- 16.12.2021
- 557
- 0
Министерство образования Ставропольского края
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
«Государственный агротехнический колледж» с. Московское
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель директора по УР
________ Л.С. Набокова
Методические указания
для обучающихся по выполнению
практических занятий
по МДК.05.01 Организация и технология ведения кассовых операций в организации
специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
с. Московское, 2021
Рассмотрена и одобрена на заседании П(Ц)К
Протокол № 1 от 26 августа 2021 года
Руководитель П(Ц)К _____ С.А. Золотарева
Составитель: Шуваева Светлана Давудовна, преподаватель ГБПОУ «Государственный агротехнический колледж» с. Московское
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Методические указания для выполнения практических занятий по МДК.05.01 Организация и технология ведения кассовых операций в организации адресованы обучающимся и включают в себя:
- учебную цель;
- обеспеченность занятия;
- время выполнения;
- форму контроля выполнения практических занятий;
- алгоритм выполнение занятия;
- краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия;
- задания для практического занятия;
- задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию;
- список рекомендуемой литературы.
Согласно учебному плану специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) базовой подготовки на выполнение практических занятий по МДК.05.01 Организация и технология ведения кассовых операций в организации отводится 50 часов.
Перечень практических занятий:
Практическое занятие № 1 Работа с нормативными документами о порядке ведения кассовых операций в РФ. Изучение изменений в учете кассовых операций
Практическое занятие № 2 Ознакомление с должностной инструкцией кассира. Составление договора о материальной ответственности
Практическое занятие № 3 Оформление кассовых операций по получению и выдаче наличных денег
Практическое занятие № 4 Оформление документов на получение наличных денег из банка
Практическое занятие № 5 Оформление документов на взнос наличными
Практическое занятие № 6 Оформление кассовых операций по выдаче денежных средств в подотчет
Практическое занятие № 7 Оформление операций по выдаче заработной платы наличными деньгами
Практическое занятие № 8 Оформление кассовой книги
Практическое занятие № 9 Порядок установления и расчет лимита кассы
Практическое занятие № 10 Формирование бухгалтерских проводок по учету наличных денег
Практическое занятие № 11 Формирование бухгалтерских проводок по учету переводов в пути.
Практическое занятие № 12 Оформление сопроводительных документов к инкассаторской сумке
Практическое занятие № 13 Формирование бухгалтерских проводок по учету денежных средств при проведении инкассации.
Практическое занятие № 14 Документальное оформление безналичных расчетов
Практическое занятие № 15 Формирование выписки банка по учету денежных средств на расчетных счетах
Практическое занятие № 16 Решение ситуационных задач по учету денежных средств на специальных счетах
Практическое занятие № 17 Определение признаков подлинности и платежности денежных знаков
Практическое занятие № 18 Решение ситуационных задач по изъятию из кассы ветхих купюр
Практическое занятие № 19 Документирование движения валюты.
Практическое занятие № 20 Пересчет иностранной валюты в рубли.
Практическое занятие № 21 Учет денежных документов. Составление отчета кассира по движению денежных документов
Практическое занятие № 22 Ознакомление с инструкцией по работе на кассовом аппарате
Практическое занятие № 23 Оформление документов: Х-отчет и Z- отчет
Практическое занятие № 24 Подготовка документов и проведение ревизии кассы
Практическое занятие № 25 Работа с нормативными документами: ответственность за нарушение кассовой дисциплины
Инструкционно-технологические карты
Раздел 1. Организация деятельности кассира
Тема 1. Правила организации наличного денежного и безналичного обращения в Российской Федерации
Практическое занятие № 1
Тема: Работа с нормативными документами о порядке ведения кассовых операций в РФ. Изучение изменений в учете кассовых операций
Цель занятия: закрепление теоретических знаний в области нормативного регулирования учёта кассовых операций
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Тесты
3. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Ведение кассовых операций в 2020 - 2021 годах по-прежнему осуществляется в порядке, утвержденном указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). Напомним, оно действует с 01.06.2014. Тогда же утратило силу положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее — положение № 373-П).
С 30.11.2020 в порядок ведения кассовых операций был внесен ряд изменений, которые мы подробнее рассмотрим ниже (указание Банка России от 05.10.2020 № 5587-У).
