтверждения класса операций, сальдо счетов, раскрываемых сведений и связанных с ними предпосылок подготовки финансовой отчетности, а также обнаружения в них искажений.

На количество необходимых аудиторских доказательств влияет риск искажения финансовой отчетности (чем выше риск, тем больше потребуется доказательств), а также качество таких доказательств (чем выше качество, тем меньше потребуется доказательств).

Таким образом, понятия достаточности и уместности аудиторских доказательств тесно взаимосвязаны. Однако большое количество аудиторских доказательств не может компенсировать их низкое качество.

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника их получения (внутреннего или внешнего), а также их характера (визуального, документального или устного) и зависит от конкретных обстоятельств, при которых они были получены.

При оценке количества и качества аудиторских доказательств аудитор полагается на свое профессиональное суждение и профессиональный скептицизм, определяя тем самым достаточность и уместность аудиторских доказательств с точки зрения подтверждения аудиторского мнения.

Профессиональный скептицизм – позиция, заключающаяся в том, что аудитор должен ставить под сомнение и критически оценивать весомость доказательств.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса процедур оценки уровня риска, тестов контроля и процедур проверки по существу. При некоторых обстоятельствах доказательства могут быть получены исключительно за счет проведения процедур проверки по существу.

Тесты системы контроля – это перечень методов и порядок их применения аудитором для оценки эффективности функционирования системы учета и внутреннего контроля.

Процедуры проверки по существу – это проверки, которые осуществляются с целью получения аудиторских доказательств о выявлении существенных искажений финансовой отчетности.

Аудиторские доказательства получают при выполнении одной или нескольких следующих процедур:

1. Инспектирование бухгалтерских записей или документов.

2. Инспектирование материальных активов.

3. Наблюдение.

4. Запрос.

5. Подтверждение.

6. Пересчет.

7. Повторное проведение.

8. Аналитические процедуры.

Порядок получения аудиторских доказательств в отношении от­дельных сальдо счетов финансовой отчетности и других раскрываемых сведений регулируется Международным стандартом аудита 501 «Аудиторские доказательства — дополнительное рассмотрение особых статей».

В процессе сбора аудиторских доказательств дополнительному рассмотрению могут подлежать следующие вопросы:

-присутствие аудитора при инвентаризации товарно-материальных запасов;

-запрос о судебных делах и претензиях;

-стоимостная оценка и раскрытие информации о долгосрочных инвестициях;

-информация по сегментам.

Присутствие при инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Планируя присутствие при инвентаризации, аудитор должен определить:

-особенности внутреннего контроля, связанные с товарно-материальными запасами;

-риск существенного искажения в отношении товарно-материальных запасов;

-адекватность порядка и инструкции по проведению инвентаризации;

-сроки проведения инвентаризации;

-места хранения товарно-материальных запасов;

-привлечение к работе экспертов.

Запрос о судебных делах и претензиях.

К необходимым процедурам относятся:

-направление необходимых запросов руководству, включая получение заявлений руководства;

-ознакомление с протоколами заседаний лиц, отвечающих за управление, и с перепиской с юристами субъекта;

-проверка счетов судебных издержек;

-использование прочих сведений о деятельности субъекта, включая информацию, полученную в ходе бесед с юридической службой субъекта.

Порядок использования аудитором внешних подтверждений как источника получения аудиторского доказательства регламентируется

Международным стандартом аудита № 505 «Внешние подтверждения».

Внешнее подтверждение — это процесс получения и оценки аудиторского доказательства путем направления запросов к третьим ли­цам в отношении предпосылок подготовки финансовой отчетности.

Порядок получения аудиторских доказательств в отношении начальных сальдо регулирует Международный стандарт аудита № 510 «Первая аудиторская проверка — начальные сальдо». Стандарт применяется в случае, когда аудит проводится впервые или когда аудит финансовой отчетности за предыдущий период проводился другим аудитором, а также в случае, если аудитор выявил условные факты и обязательства, существовавшие на начало периода.

Тема 8. Аудит денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций

Правильность аудиторского заключения о финансовых инвестиций сельскохозяйственного предприятия в значительной степени определяется учетом тех изменений, которые произошли в понимании их сущности, первоначальной оценки и оценки на дату баланса, бухгалтерском облику.

Финансовые инвестиции предприятия регулируются счетом «Финансовые инвестиции».

Финансовые инвестиции делятся на: 

-долгосрочные финансовые инвестиции; 

-текущие финансовые инвестиции.

Основным критерием разделения финансовых инвестиций на долгосрочные и текущие цель осуществления (приобретение) инвестиций.

К долгосрочным финансовым инвестициям относятся инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент.

Текущие инвестиции отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств). 

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения вероятности.

Долгосрочные финансовые инвестиции можно разделить на две группы:

1) долговые,

2) паевые.

Для долгосрочных долговых финансовых инвестиций характерно, что они: 

-не дают права участия в капитале объекта инвестирования; 

-приносят доход в виде процента; 

-как правило, имеют определенный срок обращения; 

-содержатся инвестором до срока погашения; 

-по отличной стоимости приобретения финансовой инвестиции номинальной разница может быть амортизированная до момента погашения.

Долгосрочные паевые финансовые инвестиции характеризуются тем, что: 

-удостоверяющих право инвестора на долю в капитале объекта инвестирования; 

-приносят доход в виде дивидендов 
не имеют установленного срока обращения; 

-разница между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью не амортизируется.

Эквиваленты денежных средств характеризуются тем, что это: 

-высоколиквидные ценные бумаги с низкой доходностью и высокой надежностью; 

-могут быть свободно реализованы в любой момент с минимальным (или без нее) потерей стоимости; 

-имеют практически постоянную рыночной стоимости; 

в основном приобретаются (сохраняются) как страховой резерв.

По желанию заказчика аудит можно начать с инвентаризации финансовых инвестиций предприятия. Она сводится к проверке фактического наличия ценных бумаг, которые были переданы на хранение в банк, проверки остатков сумм по данным учета с данными банка. При проведении инвентаризации финансовых инвестиций аудитор должен установить, не принадлежат ли они к другим приобретенных предприятием ценных бумаг, которые не являются финансовыми инвестициями, а по результатам инвентаризации составить сравнительную ведомость, в которой зафиксировать их недостачу или излишек.

Проверку правильности первоначальной оценки финансовых инвестиций следует осуществлять в зависимости от методов приобретения этих инвестиций: 

-за денежные средства; 

-в обмен на ценные бумаги собственной эмиссии; 

-в обмен на другие активы.

Тема 9. Аудит нематериальных активов

Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учёта нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учёта.

Аудитор должен последовательно проверить следующие моменты:

• изучить состав и структуру нематериальных активов по данным первичных документов и учетных регистров;

• подтвердить право собственности на объекты нематериальных активов;

• установить правильность отражения в учете операций с нематериальными активами;

• подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам;

• оценить качество инвентаризации.

При проверке операций с нематериальными активами аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

- не могут быть признаны нематериальными активами интеллектуальные и деловые качества гражданина, его квалификация и способность к труду, поскольку они не могут быть отчуждены от гражданина и переданы другим лицам;

- документальное оформление факта наличия объекта нематериальных активов;

- правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов;

- правила по списанию объекта нематериальных активов с баланса предприятия;

- начисление амортизации на объекты нематериальных активов;

- на правильность ведения синтетического и аналитического учета нематериальных активов.

Для выполнения аудита аудитору необходимо составить программу аудиторской проверки операций с нематериальными активами, которую я приведу ниже:

Программа аудиторской проверки операций
с нематериальными активами это перечень процедур Источники информации:

1.  Выборочный контроль объектов нематериальных активов (НА) по данным регистров учета:

а) провести инвентаризацию НА;

б) проверить документы на право собственности Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, акты ввода в эксплуатацию НА, счета-фактуры, договоры.

2.  Проверка данных регистров учета НА и сверка их со счетами Главной книги Инвентарные карточки учета НА, журналы-ордера, Главная книга.

3.  Подготовка списка поступления НА:

а) подтвердить правильность соответствующих виз на документах;

б) проверить правильность определения и полноту отражения в учете первоначальной стоимости НА. Договоры, счета-фактуры, накладные, акты приема-передачи, акты списания, инвентарные карточки учета НА, Главная книга.

4.  Проверка данных инвентаризации НА и сравнение ее результатов с данными аналитического учета Инвентаризационные инвентарные карточки учета НА.

5.  Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим НА, начисление НДС и других налогов по реализации и прочим выбытиям Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, акты приемки-передачи, акты списания

6.  Анализ правильности начисления амортизации НА Учетная политика. ведомости начисления амортизации

7.  Проверка правильности отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат и др. Ведомости распределения амортизационных отчислений.

8.  Подсчет и сверка данных аналитического учета начисленной амортизации НА с данными счетов в Главной книге Ведомости начисления и распределения амортизационных отчислений, Главная книга.

Рассмотрим, как осуществляется аудит учёта нематериальных активов по соответствующим видам операций.

Нематериальные активы поступают на предприятие в качестве вложений в уставный капитал, а также в результате приобретения или создания; погашения дебиторской задолженности; компенсационной сделки; безвозмездной передачи.

Другим вариантом поступления нематериальных активов на предприятие является их приобретение за плату и создание.

В настоящее время приобретение и создание нематериальных активов осуществляется в результате долгосрочных инвестиций.

Ещё один вариант поступления нематериальных активов на предприятие в результате безвозмездного получения от юридических и физических лиц.

Операции по безвозмездному получению требуют весьма тщательной проверки. Необходим встречный контроль с тем, чтобы установить, не нарушены ли здесь права добровольных инвесторов.

Поступление нематериальных активов оформляется актом приёмки.
Проверяя указанные операции, аудитор изучает первичные документы: акты приёмки-передачи, договора купли-продажи, лицензии и др. Это позволяет сделать вывод, что указанные приобретения произведены с соблюдением требований действующего законодательства.

Приобретения прав на изобретения, промышленные образцы должны быть подтверждены соответствующими лицензионными договорами, зарегистрированными в патентном ведомстве.

Осуществляя аудит объектов интеллектуальной собственности, в первую очередь необходимо проверить документы, содержащие описание объекта и позволяющие его идентифицировать. Этим подтверждается факт наличия объекта интеллектуальной собственности. Для отражения приобретения «ноу-хау» субъект должен располагать его изображением или описанием.

Покупка товарного знака или знака обслуживания должна быть подтверждена договором об уступке, зарегистрированном в патентном ведомстве.

В случае приобретения каких-либо авторских прав регистрация  в учете может быть осуществлена  лишь на основании полноценного в юридическом отношении и вступившего в силу договора с юридическим или физическим – продавцом этих авторских прав.

При аудите объектов имущественных прав следует уделить особое внимание оформлению соответствующими документами факта наличия объекта этой группы нематериальных активов. Например, основанием оприходования права пользования землей является соответствующая документация, подтверждающая права учредителя на земельный участок и факт передачи его в пользование предприятию (Государственный акт на право пользования землей). Она должна быть оформлена в соответствии с установленным законодательством порядком.

Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

• внесенных в счет вкладов в уставный капитал – по договоренности сторон (согласованной стоимости), подтвержденной независимой аудиторской проверкой;

• приобретенных за плату у других хозяйствующих субъектов и лиц – по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию;

• полученных от других субъектов и лиц безвозмездно – экспертным путем.

Аудитор должен проверить, правильно ли отражена первоначальная оценка стоимости нематериальных активов.

Изучив документацию по поступлению нематериальных активов , аудитор должен проверить правильность отражения в учете различных фактов этого поступления.

Аудитор должен помнить, что затраты, связанные с приобретением (покупкой, созданием) нематериальных активов, носят капитальный характер и до принятия их на учет отражаются на счете  «Незавершенное строительство», субсчет «расходы по созданию нематериальных активов».

Если аудитор установит нарушения в учётных записях по операциям поступления нематериальных активов, то он указывает работникам бухгалтерии на необходимость внесения соответствующих исправлений и уточнений.

Тема 10. Аудит текущих активов

Оборотные средства - это мобильная часть активов организации. Оборотные активы включают в себя материально производственные запасы и затраты, готовую продукцию, дебиторскую задолженность и денежные средства.

Текущие активы (оборотные средства) - это фонд денежных средств и сформированные за его счет оборотные активы организации, предназначенные для обеспечения планомерного, непрерывного и расширенного производства и обращения, и авансируемый, с одной стороны, в сферу производства и сферу обращения, а с другой в материальные и нематериальные оборотные активы.

Данные о величине и структуре оборотных активов организации содержатся во втором разделе актива баланса, где перечислены составляющие оборотных активов и указана стоимость каждого элемента на начало и конец отчетного периода. В составе запасов отражается итоговая стоимость всех материальных запасов и расходов предприятия. Все материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости. По строке "Затраты в незавершенном производстве" отражаются вложения в продукцию, которая не прошла все стадии технологической обработки, а также изделия, не прошедших испытаний и технической приемки. По строке "Готовая продукция и товары для перепродажи" показывается фактическая или нормативная себестоимость остатка произведенной продукции. Также здесь отражается стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. В строке "Товары отгруженные" отражается фактическая себестоимость товаров, отгруженных покупателям. В строке "Расходы будущих периодов" отражаются расходы понесенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к ее деятельности в будущем. Запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела второго баланса, отражаются по строке "Прочие запасы и затраты". Статья "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражает сумму НДС по приобретенным ценностям, еще не предъявленную бюджету к зачету. Статья "дебиторская задолженность отражается в балансе в двух подразделах - по срокам ее погашения: в течение двенадцати месяцев после отчетной даты; через двенадцать месяцев после отчетной даты. Статья краткосрочные финансовые вложения - вложения организации в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим организациям на срок не более одного года. Статья "денежные средства" показывает остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документов.

Управление оборотными средствами организации представляет управление их кругооборотом, в процессе которого эти средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную (Рисунок 2).

Текущими активами организации являются активы, которые могут быть в течение одного производственного цикла либо одного года превращаться в денежные средства.

Оборотные средства организации начинают свой кругооборот с денежной формы. На имеющиеся денежные средства организация создает производственные запасы, незавершенное производство и осуществляет денежный процесс. В этот момент оборотные средства находятся в производственной стадии, т.е. в сфере производства.

Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму - из производительной она переходит в товарную

Рисунок 1 - Кругооборот оборотных средств организации

Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции и получении денежных средств. Выпущенная готовая продукция может временно находиться на складе предприятия, а часть ее отгружается или отпускается покупателям. В результате оборотные средства предприятия выступают в виде товаров и переходят в денежную форму после реализации готовой продукции. Затем начинается их следующий оборот.

Для обеспечения непрерывности процесса производства на любой организации оборотные средства должны находиться в любой момент в каждой из трех стадий кругооборота.

Это очень важная закономерность организации оборотных средств. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции и полученных от реализации произведенной продукции, составляет денежные накопления.

-оборотное средство бухгалтерский учет.

Таким образом, оборотные средства организации авансируются как в сферу производства (производственная стадия), так и в сферу обращения (денежная и товарная стадии).

Размещение оборотного капитала в воспроизводственном процессе приводит к подразделению его на оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть реализация готовой продукции и приобретение товарно-материальных ценностей. Оптимальное соотношение этих фондов зависит от наибольшей доли оборотных производственных фондов, участвующих в создании стоимости.

