Министерство образования и молодёжной политики Свердловской области
Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Свердловской области
«Уральский политехнический колледж – Межрегиональный центр компетенций»
(ГАПОУ СО «Уральский политехнический колледж – МЦК»)
Специальность 40.02.01
Право и организация социального обеспечения
Группа Ю-338
Курсовая работа
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИИ: ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО РАБОТЫ
Пояснительная записка
КР 40.02.01.29.18.00.20 ПЗ
Руководитель работы:
Андреев Александр Владимирович
Студент:
Новиков Вячеслав Олегович
Оглавление
Введение. 3
Глава 1 Теоретический аспект работы Пенсионного фонда РФ.. 6
1.1История развития и сущность Пенсионного фонда РФ.. 6
1.2Принципы работы и функции пенсионного фонда РФ.. 11
Глава 2 Практический аспект деятельности Пенсионного фонда РВ.. 18
2.1 Пенсионный фонд в вопросе финансирования социальной сферы.. 18
2.2 Показатели деятельности Пенсионного Фонда. 21
Глава 3 Проблемы и тенденции развития пенсионного фонда РФ.. 28
Заключение. 36
Список используемой литературы.. 39
Актуальность темы. Российская пенсионная система находится на этапе радикальной модернизации. Реформируются ее основополагающие экономические и юридические механизмы.
Меняются набор элементов, сама структура пенсионной системы, роль и ответственность субъектов правоотношений. Формируется принципиально новая для страны комбинация гражданского и публичного права, регулирующая соответствующие процессы.
Понятно, что все эти изменения волнуют пенсионеров, работающих и членов их семей, всех россиян. Естественно их желание понять, что принесет реформа, на какую пенсию они могут рассчитывать. Между тем однозначных и надежно предсказуемых ответов на эти животрепещущие вопросы сегодня нет. Именно поэтому тема «Пенсионный фонд Российской Федерации» актуальна на сегодняшний день.
Актуальность темы исследования подтверждается также тем, что, в нашей стране, как и во всем развитом мире, давно функционирует пенсионная система, ее части огромная и разноплановая социальная ветвь. Во многом ее сложность определяется разновидностями пенсий, то есть в зависимости от оснований для получения пенсии гражданин нашей страны имеет право на получение определенного вида пенсии. Данное право занимает важнейшее положение во всей системе социального обеспечения населения страны.
Старая система пенсионного обеспечения не давала работникам возможности, даже надежды, на то чтобы заработать себе достойную пенсию, ее суть заключалась в перераспределении средств между основными группами с различным уровнем доходов, и соответственно из одних регионов в другие.
Новая же пенсионная система ее модель значительно повышает страховую часть и учитывает все пенсионные права граждан и зависит от размера их заработной платы и конечно же от поступающих от них пенсионных взносов[1].
Формирование пенсии происходит за счет отчислений работодателем, которые осуществляются им на протяжении всей трудовой деятельности застрахованных лиц, то есть работников, в виде пенсионных налогов. В итоге за каждого работника работодатель платит страховые взносы в пенсионный фонд РФ территориально.
Сегодня Пенсионный фонд России сосредотачивает полномочия по социальной поддержке разнообразного характера, в частности, кроме выплаты трудового и социального видов пенсий, Пенсионным фондом сегодня реализуется выплата таких видов социальной поддержки населения, как: пособия малоимущим гражданам, льготным категориям граждан; выдача сертификата, подтверждающего право на получение материальной поддержке семьям, в составе которых двое и более детей.
Роль пенсионного фонда в государственном управлении Пенсионный фонд России сегодня представляет собой один из важнейших общественных институтов, который обеспечивает поддержку социально уязвимым слоям населения.
Степень разработанности проблемы. Отечественные исследователи активно изучали проблему пенсионного обеспечения с самого начала его функционирования, естественно, что и исследователи постсоветской эпохи не остались в стороне. Среди отечественных исследователей можно выделить таких как: Гурвич Е.Т., Гонтмахер Е.И., Соловьева А.К., Джанчурина А.С., Лельчук А.Л., Люблин Ю.З., Табах А.О., Роик В.Д., Якушев Л.П.
Теоретической базой в курсовой работе является концепции и разработки в области пенсионного обеспечения в России.
Информационно-эмпирическая база. В качестве источников информации применялись нормативно-правовые акты, документы распорядительного и регламентирующего характера в области пенсионного обеспечения.
Степень значимости исследования в этом направлении важна, тем, что пенсионная система касается всех граждан нашей страны, тем самым научное обоснование очень велико и значимо.
Практическая значимость состоит в возможности реализации основных результатов исследования и разработок в многофункциональных центрах, и других аналогичных учреждениях.
Предмет исследования – Пенсионный фонд России. Объект исследование – современное функционирование и перспективы его деятельности.
Цель данной работы – изучить современное состояние и перспективы деятельности пенсионного фонда РФ. Исходя из поставленной цели можно выделить следующие задачи:
1. Рассмотреть историю развития и сущность Пенсионного фонда РФ
2. Определить принципы работы и функции пенсионного фонда РФ
3. Определить место пенсионного фонда в вопросе финансирования социальной сферы
4. Изучить показатели деятельности Пенсионного Фонда
5. Выявить проблемы и тенденции развития пенсионного фонда РФ
При написании данной работы использовались методы научного анализа и сравнения.
Данная работа состоит из введения, основной части, заключения и списка используемой литературы.
Начиная с XI века, русские князья, проводя государственные реформы, в основном опирались на религиозные устои. Именно в это время на Руси были приняты главные принципы законодательства, на основе которых наша страна базировалась в течение многих столетий.
После правления Владимира I каждый князь придерживался позиции «жить по заветам отцов и дедов». Не удивительно, что социальная политика на Руси не менялась до эпохи Петра I. Законотворческие бумаги лишь дополнялись и переписывались его предшественниками в соответствии с новыми реалиями.
В 10-м параграфе Устава изложен перечень социально уязвимой части населения, который впервые в истории предусматривал заботу о жизни и судьбе населения.
Местные церковные власти занимались вопросами различных челобитных о помощи в случае потери кормильца, получения увечья, а также других обстоятельств, которые могли поставить человека в безвыходное положение.