В той или иной мере нововведения в порядке ведения кассовых операций коснулись всех хозяйствующих субъектов. В частности:
индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства (критерии малых предприятий вы найдете в этой статье);
организаций, не относящихся к малым;
организаций, имеющих обособленные подразделения;
лиц, использующих ККТ или бланки строгой отчетности (подробнее об учете денежных средств при использовании онлайн-касс читайте здесь);
работодателей, выдающих деньги сотрудникам под отчет.
Рассмотрим теперь эти изменения подробнее.
Для наглядности представим основные изменения в порядке ведения кассовых операций в виде таблицы (сравнение действующих и прежних правил, в том числе с учетом внесенных указанием № 5587-У, дейстующих с ноября 2020 года, и № 4416-У от 2017 года).
|
Операции, которых коснулись изменения |
Изменения в порядке ведения кассовых операций с 30.11.2020 |
Порядок ведения кассовых операций, действующий с 2017 года |
|
Выдача денег под отчет |
Правила расчетов не изменились за исключением следующих аспектов: в одном распорядительном документе может содержаться несколько сумм для выдачи одному или нескольким подотчетным лицам; организация вправе устанавливать свой срок представления отчета. Требование о том, что авансовый отчет должен сдаваться в течение 3-х дней после истечения срока, на который выданы денежные средства, отменено. |
Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юрлица или ИП, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме либо распорядительному документу руководителя. Заявление или распорядительный документ должны содержать запись о сумме наличных и о сроке, на который они выдаются, а также подпись руководителя и дату. Если на подотчетные суммы составляется заявление, то размер подотчетных средств и срок не обязан указывать руководитель. Это может сделать и сам подотчетник. А руководитель лишь подпишется и поставит дату. Допускается выдача под отчет, если получатель не отчитался по предыдущему авансу. |
|
Взаимодействие головной кассы с кассами подразделений |
Обособленные подразделения вправе не вести кассовую книгу, если они не хранят денежные средства, а сдают их в кассу головной организации. |
Организация, имеющая обособленные подразделения (ОП), вправе самостоятельно устанавливать порядок и сроки передачи в головную организацию копий листов кассовых книг ОП с учетом срока составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4.6 указания № 3210-У). |
|
Утверждены требования работы с автоматическими усройствами для приема и выдачи денег без участия работников (торговым автоматам) |
Изменено название программно-технических средств на автоматические устройства для приема и выжачи денег без участия работников. Они должны автоматически принимать и выдавать банкноты и уметь распознавать не менее 4-х машиночитаемых защитных признаков по всей площади денежного знака, приведенных в абз. 14–19 пункта 1.1 положения ЦБ от 29.01.2018 № 630-П. |
Программно-технические средства должны «уметь» распознавать банкноты по 4 защитным признакам, установленным нормативным актом ЦБ. |
|
Новые правила при приеме и выдаче банкнот |
При приеме денежных банкнот кассир обязан проверить их платежеспособность. При этом он обязан принять банкноты не содержащие признаков подделки, без повреждений или имеющие потертости, посторонние надписи, проколы, утратившие углы или края и прочие незначительные повреждения. Кассиру запрещено выдавать банкноты, имеющие одно и более повреждений таких как посторонние надписи из 2-х или более знаков, нарушение целостности банкноты, утраченный угол (более 32 кв.мм) или оторванный край (длиной 7 мм и более), а также иных повреждений, указанных в абз. 6–15 пункта 2.9 положения ЦБ № 630‑П. Такие банкноты следует сдавать в банк. |
- |
|
Идентификаця получателя денежных средств |
Кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Требование о проверке документа. удостоверяющего личность исключено. |
При выдаче денежных средств кассир обязан проверить документ, удостоверяющий личность. |
|
Депонирование зарплаты |
Правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты исключено. |
В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости делает запись "депонировано" напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию. |
Помимо Указаний №3210-У, бизнесменам обязательно нужно соблюдать Указания Центробанка "Об осуществлении денежных расчетов" от 07.10.2013 №3073-У. Согласно данному документу фирмы и ИП вправе расходовать наличность, полученную за проданные товары (работы, услуги), исключительно на выплату:
зарплаты сотрудникам;
страховых возмещений по договорам страхования;
вознаграждений за работы/услуги, а также на оплату товаров (в пределах 100 тыс. руб. по одному договору);
подотчетных средств;
на личные нужды ИП, не связанных с предпринимательством;
возвратов за товары (работы/ услуги).
Задания практического занятия
Задание 1
Дать обоснованные ответы на вопросы.