 

Рисунок 2 - Состав оборотных средств организации

Величина фондов обращения должна быть достаточной и не более того для обеспечения четкого и ритмичного процесса обращения. На основе всего выше изложенного можно полностью определить состав оборотных средств организации (Рисунок 3).

Необходимостью особого отношения к управлению оборотными активами организации обусловлена двумя причинами. Во-первых, оборотные средства составляют достаточно большую долю в общих активах организаций. Во-вторых, оборотные средства отличаются мобильностью: запас материалов, который вчера имело предприятие, сегодня превратиться в незавершенное производство, и для его восполнения требуются новые закупки.

Помимо деления оборотных средств по функциональной роли в процессе производства в практике планирования, учета и анализа выделяют группы в зависимости от: функциональной роли в процессе производства - оборотные производственные средства и средства в обращении; практики контроля, планирования и управления - нормируемые оборотные средства и ненормируемые оборотные средства; источников формирования оборотного капитала - собственный оборотный капитал и заемный оборотный капитал; ликвидности (скорости превращения в денежные средства) - абсолютно ликвидные средства, быстрореализуемые средства и медленно ликвидные средства; степени риска вложения капитала - оборотный капитал с минимальным риском вложений, оборотный капитал со средним риском вложений, оборотный капитал с высоким риском вложений; материально-вещественного содержания - предметы труда (сырье, материалы, топливо, незавершенное производство и другие), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах.

Одна из важнейших составляющих финансового планирования - расчет потребности в оборотных средствах. Ошибка в расчетах этого показателя приводит к финансовым потерям. Недостаток оборотных средств вызывает перебои в обеспечении материальными ресурсами, их излишек приводит к замедлению их оборачиваемости, образованию сверх нормативных запасов материальных ценностей и связанных с этим дополнительных затрат организации.

Потребность организации в оборотных средствах зависит от множества факторов: от объема производства и реализации; вида бизнеса (характера деятельности организации); масштаба деятельности; длительности производственного цикла, структуры капитала организации; учетной политики организации и системы расчетов; условий и практики кредитования хозяйственной деятельности организации уровня материально-технического снабжения; видов и структуры потребляемого сырья; темпов роста объемов производства и реализации продукции организации и других факторов.

Нормируемые оборотные средства получают отражение в финансовых планах организации, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования практически не являются.

Определяют потребность организации, в оборотных средствах исходя из времени пребывания оборотных средств в сфере производства и в сфере обращения, которое зависит от перечисленных факторов. При этом время пребывания оборотных средств в производстве - это время, в течение которого оборотные средства производства находятся в процессе непосредственного функционирования (или обработки); время перерывов в процессе производства, не требующих затрат рабочей силы; время, в течение которого оборотные средства производства пребывают в состоянии запасов.

Время пребывания оборотных средств в сфере обращения охватывает время нахождения их в форме остатков нереализованной продукции, денежных средств в кассе организации, на счетах в банках и в расчетах с хозяйствующими субъектами. Отсюда ясно, что общее время оборота оборотных средств (длительность одного оборота или скорость оборота) складывается из времени пребывания их в сфере производства и в сфере обращения. Оно является важнейшей характеристикой, влияющей на эффективность использования оборотных средств и финансовое состояние организации.

Скорость оборота оборотных средств характеризует уровень производственного потребления оборотных средств. Чем выше скорость оборота, чем меньше потребности организации в оборотных средствах. Это может быть достигнуто как за счет ускорения процессов реализации продукции, так и за счет уменьшения затрат на производство и снижения себестоимости продукции.

Кроме того на величине оборотных средств сказывается надежность функционирования систем снабжения и сбыта. Чем ниже надежность снабжения, тем выше риск остаться без необходимых сырья и материалов. Чем меньше вероятность своевременной оплаты счетов покупателями, тем выше риск роста дебиторской задолженности и, как следствие недостаток средств для расчетов с поставщиками. В этих условиях, чтобы избежать простоев из-за отсутствия сырья, организации вынуждены создавать резервы и пополнять запасы, увеличивая тем самым оборотные средства. Но это увеличение требует дополнительных затрат. Вследствие чего инвестированный капитал будет расти, а его рентабельность падать. Такая тенденция не соответствует интересам организации, заинтересованного как раз в обратном. Очевидно, что от руководителей организации требуется, чтобы величина оборотных активов устанавливалась непроизвольно, а так чтобы, как минимум обеспечить требуемую инвесторами отдачу на капитал.

Управление оборотными средствами организации включает два направления: использования и источники формирования.

Информация о размерах собственных источников средств представлена в основном в разделе баланса "Капитал и резервы". Информация о заемных и привлеченных источников средств представлена в пятом разделе пассива баланса. Наличие собственных оборотных средств определяется по данным баланса, как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами.

Формирование оборотных средств происходит в момент создания организации и образования его уставного фонда за счет инвестиционных средств учредителей. Собственные оборотные средства организации как правило используют для формирования запасов. В дальнейшем минимальная потребность организации в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования, однако в силу целого ряда объективных причин у организации возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах, покрыть которые за счет собственных источников невозможно. В таких случаях привлекаются заемные источники: банковские и коммерческие кредиты, займы, инвестиционный налоговый кредит, инвестиционные вклады работников организации. Кредит, как источник оборотных средств, может выполнять разные роли: дополнительным источником при недостатке собственных средств; источником покрытия непостоянной части оборотных активов; финансовым рычагом, повышающих рентабельность собственных средств.

Рисунок 3 - Механизм управления оборотными средствами организации

Кредиторская задолженность является источником оборотных средств, поскольку деньги, не уплаченные кредиторам, остаются в обороте предприятия и являются источником его текущей деятельности. Но кредиторская задолженность неоднородна, и соответственно каждая часть выполняет свою роль.

Непосредственно кредиторы - это неплатежи поставщикам, подрядчикам, бюджетам, по оплате труда и другие, как правило из-за отсутствия средств.

Векселя к уплате - это коммерческий кредит, т.е. отсрочка платежа, возникающая по взаимному согласию предприятия со своими поставщиками.

Авансы полученные также нельзя относить к неплатежам, так как это результат договорных отношений и довольно часто предварительная оплата.

Тема 11. Аудит собственного капитала

Целью аудита собственного капитала является подтверждение законных оснований для деятельности субъекта хозяйствования, правильность формирования собственного капитала и изменения его размера, а также достоверность его отображения в бухгалтерском учете.

Аудит собственного капитала включает такие виды проверки:

— учредительные документы, особенности функционирования и видов деятельности предприятия;

— расчеты с учредителями (взносы в уставной капитал и выплата доходов);

— формирование уставного капитала и изменения его размеров;

— состояние и изменения размеров резервов и остальных видов капитала.

Аудит собственного капитала начинается с планирования сроков работы, определения наиболее значимых, первоочередных участков аудита, распределения направлений между участниками рабочей группы, оценки уровня внутреннего аудита заказчика.

При проведении аудита собственного капитала проводятся такие работы:

1.     Аудит уставного капитала:

— состав и структура капитала;

— размер капитала;

— оплата уставного капитала.

2.     Аудит добавочного капитала:

— переоценка имущества;

— средства от расчетов с учредителями;

— инвестиции.

3. Аудит резервного капитала.

4. Аудит нераспределенной прибыли:

— прибыль отчетного года;

— прибыль прошедших лет.

Уставной капитал проверяется на предмет законности и своевременности его образования, соответствия его размера законодательству, соблюдения порядка изменения его размера и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Так, проверять сроки оплаты возможно на основании следующих данных:

— дата регистрации предприятия (организации);

— срок оплаты долей (частей) уставного капитала в соответствии с уставом предприятия;

— наличие на момент проверки задолженностей по оплате капитала.

Для облегчения последующего анализа данные такой проверки оформляются в соответствующем рабочем документе (таблице), содержащем эти сведения по данным учредительных (бухгалтерских) документов и по данным аудитора.

Основной целью проверки добавочного капитала является определение достоверности его образования и изменения размеров. Поскольку добавочный капитал, в основном, состоит из сумм прироста стоимости (переоценки) основных средств и других активов, следует проверить правильность и законность отображения такой переоценки в бухгалтерском учете.

При проведении аудита резервного капитала, который служит источником для покрытия непредвиденных потерь и т. п., следует проверить соответствие его минимального размера действующему законодательству и максимального – учредительным документам. То есть, опять-таки, следует ознакомиться с уставом предприятия.

Последний объект аудита – нераспределенная прибыль. Для проверки ее достоверности, нужно проверить правильность отображения показателей в статьях отчета о прибылях и убытках. Для контроля этих показателей нужно провести проверку доходов и расходов, участвующих в определении всех видов прибыли.

Все эти процедуры предназначены для оценки отдельных составляющих собственного капитала и, как следствие, достоверность его величины в целом.

Полученные в результате аудита выводы оформляются в письменном виде и предоставляются руководству.

Тема 12. Аудит обязательств

В первую очередь проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:

1. Существование. Необходимо убедиться в том, что вся отраженная в отчетности дебиторская и кредиторская задолженность действительно существуют.

2. Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что обязательства и права организации, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами (обязательствами) третьих лиц.

3. Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по учету обязательств имели место и в каком отчетном периоде.

4. Стоимостная оценка. Аудитору необходимо убедиться в том, что:

-права и обязательства отражены в учете и отчетности в правильной оценке;

-способ оценки прав и обязательств не противоречит учетной политике предприятия.

5. Представление и раскрытие. Необходимо убедиться в том, что:

-права и обязательства правильно классифицированы в отчетности;

-операции и сальдо по счетам должным образом отражены в бухгалтерском учете, в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в РК;

-вся существенная информация о правах и обязательствах раскрыта в отчетности.

Сбор аудиторских доказательств осуществляется посредством проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в три этапа:

1. Процедуры подготовки и планирования аудита:

-проверка оборотов и сальдо по счетам возникновения прав и обязательств;

-проверка соответствия аналитического и синтетического учета, сводного учета  и бухгалтерской отчетности;

-оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения;

-тестирование системы внутреннего контроля (СБУ и СБК);

-выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента;

-количественная оценка уровня существенности (при условии, что данный раздел учета является значимым);

-оценка аудиторского риска (при условии, что данный раздел учета является значимым);

-определение объема аудита и объема аудиторской выборки;

-формирование программы проверки данного участка аудита.

Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу  (процедуры, перечисленные в данном разделе, выполняются раздельно для каждой группе прав и обязательств):

а) проверка правильности проведения организацией инвентаризации прав и обязательств и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете:

-проверка документального подтверждения прав и обязательств;

-анализ и оценка обоснованности прав и обязательств.

б) проверка документального подтверждения операций по учету прав и обязательств, отраженных в бухгалтерском учете:

-проверка правильности оформления документов;

-проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций.

в) проверка полноты отражения операций в бухгалтерском учете:

-проверка правильности оценки прав и обязательств;

-проверка правильности регистрации прав и обязательств.

г) проверка полноты раскрытия информации о правах и обязательствах в бухгалтерской отчетности.

Заключительные процедуры:

-анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности;

-формирование мнения аудитора о достоверности данных о правах и обязательствах аудируемого лица в финансовой отчетности.

Через сопоставление данных в регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности на начало проверяемого периода, предшествующего проверяемому, аудитор должен убедиться в том, что сальдо по счетам учета прав и обязательств аудируемого лица корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений.

Аудит учета прав и обязательств выполняется в следующей последовательности:

1.     Процедура - анализ применяемого порядка отражения операций по учету прав и обязательств.

Источники информации:

- договоры на приобретение, выбытие и реализацию приобретаемых товарно-материальных ценностей (ТМЦ), услуг, работ;

- регистры бухгалтерского учета (аналитический и синтетический учет);

- Учетная политика;

- первичные документы (различные договоры, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ).

Порядок выполнения: на основании представленных документов проводится тестирование, результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе аудитора.

2.     Процедура - выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности аудируемого лица.

Источники информации:

- Учетная политика организации;

- регистры синтетического и аналитического учета;

- различные договоры (с поставщиками и покупателями, кредитные договоры и др.).

Порядок выполнения: на основании регистров бухгалтерского учета и заключенных договоров организации выявить виды хозяйственных операций, подлежащие обязательной проверке. Это могут быть операции, наиболее существенные по объему; операции, не связанные с основной деятельностью организации; операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе аудитора и используются в дальнейшем для определения уровня существенности и построения аудиторской выборки.

Объем выборки для проверки сальдо и оборотов по счетам учета прав и обязательств определяется на основе оценки аудиторских рисков, выполненной на стадии планирования аудита. При уточнении оценки системы внутреннего контроля объем выборки может быть изменен.

Обычно в организациях сферы материального производства сальдо по счетам учета прав и обязательств существенные. При проверке таких операций могут применяться  статистические и нестатистические методы выборки. Если количественная оценка прав и обязательств не велика, целесообразно применение нестатистических методов выборки.

При отборе элементов для выборочной проверки следует стратифицировать операции по учету прав и обязательств, чтобы каждый вид и каждая операция с ними были отобраны для проверки с равной вероятностью.

Права и обязательства могут стратифицироваться следующим образом:

Первый уровень:

-внешняя дебиторская задолженность;

-внешняя кредиторская задолженность.

Второй уровень:

-внутренняя дебиторская задолженность;

-внутренняя кредиторская задолженность.

 Третий уровень - по стоимостному признаку прав и обязательств, если стоимостная оценка существенна для отчетности проверяемой организации.

Тема 13. Аудит доходов и расходов

Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит Закона «Об аудиторской деятельности» и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

Если международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержит законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, то применяются правила международных договоров.

Аудиторская деятельность есть предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности, могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности: организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности; налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций; анализ финансово-хозяйственной деятельности; консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства; обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности; преподавательская, научная деятельность; рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета; научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву; оценка бизнеса; оценочная деятельность; деятельность на рынке ценных бумаг; оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.

Если в соответствии с законодательством Республики Казахстан оказание отдельных видов услуг, предусмотренных настоящим пунктом, требует получения соответствующей лицензии, аудиторы и аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии.

Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторы и аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Общепринятые стандарты аудиторской деятельности определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым, должны следовать все представители этой профессии.

Общепринятые стандарты аудиторской деятельности определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым, должны следовать все представители этой профессии.

Значение стандартов состоит в том, что они обеспечивают высокое качество аудиторской проверки, помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки, создают общественный имидж профессии, устраняют контроль со стороны государства.

1)Общие стандарты аудита:

- Подготовка и опыт работы.

- Независимость.

- Надлежащее внимание.

2)Стандарты практической работы:

–  Планирование и контроль.

–  Рассмотрение структуры внутреннего контроля.

–  Получение компетентных доказательств.

3)Стандарты отчетности:

–  Следование общепринятым принципам бухгалтерского учета.

–  Принципы последовательности.

–  Соответствующее раскрытие.

–  Выражение мнения.

Правоохранительные, департамент методологии бухгалтерского учета, национальный банк РК и другие государственные органы, которым законодательными актами Республики Казахстан предоставлено право осуществлять контроль за отдельными сторонами деятельности хозяйствующих субъектов, могут привлекать на договорной основе аудиторов для проведения проверок (ревизий) хозяйствующих субъектов исключительно в пределах полномочий органа, назначившего проверку. На основании аудиторского заключения правоохранительные и другие уполномоченные на то государственные органы имеют право принять решения в соответствии с действующим законодательством.