Пенсия в России всегда была вознаграждением от государства за многие лета верного служения или увечья, полученные на посту. Но и в Российской Империи, и в СССР, и в новой России пенсия была сословной привилегией. А зарождение пенсионной системы следует датировать 1649 годом[2].
ФР был образован 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР для государственного управления финансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд[3].
С созданием Пенсионного фонда в России появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий.
Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан. Сегодня Пенсионный фонд — это государственное учреждение с особым статусом. Это единственный пенсионный фонд, принадлежащий государству, и являющийся страховщиком по обязательному пенсионному страхованию россиян[4].
В структуре Пенсионного фонда - 7 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также свыше 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 120 000 специалистов.
Создание пенсионных отделов в структуре Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Московской области было осуществлено в течение октября - ноября 1992 года Соловьёв А.К., Бурнашов Р.А., Данилов В.Д. и др.
Созданная в Московской области модель управления пенсионным обеспечением населения получила название «единая пенсионная служба». Он нацелен на обеспечение всеми услугами и благами людей пенсионного возраста, которые они сумели накопить в ходе своего трудового стажа и формирование солидарного отношения поколений[5].
Согласно новому закону об обязательном пенсионном страховании, во всех пенсионных отчислениях работодателей выделяется специальная накопительная часть, которая и идет на пенсионные накопления в обеспечение будущей пенсии работников.
Пенсионная реформа имеет основную задачу, а это заключается в достижении долгосрочного финансового баланса пенсионной системы, динамики повышения уровня пенсионного обеспечения граждан и формирования стабильного источника для дополнительных доходов в социальную систему.[6]
Суть же пенсионной реформы заключена в изменениях взаимоотношений между работодателем и работником, а именно в повышении ответственности работодателя за плату страховых взносов за каждого сотрудника.
Старая система пенсионного обеспечения не давала работникам возможности, даже надежды, на то, чтобы заработать себе достойную пенсию, ее суть заключалась в перераспределении средств между основными группами с различным уровнем доходов, и соответственно из одних регионов в другие.
Новая же пенсионная система ее модель значительно повышает страховую часть и учитывает все пенсионные права граждан и зависит от размера их заработной платы и конечно же от поступающих от них пенсионных взносов .
Формирование пенсии происходит за счет отчислений работодателем, которые осуществляются им на протяжении всей трудовой деятельности застрахованных лиц, то есть работников, в виде пенсионных налогов. В итоге за каждого работника работодатель платит страховые взносы в пенсионный фонд РФ территориально.
С принятием в 1990 г. Декларации о государственном суверенитете России началась реорганизация государственного механизма, в частности области социального обеспечения.
Было принято новое пенсионное законодательство, сформировавшее основу постсоветской пенсионной системы, она включала черты: советской системы, вбирающей в себя широкий спектр разнообразных социальных льгот и пенсионных надбавок, в том числе отраслевого, регионального характера; вновь сформированной пенсионной системы, где в качестве единственного критерия устанавливался труд, его итоги. Так, были учреждены два основных вида пенсии – пенсия трудовая и пенсия социальная.
Право на получение пенсии было сохранено и за гражданами бывших советских республик, и за лицами без гражданства, которые проживали на территории России.
Фактически в первые годы становления новой России государственное управление пенсионной системой сводилось к использованию советского распределительного принципа: пенсионный фонд образовывали отчисления от общего фонда оплаты труда организаций. Однако в кризисных экономических условиях 1990-х гг. такой подход к государственному управлению пенсионного фонда оказался неэффективным.
Указанное обусловило необходимость учреждения новой кредитно-финансовой организации – Пенсионного фонда Российской Федерации. Это была первая государственная система, функционирующая автономно при аккумулировании источников пенсионного капитала и финансировании выплат социального характера. К 1992 г. территориальные подразделения фонда были учреждены во всех регионах страны.
Юридически ресурсы Пенсионного фонда России были отделены от бюджета страны, однако признавались ее собственностью. Эти меры были предприняты для обеспечения относительной защиты пенсионных накоплений в обстановке крайней экономической нестабильности. Ввиду дефицита бюджета фонда в первые годы его работы были привлечены значительные заемные средства из частного сектора.
За счет привлеченных средств Пенсионный фонд погасил долги Советского Союза по пенсионным и социальным выплатам, работа пенсионной системы была стабилизирована. Кроме того, пенсионные выплаты стали регулярно индексироваться. Все последующие годы пенсионная система подвергалась постоянному реформированию.
Так, Пенсионный фонд России реализует следующие социально значимые функции: назначает и осуществляет выплаты следующих видов пенсий: страховых видов пенсий: пенсия, назначаемая и выплачиваемая по достижению пенсионного возраста; пенсия, назначаемая и выплачиваемая в связи с инвалидностью; пенсия, назначаемая и выплачиваемая при потере кормильца; накопительная пенсия; пенсия, назначаемая и выплачиваемая в рамках государственного пенсионного обеспечения; пенсии, назначаемая и выплачиваемая военнослужащему и его семье военнослужащих; социальная пенсия; пенсия, назначаемая и выплачиваемая госслужащим; выдает сертификат, подтверждающий право на материнский (семейный) капитал; назначает и осуществляет социальные выплаты в отношении отдельных социальных групп, например, ветеранов, инвалидов и др.; назначает и осуществляет доплаты в качестве федеральной помощи для обеспечения дохода пенсионеров на уровне прожиточного минимума; формирует, инвестирует, реализует выплату пенсионных накоплений; применяет инструменты адресной помощи, участвует в финансировании региональных программ и пр.
Пенсионный фонд России реализует полномочия в области международного и межгосударственного сотрудничества по вопросам пенсионных обеспечения и страхования обязательного характера, в том числе взаимодействует с другими государствами по вопросам разработки и осуществления межгосударственных договоров и соглашений. Фонд стремится к партнерству с представительствами международных организаций на территории страны, с представительствами зарубежных стран в области социального обеспечения и пенсионного страхования. Фонд решает задачи формирования позитивного образа России на международной арене как социального государства, где важнейшей задачей является создание среды, обеспечивающей достойную жизнь всем категориям населения, где социально уязвимые слои населения находятся под защитой государства.