1. Работник в срок не отчитался по выданным ему под отчет наличным и с неизрасходованным остатком уехал в командировку. Оттуда он позвонил с просьбой перечислить ему под отчет на зарплатную карту сумму, которой не хватает для выполнения командировочного задания. Деньги перечислили. Есть ли нарушение кассовой дисциплины?
А. Да, работник получил под отчет новую сумму, не отчитавшись по ранее выданной.
Б. Нет.
2. Работнику выдали из кассы деньги на закупку комплектующих со сроком отчета через 7 рабочих дней. А через 2 дня отправили его в срочную командировку. Нужно ли до выдачи командировочных оформить возврат в кассу неизрасходованной суммы и заново ее выдать вместе с деньгами на командировку?
А. Да, ведь нельзя выдавать под отчет новую сумму, пока за работником есть задолженность по ранее выданной.
Б. Нет, ведь срок отчета по предыдущей сумме еще не наступил.
3. В какой срок организация обязана возместить работнику перерасход по авансовому отчету?
А. В течение 3 дней с момента представления авансового отчета.
Б. В течение 3 дней с момента утверждения авансового отчета директором.
В. В установленный директором срок.
4. Включаются ли авансы, полученные от покупателей наличными, в расчет лимита остатка денег в кассе?
А. Нет.
Б. Да.
5. Директор решил предоставить своей организации заем и сам же внес его на расчетный счет компании по объявлению на взнос наличными. В кассовой книге эта сумма не отражена. Есть ли основания для штрафа за нарушение порядка ведения кассовых операций?
А. Есть. На эти наличные должны быть оформлены ПКО (прием от директора в кассу) и РКО (сдача из кассы в банк для зачисления на счет), а на их основании сделаны записи в кассовой книге.
Б. Нет. Деньги в кассу не поступали, поэтому и записей о них в кассовой книге быть не должно.
6. В каждом обособленном подразделении организации ведется своя кассовая книга. Обязана ли организация в своем головном подразделении делать сводную кассовую книгу по операциям всех ОП?
А. Да.
Б. Нет.
7. Организация получила в банке деньги на выдачу зарплаты. Срок выдачи, указанный в ведомости, - 5 рабочих дней. Один работник за зарплатой не пришел. В ведомости сделали запись о ее депонировании. Эту сумму на 6-й день:
А. Можно расходовать из кассы на нужды компании (выдать под отчет, расплатиться с поставщиком, направить на выдачу отпускных, выходного пособия увольняющемуся и т.п.) либо оставить в кассе, если общий остаток не превышает лимита.
Б. Обязательно нужно сдать в банк.
8. Организация открыла филиал, завела ему расчетный счет в банке. Допустимо ли рассчитать для филиала лимит остатка кассы исходя из ожидаемой в нем наличной выручки?
А. Да.
Б. Нет. Следует дождаться первой наличной выручки филиала и рассчитать лимит исходя из нее.
9. Организация-комиссионер продает товары комитента за наличные, из них удерживает свое вознаграждение. Она рассчитывает новый лимит остатка кассы исходя из поступлений за декабрь 2012 г. Это 1 млн руб., из них комиссионное вознаграждение - 100 тыс. руб., остальное - деньги комитента. В расчет лимита следует включить:
А. Все полученные за товары деньги, то есть 1 млн руб.
Б. Только свое комиссионное вознаграждение, то есть 100 тыс. руб.
10. У организации головное подразделение - в одном городе и несколько обособленных - в другом. Вправе ли все ОП сдавать наличную выручку в одно из них, которое затем централизованно сдаст сверхлимитные наличные в банк?
А. Нет.
Б. Да.
11. Срок выдачи зарплаты в организации - 5 рабочих дней. В течение этого времени она вправе держать в кассе сверх лимита необходимые для выдачи зарплаты наличные 1>. Это означает, что остаток в кассе должен быть в пределах лимита:
А. Уже на начало 6-го рабочего дня.
Б. Только по окончании 6-го рабочего дня.
12. Подписывать подотчетные заявления может:
А. Только директор (ИП) собственноручно.
Б. Главбух, если это указано в его должностной инструкции.
В. Любое лицо, которому директор (ИП) выдаст доверенность.
13. В течение рабочего дня кассовых операций не было. Обязана ли организация заполнить, распечатать и подписать пустой лист кассовой книги за этот день?
А. Да. Ведь нужно зафиксировать отсутствие операций в течение дня и остаток в кассе на конец дня .
Б. Нет.