Работа аудитора строго организованный процесс, которому присущи строго определенные этапы, порядок ведения, составление документации, осуществление аудиторских процедур.

На практике различают следующие этапы проведения аудита и проверки финансовой отчетности:

1)  Предварительное ознакомление с предприятием – оценивание экономической среды в которой работает субъект, спад и рост деловой активности, налоговая политика субъекта, маркетинг, реализация продукции.

На этом этапе аудитор формирует свое мнение о предприятии.

2)  Заключение договора на проведение аудиторской проверки.

Предполагается, что письму-обязательству предшествует предложение клиента аудитору на проведение аудита. Во избежание недоразумений во время выполнения обязательства как аудитор, так и клиент заинтересованы в оформлении данного письма-обязательства до начала выполнения обязательства. В письме-обязательстве аудитор подтверждает согласие принять свое назначение, оговаривает цель и масштаб аудита, степень ответственности, форму отчетов, предмет и сроки проверки, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность сторон. В договоре по соглашению сторон могут быть предусмотрены также иные условия, в том числе размеры дополнительной оплаты аудиторской работы в зависимости от полученного экономического эффекта или санкции за некачественное ее исполнение за счет собственных средств договаривающихся сторон.

Расходы, связанные с оплатой аудиторских услуг, выполняемых на условиях договоров, относятся проверяемым хозяйствующим субъектом на затраты, включаемые в себестоимость продукции работ, услуг).

3)  Планирование аудита: составление плана и программы.

После ознакомления с предприятием и согласованием сторон аудитор переходит к составлению плана и программы своей работы.

В общем плане на практике выделяются следующие разделы:

- ознакомление с предприятием;

- договор;

- программа;

- процедуры;

- заключение.

В программе более подробно рассмотрены пункты плана с определение времени проведения того или иного раздела плана, а также распределением обязанностей в случае если проверка проводится не одним аудитором. В программе указывается цель аудита, основные участки работы, характер проверки и ее продолжительность.

4)  Системное изучение выполнение аудиторских процедур.

Проверка начинается с общего обзора отчетных форм, то есть проводится формальная проверка полноты и правильности заполнения реквизитов, отсутствия ошибок в тексте и цифрах, особое внимание обращается на правильное составление баланса.

5)  Составление заключения по результатам аудита.

Выполнение аудитором (аудиторской фирмой) договора определяется актом приема-сдачи аудиторского заключения или другого официального документа, если иное не предусмотрено в договоре.

Аудиторское заключение составляется с соблюдением соответствующих норм и стандартов и должно содержать подтверждение или аргументированный отказ от подтверждения достоверности, полноты и соответствия законодательству бухгалтерской отчетности заказчика.

В результате перехода на международные стандарты аудита форма заключения может быть следующих видов:

1) Безусловно положительное заключение – значит в результате проверки нарушений аудитором не обнаружено и замечания отсутствуют.

2) Условно положительный отчет – при проверки были выявлены искажения отчетной информации, но они являются несущественными и не влияют на результат отчетности.

3) Отрицательный отчет – в таком случае отчетность в большей мере искажена ее нельзя считать объективной и она вводит в заблуждение пользователей этой информацией.

4) Отказ от выражения мнения – в случаях ограничения аудитора в масштабе его проверки и невозможности получения достаточных доказательств.

На стадии планирования аудиторской работы аудитор использует модель аудиторского риска для оценки необходимого количества доказательств и для планирования объемов и сроков работы.

«Аудиторский риск» означает риск того, что аудитор дает несоответствующее аудиторское заключение, когда финансовая отчетность существенна искажена. Аудиторский риск имеет три компонента:

«Неотъемлемый риск» подверженность сальдо счетов или классов операций искажениям, которые могут быть существенными в отдельности или совокупности с искажениями в других сальдо счетов или классах операций, при допущении отсутствия соответствующего внутреннего контроля.

«Риск контроля» - риск того, что искажение, которое может иметь место в сальдо счетов или классах операций, не будет своевременно предотвращено или выявлено и исправлено системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

«Риск необнаружения» состоит в том, что аудиторские процедуры по существу не обнаружат искажение, имеющееся в сальдо счета или классах операций, которое может быть существенным в отдельности или в совокупности с искажениями в других сальдо счетов или классах операций.

Модель аудиторского риска представлена в виде формулы:

AR= IR * CR * DR , где:

AR – совокупный аудиторский риск;

IR – неотъемлемый риск;

CR – риск контроля;

DR – риск необнаружения.

В общепринятых аудиторских стандартах выборочный контроль определен как процесс применения аудиторских процедур для меньшего, чем 100 %, числа записей по счету или хозяйственных операций (сделок) определенного класса с целью оценки некоторых ха­рактеристик счета или класса операций.

Идея выбора выдвигалась в связи с объяснением процедуры тестирования внутреннего контроля, которая, как было сказано, проводится в два этапа:

1)  определение генеральной совокупности, из которой будут отобраны

элементы, предназначенные для проверки;

2)  выработка действий по сбору необходимой информации.

Чтобы понять определение выборочной проверки, необходимо помнить следующее: процедура проверки относится к общим процедурам контроля (проверка арифметических расчетов, результаты визуальных наблюдений, подтвержде­ние, сканирование и итоговый анализ). Сальдо счетов представляют собой итог, состоя­щий из множества элементов. Хозяйственные операции (сделки) представляют собой класс операций, если они имеют одинаковые характеристики, такие как получение наличных денег или их выплата, но результаты которых просто не просуммированы и не представлены в виде сальдо счета в финансовой отчетности.

При проведении аудиторской проверки три фактора являются наиболее важными: ее характер, распределение процедур по срокам проведения и объем необходимых работ (т. е. масштаб проверки).

Различают семь основных видов процедур: проверка арифметических расчетов, визу­альное наблюдение, подтверждение, устный опрос, документальное подтверждение, ска­нирование и итоговый анализ.

Распределить процедуры по срокам — это значит указать, когда какая процедура должна выполняться. Об этом будет сказано далее.

Выборочный контроль характеризуется, прежде всего, масштабом проведения, т. е. объемом работ, которые необходимо выполнить. Согласно аудиторским стандартам, ха­рактер и распределение процедур по срокам тесно связаны с содержанием рассматривае­мых вопросов, тогда как их масштаб в большей степени зависит от необходимой точности и достаточности результатов проверки.

Аудитор должен получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к аудиту. Аудитор должен использовать профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и проведения аудиторских процедур, необходимых для снижения этого риска до допустимо низкого уровня.

Методические приемы аудита – это специфические приемы, разработанные на основе достижений практики, а также развития экономических и юридических наук. Эти приемы сформировались в зависимости от целевой функции аудита и во взаимосвязи с общенаучными методами.

Методические приемы аудита можно объединить в следующие три группы:

1.  расчетно-аналитические;

2.  документальные;

3.  обобщение.

Расчетно-аналитические приемы- это традиционные приемы экономического анализа (сравнение, группировки, цепные подстановки, балансовые увязки и т. д.), аналитическая проверка, статистические и экономико-математические методы.

Наиболее распространенным методическим приемом получения аудиторских свидетельств является аналитическая проверка. Она представляет собой набор следующих процедур:

-  анализ соотношения различных финансовых данных или финансовых и нефинансовых показателей;

-  сравнение фактических данных с прогнозами других анализов;

- сравнение последних отчетных данных с аналогичными данными прошлых периодов, показателями аналогичных предприятий, среднеотраслевыми показателями;

-  исследование неожиданных отклонений;

-  анализ действия непредвиденных факторов;

- оценка результатов анализа информации, полученной от других лиц.

Аналитическая проверка будет более эффективна при ежегодном сборе сведений о клиенте, когда записи клиента собираются в файлах компьютера и разрабатывается программное обеспечение аудиторского контроля.

Документальные методические приемы – информационное моделирование, нормативно-правовое регулирование, проверка (исследование) учетных документов.

Информационное моделирование – совокупность данных об объекте исследования, зафиксированных на определенном носителе информации (первичные учетные документы, учетные регистры и отчетность и др.)

Целью информационного моделирования в аудите является систематизация нормативно-правовой, плановой, бухгалтерской информации об объекте исследования для изучения его состояния, участия в процессах хозяйственной деятельности.

Нормативно-правовое регулирование – это исследование функционирования объекта аудиторской проверки относительно норм и правил, предусмотренных законом, нормативными документами, правилами.

Проверка (исследование) учетных документов – приемы установления достоверности осуществления хозяйственных операций. Их целесообразности и эффективности. Ими являются: способы проверки документов, приемы фактического контроля, наблюдение, вычисления, опрос, инспекция и др.

Классификация методических приемов проверки документов опирается на внутренне присущую ей последовательность контрольных действий и их логическую взаимосвязь. В числе основных способов документального контроля следует выделить:

-  формальную;

-  арифметическую;

-  юридическую;

-  логическую;

-  сплошную, не сплошную, также выборочную;

-  встречную проверку;

-  способ обратного счета;

-  оценку законности и обоснованности хозяйственных операций;

-  восстановление учета.

Все вышеперечисленные методы и приемы аудита обеспечивают получение аудиторских доказательств, которые собираются с целью подтверждения утверждений финансовой отчетности, или обнаружения существенных искажений, содержащихся в утверждениях финансовой отчетности.

Утверждения финансовой отчетности – это утверждения руководства субъекта, представляемые прямо или иным образом, которые включаются в финансовую отчетность. Они подразделяются на следующие категории:

1)  Существование, наличие: актив или обязательство существует на определенную дату;

2)  Права и обязательства: актив или обязательство принадлежит субъекту на определенную дату;

3)  Явление, возникновение: в течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло событие, имеющее отношение к субъекту;

4)  Полнота: нет неотраженных активов, обязательств, операций или событий, а также нераскрытых статей;

5)  Оценка (распределение стоимости): актив или обязательство отражаются по соответствующей балансовой стоимости;

6)  Измерение: операция или событие отражаются по соответствующей сумме, а доход или расход относятся к соответствующему периоду;

7)  Представление и раскрытие: статья раскрывается, классифицируется и излагается в соответствии с применяемой концептуальной основой представления финансовой отчетности.

Согласно Международным стандартам Аудита 500 «Аудиторское доказательство» аудитор должен получить достаточные соответствующие аудиторские доказательства с целью формулирования разумных выводов, на которых основывается аудиторское заключение.

«Аудиторские доказательства» - это информация, получаемая аудитором в процессе формулирование выводов, на которых основывается аудиторское заключение. Аудиторские доказательства включают в себя информацию, извлекаемую из первичных документов и учетных записей, лежащих в основе финансовой отчетности, а также подтверждающую информацию из других источников.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения соответствующего комплекса тестов контроля и процедур по существу. При некоторых обстоятельствах доказательства могут быть получены полностью на основе процедур по существу.

Тесты контроля – это тесты, выполняемые с целью получения аудиторских доказательств пригодности организации и эффективности функционирования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Процедуры по существу – это тесты, выполняемые с целью получения аудиторских доказательств для обнаружения существенных искажений в финансовой отчетности, используются для снижения запланированного риска не выявления ошибок. Они подразделяются на три вида:

1)  Детальные тесты операций

2)  Тесты сальдо счетов (тестирование сальдо баланса)

3)  Аналитические процедуры.

Для получения аудиторских доказательств аудитор выполняет одну или более из следующих процедур по существу:

- инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов. Проверка обеспечивает аудиторские доказательства различной степени надежности, которая зависит от их характера и источника, а также от эффективности внутреннего контроля над процессом их обработки.

- наблюдение- наблюдение за процессом или процедурой выполняемыми другими лицами, например, аудитор может наблюдать за проведением подсчетом товарно-материальных запасов сотрудниками субъекта или выполнением контрольных процедур, не оставляющих аудиторских следов.

- опрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами субъекта. Опросы включают в себя как официальные письменные опросы, адресованные третьим сторонам, так и неофициальные устные опросы, адресованные лицам внутри субъекта. Ответы по опросам могут предоставить аудитору информацию, не имеющуюся у него ранее, или подтверждающие аудиторские доказательства.

- подтверждение – предоставление ответов по опросу, чтобы подтвердить информацию, содержащуюся в учетных записях. Например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов.

Подсчет- проверка арифметической точности первичных документов и учетных записей или выполнение независимых расчетов.

–  аналитические процедуры – анализ важных коэффициентов и тенденций, включая вытекающее отсюда исследование колебаний и взаимосвязей, которые непоследовательны другой релевантной информации или отличаются от прогнозируемых сумм, а также тщательное рассмотрение бухгалтерских записей на предмет наличия необычных статей.

2.3 Планы практических (лабораторных) занятий

Тема 1. Предмет и задачи аудита

Вопросы:

1.     Что такое аудит?

2.     Что является предметом аудита?

3.     Какие цели и основополагающие принципы аудита вы знаете?

Задания:

1.     Назовите основные задачи аудита и опишите их содержание.

2.     Опишите понятие аудиторский дельности, её необходимость, предпосылки возникновения.

3.     Опишите исторические аспекты возникновения аудита в мире и в Казахстане.

Литература:

1. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 2. Методические приемы аудита

Вопросы:

1.     Какие методические приемы аудита вам известны?

2.     Какое место занимает аудит в системе контроля?

3.     В чем отличие аудита от ревизии?

Задания:

1.     Опишите сущность судебной экспертизе, ее цели в аудите и ее задачи.

2.     Дайте описание методическим приемам аудита.

3.       Опишите виды аудита.

Литература:

1. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 3. Приемы фактического контроля

Вопросы:

1.     Какие приемы фактического контроля вам известны?

2.     Какова сущность внутреннего аудита?

3.     Какова сущность внешнего аудита?

Задания:

1.     Рассмотрите и опишите работу внутреннего и внешнего аудита.

2.      Дайте характеристику сопутствующих аудиту услуг и требованиям, предъявляемые к ним.

Литература:

1.Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 4. Основание для проведения аудита

Вопросы:

1.     Что является основанием для проведения аудита?

Задания:

1.     Опишите систему нормативного регулирования аудиторской деятельности в РК.

2.     Дайте понятие основным правовым формам предпринимательской деятельности в аудите.

3.     Опишите критерии обязательного аудита в РК.

4.     Опишите права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

5.     Опишите права, обязанности и ответственность проверяемого экономического субъекта.

6.     Дайте определение независимости аудитора и аудиторской организации.

7.     Опишите национальные и международные стандарты аудита. Понятие, цели, принципы разработки.

8.     Опишите внутренние аудиторские стандарты. Требования, предъявляемые к ним.

9.     Опишите понятие аттестации и лицензирования в аудите.

10.  Определите сущность кодекса профессиональной деятельности аудиторов в РК.

Литература:

1.Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 5. Этапы проведения аудита

Вопросы:

1.     Какие этапы проведения аудита вы знаете?

2.     Почему важно знать объём аудита бухгалтерской отчётности и стадии аудиторской проверки?

3.     Как и когда происходит применение категории «уверенности» в аудиторской деятельности?

4.     Как происходит согласование условий проведения аудита?

5.     Обязательно ли общение с руководством аудируемого лица?

Задания:

1.     Опишите процедуру отбора клиентов аудиторской организацией.