Участие Пенсионного фонда в региональных социальных программах Пенсионный фонд фактически два последних десятилетия выступает активным участником финансирования региональных социальных программ и отдельных мероприятий, в числе которых: мероприятия, направленные на совершенствование материально-технического обеспечения организаций, реализующих в регионе социальное обслуживание населения (например, ремонт, реконструкция, строительство объектов для обслуживания социально нуждающихся слоев населения, приобретения необходимых оборудования и транспорта для социального обслуживания населения и пр.); мероприятия по оказанию адресной социальной помощи пенсионерам, которые не имеют работы (в частности, газификация жилых домов и квартир, в которых проживают нуждающиеся пенсионеры, выплаты материальной помощи к праздникам, выплата единовременной материальной помощи); мероприятия, связанные с повышением компьютерной грамотности пенсионеров.
Вклады организаций составляют порядка 28% на те виды заработанной платы, на основании которых начисляется пенсия. Предприятие вносит страховые вклады раз в месяц — в срок, установленный для получения оплаты труда. Работодатели подают документы об уплате страховых взносов вместе с платежным поручением на перечисление оплаты труда.[7]
Системой пенсионного характера является определенная система взаимосвязанных, а также взаимодействующих финансовых источников, учреждений и каких-либо органов, субъектов обеспечения, а также видов обеспечения и конкретных нормативных актов правовой направленности, направленных в свою очередь на реализацию прав граждан в области пенсионного обеспечения.
Представляя собой специальное целостное образование, общая характеристика пенсионной системы РФ в зависимости от каких-либо источников финансирования и субъектов обеспечения состоит из нескольких структурных элементов – то есть определенных частей, в качестве которых выступают:
Стоит отметить, что в качестве каких-либо элементов каждой из частей пенсионной системы выступают специальные подсистемы:
По большей части особенности системы пенсионной направленности определяются лежащими в ее основе специальными принципами финансирования, которые в свою очередь подразделяются на распределительные и накопительные. На данный момент времени в Российской Федерации в результате проведенной определенной реформы система пенсионного характера носит смешанный характер. Используется, во-первых, система распределительной направленности, в процессе которой источником непосредственного характера выплат являются в зависимости от конкретного вида пенсии или ее части государственный бюджет, или взносы страхового характера, поступающие в ПФР.
Во-вторых, применяется необходимая система, имеющая накопительную направленность. На данный период времени, для того чтобы профинансировать накопительные части взносы поступают за лиц 1967 года рождения и моложе. Что касается средств относительно выбора застрахованного лица, то они уплачиваются в ПФР или специальный негосударственный пенсионный фонд, а также вполне могут переводиться из одного фонда в другой.
В-третьих, есть дополнительное пенсионное обеспечение (в котором обычно используются распределительные и накопительные принципы). Преобладание абсолютной направленности с точки зрения количества пенсий и их доли в расходах общего характера на пенсионное обеспечение имеет конкретный распределительный принцип.
Достаточно важным является тот момент, что в развитых странах основой пенсионного обеспечения являются именно государственные системы распределительного характера.
Обеспечений пенсионной направленности по обязательному пенсионному страхованию выступает в качестве специальной части пенсионной системы, которая в свое время занимается обеспечением гражданам трудовых пенсий за счет начисления страховых взносов.
А что касается выплат сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов предусмотрены 10%.
Помимо этого, введено специальное разделение тарифа на солидарную, а также индивидуальную часть.
Солидарная часть тарифа в отличие от индивидуальной никаким образом не оказывает влияния на показатели, которые используются для определения размера трудовой пенсии застрахованного лица. Часть индивидуальной направленности в свое время составляет 16%, 10% (формируют расчетный капитал пенсионного характера) и 6% (осуществляют формирование пенсионных накоплений) соответственно в конкретных пределах максимальной величины базы для начисления взносов страховой направленности.
Лица, которые являются самозанятыми (чаще всего в роли таких граждан выступают предприниматели, занимающиеся индивидуальной деятельностью) уплачивают необходимые взносы основываясь на конкретной стоимости страхового года.
Определенное влияние некоторых периодов нестрахового характера (например, тот период времени, когда осуществляется забота родителями за ребенком до достижения им определенного возраста полутора лет и др.) на конкретный объем пенсионных прав граждан обеспечивается при помощи специальных средств федерального бюджета.
В качестве одного из самых важных средств обеспечения функционирования обязательного страхования пенсионной направленности, в том числе какой-либо взаимосвязи уровня обеспечения с вкладом трудового характера застрахованного лица, является конкретный индивидуальный (еще называющийся персонифицированный) учет.
Из всех фондов, денежные средства которых идут на социальные цели, пенсионные фонды наиболее большие, в развитых государствах они достигают 50-60 процентов размера всех денежных средств, направленных на общественные и социальные цели.
Одновременно с государственным пенсионным фондом существуют и негосударственные фонды накопительной пенсии. За счет таких организаций осуществляются выплаты дополнительной пенсии, которые накопляются в течении трудового стажа.
Главным принципом организации муниципальных пенсионных фондов — солидарность поколений.
Принципиальное различие негосударственной пенсионной системы от государственной состоит в том, что принцип солидарности поколений заменен на принцип долговременного личного скопления пенсий.
Такой принцип обязывает к личному накоплению денежных средств на счету фонда для обеспечения выплат пенсии по достижению определенного возраста. Участник такого фонда может сам определить выплаты пенсионного фонда или забрать всю сумму сразу.
Главными задами управления Пенсионным фондом считаются[8]:
Средства Пенсионного фонда накопляются сообразно Расположению о Пенсионном фонде РФ за счет последующих источников:
Увеличения пенсий напрямую связано с конфигурацией минимальной корзины продуктов необходимой для жизни, а также индексация заработанной платы.[9]
Раньше они могли участвовать только в добровольной системе. ПФР играет центральную роль в сборе пенсионных денег и инвестировании накопленного капитала до распределения взносов на личный счет сотрудника. Сотрудники, которые выбирают ПФР, должны выбрать управляющего активами с инвестиционным вариантом, в противном случае применяется вариант по умолчанию, что означает перевод денег государственному управляющему активами Внешэкономбанка.