14. Работник едет в командировку. Он получает в кассе только суточные. Нужно ли брать с работника заявление о выдаче под отчет денег на суточные и требовать с него потом авансовый отчет?
А. Да, нужно.
Б. Нет, работник не обязан отчитываться о том, как потратил суточные.
15. Нужно ли при обнаружении в кассе излишка либо недостачи составлять соответственно ПКО и РКО?
А. Да.
Б. Нет.
16. В оптово-розничном магазине наличную выручку приходуют одним общим ПКО на основании сменного Z-отчета ККТ. Но иногда по просьбе покупателей - представителей организаций или предпринимателей выдают ПКО на отдельную продажу. Тогда дневная выручка записывается в кассовую книгу несколькими ПКО. Является ли это нарушением, за которое положен штраф?
А. Да.
Б. Нет.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Перечислите нормативные документы, регламентирующие ведение кассовых операций в РФ;
2. Необходимо ли составлять договор о полной материальной ответственности с кассиром?
3. В чем заключаются обязанности кассира?
4. Какие виды ответственности предусмотрены за нарушение порядка ведения кассовых операций?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 2
Тема: Ознакомление с должностной инструкцией кассира. Составление договора о материальной ответственности
Цель занятия: Усвоить нормативные документы и правила документального оформления
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Для надлежащего исполнения работы кассир должен знать:
- нормативную базу ведения КО;
- формы кассовых и банковских документов;
- порядок оформления приходных и расходных кассовых документов;
- порядок расчета лимита остатка денег в кассе;
- порядок составления кассовой книги и отчетности;
- правила эксплуатации ККТ;
- правила внутреннего трудового распорядка и документооборота.
Должностная инструкция предусматривает следующие обязанности кассира:
1.осуществление операций по приему, выдаче и хранению денежных средств;
2.сдача в учреждение банка денежной наличности;
3.ведение кассовой книги;
4.оформление документов и получение денег в банке;
Основными кассовыми операциями являются прием и выдача денежных средств. Кассир обязан сверить все записи учетных документов, проверить суммы и подписи. Деньги выдаются и принимаются поштучным, полистным способом в присутствии вносителя. Главное, операция должна сразу быть отражена в кассовых документах.
Задания практического занятия
Задание 1
Оформите Договор о полной материальной ответственности ООО «Звезда» с кассиром. Для выполнения задания используйте бланк документа в Комплекте бланков и исходные данные.
Исходные данные:
ООО «Звезда» заключает договор с кассиром. Кассиром является студент. Дата составления документа 07.09.2018 г.
Руководитель ООО «Звезда» Греховодов Николай Иванович., гл.бухгалтер Демьяненко Ирина Анатольевна
Задание 2
Оформите Должностную инструкцию кассира ООО «Звезда».
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Как оформить должностную инструкцию?
2. В какой форме нужно знакомить сотрудников с должностной инструкцией?
3. Как составить должностную инструкцию?
4. Как заполнить раздел «Должностные обязанности» должностной инструкции?
5. Можно ли вносить изменения в должностную инструкцию?
6. Как заполнить раздел «Права» должностной инструкции?
7. Как заполнить раздел «Общие положения» должностной инструкции?
8. Как поступить, если сотрудник отказывается подписывать утвержденную должностную инструкцию в новой редакции?
9. Какие права и обязанности у работодателя?
10. Какие права и обязанности у кассира?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Тема 2. Организация кассовой работы экономического субъекта
Практическое занятие № 3
Тема: Оформление кассовых операций по получению и выдаче наличных денег
Цель занятия: Усвоить правила заполнения кассовых ордеров и отработать практические навыки по их оформлению
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Расходный кассовый ордер применяется для выдачи наличных денежных средств из кассы. Это унифицированный документ (форма КО-2). Его выписывает кассир или иное уполномоченное на это лицо в одном экземпляре.
1.Вверху РКО пишется наименование организации, его структурное подразделение (если есть). Если структурного подразделения нет, то ставим прочерк. Вверху в правой части пишутся коды организации на основании справки из Госкомстата.
2."Номер документа" присваивается по порядку по мере выдачи денег из кассы. Нумерация начинается с начала года.
3.Дата документа – дата выдачи денег из кассы. Она совпадает с датой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3). Дата указывается в формате - ДД.ММ.ГГГГ.
4.В графе "Дебет" и "Кредит" указываются бухгалтерские счета операции по кассе. Они заполняются бухгалтером. Графа "Дебет, код структурного подразделения" заполняется, если у предприятия есть такое подразделение и выдача денег осуществляется в нем.