2.     Приведите пример информации, необходимой для понимания деятельности аудируемого лица. Опишите ее цели и источники получения.

3.     Дайте определение изучению и оценки систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля в ходе аудита.

4.     Дайте определение существенности и её оценки.

5.     Дайте определение аудиторского риска и его оценки.

6.     Приведите пример аудиторской выборки.

Литература:

1.Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 6. Планирование аудиторской проверки

Вопросы:

1.     Как происходит планирование аудиторской проверки?

2.     Какие принципы планирования вы знаете?

3.     Как используются результаты работы эксперта?

4.     Для чего используется работа другой аудиторской организации?

Задания:

1.     Опишите содержание общего плана и программы аудита.

2.     Приведите пример заявления и разъяснения руководства аудируемого лица. Их использование в качестве аудиторских доказательств.

3.     Опишите правильное документирование аудита.

Литература:

1.Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 7. Аудиторские доказательства

Вопросы:

1.     Какие аудиторские доказательства вы знаете?

2.     Какие требования, предъявляемые к ним вы знаете?

3.     Какие виды, источники аудиторских доказательств вам известны?

4.     Какие методы получения аудиторских доказательств вы знаете?

Задания:

1.     Опишите получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

2.     Опишите аналитические процедуры в аудите.

3.     Опишите виды, цели их применения.

4.     Опишите проверку соблюдения нормативных правовых актов в ходе аудита.

5.     Опишите понятие мошенничества и ошибки.

6.     Опишите обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.

7.     Опишите применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

8.     Опишите действия аудитора по выявлению и оценке событий после отчётной даты.

9.     Опишите аудит операций с аффилированными лицами.

10. Опишите особенности проведения первой проверки аудируемого лица.

11. Опишите подтверждение оценочных значений в ходе аудиторской проверки.

12. Опишите проведение обзора финансовой отчётности.

13. Опишите оформление сообщения результатов аудита руководству и предъявителям собственника аудируемого лица.

14.  Опишите понятие аудиторского заключения.

15. Опишите виды, структура, порядок составления и контроль качества аудита.

Литература:

1.Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 8. Аудит денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций

Вопросы:

1.     Какова цел и задачи аудита финансовых инвестиций?

2.     Как происходит проведение аудитором инвентаризации финансовых вложений?

Задания:

1.     Опишите аудит правильности классификации актива как финансового вложения.

2.     Опишите аудит правильности формирования первоначальной стоимости финансовых вложений.

3.     Опишите аудит последующей оценки финансовых вложений.

4.     Опишите аудит выбытия финансовых вложений.

5.     Опишите аудит отражения финансовых вложений в бухгалтерском балансе.

6.     Опишите аудит раскрытия информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Литература:

1.     Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 

2.     Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 

3.     Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 

4.     Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.

5.     Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

6.     И.Г. Коваль. Аудит: Учебно-методическое пособие, 2004.

Тема 9. Аудит нематериальных активов

Вопросы:

1.     Какова цель и задачи аудита нематериальных активов?

2.     Каковы критерии признания нематериального актива?

3.     Что из себя представляет аудит правильности первоначальной стоимости нематериального актива?

4.     Как выглядит документальное оформление поступления нематериального актива?

Задания:

1.     Опишите аудит амортизации нематериальных активов.

2.     Опишите аудит выбытия нематериальных активов.

3.     Опишите аудит раскрытия информации о нематериальных активах в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Литература:

1.     Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 

2.     Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 

3.     Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 

4.     Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.

5.     Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

6.     И.Г. Коваль. Аудит: Учебно-методическое пособие, 2004.

7.     Н. Д. Бровкина, М. В. Мельник. Практический аудит, 2008.

Тема 10. Аудит текущих активов

Вопросы:

1.     Что такое текущие активы?

Задания:

1.     Опишите аудит текущих активов.

Литература:

Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 11. Аудит собственного капитала

Вопросы:

1.     Что такое собственный капитал?

Задания:

1.     Опишите аудит собственного капитала.

Литература:

Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 12. Аудит обязательств

Вопросы:

1.     Что такое обязательства?

Задания:

1.     Опишите аудит обязательств.

Литература:

Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

Тема 13. Аудит доходов и расходов

Вопросы:

1.     Из чего состоит бухгалтерская отчетность при аудите доходов и расходов?

2.     Что из себя представляет аудит составления бухгалтерской отчетности?

3.     Что из себя представляет аудит составления отчета о прибылях и убытках?

4.     Что из себя представляет аудит отчета о движении денежных средств?

Задания:

1.     Опишите аудит раскрытия информации:
- о событиях после отчетной даты;
- в разрезе сегментов;
- об операциях с аффилированными лицами.

Литература:

Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.). 
2. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 1. 
3. Международные стандарты аудита. Алматы: Раритет, 2001. Т. 2. 
4. Ажибаева З.Н. Аудит. Алматы: Экономика, 2004.
5. Танирбергенова Г.Б. Основы аудита. Алматы: Академия экономики и права, 2009.

2.4 Тематика письменных (контрольных) работ по курсу

1.     Реферат на тему: «Предмет и задачи аудита».

2.     Реферат на тему: «Методические приемы аудита».

3.     Реферат на тему: «Приемы фактического контроля».

4.     Реферат на тему: «Основание для проведения аудита».

5.     Реферат на тему: «Этапы проведения аудита».

6.     Реферат на тему: «Планирование аудиторской проверки».

7.     Реферат на тему: «Аудиторские доказательства».

8.     Реферат на тему: «Аудит денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций».

9.     Реферат на тему: «Аудит нематериальных активов».

10. Реферат на тему: «Аудит текущих активов».

11. Реферат на тему: «Аудит собственного капитала».

12. Реферат на тему: «Аудит обязательств».

13. Реферат на тему: «Аудит доходов и расходов».

1.5    Экзаменационные тесты

1. К текущим активам относятся следующие статьи:

   A) денежные средства, краткосрочные инвестиции,

   товароматериальные запасы

   B) дебиторская задолженность, основные средства

   C) товароматериальные запасы, нематериальные активы

   D) оплаченные авансом расходы, обязательства по налогам

   E) авансы полученные

2. Денежные средства отражаются:

   A) по номинальной стоимости

   B) по справедливой стоимости

   C) по оценённой сумме, которая будет получена

   D) по себестоимости или наименьшему из значений рыночной

   стоимости и себестоимости

   E) по себестоимости

3. Денежные средства, согласно МСФО 7 «Отчёты о движении

    денежных средств» включают:

наличные деньги и вклады до востребования; наличные купюры,

монеты, валюту, наличные деньги малой кассы

    B) денежные средства только на текущих счетах в финансовых учреждениях

    C) наличные деньги малой кассы

    D) дебиторская задолженность, вклады до востребования

    E) акции и облигации

4 . Назовите эквивалент денежных средств – это:

краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко

обратимые в определённую сумму денежных средств и подвергающиеся

незначительному риску изменения ценности

     B) купюры, монеты, валюту, наличные деньги малой кассы

     C) наличные деньги

     D) ценные бумаги, сроком погашения более 90 дней

     E) наличные деньги и вклады до востребования; наличные купюры,

     монеты, валюта

5. В состав эквивалента денежных средств можно включит:

    A) ценные бумаги, сроком погашения до 90 дней

    B) ценные бумаги, сроком погашения до 120 дней

    C) ценные бумаги, сроком погашения до 12 месяцев

    D) ценные бумаги, предназначенные для торговли

    E) ценные бумаги, удерживаемы до погашения

6 . Компания получила денежные средства с расчётного счёта в кассу в

   сумме 100000 тенге. Отразите эту операцию

   A) Дт денежные средства в кассе

   Кт денежные средства на расчётном счёте                     100000

   B) Дт денежные средства на расчётном счёте                      100000

   Кт денежные средства в кассе                               100000

   C) Дт денежные средства на расчётном счёте                      150000

   Кт денежные средства в кассе                               150000

   D) Дт денежные средства в кассе                                 150000

   Кт денежные средства на расчётном счёте                     150000

   E) Дт денежные средства в кассе                                100000

   Кт Малая касса                                           100000

7. Основными формами безналичных расчётов являются:

    A) платёжные поручения, чек, вексель, платёжное требованиепоручение

    B) ИИК, БИК, Код

    C) бенефициар

    D) инкассовые распоряжения органов налоговой службы и

    таможенных органов

    E) выписка банка

8 . Приём денег в кассу осуществляется по:

    A) приходным кассовым ордерам

    B) объявлению на взнос наличными

    C) приходным ордерам

    D) расходным кассовым ордерам

    E) чек.

9. Поступили на расчётный счёт авансы от покупателей и заказчиков.

    Отразите  проводку.

    A) Дт 1030 – Кт 3510

    B) Дт 1010 – Кт 3510

    C) Дт 3510 – Кт 1030

    D) Дт 1030 – Кт 3010

    E) Дт 1210 – Кт 1030

10. Средство доступа к деньгам через электронные терминалы

      или иные  устройства, которые содержат информацию,

      позволяющую  держателю осуществлять платежи, получать

      наличные деньги и другие операции – это:

      A) платёжная карточка

      B) платёжное поручение

      C) чек

      D) акция

      E) вексель

11. Требование бенефициара к отправителю денег об оплате за

      поставленные товары, выполненные работы и оказанные

      услуги, предъявляемые на основе подтверждающих документов – это

      A) платёжное требование-поручение

      B) платёжное поручение

      C) чек

      D) сводное требование

      E) аккредитив

12.При открытии банковского счета юридическим лицом

     резидентом Республики Казахстан одним из предоставляемых

     документов является:

     A) документ с образцами подписей и оттиска печати

     B) чек

     C) объявление на взнос наличными

     D) платежное поручение

     E) платежное требование поручение

13. Определите корреспонденцию счетов на суммы валюты,

      сданные на валютный счет из валютной кассы.

      A) Дт 1030/2 – Кт 1010/2

      B) Дт 1010/2 – Кт 1030/2

      C) Дт 1020 – Кт 1010

      D) Дт 1020 – Кт 1030

      E) . Дт 1040 – Кт 1010/2

14. Поручение одному или нескольким банкам производить по

     распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару в

     пределах обеспеченной суммы на условиях, по казанных в поручении – это:

    A) аккредитив

    B) овердрафт

    C) платежное поручение

    D) платежное требованиепоручение

    E) чек.

15.Оприходованы суммы излишков денежных средств, обнаруженных

     при инвентаризации денег в кассе. Отразите проводку.

     A) Дт 1010 – Кт 6280

     B) Дт 1040 – Кт 6280

     C) Дт 1070 – Кт 1040

     D) Дт 1030 – Кт 6280

     E) Дт 1280 – Кт 1010

16. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит,

      полученный в банке. Отразите корреспонденцию счетов

   на данную   хозяйственную операцию.

  A) Дт 1030 – Кт 3010

  B) Дт 3010 – Кт 1030

  C) Дт 1030 – Кт 3310

  D) Дт 1280 – Кт 1030

  E) Дт 1030 – Кт 1280

17. Приказ владельца счета банку выдать наличными указанную

      сумму на   заработную плату, командировочные,

      хозяйственно- операционные и другие расходы – это:

     A) чек

     B) платежное поручение

     C) объявление на взнос наличными

     D) аккредитив

     E) платежное требование поручение.

18.Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчётности»

     актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:

его предполагается реализовать или держать для

    продажи или  использовать в нормальных условиях операционного

    циклах компании; он содержится, главным образом, в течении

    короткого срока, и его предполагается реализовать в течении

    двенадцати месяцев с отчётной даты

    B) он содержится главным образом в коммерческих целях

    C) он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов,

    не имеющих ограничение на их использование

    D) его предполагается держать или использовать больше одного года

    E) его предполагается держать или использовать больше трех лет

19. Кредитовый остаток на активном счёте, возникающий при

      совершении платежа на сумму, превышающую ранее имеющееся

      дебетовое сальдо на счёте в банке – это

      A) овердрафт

      B) соло

      C) вексель

      D) дебиторская задолженность

      E) депозит

20.  По срокам погашения активы можно подразделять на:

       A) долгосрочные и краткосрочные

       B) долгосрочные и внеоборотные

       C) текущие и краткосрочные

       D) внеоборотные и текущие

       E) краткосрочные обязательства

21.  Дебиторская задолженность признается только тогда,

   A) когда признается связанный с ней доход

   B) когда признается связанный с ней расход

   C) когда будут подсчитаны проценты по векселям

   D) когда получены денежные средства

   E) когда перечислены денежные средства

22 . Представляют собой краткосрочные ликвидные активы, которые

       возникают при продаже товаров в кредит в оптовой розничной торговле это

       A) дебиторская задолженность

       B) соло

       C) вексель

       D) овердрафт

       E) кредиторская задолженность

23 . При каком методе оценки сомнительных долгов, начальное сальдо

       на счете   «Резерв по сомнительным долгам» влияния на сумму

       проводки не оказывает?

       A) метод процента от чистой реализации в кредит

       B) метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты

       C) метод прямого списания сомнительной задолженности

       D) метод косвенного списания сомнительной задолженности

       E) метод оценочного резерва

24. При каком методе оценки сомнительных долгов, начальное сальдо

      на счете «Резерв по сомнительным долгам» оказывает влияние

      на сумму проводки?

      A) метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты

      B) метод продаж

      C) метод процента от чистой реализации в кредит

      D) метод косвенного списания сомнительной задолженности

      E) метод оценочного резерва

25. Ссудный процента или вознаграждение по векселю

      определяется по формуле:

      A) номинал векселя * процентная ставка * время

      B) номинал векселя * процентная ставка

      C) процентная ставка * время

      D) номинал векселя * процентная ставка * год

      E) стоимость приобретения векселя * процентная ставка

26. Обычно сроком погашения дебиторской задолженности

      принято считать период:

      A) от 30 до 90 дней

      B) от 90 до 120 дней

      C) от 120 до 365 дней

      D) в течение года

      E) свыше 365 дней

27 .Отразите корреспонденцию счетов на отпускную

     (договорную) стоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг.

     A) Дт 1210 – Кт 6010

     B) Дт 1210 – Кт 3130

     C) Дт 6010 – Кт 1320

     D) Дт 1210 – Кт 1320

     E) Дт 6010 – Кт 1210

28. Отразите проводку на сумму НДС, включенную в

      счетафактуры, предъявленные покупателю на реализованную продукцию.

      A) Дт 1210 – Кт 3130

      B) Дт 1420 – Кт 3310

      C) Дт 3130 – Кт 1420

      D) Дт 1210 – Кт 1420

      E) Дт 3130 – Кт 3310

29.  Создан резерв по сомнительным долгам. Отразите проводку.

       A) Дт 7210 – Кт 1290

       B) Дт 1290 – Кт 7210

       C) Дт 7310 – Кт 1290

       D) Дт 1290 – Кт 1210

       E) Дт 7110 – Кт 1290

30.  Целью какого метода является точное измерение расходов,

       возникших в результате сомнительной дебиторской задолженности

       (отчет о прибылях и убытках)?