Хотя страховые пенсии регулярно повышаются по фактическим темпам инфляции в предыдущем году, увеличение пенсии в 2019 году превышает уровень инфляции в 2018 году.
Государственная пенсия охватывает всех сотрудников государственного и частного секторов, а также государственных служащих. Работодатели должны платить единый налог на социальное обеспечение, составляющий 26% от заработной платы. Эта скорость делится между различными частями системы.
Предельная ставка взносов уменьшается с более высокими доходами, что приводит к снижению средних ставок взносов. Шкала ставок является регрессивной с лимитом оценки взносов в размере 600 000 рублей (16 600 евро).[10]
Когда была введена страховая часть, впервые в российской пенсионной системе был введен элемент с установленными взносами. Взносы регистрируются на условных счетах, что означает, что часть страхования финансируется по принципу «оплата по ходу дела», но выгоды зависят от прибыли и основаны на записи виртуальных вкладов.
Ставки взносов различаются в зависимости от возраста сотрудника. Те, кто родился в 1966 году и ранее, вносили 14% от единого налога на социальное обеспечение в страховую часть.
Те, кто моложе, вносят только 7%, потому что еще 7% выплачивается в обязательный второй столп. Сотрудники, родившиеся в 1966 году и ранее, исключены из обязательного второго компонента. Их вклады сосредоточены в страховой части, которая индексируется с учетом инфляции и отражает изменения средней заработной платы.
Возраст выхода на пенсию в России составляет 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин, хотя досрочный выход на пенсию является серьезной проблемой для пенсионной системы с широкими исключениями, существующими для нескольких отраслей и профессий.
Взносы полностью не облагаются налогом, как расходы компании. Льготы первого уровня выплачиваются в виде выплат в течение всей жизни и остаются необлагаемыми.
В ходе пенсионной реформы 2002 года в России была внедрена обязательная вторая составляющая, так называемая финансируемая часть, которая дополняет основную и страховую часть как третий элемент системы обязательной пенсионной системы.
Для сотрудников, родившихся в 1967 году, а затем до 7% единого налога на социальное обеспечение перенаправляется в финансируемую часть. Для тех, кто родился в 1966 году и ранее, накопительная пенсия не строится.
Таким образом, Пенсионный фонд нацелен на достойное обеспечение людей преклонного возраста пенсиями сообразно их заслугам перед государством и на выплаты по инвалидности либо в случае утраты кормильца. Выплата делается из резерва средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
В настоящее время Пенсионный фонд является финансовым инструментом для воплощения идеи сохранения части страховых взносов в течение трудового стажа населения и для материального обеспечения его всеми благами на случай утраты трудоспособности. Для решения этого вопроса установлен единый социальный налог.
Фонд является собственностью Российской Федерации, и его работа защищена конституцией РФ. В критериях рыночной экономики Пенсионный фонд призван обеспечивать наибольшую реализацию прав личности на благородную старость.
Каждый сотрудник имеет право выбирать, будут ли взносы распределяться в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) или Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР). Негосударственные пенсионные фонды были допущены к участию в обязательной системе в качестве отдельных юридических лиц с 2004 года[11].
Раньше они могли участвовать только в добровольной системе. ПФР играет центральную роль в сборе пенсионных денег и инвестировании накопленного капитала до распределения взносов на личный счет сотрудника. Сотрудники, которые выбирают ПФР, должны выбрать управляющего активами с инвестиционным вариантом, в противном случае применяется вариант по умолчанию, что означает перевод денег государственному управляющему активами Внешэкономбанка[12].
Согласно новому закону об обязательном пенсионном страховании, во всех пенсионных отчислениях работодателей выделяется специальная накопительная часть, которая и идет на пенсионные накопления в обеспечение будущей пенсии работников.
Пенсионная реформа имеет основную задачу, а это заключается в достижении долгосрочного финансового баланса пенсионной системы, динамики повышения уровня пенсионного обеспечения граждан и формирования стабильного источника для дополнительных доходов в социальную систему[13].
Суть же пенсионной реформы заключена в изменениях взаимоотношений между работодателем и работником, а именно в повышении ответственности работодателя за плату страховых взносов за каждого сотрудника[14].
Хотя страховые пенсии регулярно повышаются по фактическим темпам инфляции в предыдущем году, увеличение пенсии в 2018 году превышает уровень инфляции в 2017 году.
Государственная пенсия охватывает всех сотрудников государственного и частного секторов, а также государственных служащих. Работодатели должны платить единый налог на социальное обеспечение, составляющий 26% от заработной платы. Эта скорость делится между различными частями системы.
Предельная ставка взносов уменьшается с более высокими доходами, что приводит к снижению средних ставок взносов.
Шкала ставок является регрессивной с лимитом оценки взносов в размере 600 000 рублей (16 600 евро).
Когда была введена страховая часть, впервые в российской пенсионной системе был введен элемент с установленными взносами. Взносы регистрируются на условных счетах, что означает, что часть страхования финансируется по принципу «оплата по ходу дела», но выгоды зависят от прибыли и основаны на записи виртуальных вкладов.
Ставки взносов различаются в зависимости от возраста сотрудника. Те, кто родился в 1966 году и ранее, вносили 14% от единого налога на социальное обеспечение в страховую часть[15].
Те, кто моложе, вносят только 7%, потому что еще 7% выплачивается в обязательный второй столп. Сотрудники, родившиеся в 1966 году и ранее, исключены из обязательного второго компонента. Их вклады сосредоточены в страховой части, которая индексируется с учетом инфляции и отражает изменения средней заработной платы.
Возраст выхода на пенсию в России составляет 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин, хотя досрочный выход на пенсию является серьезной проблемой для пенсионной системы с широкими исключениями, существующими для нескольких отраслей и профессий.
Взносы полностью не облагаются налогом, как расходы компании. Льготы первого уровня выплачиваются в виде выплат в течение всей жизни и остаются необлагаемыми[16].
В ходе пенсионной реформы 2002 года в России была внедрена обязательная вторая составляющая, так называемая финансируемая часть, которая дополняет основную и страховую часть как третий элемент системы обязательной пенсионной системы.