В графе "Дебет, код аналитического учета" указывается код, если он применяется в организации, либо ставится прочерк.
"Кредит" – это счета кассы, из которой выдаются деньги. В синтетическом учете это счет 50 «Касса».
5."Сумма, руб. коп." - указывается сумма, выдаваемая из кассы, цифрами.
6.В графе "Код целевого назначения" указываются коды, если они приняты в предприятии.
7.По строке "Выдать" заполняется Ф.И.О. работника организации, которому выдаются деньги, в родительном падеже.
8.По строке "Основание" пишется содержание финансовой операции.
9.По строке "Сумма" повторяется сумма, указанная выше по расходному кассовому ордеру. Она пишется с большой буквы сначала строки прописью. Копейки указываются цифрами.
10.В "Приложении" – указываются документы, на основании которых из кассы выдаются деньги. Если деньги получает работник сторонней организации, необходимо указать данные в доверенности, по которой деньги выдаются из кассы. Доверенность прикладывается к расходному кассовому ордеру.
11.РКО регистрируется в журнале учета кассовых документов КО-3 и заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера.
12.Строку "Получил" заполняет сам получатель денег. В нее вписывается полученная сумма прописью, копейки цифрами. Затем получатель денежных средств ставит свою подпись и дату. Ниже пишется наименование документа, на основании которого деньги выдаются получателю. Чаще всего это паспорт или документ, удостоверяющий личность.
13.Строка "Выдал кассир" заполняется кассиром или уполномоченным лицом после выдачи денег по РКО. По ней кассир заверяет расходник своей подписью и ее расшифровкой.
Приходный кассовый ордер применяется для оформления наличных денег при их поступлении в кассу организации. Это унифицированный документ (форма КО-1). Его выписывает кассир или иное уполномоченное на это лицо в одном экземпляре.
1.Приходный кассовый ордер (ПКО) состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции, которая после заполнения выдается лицу, внесшему деньги в кассу.
2.Вверху ПКО заполняется наименование организации и ее структурное подразделение (если есть).
«Коды» заполняются на основании справки из Госкомстата.
3.Номер ПКО указываются по порядку ведения кассовых операций. Нумерация начинается с начала года. ПКО регистрируются в журнале регистрации КО-3.
4.«Дата составления» - дата оприходования денег (поступления денег в кассу). Формат даты ДД.ММ.ГГГГ (например, 25.05.2012).
5.Графы "Дебет" и "Кредит", как и в расходном кассовом ордере, заполняет бухгалтер. По Дебету счета всегда ставится счет учета операций по кассе (синтетический счет 50 «Касса»).
6.В графе "Сумма, руб. коп." пишется денежная сумма, вносимая в кассу. Она указывается цифрами. Графа "Код целевого назначения" заполняется, если организация применяет систему кодирования.
7.В графе «Принято от___» пишется ФИО лица, внесшего деньги в кассу, в родительном падеже, а если платеж внесен представителем сторонней организации, то "Название организации" и ФИО уполномоченного лица.
8.В графе "Основание" – показывается содержание финансовой операции либо документ, на основании которого принимается платеж.
9.По строке "Сумма" указывается сумма платежа, принимаемого в кассу. Сумма пишется с начала строки с большой буквы прописью, а копейки цифрами. Если строка «Сумма» заполнена не полностью, то пустые места прочеркиваются.
10.По строке "В том числе" вносится сумма НДС цифрами, либо запись "без налога (НДС)".
11.В "Приложении" указываются первичные документы, которые должны быть приложены к ордеру.
12.В квитанции к ПКО делаются те же записи, что и в ПКО. На квитке и ПКО ставится штамп " ОПЛАЧЕНО". Квитанция отрывается и передается внесшему деньги лицу.
13.Приходный кассовый ордер подписывает кассир и визирует главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо.
Задания практического занятия
Задание 1
Заполнить ПКО №15 по следующей операции:
ООО «Звезда» 12.10.2013 г. приняло от покупателя ИП Иванова Павла Петровича 29500 руб. (в .ч. НДС 4500) за реализованную продукцию по счету №112 от 09.10.2013 г. Код по ОКПО 91875660.
Задание 2
Заполнить РКО №38 по следующей операции:
ООО «Звезда» выдало из кассы 12.10.2013 г. 10 000 руб. Романову В.В. (зам.директора) под отчет на командировочные расходы в соответствии с приказом №57 от 11.10.2013 г.