       A) метод процента от чистой реализации в кредит

       B) метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты

       C) метод прямого списания сомнительной задолженности

       D) метод косвенного списания сомнительной задолженности

       E) метод оценочного резерва

31. Целью какого метода является точное измерение чистой

      стоимости дебиторской задолженности (бухгалтерский баланс)

      A) метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты

      B) метод продаж

      C) метод процента от чистой реализации в кредит

      D) метод косвенного списания сомнительной задолженности

      E) метод оценочного резерва

32.  Товарно–материальные запасы – это активы в виде:

       A) товаров, готовой продукции, незавершенного производства и

       запасов сырья, материалов, топлива и прочих запасов

       B) товаров и готовой продукции

       C) незавершенного производства

       D) запасов сырья, материалов и основных средств

       E) товары принятые на консигнацию

33.  Какие из ниже приведенных затрат не включаются в себестоимость ТМЗ?

       A) расходы по реализации ТМЗ

       B) транспортные расходы по приобретению ТМЗ

       C) транспортно – экспедиторские и др. расходы,

       связанные с   приобретением ТМЗ

       D) затраты на переработку, выполнение работ и услуг

       E) косвенные расходы

34 .Стоимость фрахта (транспортные расходы морским путем)

     – уплаченная при покупке ТМЗ:

     A) приводит к увеличению себестоимости приобретенного товара

     B) является контрсчетом по отношению к счету покупки

     C) является постоянным счетом

     D) обычно имеет кредитовое сальдо

     E) не приводит к увеличению стоимости ТМЗ

35. Какой из ниже перечисленных методов оценки себестоимости

      ТМЗ   предполагает расчет себестоимости единиц ТМЗ, которые

      обычно не  являются взаимозаменяемыми, и товаров,

      и услуг,  произведенных и предназначенных для специальных

      проектов или заказов?

      A) метод специфической идентификации

      B) метод средневзвешенной стоимости

      C) метод FIFO

      D) метод LIFO

      E) метод HIFO

36 .При каком методе оценки, себестоимость

      ТМЗ рассчитывается определением средней стоимости подобных

      единиц,     имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных

      в течение данного периода?

      A) метод средневзвешенной стоимости

      B) метод специфической идентификации

      C) метод ФИФО

      D) метод ЛИФО

      E) метод HIFO

37.  При каком методе оценки, в первую очередь на себестоимость

       ТМЗ списывается стоимость запасов, приобретенных или

       произведенных первыми?

      A) метод ФИФО

      B) метод ЛИФО

      C) метод средневзвешенной стоимости

      D) метод специфической идентификации

      E) метод HIFO

38.  При каком методе оценки, в первую очередь на себестоимость

       ТМЗ списывается стоимость запасов, приобретенных или

       произведенных последними?

      A) метод ЛИФО

      B) метод ФИФО

      C) метод средневзвешенной стоимости

      D) метод специфической идентификации

      E) метод HIFO

39. Если ТМЗ повреждены или полностью устарели, то ТМЗ оцениваются:

      A) по чистой стоимости реализации

      B) по методу ЛИФО

      C) по методу ФИФО

     D) по средневзвешенной стоимости

     E) метод НIFO

40. При каком методе определения чистой стоимости реализации

      выбирается    наименьшее значение из балансовой и чистой

      стоимости реализации всех товарноматериальных запасов?

      A) метод общего уровня запасов

      B) метод основных товарных групп

      C) постатейный метод

      D) метод ФИФО

      E) метод ЛИФО

41. Период оборачиваемости запасов в днях определяется по формуле:

      A) (запасы/ себестоимость реализованных запасов) x 365

      B) (себестоимость реализованных запасов/ запасы) x 360

      C) себестоимость реализованных запасов/ запасы

      D) запасы/ себестоимость произведенной продукции

      E) текущие активы/ долгосрочные активы

42 . Фактором, влияющим на включение того или иного товара в

       состав запасов при инвентаризации, является:

       A) право собственности на данный товар

       B) его фактическое наличие

       C) профессиональное суждение менеджеров

       D) факт оплаты или неоплаты цены покупки

       E) данные бухгалтерского учета

43 . Товарно-материальные запасы отражаются:

       A) по себестоимости или наименьшему из значений рыночной

       стоимости и себестоимости

       B) по себестоимости

       C) по оценённой сумме, которая будет получена

       D) по справедливой стоимости

       E) по номинальной стоимости

  44.При какой системе учета ТМЗ, себестоимость реализованных

       ТМЗ не может быть определена до завершения инвентаризации?

      A) периодический учет ТМЗ

      B) непрерывный (постоянный) учет ТМЗ

      C) метод основных товарных групп

      D) метод чистой стоимости реализации

      E) средневзвешенной стоимости

45 .Какой документ применяется для оформления права должностного

      лица     выступать в качестве доверенного субъекта при

      получении материальных запасов?

      A) доверенность  

      B) расходный кассовый ордер

      C) ведомость учета ТМЗ

      D) приходный ордер

      E) журнал учета выданных доверенностей

46 . Какой документ применяется для оформления приемки запасов,

       имеющих количественное и качественное расхождение с

       данными сопроводительных документов поставщиков, а также при

       приемке материалов, поступающих без документов?

      A) Акт о приемке материалов

      B) Приходный ордер

      C) Товарнотранспортная накладная

      D) Акт о порче, бое, ломе материалов (товаров)

      E) Требование

47 . Доходы, расходы и валовая прибыль признаются в каждый

       отчетный период, на основе оценки процента завершенности

       строительного проекта – это:

      A) метод процента выполнения

      B) метод возмещения издержек

      C) метод продаж в рассрочку

      D) метод конкретного выполнения

      E) метод инкассация

48. Оприходованы на склады материальные запасы, поступившие

      от поставщиков. Дайте проводку на стоимость материальных ценностей

      (без НДС) , поступивших от поставщиков

      A) Дт 1310 – Кт 3310

      B) Дт 1420 – Кт 1420

      C) Дт 1420 – Кт 1310

      D) Дт 1210 – Кт 6010

      E) Дт 1310 – Кт 1030

49. Оприходованы на склады материальные запасы,

      поступившие от поставщиков. Определите проводку на суммы НДС,

      включенные в счет фактуры поставщиков, являющихся

      плательщиками НДС в РК.

      A) Дт 1420 – Кт 3310

      B) Дт 1310 – Кт 1420

      C) Дт 1420 – Кт 3130

      D) Дт 1210 – Кт 3130

      E) Дт 3130 – Кт 1420

50.  Отпущены материалы на ремонт и содержание зданий,

       сооружений и      оборудования общехозяйственного назначения

       и управления. Определите корреспонденцию счетов.

      A) Дт 7210 – Кт 1310

      B) Дт 8040 – Кт 1310

      C) Дт 2410 – Кт 1310

      D) Дт 1310 – Кт 7210

      E) Дт 1310 – Кт 1420

51.  При инвентаризации себестоимость реализованных ТМЗ

       определяется по формуле:

Остаток ТМЗ на начало + Поступления ТМЗ – Остаток ТМЗ

 на конец

      B) Остаток ТМЗ на начало + Поступления ТМЗ + Остаток ТМЗ на конец

      C) Поступления ТМЗ – Остаток ТМЗ на конец

      D) Себестоимость ТМЗ, готовых для реализации + Остаток ТМЗ на конец

      E) Остаток ТМЗ на начало + Выбытие ТМЗ – Остаток ТМЗ на конец

52.  По функциональной роли и назначению в процессе производства

       все     запасы подразделяются на:

      A) основные и вспомогательные

      B) основные и накладные

      C) вспомогательные и накладные

      D) прямые и косвенные

      E) производственные и непроизводственные

53.  Какой из ниже перечисленных пунктов относится к преимуществам

       метода средневзвешенной стоимости оценки ТМЗ?

А) Сглаживает влияние роста и снижения цен, так как учитывает все цены приобретения ТМЗ, наиболее простой метод

В) Дает наиболее реальную стоимость ТМЗ в балансе. При росте цен показывает наибольший доход, что ведет к увеличению выплачиваемых дивидендов

С) В период роста цен показывает наименьший доход и

соответственно,  выплачивается меньше подоходный налог. При этом создаёт для субъектов скрытые резервы

D) Показывает самый точный доход и балансовую стоимость ТМЗ, так

как основан на их фактической себестоимости

E) Дает наиболее реальную стоимость ТМЗ в балансе

54 . Какой из ниже перечисленных пунктов относится к преимуществам

       метода   ФИФО при оценке ТМЗ? 

А) Дает наиболее реальную стоимость ТМЗ в балансе. При росте цен   показывает наибольший доход, что ведет к увеличению выплачиваемых дивидендов

В) Показывает самый точный доход и балансовую стоимость ТМЗ, так как основан на их фактической себестоимости

С) В период роста цен показывает наименьший доход и соответственно, выплачивается меньше подоходный налог. При этом создаёт для субъектов скрытые резервы

 D) Сглаживает влияние роста и снижения цен, так как учитывает все цены приобретения ТМЗ, наиболее простой метод

Е) Убытки по безнадежным долгам сопоставляются с продажами, в результате которых они возникли

55.  Какой из ниже перечисленных ответов отражает достоинства метода ЛИФО?

А) В период роста цен показывает наименьший доход и соответственно, выплачивается меньше подоходный налог. При этом  создаёт для субъектов скрытые резервы.

В)Показывает самый точный доход и балансовую стоимость ТМЗ, так как основан на их фактической себестоимости.

С)Сглаживает влияние роста и снижения цен, так как учитывает все цены приобретения ТМЗ, наиболее простой метод.

D)Дает наиболее реальную стоимость ТМЗ в балансе. При росте цен показывает наибольший доход, что ведет к увеличению выплачиваемых дивидендов.

Е) Убытки по безнадежным долгам сопоставляются с продажами, в результате которых они возникли

56.  Какой из ниже перечисленных ответов отражает преимущества метода специфической идентификации при оценке ТМЗ?

А) Показывает самый точный доход и балансовую стоимость ТМЗ, так как основан на их фактической себестоимости

В) В период роста цен показывает наименьший доход и соответственно, выплачивается меньше подоходный налог. При этом создаёт для субъектов скрытые резервы

С) Сглаживает влияние роста и снижения цен, так как учитывает все цены приобретения ТМЗ, наиболее простой метод

D) Дает наиболее реальную стоимость ТМЗ в балансе. При росте цен показывает наибольший доход, что ведет к увеличению выплачиваемых дивидендов

Е) Убытки по безнадежным долгам сопоставляются с продажами, в результате которых они возникли

57.  Какой из ниже перечисленных пунктов относится к недостаткам метода средневзвешенной стоимости при оценке ТМЗ?

А) В период роста цен приводит к завышению дохода и как следствие выплачивается большой подоходный налог

В) В период роста цен завышается подоходный налог, поэтому больше подходит для субъектов, имеющих льготы по КПН

C) Дает искаженную оценку балансовой стоимости ТМЗ

D) Трудно и непрактично прослеживать приобретение и списание конкретных единиц ТМЗ, особенно при интенсивности их потоков

Е) Убытки по безнадежным долгам сопоставляются с продажами, в результате которых они возникли

58.  Какой из ниже перечисленных пунктов относится к недостаткам метода ФИФО при оценке ТМЗ?

А) В период роста цен завышается подоходный налог, поэтому больше подходит для субъектов, имеющих льготы по КПН

В) Трудно и непрактично прослеживать приобретение и списание конкретных единиц ТМЗ, особенно при интенсивности их потоков

C) Дает искаженную оценку балансовой стоимости ТМЗ

D) В период роста цен приводит к завышению дохода и как следствие  выплачивается большой подоходный налог

Е) Убытки по безнадежным долгам сопоставляются с продажами, в  результате которых они возникли

59 . Процесс включения статьи в финансовые отчеты предприятия это:

      A) признание

      B) убытки

      C) прибыль

      D) расходы

      E) доходы

60.  Материальные активы, которые используются предприятием

       для  производства или поставки товаров или услуг, для сдачи в

       аренду другим предприятием, или для административных целей и

       которые предполагается использовать в течение более чем одного

       периода  – это:

      A) основные средства

      B) оборотные средства

      C) нематериальные активы

      D) инвестиции

      E) собственный капитал

61. Сумма, по которой актив представляется в бухгалтерском

      балансе являющаяся его себестоимостью (или другой приемлемой

     основой,     такой, как справедливая стоимость), за вычетом

     накопленного    износа или накопленных убытков от снижения

     стоимости, называется:

      A) балансовая стоимость

      B) первоначальная стоимость

      C) справедливая стоимость

      D) изнашиваемая стоимость

      E) восстановительная стоимость

62.  Сумма денежных средств или их эквивалентов, выплаченных за актив

       или   справедливая стоимость другого возмещения, отданного

       при приобретении или сооружении актива – это:

      A) первоначальная стоимость (себестоимость)

      B) балансовая стоимость

      C) остаточная стоимость

      D) справедливая стоимость

      E) ликвидационная стоимость

63.  Сумма, на которую можно обменять актив при совершении

       операции между хорошо осведомленными, желающими совершить

       такую  операцию, независимыми сторонами – это:

       A) справедливая стоимость

       B) остаточная стоимость

       C) балансовая стоимость

      D) первоначальная стоимость (себестоимость)

      E) восстановительная стоимость

64.  Период, в течение которого ожидается использование

       актива предприятием, который измеряется либо периодом времени,

       в течение которого ожидается его использовать, либо

      количеством произведённых единиц, которое предприятие

      предполагает получить от использования актива, называется:

      A) срок полезной службы

      B) аналогичные активы

      C) период оплаты стоимости

      D) балансовая стоимость

      E) восстановительный период

65.  В соответствии с МСФО начисление износа будет

       производиться в текущем месяце, если актив приобретен:

      A) в первой половине месяца (с 1 по 15 числа)

      B) во второй половине месяца (с 16 по 31 число)

      C) с 1 по 10 число текущего месяца

      D) с 10 по 20 число текущего месяца

      E) с 1 числа следующего месяца после приобретения

66.  В соответствии с МСФО начисление износа будет производиться

      со следующего месяца, если актив приобретен:

во второй половине месяца (с 16 по 31 число)

      B) в первой половине месяца (с 1 по 15 числа)

      C) с 1 по 10 число текущего месяца

      D) с 10 по 20 число текущего месяца

      E) с 10 числа следующего месяца после приобретения

67. Стоимость фактически произведенных затрат по возведению

      или приобретению основных средств, включая уплаченные

      невозмещаемые налоги и сборы, а также затраты по доставке,

      монтажу, установке, пуску в эксплуатацию, проценты за

      кредит, предоставленный на период строительства и любые другие

      расходы, непосредственно связанные с приведением актива в

      рабочее       состояние для его использования по назначению – это:

      A) первоначальная (историческая) стоимость

      B) восстановительная стоимость

      C) справедливая стоимость

      D) балансовая стоимость

      E) ликвидационная стоимость

68.  Стоимость основных средств по действующим рыночным ценам

       на определённую дату – это:

      A) текущая стоимость

      B) балансовая стоимость

      C) стоимость реализации

      D) ликвидационная стоимость

      E) амортизируемая стоимость

69.  Какой документ применяется для зачисления в состав основных

       средств отдельных объектов; для оформления ввода их в эксплуатацию,

       за исключением тех случаев, когда ввод в действие должен быть

       оформлен в особом порядке?