Для сотрудников, родившихся в 1967 году, а затем до 7% единого налога на социальное обеспечение перенаправляется в финансируемую часть. Для тех, кто родился в 1966 году и ранее, накопительная пенсия не строится.
Можно сделать вывод, что пенсионная система Российской Федерации многоступенчата, что обеспечивает ее стабильное функционирование и выполнение возложенных задач[17].
Единственная проблема – нехватка бюджетных средств, так как число трудоспособных лиц постоянно уменьшается, что сокращает и взносы в ПФР. Именно такая ситуация приводит к тому, что в 2016 году правительство задумалось об увеличении пенсионного возраста, отмене индексаций и введении дополнительных антикризисных мерах.
Официальная статистика ПФР за 2019 год даёт представление о том, какие пособия и иные выплаты делает фонд, каков размер пенсии по России и сколько людей обслуживает пенсионная система в целом. Приводим суммы по каждому показателю.
Согласно последней статистике Пенсионного фонда РФ, удельный вес участников пенсионной системы следующее[18]:
Есть и статистика Пенсионного фонда России о средней величине пенсии (в зависимости от вида):
Отчёт ПФР в цифрах не обходит стороной программу материнского (семейного) капитала[19]:
Также Пенсионный фонд в цифрах рассказывает о пенсионных накоплениях. Всего таких лиц – 76,7 млн. Среди них:[20]
Любопытна статистика Пенсионного фонда РФ за 2017 год по Программе софинансирования пенсионных накоплений:
Пожалуй, самая трепетная часть статистики Пенсионного фонда РФ за 2017 год касается повышения пенсий:
В отношении выплат социального характера ситуация такая:
Согласно статистике ПФР, бюджет Фонда в части доходов – 8 319,5 млрд. Поступления страховых взносов на ОПС – 4481,9 млрд.
В части расходов статистика бюджета Пенсионного фонда такова[21]:
Для дальнейшего развития, улучшения работы пенсионного фонда, мы предложила бы такую реформу, когда люди, дошедшие до пенсионного возраста сами выбирали выходить им на пенсию или продолжать работать. Если человек будет работать, достигнув пенсионного возраста - ему не выплачивать пенсию. Мы считаем, что пенсионная тема является неотъемлемой частью нашей жизни и постоянно актуальна и востребована в цивилизованном обществе.
Системы пенсионного права представляют собой совокупность правовых норм, которые предусматривают предоставление гражданам такого материального обеспечения, как пенсии. Возможность предоставления пенсии вытекает из действующей в Российской Федерации на сегодняшний день пенсионной системы.
При этом выделяются различные виды пенсий, которые изучаются современными учеными в сфере права социального обеспечения. Выплата пенсий производится в установленном законом порядке в отношении субъектов, которые приобретают право на ее получение.
Существующая на сегодняшний день пенсионная система в Российской Федерации предполагает не только определенные виды пенсий, но и выплаты, которые по своей сути также являются пенсиями, однако носят другое название.
Например, судьи получают право на пожизненное содержание при осуществлении трудовой деятельности в течение определенного периода. То же самое можно сказать о гражданах, которые проходят военную службу, несут службу в органах внутренних дел, федеральной службе исполнения наказаний, в службе судебных приставов, следственном комитете РФ, а также иных органах и организациях.
По истечении определенного срока они получают право на пожизненное материальное обеспечение, которое исчисляется исходя из их оклада. Например, сотрудник полиции на сегодняшний день должен отработать не менее 20 лет, чтобы получить право на пожизненное материальное обеспечение.
Расчет пенсии производится исходя из оклада сотрудника полиции. Соответственно, к концу службы граждане приобретают право на пожизненное материальное обеспечение. Однако необходимо обратить внимание на тот факт, что в настоящее время планируется увеличение срока выслуги для сотрудников правоохранительных органов с 20 до 25 лет.
Сумма денежных средств, находящихся под управлением ПФР, формируется из следующих источников:
-прочие источники.
Главными статьями расходов ПФР являются:
Дополнительное пенсионное обеспечение- один из отделов пенсионной системы, который реализуется наравне с гос. системой пенсионного обеспечения в виде доп. профессиональных пенсионных систем самостоятельных предприятий, областей экономики или территорий, либо в виде персонального пенсионного страхования граждан. Что подразумевает откладывание денежных средств в страховых компаниях или НПФ.
Если приняли решение создать дополнительную проф. пенсионную систему, она станет неизменной и ее ликвидация невозможна учредителями, которые ее создали.
Она должна обеспечивать своевременные пенсионные выплаты, а не разовую сумму и координировать с гос. пенсионной системой, касаемо типов пенсий и и условий для их назначения. Ее финансируют либо взносы работодателей, либо с содействием рабочих.
В ее пределах реализуется пенсионное обеспечение граждан, которые имели особые заслуги перед российской федерацией, работодателем, муниципалитетом, помимо основного пенсионного обеспечения.
Спонсируют этот отдел пенсионной системы:
Управляют им – Министерство труда России, Пенсионный фонд, органы гос. власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, негосударственные ПФ, органы управления организаций-работодателей.
Итак, вышеперечисленные мероприятий будет способствовать достижению бездефицитного бюджета ПФР, усиление страховых принципов и повышению заинтересованности работников и работодателей в увеличении пенсионных взносов, развитию корпоративных пенсионных программ, усилению негосударственных фондов. В конечном итоге все это приведет к тому, что размер пенсии в России существенно повысится.
В современной жизни социальная защита является важной общественной функцией, всех его госорганов и институтов в социуме. Возникают также формы социальной защиты частного характера – пенсионное обеспечение, медицинское страхование, социальное обслуживание.
Это приводит к выводу о том, что в нашем государстве возникает многоукладная организационная структура системы социальной защиты населения, где применяются почти все организационно-правовые формы, которые существуют в государствах с рыночными отношениями, хоть они и функционируют не в полной мере из-за нерешенности некоторых теоретических и организационных вопросов.
Основополагающие организационно-правовые формы социальной защиты населения на сегодняшний день – это пенсионное обеспечение, обеспечение соц пособиями, льготами особо нуждающихся категорий общества, государственное социальное страхование, соц обслуживание. Разберем их детальнее.