      A) Акт приемки передачи (перемещения) основных средств

      B) Инвентарная карточка учета основных средств

      C) Акт покупки основных средств

      D) Акт ликвидации основных средств

      E) Акт приемки материалов

70 . Укажите корреспонденцию счетов на договорную

       стоимость приобретенных основных средств у юридических лиц:

      A) Дт 2410 – Кт 3310

      B) Дт 1420 – Кт 3310

      C) Дт 1210 – Кт 6210

      D) Дт 1210 – Кт 3130

      E) Дт 6210 – Кт 1040

71.  Укажите проводку на сумму НДС (кроме зданий жилищного фонда

       и легковых автомобилей) при приобретении основных средств

       у юридических лиц.

      A) Дт 1420 – Кт 3310

      B) Дт 2410 – Кт 3310

      C) Дт 1210 – Кт 3310

      D) Дт 2410 – Кт 1040

      E) Дт 1210 – Кт 6210

72.  Оприходованы основные средства, полученные безвозмездно.

       Определите корреспонденцию счетов.

      A) Дт 2410 – Кт 6220

      B) Дт 2410 – Кт 3310

      C) Дт 1210 – Кт 6210

      D) Дт 2410 – Кт 2420

      E) Дт 2410 – Кт 6110

73.  Аналитический учёт основных средств ведётся в бухгалтерии в:

      A) Инвентарных карточках

      B) Карточке складского учета

      C) Акте приемкипередачи

      D) Акте на списание основных средств

       E) Инвентаризационной описи

74.  В соответствии с МСФО 16, износ – это процесс потери физических

       и моральных характеристик объектов основных средств.

       Различают следующие виды износа:

      A) физический и моральный

      B) физический

      C) моральный

      D) временный

      E) постоянный

75 . Этот метод определяется суммой лет срока службы какого-то

       объекта, являющейся знаменателем в расчетном коэффициенте.

       В числителе этого коэффициента находятся числа лет, остающиеся

       до конца срока службы объекта (в обратном порядке) :

      A) кумулятивный метод

      B) метод уменьшающегося остатка

      C) производственный метод

      D) прямолинейный метод

      E) метод простой регрессии

76.  Этот метод начисления износа основан на фактическом

      физическом использовании актива или на количестве

      единиц, произведенных в данном году:

      A) производственный метод

      B) прямолинейный метод

      C) кумулятивный метод

      D) метод уменьшающегося остатка

      E) нет верного ответа

77 . Выберите группу статей, для которых затраты должны капитализироваться в затраты, увеличивающие срок полезной службы   актива;

        А) усовершенствование основных средств

        B) замена сломанных деталей станков

        C) текущий ремонт

        D) страхование основных средств

        E) затраты, не увеличивающие срок полезной службы актива

78. Укажите статьи, для которых затраты являются текущими:

      A) замена сломанных деталей станков, текущий ремонт

      сновных средств

      B) страхование основных средств

      C) усовершенствование основных средств

      D) затраты, увеличивающие эффективность актива, но не

      продлевающие срок его службы

      E) затраты, увеличивающие срок полезной службы актива

79. Себестоимость актива или другая сумма, заменяющая себестоимость,

      за вычетом ликвидационной стоимости – это:

      A) изнашиваемая стоимость

      B) балансовая стоимость

      C) первоначальная стоимость

      D) справедливая стоимость

      E) восстановительная стоимость

80.  Начислена амортизация по технологическому

       производственному оборудованию. Определите проводку.

      A) Дт 8110 – Кт 2420

      B) Дт 8110 – Кт 2740

      C) Дт 2420 – Кт 2410

      D) Дт 2930 – Кт 2420

      E) Дт 2410 – Кт 2420

81. Начислена амортизация по основным

      средствам административноуправленческого

      (общехозяйственного) назначения. Определите проводку.

      A) Дт 7210 – Кт 2420

      B) Дт 7210 – Кт 2740

      C) Дт 2420– Кт 7210

      D) Дт 2930– Кт 2420

      E) Дт 8040– Кт 2420

82 . Метод, при котором амортизируемая стоимость объекта

       ежемесячно списывается в равных суммах, называется:

       A) метод прямолинейного списания

       B) производственный метод

       C) ускоренный метод

       D) кумулятивный метод

       E) метод средневзвешенной стоимости

83.  Как отразит у себя арендодатель в учете следующую

       хозяйственную операцию: «Переданы по договору текущей

       аренды    основные средства предприятию – арендатору сроком на

       12 месяцев»

       A) Дт 2410/«ОС в аренде» – Кт 2410/ «Собственные основные средства»

       B) Дт 2410/«Собственные основные средства»– Кт 2410/«ОС в аренде»

       C) Дт 2410 – Кт 6280

       D) Дт 001 – Кт

       E) Дт 2410 – Кт 4150.

84. Как отразит у себя в учете арендатор следующую хозяйственную

      операцию: «Приняты в текущую аренду основные средства».

      A) Дт 001

      B) Дт 2410 – Кт 4150

      C) Дт 2410 – Кт 6260

      D) Дт 2410/«ОС в аренде» – Кт 2410/ «Собственные основные средства»

      E) Дт 1260   Кт 6130

85.  Полное или частичное списание основных средств

       (кроме автотранспортных средств) оформляют:

       A) Актом о ликвидации основных средств

       B) Актом на списание автотранспортных средств

       C) Актом приемкипередачи основных средств

       D) Актом на частичное списание основных средств

       E) Актом на реконструкцию основных средств

86.  Отражена балансовая стоимость списываемого

       производственного оборудования. Укажите проводку.

       A) Дт 7410 – Кт 2410

       B) Дт 7410 – Кт 2420

       C) Дт 2420 – Кт 2410

       D) Дт 2410– Кт 7410

       E) Дт 1210– Кт 2420

87.  Отражена сумма износа, начисленного за время эксплуатации

       объекта, списываемого с баланса. Определите проводку по

       списанию самортизированной стоимости оборудования.

       A) Дт 2420 – Кт 2410

       B) Дт 7410 – Кт 2410

       C) Дт 2410 – Кт 3310

      D) Дт 2410– Кт 2420

      E) Дт 7410 – Кт 2420

88.  Предъявлен к оплате счет покупателю за реализованное

       оборудование: на договорную стоимость. Определите проводку.

       A) Дт 1210– Кт 6210

       B) Дт 1210 – Кт 3130

       C) Дт 1420 – Кт 3310

       D) Дт 1230 – Кт 3310

        E) Дт 1210 – Кт 6280

89.  Предъявлен к оплате счет покупателю за реализованное

       оборудование: на сумму НДС. Отразите проводку.

      A) Дт 1210 – Кт 3130

      B) Дт 1210– Кт 6210

      C) Дт 7410 – Кт 2410

      D) Дт 2420 – Кт 2410

      E) Дт 1210 – Кт 1420.

90.  Увеличение первоначальной или текущей стоимости основных

       средств на сумму переоценки отражается бухгалтерской записью:

       A) Дт 2410 – Кт 5320

       B) Дт 5320 – Кт 2410

       C) Дт 5320– Кт 2420

       D) Дт 2420 – Кт 5420

       E) Дт 7470 – Кт 2410

91 . Дооценка износа основных средств при переоценке основных

       средств отражается следующей проводкой:

       A) Дт 5420 – Кт 2420

       B) Дт 2420– Кт 5420

       C) Дт 5420 – Кт 2410

       D) Дт 2410 – Кт 2420

       E) Дт 2410 – Кт 5420

92 . В зависимости от характера участия в процессе производства

       основные средства подразделяются на:

       A) производственные и непроизводственные

       B) собственные и арендованные

       C) действующие и бездействующие

       D) инвентарные и неинвентарные

       E) основные и вспомогательные

93.  В зависимости от характера использования основные

       средства подразделяются на:

       A) действующие, бездействующие и находящиеся в запасе:

      B) инвентарные и неинвентарные

      C) собственные и арендованные

      D) производственные и непроизводственные

      E) основные и вспомогательные

94.  По принадлежности основные средства делятся на:

      A) собственные и арендованные

      B) инвентарные и неинвентарные

      C) действующие, бездействующие и находящиеся в запасе:

      D) производственные и непроизводственные

      E) основные и вспомогательные

95.  По вещественному составу основные средства

       подразделяют на:

       A) инвентарные и неинвентарные

       B) действующие, бездействующие и находящиеся в запасе:

       C) производственные и непроизводственные

       D) собственные и арендованные

       E) основные и вспомогательные

96 . Компания приобрела грузовик за 36 400 у.е. Ожидаемый срок

       службы – 5 лет. Ожидаемая остаточная стоимость

       равна 6400 у.е. Рассчитайте амортизацию за 2004 год, при условии,

       что грузовик приобретен 12 января 2003 года, используя

       прямолинейный метод начисления износа:

      A) 6000 у.е

      B) 12000 у.е

      C) 7280 у.е

      D) 8000 у.е

      E) 7500 у.е

97 . Компания приобрела грузовик за 36 400у.е. Ожидаемый срок

       службы – 5 лет или 200 000 км пробега. Ожидаемая остаточная

       стоимость равна 6 400 у.е. Пробег за 2004 составил 50 000 км.

       Подсчитайте амортизацию за 2004 год, при условии,

       что грузовик приобретен 12 января 2003 года, используя

       производственный метод.

      A) 7500 у.е

      B) 6 000 у.е

      C) 9707 у.е

      D) 10 000 у.е

      E) 9100 у.е

98.  Компания приобрела грузовик за 36 400 у.е. Ожидаемый срок

      службы – 5 лет. Ожидаемая остаточная стоимость – 6 400 у.е.

      Подсчитайте амортизацию за 2004 год, при условии, что

      грузовик приобретен 12 января 2003 года, используя кумулятивный метод.

      A) 8000 у.е

      B) 6000 у.е

      C) 9707 у.е

      D) 10 000 у.е

      E) 12 133 у.е

99 . Компания приобрела грузовик за 36 400 у.е. Ожидаемый срок

       службы – 5 лет. Ликвидационная стоимость – 6400 у.е.

       Подсчитайте амортизацию за 2004 год, при условии, что

       грузовик приобретен 12 января 2003 года, используя

       метод уменьшающегося остатка.

       A) 8736 у.е

       B) 14 560 у.е

       C) 12 000 у.е

       D) 9760 у.е

       E) 10000у.е

100 . Порядок учета аренды основных средств определен:

      A) МСФО 17

      B) МСФО 1

      C) МСФО 16

      D) МСФО 7

      E) МСФО 38

101. Лизинг подразделяется на различные виды в зависимости от

        условий, предусмотренных участниками лизинговой сделки.

        Как называется разновидность, при которой техническое

        обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт

        осуществляет лизингодатель?

       A) полный лизинг

       B) чистый лизинг

       C) банковский лизинг

       D) возвратный лизинг

       E) мокрый лизинг

102.  Как называется разновидность лизинга, при которой

         техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий

         ремонт осуществляет лизингополучатель?

        A) чистый лизинг

        B) полный лизинг

        C) банковский лизинг

        D) возвратный лизинг

        E) внутренний лизинг

103. Не денежные активы не имеющие физической сущности,

        предназначенные для использования в течении длительного

        периода  времени (более 1 года) в производстве или реализации

        товаров (работ, услуг) в административных целях и сдаче в аренду

      другим  субъектам называется:

     A) нематериальные активы

     B) основные средства

     C) оборотные средства

     D) инвестиции

     E) запасы

104. Обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных

        активов: основных средств, финансовых вложений, не

        относящихся к эквивалентам денежных средств и не

        являющихся объектом торговой деятельности организации, и

        прочих активов, которые представляют собой ресурсы,

       обеспечивающие поступление денежных средств в будущем это :

      A) инвестиционная деятельность

      B) операционная деятельность

      C) финансовая деятельность

      D) основная деятельность

      E) неосновная деятельность

105. Определите нематериальные активы, которые войдут в группу

        активов, связанных с коммерческой деятельностью

        A) товарные знаки, наименования места происхождения товара

        B) патенты, промышленные образцы, лицензии

        C) «ноу-хау», программное обеспечение ЭВМ

        D) гудвил, интеллектуальная собственность

        E) бедвил

106.  К нематериальным активам, связанным с правами

         собственности относится:

        A) патенты, промышленные образцы, лицензии

        B) «ноу-хау», программное обеспечение ЭВМ

        C) товарные знаки, наименование места происхождения товара

        D) гудвил, интеллектуальная собственность

        E) франшайзы

107. Аналитический учёт по счетам подраздела 2700

        «НА» ведётся в:

      A) инвентарных карточках учёта НА

      B) инвентарных карточках учёта ОС

      C) Акте приёмки передачи НА

      D) инвентаризационной описи

      E) карточка складского учета

108. Какая будет бухгалтерская проводка на договорную

        стоимость нематериальных активов, приобретённых у других

        юридических лиц?

    A) Дт 2730 – Кт 3310, 3390

    B) Дт 1420  Кт 3310

    C) Дт 2730 – Кт 5010

    D) Дт 2740 – Кт 1010

    E) Дт 3310 Кт 2740

109. Оприходованы нематериальные активы, внесённые
        учредителями (участниками) в счёт их вклада в уставной

       капитал предприятии. Отразите корреспонденцию счетов

     A) Дт 2730 – Кт 5110

     B) Дт 5020  Кт 2730

     C) Дт 2730 – Кт 6280

     D) Дт 2730 – Кт 3310

     E) Дт 2730 – Кт 3350

110.  Итоговые суммы долгосрочных, краткосрочных активов,

         собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных

         обязательств должны быть раскрыты в:

       A) бухгалтерском балансе

       B) отчете о движении денежных средств

       C) отчете о доходах и расходах

       D) отчете о собственном капитале

       E) в пояснительной записке

111.  Определите корреспонденцию счетов на сумму начисленной

         амортизации за время эксплуатации объекта, списываемой в

         момент ликвидации нематериального актива:

       A) Дт 2740 – Кт 2730

       B) Дт 6210  Кт 2730

       C) Дт 2730 – Кт 2740

       D) Дт 7210  Кт 2740

       E) Дт 6210  Кт 5410

112 .Укажите корреспонденцию счетов на балансовую

       стоимость нематериального актива, списываемого вследствие

       морального износа:

       A) Дт 7410 – Кт 2730

       B) Дт 7420 – Кт 2730

       C) Дт 2740 – Кт 2730

       D) Дт 2730 – Кт 7410

        E) Дт 5410 – Кт 4710

113. Ценность, возникающая изза благоприятных характеристик фирмы,

        что увеличивает доходы вдобавок к тем, которые ожидаются

        от определяемых активов фирмы, называется:

        A) деловая репутация (гудвил)

        B) авторские права

      C) отрицательная деловая репутация

      D) патенты

       E) бедвил

114. Совокупность затрат, реализуемых в форме вложений

        капитала в предприятия промышленности, строительства,

        сельского хозяйства и других отраслей экономики, называется:

        A) инвестицией

        B) долгосрочные обязательства

        C) основные средства

        D) незавершенное капитальное производство

        E) нематериальные активы

115.  Исходя из срока владения, финансовые инвестиции

         делятся на:

        A) краткосрочные и долгосрочные

        B) реальные и финансовые

        C) денежные и капитальные

        D) долговые и инвестиционные

        E) торговые и неторговые

116. По критерию назначения или цели приобретения

        инвестиции подразделяются на:

        A) финансовые и реальные

        B) денежные и капитальные

        C) краткосрочные и долговые

        D) долгосрочные и инвестиционные

        E) торговые и неторговые

117. Относительно получаемого дохода ценные бумаги

        подразделяют на:

      A) инвестиционные (долевые) и долговые

      B) денежные и капитальные

      C) краткосрочные и долгосрочные

      D) финансовые и реальные

      E) торговые и неторговые

118 . Особенности обращаемости на рынке предопределяет

        деление ценных бумаг на:

         A) рыночные (обращаемые) и нерыночные (необращаемые)

         B) инвестиционные (долевые) и долговые

         C) краткосрочные и долгосрочные

         D) финансовые и реальные

         E) государственные и корпоративные

119. Если инвестор имеет 50% и более в доле участия, или имеет 50% и

       более акций с правом голоса, инвестируемый объект по отношению к

       нему находится под контролем и является:

        A) дочерним товариществом

        B) зависимым товариществом

        C) совместно контролируемым товариществом

        D) материнской компанией

         E) ассоциированными предприятиями

120. Элементами измерения финансовых результатов являются:

         A) доходы, расходы

         B) активы, доходы, расходы

         C) активы, собственный капитал, обязательства

         D) активы, обязательства

         E) привлеченный каптал

121.  Собственный капитал – это:

         A) активы субъекта за минусом его обязательств

         B) увеличение активов

         C) результат от неосновной и основной деятельности субъекта

         D) резервный капитал

         E) активы

122. Какой метод предусматривает, что инвестиции

        первоначально учитываются в сумме произведенных

        инвестором фактических затрат (по себестоимости), а затем

        балансовая стоимость инвестиций корректируется на изменения

        доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций,

       произошедшие после даты приобретения инвестиции?