Пенсионное обеспечение представляет собой государственную регулярную денежную выплату (из расчета на 1 месяц), пенсию, которая выплачивается в определенном порядке конкретным категориям лиц из соц фондов и прочих источников, предусмотренных для данных целей.
Пенсия может выплачиваться по достижении определенного возрастного уровня, в случае наступления инвалидности, смерти кормильца, продолжительного осуществления конкретной профессиональной деятельности, то есть по выслуге лет.
Основные разновидности пенсий – это трудовые и социальные. К первому виду относится:
-пенсия, положенная за выслугу лет.
В случае если граждане по каким-то причинам не обладают правом на трудовую пенсию, то им полагается социальная пенсия.
Право на пенсию по старости имеется у женщин по достижении 55-летнего возраста и мужчин по достижении 60-летнего возраста. Трудовая пенсия по старости полагается в случае наличия не менее 5 лет страхового стажа.
Для отдельных категорий граждан трудовая пенсия по старости определяется при пониженном трудовом стаже (к примеру, льготные пенсии ввиду особых условий труда, работы на Крайнем Севере, в случае неполного трудового стажа и пр.).
Выплаты пенсий осуществляются из Пенсионного фонда РФ за счет страховых взносов работодателей и граждан и за счет средств, сосредоточенных в федеральном бюджете Российской Федерации.
Все виды пенсий индексируются в определенном порядке ввиду повышения стоимости жизни. В случае увеличения минимальных размеров пенсий, тогда все пенсии повышаются пропорционально росту их минимальных размеров.
Развитие пенсионного обеспечения происходит на основе концепции реформы системы пенсионного обеспечения Российской Федерации, одобренной Правительством России.
Согласно концепции предполагается плавный переход к новому накопительному принципу пенсионного обеспечения при сохранении пенсионных прав, определенных в действующей пенсионной системе. Реформой предусматривается:
Проведение реформ в области пенсионного обеспечения даст возможность превратить их в действенный элемент системы соцзащиты населения.
На основе сравнительного анализа пенсионных систем Швеции и России разработаны рекомендации по усовершенствованию нынешней пенсионной системы Российской Федерации, при этом акцентируем внимание на отдельных положениях пенсионного обеспечения Швеции. Из Шведской пенсионной системы можно применить некоторые аспекты в Российскую модель пенсионного обеспечения[22]:
Ввести практику добровольного перевода, половины страховых взносов между супругами. В таких случаях, например, когда супруга в течение своей жизни работала меньше в связи с родами и воспитанием детей. Тогда муж, чтобы компенсировать ее «потери», переводит ей ежегодно часть или всю премиальную пенсию.
Вести добровольные служебные пенсии, регулируемые коллективным договором между работником и работодателем. Дополнительная пенсия, 5−10% отчисляется от заработной платы. Повысить эффективность накопительной составляющей пенсионной системы. Предоставить свободу при выборе фонда и возможность замены фонда в любое время[23].
Стимулировать граждан на поздний выход пенсии, не лишая их пенсионных прав, от перераспределения денег в пользу работающих пенсионеров. Работающий пенсионер должен получать пенсию полностью.
Уменьшить исчисляемый НДФЛ18 с 13% до 5−8%, на заработную плату размером до 2−3х МРОТ.
Ввести частный дифференцированный размер пенсии исходя от количества детей и их заработной платы. В исполнении Пенсионного законодательства предоставить возможность работающим гражданам имеющих собственных детей, перечислять до половины взносов на индивидуальную страховую часть трудовой пенсии, своим родителям, на их личные счета (до 5% ставки взносов, из установленной ставки 10% на индивидуальную страховую часть трудовой пенсии).[24]
Выгодное положение будут занимать работающие граждане с детьми, они и баллы на страховую пенсию (с 10% уплачиваемых взносов) сохраняют и повышают доплату к пенсии своим родителям − пенсионерам.
Необходимым условием является то, что в будущем, их дети тоже работали и обзавелись своей семьёй (детьми). При увеличении численности трудоспособного населения по отношению к пенсионерам, отпадёт необходимость повышать пенсионный возраст.
Индивидуальная страховая пенсия не должна назначаться, из − за не доработанного страхового стажа, либо не накопленных пенсионных коэффициентов.
Допускается отложение, только фиксированной выплаты к страховой пенсии (в 2016 году она равна 4558, 93 руб.), из расчета, 1 год 1/5 часть необходимого страхового стажа или необходимой суммы индивидуальных пенсионных коэффициентов. К примеру, если у гражданина, к выходу на пенсию накоплено только 25 баллов вместо 30 (необходимых для назначения страховой пенсии)[25].
Соответственно ему откладывается на год фиксированная выплата к страховой пенсии. Для граждан гораздо выгоднее, чтобы деньги от взносов на накопительную часть, отданных в управление Негосударственным пенсионным фондам (НПФ), вкладывались в строительство новых предприятий или модернизацию, расширение действующих производств[26].
Следовательно, увеличится количество рабочих мест и размер зарплаты. А высокая степень технологичности производства обеспечит устойчивость в условиях кризиса, как и обеспечение, рабочими местами будущие поколение. При этом доходность от вложения в строительство новых предприятий (модернизации, расширении действующих), в долгосрочной перспективе (к выходу на пенсию), вполне может приближаться к доходности от перепродажи акций, ценных бумаг, валюты на бирже[27].
В структуре правительственного соцобеспечения определяются следующие виды пенсий:
В отличие от обязательного пенсионного страхования, выплата эмеритуры в системе пенсионного обеспечения не обусловлена предоплатой страховых взносов. Финансовое соцобеспечение по выплате пенсий по правительственным пенсиям, включая организацию их уплаты, производится за счет межбюджетных трансфертов из общегосударственного бюджета, которые зачисляются в бюджет Пенсионного фонда для выплаты пенсий по правительственным пенсиям.
Эмеритура выплачиваются военнослужащим и членам их семей в согласии с Законом о пенсионном соцобеспечении военнослужащих. Пенсионное обеспечение для военнослужащих и их иждивенцев предоставляется федеральными властями в зависимости от последней должности этих лиц. К ним относятся Министерство обороны России, Министерство внутренних дел России, Федеральная служба безопасности России, Федеральная служба по контролю за наркотиками России и Министерство юстиции России. Финансирование эмеритуры производится централизованно.
Разрешить Негосударственным пенсионным фондам (НПФ) заниматься кредитованием предприятий. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. N 111− ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации»[28], статьи 26. п.1. Пенсионные накопления могут быть размещены в:
Для развития пенсионного обеспечения в Российской Федерации необходим целый комплекс мер.
При планировании пенсионной реформы возникает необходимость учета российской специфики в организации пенсионного обеспечения. Этот вопрос исключительно важен в свете того факта, что в мире нет абсолютно одинаковых пенсионных систем, даже пенсионные системы, в основе которых лежат одни и те же принципы, характеризуются многообразием национальных особенностей.
Во всем мире пенсионные системы, характеризуемые многочисленными национальными особенностями, которые обусловлены процессами исторического развития и влиянием тех или иных идей, переживают в настоящее время период осмысления и подвергаются постоянной трансформации, направленной на совершенствование возложенных на них функций. [29]
Пенсионная система каждой из стран имеет свои отличительные особенности и присущие ей характеристики. Однако, ознакомившись с некоторыми аспектами пенсионных систем, можно прийти к выводу о том, что всё же существуют схожие характеристики пенсионных систем двух разных стран. вошли страны как: Швейцария, Норвегия, Швеция, Германия, Япония, США, Великобритания.
Россия лишь занимает лишь 65 место. В качестве оценки пенсионных систем проанализированы: материальное обеспечение пожилых людей (уровень бедности в старости и ВНД на душу населения); состояние здоровья пожилых людей (продолжительность жизни после 60 лет); занятость и уровень образования пенсионеров; социальная среда (физическая безопасность, гражданская свобода и доступность общественного транспорта) [30].
Вести добровольные служебные пенсии, регулируемые коллективным договором между работником и работодателем. Дополнительная пенсия, 5−10% отчисляется от заработной платы. Повысить эффективность накопительной составляющей пенсионной системы. Предоставить свободу при выборе фонда и возможность замены фонда в любое время. Стимулировать граждан на поздний выход пенсии, не лишая их пенсионных прав, от перераспределения денег в пользу работающих пенсионеров. Работающий пенсионер должен получать пенсию полностью. Соответственно ему откладывается на год фиксированная выплата к страховой пенсии. Для граждан гораздо выгоднее, чтобы деньги от взносов на накопительную часть, отданных в управление Негосударственным пенсионным фондам (НПФ), вкладывались в строительство новых предприятий или модернизацию, расширение действующих производств.
Следовательно, увеличится количество рабочих мест и размер зарплаты. А высокая степень технологичности производства обеспечит устойчивость в условиях кризиса, как и обеспечение, рабочими местами будущие поколение. При этом доходность от вложения в строительство новых предприятий (модернизации, расширении действующих), в долгосрочной перспективе (к выходу на пенсию), вполне может приближаться к доходности от перепродажи акций, ценных бумаг, валюты на бирже.
Разрешить Негосударственным пенсионным фондам (НПФ) заниматься кредитованием предприятий. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. N 111− ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» [31], статьи 26. п.1. Пенсионные накопления могут быть размещены в:
Таким образом, вышеперечисленные мероприятий будет способствовать достижению бездефицитного бюджета ПФР, усиление страховых принципов и повышению заинтересованности работников и работодателей в увеличении пенсионных взносов, развитию корпоративных пенсионных программ, усилению негосударственных фондов. В конечном итоге все это приведет к тому, что размер пенсии в России существенно повысится.
Исходя из проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
Пенсионное обеспечение является базовой и одной из самых важных социальных гарантий стабильного развития общества, поскольку непосредственно затрагивает интересы нетрудоспособного населения. Устойчиво функционирующая пенсионная система – залог социальной стабильности в обществе и, наоборот, неудовлетворительно работающая пенсионная система порождает опасную социальную напряжённость.
Пенсионное обеспечение граждан осуществляется в большинстве стран мира. При этом, если в одних странах основной упор на государственное финансирование пенсионной системы, в других – основу составляют пенсионные накопления самих граждан.
Каждый гражданин рано или поздно теряет свою работоспособность. Для одних граждан этот период наступает в связи с заболеванием, инвалидностью и т. д., большинство же сталкивается с такой ситуацией в старости. Компенсировать утраченные доходы в связи с невозможностью трудиться призвано пенсионное страхование и обеспечение в Российской Федерации.
Статус нетрудоспособного гражданина могут присвоить следующим категориям людей из вышеуказанных категорий: Несовершеннолетние, которым нет шестнадцати лет. С этого возраста наступает период, когда подросток может устроиться на работу. Все студенты, обучающиеся в заведениях до совершеннолетия.
Студенты, получающие высшее профессиональное образование в очной форме до наступления возраста 23 лет. Все граждане, получившие инвалидность первой и второй группы. При третьей группе статус нетрудоспособного гражданина получают все лица. Все пенсионеры, которые после назначения пенсионных пособий не занимаются трудовой деятельностью. Лица, не способные выполнять трудовую деятельность по разным причинам, в числе которых проблемы со здоровьем, преклонный возраст. Пособия по уходу за рядом нетрудоспособных лиц получают те граждане, которые не работают и им не назначены никакие иные виды пособий: по безработице, пенсионеры и пр.
В условиях перехода к рыночному укладу экономики, который сопровождался в начале 1990-х годов массовой безработицей и банкротством многих крупных (бюджетообразующих) предприятий, дальнейшая поддержка консолидированной пенсионной системы становилась все более затруднительной. Для выполнения социальных обязательств государства требовался поиск более совершенных финансовых механизмов.
Эти задачи были возложены на новую кредитно-финансовую организацию — Пенсионный фонд России (ПФР), который был основан 22 декабря 1990 года. Впервые в стране была создана автономная внебюджетная система финансирования социальных выплат и формирования источников пенсионных капиталов.
Пенсионная система Российской Федерации состоит из нескольких частей, и понимание принципа работы позволяет пенсионеру узнать, как формируется его пенсия, стоит ли переводить средства в НПФ, какое значение имеют производимые выплаты для государства. Конечно, регулярно проводится реформирование, которое изменяет структуру и условия назначения пенсий, но функции ПФР остаются неизменными.