       A) метод долевого участия

       B) метод оценки по себестоимости

       C) метод консолидации

       D) метод покупной цены

       E) метод ускоренного списания

123 .При каком методе компания инвестор влияет и

        контролирует инвестируемую компанию, если владеет

        более 50% ее акций. В данном случае распределение дивидендов

        не ведется. Материнские и дочерние компании ведут

        консолидированную отчетность?

       A) метод консолидации

       B) метод оценки по себестоимости

       C) метод долевого участия

       D) метод покупной цены

       E) метод средневзвешенной стоимости

124. Любой договор, в результате которого одновременно

        возникают финансовый актив у одного предприятия и

      финансовое   обязательство или долевой инструмент у другого – это:

      A) финансовый инструмент

      B) финансовый актив

      C) финансовое обязательство

      D) метод консолидации

      E) внеоборотные активы

125 . Если установленная и рыночная процентные ставки равны, то

         облигация приобретается:

        A) по номинальной стоимости

        B) со скидкой

        C) с дисконтом

       D) с премией

       E) первоначальной стоимости

126 Если рыночная стоимость превышает покупную стоимость, то

      облигации покупаются:

      A) со скидкой

      B) с премией

      C) по номинальной стоимости

      D) по справедливой стоимости

      E) переоцененной стоимости

127 Если покупная стоимость превышает рыночную стоимость, то

       облигации покупаются:

       A) с премией

       B) со скидкой

       C) с дисконтом

       D) по номинальной стоимости

       E) переоцененной стоимости

128. Денежные поступления и платежи от имени клиентов, когда

        потоки денежных средств отражают скорее деятельность клиента,

       а не деятельность компании, возникающие в результате

       операционной, инвестиционной или финансовой деятельности

       могут представляться в отчетах:

      A) по нетто методу

      B) по прямому методу

      C) по косвенному методу

      D) средневзвешенному методу

      E) ускоренному методу списания стоимости

129 Финансовый актив – это любой актив,

       являющийся:

       А)      денежными средствами; договорным правом на обмен

       финансовых инструментов с другими предприятиями на

       потенциально выгодных условиях и др

       B) основными средствами

       C) оборотными средствами

       D) нематериальными активами

       E) долевыми инструментами другого предприятия

130.  Финансовый актив следует квалифицировать как предназначенный для торговли, если:

        А) независимо от причин его приобретения, он является частью портфеля, структура которого фактически свидетельствует о стремлении к получению прибыли в краткосрочной перспективе (кроме хеджирования, т.е. срочной сделки, заключенной от страхования от возможного падения цен)

        В) это финансовый актив с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которым предприятие твердо намерено и способно владеть до наступления срока погашения, за исключением ссуд и дебиторской задолженности, предоставляемых предприятием возникают, когда предприятие предоставляет денежные

        С) средства, товары и услуги непосредственно дебитору, за исключением

тех случаев, когда они предоставляются в целях немедленной их перепродажи в самое ближайшее время

        D) это инвестиции, погашенные до погашения

        E) ссуды и обязательства

131 Существующая задолженность субъекта, возникающая из

       событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к

       оттоку от субъекта ресурсов, содержащих экономическую выгоду – это:

       A) обязательство

       B) задолженность по оплате труда

       C) резервный капитал

       D) расходы по кредиту

       E) привлеченный капитал

132. В зависимости от срока погашения обязательства

        подразделяются на:

        A) краткосрочные и долгосрочные

        B) текущие и среднесрочные

        C) не подразделяются, т.к. неизвестен срок погашения

        D) долгосрочные и среднесрочные

        E) текущие и среднесрочные

133.Сумма периодического процента по долговому

       обязательству – это:

       A) основная сумма долга на процентную ставку время

       B) основная сумма долга* на процентную ставку

      C) процентная ставка* время

      D) (основная сумма долга* на процентную ставку)  время

      E) основная сумма долга * время

134 .1 октября 1 года Компания «Удача» заняла денежные средства

        в сумме 10000 у.е. по годовому векселю с выплатой 12% при

        погашении. Компания «Удача» получила денежные средства,

        равные номинальной сумме векселя в 10000 у.е. Отчетный

        год заканчивается 31 декабря 1 года, а срок погашения

        векселя – 30 сентября 2 года. Отразить процентный вексель по

       его текущей стоимости на 1 октября 1 года.

       A) Дт. Денежные средства 10000

       Кт. Вексель к оплате, краткосрочный 10000;

       B) Дт. Вексель к оплате, краткосрочный 10000

       Кт. Денежные средства 10000;

       C) Дт. Расходы по процентам 1200

      Кт. Начисленные проценты к выплате 1200;

      D) Дт. Вексель к оплате, краткосрочный 300

      Кт. Начисленные проценты к выплате 300;

      E) Дт. Начисленные проценты к выплате 300

      Кт. Вексель к оплате, краткосрочный 300.

135.  Часть прибыли, подлежащая распределению между

         акционерами – это:

        A) дивиденды

        B) проценты по займу

        C) проценты по кредиту в банке

        D) свопы

        E) доля

136 . Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка.

         Отразите проводку:

        A) Дт. 1030 Кт. 3010

        B) Дт. 3010 Кт. 1030

        C) Дт. 1030 Кт. 3020

        D) Дт. 1010 Кт. 3010

        E) Дт. 3020 Кт. 1010

137.  Начислены проценты в течение срока пользования

         кредитными средствами. Отразите проводку:

         A) Дт. 7310 Кт. 3380

         B) Дт. 3380 Кт. 7310

         C) Дт. 7210 Кт. 3010

         D) Дт. 3010 Кт. 3380

         E) Дт. 3380 Кт. 1030

138.  Оплачена сумма начисленных процентов по кредиту.

       Отразите проводку:

      A) Дт. 3380 Кт. 1030

      B) Дт. 7310 Кт. 3380

      C) Дт. 3380 Кт. 1010

      D) Дт. 7210 Кт. 3380

      E) Дт. 3010 Кт. 3380

139 . Погашена задолженность по полученному кредиту в размере

         основного долга. Отразите проводку:

         A) Дт. 3010, Кт. 1030

         B) Дт. 1030 Кт. 3010

         C) Дт. 7310 Кт. 1030

         D) Дт. 7210 Кт. 3010

         E) Дт. 3010 Кт. 1110

140 . Величина налоговых начислений на единицу измерения

         налоговой базы – это:

         A) налоговая ставка

         B) налоговый период

         C) налоговая база

         D) объект налогообложения

         E) субъект налогообложения

141. Налогооблагаемый доход

       (как объект налогообложения КПН) определяется как;

        A) Совокупный годовой доход – Вычеты

        B) Доход от основной деятельности – Вычеты

        C) Доход от реализации готовой

        продукции – Себестоимость реализованной продукции

        D) Доход до налогообложения – КПН

        E) нет верного ответа

142 . Начислен корпоративный подоходный налог.

         Отразите проводку.

        A) Дт 7710 – Кт 3110

        B) Дт 4310 – Кт 3110

        C) Дт 7710 – Кт 3190

        D) Дт 5410 – Кт 3110

        E) Дт 3110 – Кт 1010

143. Удержаны обязательные пенсионные взносы в

        НПФ. Отразите бухгалтерскую запись.

        A) Дт 3350 – Кт 3220

        B) Дт 3350 – Кт 3150

        C) Дт 3220 – Кт 3350

        D) Дт 3350 – Кт 3190

       E) Дт 7210 – Кт 3220

144 Перечислено в бюджет корпоративный подоходный

       налог. Отразите проводку.

       A) Дт 3110 – Кт 1030

       B) Дт 1030 – Кт 3110

       C) Дт 7710 – Кт 1030

       D) Дт 1030 – Кт 7710

        E) Дт 7710 – Кт 3110

145 Перечислены обязательные пенсионные взносы в НПФ.

       Отразите проводку:

       A) Дт 3220 – Кт 1040

       B) Дт 653 – Кт 1040

       C) Дт 1040 – Кт 3220

       D) Дт 3350 – Кт 1040

       E) Дт 653 – Кт 7210

146 Акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные ТМЗ (на договорную стоимость ТМЗ (без НДС) ). Отразите проводку

       A) Дт 1310 – Кт 3310

       B) Дт 1420 – Кт 3310

       C) Дт 1210 – Кт 6010

       D) Дт 1210 – Кт 3130

       E) Дт 1310 – Кт 1210

147 Зачтены суммы НДС по счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад. Отразите проводку:

A) Дт 3130 – Кт 1420

B) Дт 1420 – Кт 3310

C) Дт 1420 – Кт 3130

D) Дт 3130 – Кт 1040

E) Дт 1210 – Кт 3130

148.  Обязательство – это:

         A) результат прошлых сделок, осуществление которых ведет к появлению обязанности должника совершить в пользу

         В) кредитора определенное действие имущества, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку

        C) активы субъекта за минусом его обязательств

        D) увеличение актива

        E) увеличение собственного капитала

149. Активы – это:

        A) имущества, имущественные и личные неимущественные

        блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку

        B) активы субъекта за минусом его обязательств

        C) результат финансово – хозяйственной деятельности

        предприятия за отчетный год

затраты, связанные с производством продукции, работ,

 услуг,    управлением производством и т. д

        E) кредиторская задолженность

150. Поступил авансовый платеж по сумме арендной платы.

        Отразите проводку.

       A) Дт 1030,1010 – Кт 3520

       B) Дт 1030,1010 – Кт 3310

       C) Дт 1030 – Кт 2910

       D) Дт 2910 – Кт 1030, 1010

       E) Дт 1030,1010 – Кт 4410

151 . Учет использования рабочего времени всех категории

         работающих ведут в:

        A) табеле учета рабочего времени

        B) платежном поручении

        C) расчетно-платежной ведомости

        D) платежной ведомости

        E) наряд на сдельную работу

152. Существуют две основные формы оплаты труда. Какие?

         A) повременная и сдельная

         B) повременная и косвенная

         C) простая и сложная

         D) прямая и косвенная

         E) подневная и почасовая

153. Какие существуют виды заработной платы?

        A) основная и дополнительная

        B) прямая и косвенная

        C) повременная и подневная

        D) сдельная и повременная

        E) основная и вспомогательная

154.  При какой форме оплаты труда основной заработок

        зависит от квалификационного уровня и отработанного времени?

        A) повременная

        B) сдельная

        C) аккордная

        D) коллективная

        E) аккорднопремиальная

155. При какой форме оплаты труда основной заработок начисляется за

        каждую единицу произведенной продукции?

        A) сдельная

       B) аккордная

       C) коллективная

       D) повременная

       E) сдельнопрогрессивная

156. Начислена заработная плата работникам административного

        назначения. Определите проводку.

       A) Дт 7210 – Кт 3350

       B) Дт 7110 – Кт 3350

       C) Дт 3350 – Кт 4230

       D) Дт 4230– Кт 7210

       E) Дт 8010 – Кт 7210.

157.  Начислен индивидуальный подоходный налог.

         Определите корреспонденцию счетов.

        A) Дт 3350 – Кт 3120

        B) Дт 3350 – Кт 3130

        C) Дт 3350 – Кт 3110

        D) Дт 7210 – Кт 3110

        E) Дт 7210 – Кт 3190

158.  При финансируемой аренде остаточная стоимость актива в конце

         срока аренды составляет:

        A) не более 20%

        B) не более 80%

        C) от 5070%

        D) до 90%

        E) 1015%

159.  Операционный лизинг – это:

        A) неоднократная передача имущества во временное

        владение и пользование в течении нормативного срока его службы

     аренда, которую можно прервать только с разрешения

  арендодателя

        C) передача арендатору большей части выгод и рисков

        D) аренда, при которой срок полезного использования

        арендованного имущества составляет 80%

Е)аренда, при которой срок полезного использования

арендованного имущества составляет 90%

160. В состав краткосрочных обязательств входят следующие статьи:

        A) обязательства по оплате труда, по налогам; счета к оплате

        B) счета к оплате, расчеты с покупателями

        C) кредит банка (сроком на 2 года) ; счета к оплате

        D) обязательства по оплате труда, отсроченный КПН

        E) долгосрочные займы полученные

161. Форма отчетности, которая позволяет пользователям оценить

        изменения в финансовом положении юридического лица,

        обеспечивающая их информацией о поступлении и выбытии

        денежных средств за отчетный период в разрезе

        операционной, инвестиционной и финансовой деятельности – это:

       A) отчет о движении денежных средств

       B) отчет о доходах и расходах

       C) бухгалтерский баланс

       D) отчет о движении собственного капитала

       E) оборотная ведомость

162 . В зависимости от причины возникновения,

         разницы могут быть:

       A) постоянные и временные

       B) первичные и вторичные

       C) основные и второстепенные

       D) простые и сложные

       E) годовые и квартальные

163. Как определяется корпоративный подоходный налог к выплате?

        A) бухгалтерский доход ± постоянные разницы ± временные разницы

        B) текущие активы + текущие обязательства

        C) доходы – расходы

        D) доход от реализации – себестоимость реализованной продукции

        E) административные расходы – расходы периода

164. Акционерное общество выкупило часть своих акций у

        акционеров. Отразите проводку:

        A) Дт 5210 – Кт 1030, 1010

        B) Дт 5110 – Кт 1030, 1010

        C) Дт 5010 Кт 1030, 1010

        D) Дт 5010 – Кт 5210

        E) Дт 5010 –Кт 5020

165 .Элементами бухгалтерского баланса являются:

       A) активы, обязательства, собственный капитал

       B) доходы и расходы

       C) активы, пассивы

       D) доходы, расходы, собственный капитал

       E) нет верного ответа

166. Создан резервный капитал. Отразите проводку:

        A) Дт 5510 – Кт 5410

        B) Дт5410 – Кт 5510

        C) Дт 5310 – Кт 5410

        D) Дт 1030 – Кт 5410

        E) Дт 1030 – Кт 5610

167. Составьте корреспонденцию счетов на сумму отнесения полученного

         за год дохода на увеличение доходов предыдущих лет:

       A) Дт 5510 – Кт 5520

       B) Дт 5610 – Кт 5520

       C) Дт 5520 – Кт 5510

       D) Дт 6010 – Кт 5520

       E) Дт 5520 – Кт 6010

168. Составьте корреспонденцию счетов на сумму отнесения

        полученного за год убытка на уменьшение прибыли прошлых лет:

       A) Дт 5520 – Кт 5510

       B) Дт 5510 – Кт 5520

       C) Дт 5610 – КТ 5510

       D) Дт 5610 – Кт 5520

       E) Дт 5520 – Кт 5610

169 Какой капитал представляет собой сумму средств, которыми

      наделяют вновь созданное предприятие для обеспечения

     начала деятельности?

     A) уставный капитал

     B) резервный капитал

     C) неоплаченный капитал

     D) изъятый капитал

     E) дополнительно оплаченный капитал

170. Отражение номинальной стоимости простых и привилегированных

        акций, подлежащих размещению среди учредителей, и

        стоимости размещения при их эмиссии:

       A) Дт 5110 Кт 5010, 5020

       B) Дт 1030, – Кт 5010, 5020

       C) Дт 5010, 5020 – Кт 5110

       D) Дт 5310 – КТ 5010, 5020

       E) Дт 1030, – Кт 5110

171 . При взносе в уставный капитал нематериальных активов

         будет следующая бухгалтерская запись:

       A) Дт 2730 – Кт 5110

       B) Дт 5110 – КТ 2730

       C) Дт 1310 – Кт 5010

       D) Дт 1030 – Кт 5110

       E) Дт 2730 - Кт 5020

172. Формирование резервного капитала в пределах сумм,

        предусмотренных учредительными документами:

       A) Дт 5510– Кт 5410

       B) Дт 1030 – КТ 5410

       C) Дт 5410 – Кт 5510

       D) Дт 5420 – Кт 5520

      E) Дт 5410 - Кт 1030.

173. Использование резервного капитала: Начислены дивиденды и

        доходы участникам:

       A) Дт 5510 – Кт 3030

       B) Дт 3030 – КТ 1030

       C) Дт 3030 – Кт 5510

       D) Дт 5610 – Кт 3030

       E) Дт 5610 - Кт 5510

174. Информация о денежных потоках операционной деятельности может

        быть сформировано предполагающим непосредственное

        раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений

        и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам,

        приобретение сырья и комплектующих и т.п:

       A) прямой метод

       B) косвенный метод

       C) нетто метод

       D) кумулятивный метод

       E) производственный метод

175 .Информация о денежных потоках операционной деятельности может

       быть сформировано основанным на корректировке величины

       чистой прибыли до налогообложения за отчетный период

       путем исключения влияния на нее неденежных операций и

       доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности

      A) косвенный метод

      B) прямой метод

      C) нетто метод

      D) кумулятивный метод

      E) производственный метод

176 . Использование резервного капитала для покрытия убытков

         отчетного периода:

         A) Дт 5410 – Кт 5510

         B) Дт 5510 – КТ 5410

         C) Дт 1030 – Кт 5410

         D) Дт 5410 – Кт 1030

         E) Дт 5610 - Кт 5410

177.  Когда используется резервный капитал?

         A) тогда, когда недостаточно текущего дохода для покрытия убытков

         B) когда текущего дохода более чем достаточно

         C) для закупа ТМЗ в больших количествах

         D) для выплаты авансов работникам

         E) для благотворительности

178 . Под финансовой отчетностью понимается:

А) система итоговых показателей, характеризующих результаты финансово – хозяйственной деятельности предприятия за истекший период система итоговых показателей, характеризующих результаты

 В) финансово – хозяйственной деятельности предприятия в будущем периоде

 C) информация, полезная для принятия только инвестиционных решений

 D) система итоговых показателей, характеризующих доходы за истекший период

Е) система итоговых показателей, характеризующих результаты расходы за истекший период.

179. Что включает в себя финансовая отчетность?

         A) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках отчет о движении денег, отчет об изменениях в капитале, пояснительная записка

         В) бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах, отчет

о движении денег

        C) только бухгалтерский баланс

        D) отчет о проведенной инвентаризации, бухгалтерский баланс, отчет о движении денег

        Е) учетная политика и пояснительная записка

180.  Движение денежных средств от операционной деятельности

        предприятия показывают в отчете, используя следующие методы:

        A) прямой и косвенный

        B) прямой и частичный

        C) кумулятивный метод

        D) метод уменьшающего остатка

        E) метод стоимости

181. Операции или события, происходящие редко, не характерные для

        обычной деятельности субъекта и не зависящие от

        решения руководства это:

       A) чрезвычайные события

       B) обычные события

       C) последующие события

       D) условные события

       E) постоянные события

182. События, происходящие после отчетной даты, это те события,

        как благоприятные, так и неблагоприятные, которые происходят

        между отчетной датой и принятием решения о публикации

        финансовой отчетности:

        A) последующие события

        B) обычные события

        C) чрезвычайные события

        D) условные события

       E) постоянные события

183. Условие или обстоятельство, конечный результат которого,

       прибыль или убыток, будет подтвержден только при наступлении

       или ненаступлении одного или нескольких неопределенных

       событий в будущем – это:

       A) условные события

       B) обычные события

       C) чрезвычайные события

       D) последующие события

       E) постоянные события.

184. Общий план проведения аудита составляется для:

       1) согласования порядка проведения аудиторских процедур;

       2) определения уровня существенности и аудиторского риска;

       3) для достижения эффективности и результативности аудита;

       4) все ответы правильные.

       5) нет верного ответа

185. Аудиторский риск – это:

        1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля;

        2) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

        3) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

        4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации

       5) нет верного ответа

186. Укажите верное утверждение:

        1) риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.

        2) собственный риск не изменяется в зависимости от вида деятельности компании.

        3) если риск контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.

        4) нет правильного ответа.

        5) все ответы верны

187. Наиболее традиционной является следующая методика выполнения аудита:

        1) бухгалтерская;

        2) юридическая;

        3) отраслевая;

        4) нет правильного ответа.

        5) все ответы верны

188. Основные положения методики проведения аудита не включают:

         1) нормативное обеспечение аудита;

         2) предметную область проверки;

         3) методику проверки основных разделов учета;

         4) нет правильного ответа.

         5) все ответы верны

189. Рабочая документация – это:

         1) аудиторский отчет;

         2) аудиторское заключение;

         3) записи по время проведения аудиторских процедур;

         4) документация по составлению договора на проведение аудита.

         5) нет верного ответа

190.  На количество и состав рабочих документов аудитора не влияет:

         1) квалификация аудитора;

         2) квалификация руководства проверяемого предприятия;

         3) условия договора на проведение аудита;

         4) наличие эксперта.

         5) нет верного ответа

191. Заключительному этапу проведения аудита не соответствуют такие документы:

         1) план аудита;

         2) аудиторский отчет;

         3) аудиторское заключение;

         4) все ответы правильные.

         5) нет верного ответа

192. Аудиторское заключение подписывает:

        1) только руководитель аудиторской фирмы;

        2) руководитель аудиторской фирмы и аудитор, которые непосредственно проводил аудиторскую проверку;

        3) руководитель аудиторской фирмы и руководитель проверяемого предприятия;

        4) все аудиторы, принимающие участие в проверке, и текст заключения утверждается руководителем аудиторской фирмы.

        5) нет верного ответа

193. К видам аудиторского заключения нельзя отнести:

        1) условно-положительное заключение;

        2) условно-отрицательное заключение;

        3) безусловно-положительное заключение;

        4) отрицательное заключение.

        5) нет верного ответа

194. При наличии фундаментального несогласия обычно составляется:

        1) положительное заключение;

        2) условно-положительное заключение;

        3) отрицательное заключение;

        4) отказ от выдачи заключения.

        5) нет верного ответа

195. Система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля – это:

        1) внутренний учет;

        2)  внутренний аудит;

        3) внутрихозяйственный контроль;

        4) все правильные ответы.

        5) нет верного ответа

196. Процесс изучения законности, целесообразности и достоверности хозяйственных операций – это:

        1) изучение выявленных в операциях нарушений;

        2) формулирование аудиторских версий;

        3) изучение хозяйственных операций;

        4) сбор аудиторских доказательств.

        5) нет верного ответа

197. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от проверяемого субъекта в письменном или устном виде, – это:

        1) внутренние аудиторские доказательства;

        2) внешние аудиторские доказательства;

        3) смешанные аудиторские доказательства;

        4) все правильные ответы.

        5) нет верного ответа

198. Проверка арифметической точности первичных документов называется:

        1) взаимным контролем;

        2) хронологической проверкой;

        3) подтверждением;

        4)  подсчетом;

        5) нет правильного ответа.

199. Сбор информации у работников предприятия или за его пределами называется:

        1) наблюдением;

        2) опросом;

        3) встречной проверкой;

        4) аналитическими процедурами.

        5) нет верного ответа

200. Какое из нижеследующих утверждений неверно?

        1) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ;

        2) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность;

        3) формальный подход к выборочному исследованию более предпочтителен, чем неформальный;

        4) нет правильного ответа.

        5) нет верного ответа

201. Какое из нижеследующих утверждений верно?

        1) объем выборки зависит от уровня риска выявления;

        2) объем выборки не зависит от уровня существенности;

        3) объем выборки зависит от уровня собственного риска;

        4) все правильные ответы.

        5) нет верного ответа

202. К этапам организации аудиторской выборки не относится:

        1) проверка репрезентативности выборки;

        2) определение методов отбора;

        3) определение размера совокупности факторов, влияющих на выборку;

        4) определение цели выборочной проверки.

        5) нет верного ответа

203. К функциям внутреннего аудита нельзя отнести:

        1.  Проверку внутреннего контроля.

        2.  Проверку всех звеньев управления.

        3.  Работу над специальными проектами.

        4.  Нет правильного ответа.

        5. все ответы верны

204. К итоговым документам аудиторской проверки не относятся:

        1.  Документы по оценке аудиторского риска.

        2.  Результаты экспертизы привлеченного специалиста.

        3.  Общий план проведения аудита.

        4.  Все ответы правильные.

        5. нет верного ответа

205. К видам выборочной проверки нельзя отнести:

        1.  Атрибутивную.

        2.  Нормальную.

        3.  Количественную.

        4.  Нет правильного ответа.

        5. все ответы верны

206. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от третьих лиц в письменно виде:

        1.  Внутренние аудиторские доказательства.

        2.  Внешние аудиторские доказательства

        3.  Смешанные аудиторские доказательства.

        4. Нет правильного ответа

        5. все ответы верны

207. К целям составления рабочих документов не относится:

        1.  Помощь в привлечении клиентов.

        2.  Обеспечение юридической обоснованности проведения аудита.

        3.  Контроль рабочего времени аудита.

        4.  Обоснование выбора методики и приемов проведения проверки.

        5. все ответы верны

208. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:

         1.  Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей финансовой и статистической отчетности.

         2.  Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности.

         3.  Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности заказчика.

         4.  Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении учета.

         5. все ответы верны

209. К этапам организации аудиторской выборки не относится

         1.  Определение величины оплаты за данный вид работ.

         2.  Определение единицы наблюдения.

         3.  Определение порядка распространения данных.

         4.  Определение единицы отбора

         5. все ответы верны

210. Аудиторские доказательства - это

         1.  Аудиторские версии по фактам проверки.

         2. Информация для формирования мнения о достоверности отчетности.

         3. Записи, составленные в ходе проведения аудита.

         4. Нет правильного ответа.

          5. все ответы верны

211. Основные требования, предъявляемые к рабочей документации не включают:

           1.  Отражение информации, относящейся к предыдущему и будущему периоду.

           2.  Оценка финансовой отчетности с установленными признаками и критериями.

           3.  Содержать используемые сокращения или условные обозначения.

           4.  Указание фамилии аудитора, даты, подписи.

           5.  Нет правильного ответа.

212. Независимым самостоятельным органом, который является юридическим лицом, цель деятельности которого состоит в содействии развитию, усовершенствовании и унификации аудиторской деятельности в стране, является:

            1.  Союз аудиторов Казахстана

            2.  Аудиторская палата Казахстана.

            3.  аудиторская фирма.

            4.  нет правильного ответа.

            5. все ответы верны

213. Методика проведения аудиторских проверок:

            1.  Устанавливается законодательно.

            2.  Разрабатывается Аудиторской палатой Казахстана

            3.  Разрабатывается каждой аудиторской фирмой.

            4.  Нет правильного ответа.

            5. все ответы верны

2.6    Вопросы к зачету

1.     Понятие аудиторский дельности, её необходимость, предпосылки возникновения.

2.     Цели и основополагающие принципы аудита.

3.     Исторические аспекты возникновения аудита в мире и в Казахстане.

4.     Место аудита в системе контроля. Отличие аудита от ревизии.

5.     Судебная экспертиза, её цели, задачи. Отличие от аудита.

6.     Виды аудита.

7.     Рассмотрение работы внутреннего аудита.

8.     Характеристика сопутствующих аудиту услуг. Требования, предъявляемые к ним.

9.     Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РК

10. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.

11. Критерии обязательного аудита в РК.

12. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

13.  Права, обязанности и ответственность проверяемого экономического субъекта.

14.  Независимость аудитора и аудиторской организации.

15. Национальные и международные стандарты аудита. Понятие, цели, принципы разработки.

16. .Внутренние аудиторские стандарты. Требования, предъявляемые к ним.

17. Аттестация и лицензирование в аудите.

18. Кодекс профессиональной деятельности аудиторов в РК.

19. Объём аудита бухгалтерской отчётноси и стадии аудиторской проверки.

20. Применение категории «уверенности» в аудиторской деятельности.

21. Процедура отбора клиентов аудиторской организацией.

22. Согласование условий проведения аудита.

23. Общение с руководством аудируемого лица.

24. Информация, необходимая для понимания деятельности аудируемого лица. Цели, источники получения.

25. Изучение и оценка систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля в ходе аудита.

26. Существенность и её оценка.

27. Аудиторский риск и его оценка.

28. Аудиторская выборка.

29. Принципы планирования.

30. Содержание общего плана и программы аудита.

31. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица. Их использование в качестве аудиторских доказательств

32. Использование результатов работы эксперта использование работы другой аудиторской организации.

33. Документирование аудита.

34. Аудиторские доказательства. Требования, предъявляемые к ним. Виды, источники аудиторских доказательств.

35. Методы получения аудиторских доказательств.

36. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

37. Аналитические процедуры в аудите. Виды, цели применения.

38. Проверка соблюдения нормативных правовых актов в ходе аудита.

39. Понятие мошенничества и ошибки. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.

40. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

41. Действия аудитора по выявлению и оценке событий после отчётной даты.

42. Аудит операций с аффилированными лицами.

43. Особенности проведения первой проверки аудируемого лица.

44. Подтверждение оценочных значений в ходе аудиторской проверки.

45. Проведение обзора финансовой отчётности.

46. Сообщение результатов аудита руководству и предъявителям собственника аудируемого лица.

47. Аудиторское заключение. Виды, структура, порядок составления.

48. Контроль качества аудита.