В настоящее время принципы формирования, расходования, управления внебюджетными фондами регламентируются Бюджетным Кодексов РФ; порядок составления, утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов, составления и утверждения отчетов об их исполнении регулируется нормами бюджетного процесса РФ.
Наиболее масштабной задачей социально ориентированной экономики государства в формирующемся рыночном хозяйстве России является деятельность по социальной защите всех слоев общества и по выработке стратегии эффективной социальной политики.
Формой ее реализации выступает фактический образ действий государства, воплощенный в социальную политику, которая охватывает все сферы экономических отношений в стране. Одним из важнейших направлений его деятельности является регулирование занятости и стимулирование высококвалифицированного и производительного труда и, как следствие, увеличения национального дохода.
На протяжении нескольких лет действия правительства направлены на улучшение социальных норм. Социальная поддержка незащищенных категорий граждан является основой демократического строя.
Правительство стремится разработать и внедрить программы направленные на улучшение жизни и повышения уровня доходов всех социальных слоев населения.
Система государственного пенсионного обеспечения является социальным инструментом, рассчитанным на то, чтобы человек, отправившись на заслуженный отдых, мог не работать и достойно жить.
Для развития пенсионного обеспечения в Российской Федерации необходим целый комплекс мер.
Для дальнейшего развития, улучшения работы пенсионного фонда, мы предложили бы такую реформу, когда люди, дошедшие до пенсионного возраста, сами выбирали выходить им на пенсию или продолжать работать. Если человек будет работать, достигнув пенсионного возраста - ему не выплачивать пенсию. Мы считаем, что пенсионная тема является неотъемлемой частью нашей жизни и постоянно актуальна и востребована в цивилизованном обществе.
Нормативно-правовые акты
Материалы судебной практики
Научная литература
Электронные ресурсы
[1] Кузьмин, Б.А. История социальной работы. – М.: Академический Проект, Трикста, 2015. – 64 с.
[2] Тетерский, В.А. Введение в социальную работу. Учебное пособие для вузов. – М.: Академический Проект, 2014. – 46 с.
[3] Юпитер, А.К. Все о пенсионном фонде РФ. – М.: АФОН, 2014. – 18 с.
[4] Ремезов, Ю.Ф. Основы социальной работы. – М.: Академия, 2015. – 28 с.
[5] Авдеев, Д.К. Технологии социальной работы в различных сферах жизнедеятельности. – М.: Инфра-М, 2014. – 38 с.
[6] Суворова, А.Н. Право социального обеспечения. – М.: Юрайт, 2016. – 49 с.
[7] Суворова, А.Н. Право социального обеспечения. – М.: Юрайт, 2016. – 48 с.
[8] Явпатова, А.Н Экономика. – М.: Проспект, 2018. – 72 с
[9] Явпатова, А.Н Экономика. – М.: Проспект, 2018. – 72 с
[10] Суворова, А.Н. Право социального обеспечения. – М.: Юрайт, 2016. – 49 с.
[11] Гуслова, Ж.Н. Теория и методика социальной работы. – М.: Академия, 2016. – 16 с.
[12] Дивицына, Р.Е. Страховое дело. – М.: Владос, 2019. – 32 с.
[13] Сафонова, Л.В. Психология социальной работы. – М.: Академия, 2016. – 26 с.
[14] Угрюмов, П.А. Пенсионная система. – М.: ИАЦ Энергия, 2017. – 36 с.
[15] Волощукова, Е.К. История социального обеспечения. – М.: Дашков и Ко, АкадемЦентр, 2015. – 25 с.
[16] Пэйн, М.П. Социальная работа. Современная теория. – М.: Академия, 2015. – 40 с.
[17] Ракушкина, О.Р. Пенсионная система РФ. – М.: МПСИ, МОДЭК, 2008. – 38 с.
[18] Статистика ПФР России: официальные цифры на 2019 год. - URL https://buhguru.com/spravka-info/statistika-pfr-oficialnye-cifry.html(дата обращения: 12.03.2020).
[19] Статистика ПФР России: официальные цифры на 2019 год. - URL https://buhguru.com/spravka-info/statistika-pfr-oficialnye-cifry.html(дата обращения: 12.03.2020).
[20] Статистика ПФР России: официальные цифры на 2019 год. - URL https://buhguru.com/spravka-info/statistika-pfr-oficialnye-cifry.html(дата обращения: 12.03.2020).
[21] Статистика ПФР России: официальные цифры на 2019 год. - URL https://buhguru.com/spravka-info/statistika-pfr-oficialnye-cifry.html(дата обращения: 12.03.2020).
[22] Гулина, М.П. Словарь-справочник по социальной работе. – СПб.: Питер, 2015. – 40 с.
[23] Суминова, К.Е. Социальное обеспечение. – М.: Логос, 2004. – 38 с.
[24] Пантелеева, Г.А. Экономические основы социальной работы. – М.: Академия, 2015. – 12 с.
[25] Мокшанцев, Д.Е. Социальное обеспечение. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. – 30 с.
[26] Борисенко, Н.Ю. Проблемы обеспечения финансовой устойчивости Пенсионного фонда России. – М.: Финансы и кредит, 2014. – 44 с.
[27] Борисенко, Н.Ю. Проблемы обеспечения финансовой устойчивости Пенсионного фонда России. – М.: Финансы и кредит, 2014. – 24 с.
[28] Федеральный закон «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» от 24.07.2002 N 111-ФЗ (последняя редакция)// Собрание законодательства РФ. - 03.03.2014. - N 5. - Ст. 9.
[29] Огрина М. В. Правовое регулирование и условия назначения пенсии по нетрудоспособному населению // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2019 г.). — Казань: Бук, 2019. — С. 218-220. — URL https://moluch.ru/conf/law/archive/181/9861/ (дата обращения: 12.02.2020).
[30] Анисимов, А.Я. Экономика. – М.: Юрайт, 2018. – 41 с.
[31] Федеральный закон «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» от 24.07.2002 N 111-ФЗ (последняя редакция)// Собрание законодательства РФ. - 03.03.2019. -N 1. - Ст. 12.
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.