Задание 3
На основе приведенных операций по кассе за 12 октября 2013 года в ООО «Звезда» заполнить ПКО и РКО в конфигурации «1С:Бухгалтерия»
Хозяйственные операции за 12.10 2013 г.:
|
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
|
ПКО №15 получена выручка от продажи продукции от ИП Иванова П.П. |
29500-00 |
|
ПКО №16 получен возврат аванса от Сычева А.А. |
150-00 |
|
ПКО №17 получено в банке по чеку № 1564 для выдачи заработной платы |
400 000-00 |
|
РКО №38 выдан аванс на командировку зам.директора Романову В.В. |
10 000-00 |
|
РКО №39 по платежной ведомости выплачена зар.плата |
350 000-00 |
|
РКО №40 в банк депонирована невыплаченная зар.плата |
50 000-00 |
|
РКО №41 выдан аванс на хоз.нужды Луневой И.И. |
5 000-00 |
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы:
1. В чем заключается проверка документов при приеме денег в кассу?
2. Охарактеризуйте процедуру приема денег в кассу
3. Перескажите инструкцию по заполнению ПКО
4. Какие кассовые документы применяются для выдачи денег из кассы?
5. Каков порядок выдачи денег по доверенности?
6. Каким способом кассир принимает, выдает деньги?
7. Перескажите инструкцию по заполнению РКО
8. Какие реквизиты кассовых документов проверяет кассир при выдаче денег из кассы?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 4
Тема: Оформление документов на получение наличных денег из банка
Цель занятия: Усвоить правила заполнения денежного чека и отработать практические навыки по их оформлению.
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Денежный чек (кроме полей «чекодатель», «подписи») заполняется в один приём от руки ручкой с пастой или чернилами одного цвета (черного, синего или фиолетового) с сохранением всех реквизитов бланка, аккуратно, без исправлений и помарок, без грамматических ошибок. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным.
Правила переноса могут не соблюдаться, допускается перенос одной буквы. Значения всех реквизитов должны быть четкими, читаться без затруднения. Не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления.
Одновременно должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается.
Денежный чек действителен в течение десяти дней со дня выписки, не считая дня выписки.
В случае направления денежных средств на различные цели, не требуется их оформление несколькими чеками. Корешки оплаченных или испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее 3-х лет.
Задания практического занятия
Задание 1
В комплекте бланков оформить денежный чек ООО «Звезда» на получение денежных средств с расчетного счета под № 1564 по исходным данным:
Чек оформляется 12.10.2013 г. на сумму 400 000 руб. для выплаты заработной платы. Деньги получает кассир по паспорту. Подписи руководителя и главного бухгалтера.
Реквизиты:
ИНН ООО «Звезда» 4824012345, КПП 671010011
ОКАТО 22334455667
БИК 044525225
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы:
1. Укажите назначение денежного чека
2. Кем оформляются денежные чеки?
3. Каковы правила оформления денежного чека?
4. Каковы сроки хранения корешков чека?
5. Каковы правила передачи денег в банк, получения денег в банке?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 5
Тема: Оформление документов на взнос наличными
Цель занятия: Усвоить правила заполнения объявления на взнос наличными и отработать практические навыки по их оформлению.
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
С помощью объявления на взнос наличными организациями оформляется внесение наличных денег из кассы на собственный расчетный (текущий) счет в обслуживающий банк.
Положением Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П утвержден бланк объявления на взнос наличными (форма по ОКУД 0402001), который помимо объявления также содержит ордер и квитанцию о приеме кредитным учреждением денежных средств от организации. (1 часть документа остается в банке, 2- выдается вносителю, ордер также и передается в бухгалтерию)
Объявление на взнос, заполнение которого возлагается на бухгалтера организации или работника банка, оформляется от руки, либо при помощи компьютера, с сохранением всех реквизитов бланка. При этом в объявлениях могут обозначаться штампами такие реквизиты как: владелец счета, номер счета и название банка. Исправления и помарки не допускаются!
Стоит обратить внимание, что при заполнении объявления:
в качестве даты взноса указывается фактическая дата представления денег в банк.
источники поступления наличных денежных средств должны быть указаны в соответствующих графах как прописью, так и в виде кода.
Основные коды (символы) источников поступления:
02 Поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации;
05 Поступления выручки пассажирского транспорта;
08 Поступления квартирной платы и коммунальных платежей;
09 Поступления выручки зрелищных предприятий;
11 Поступления выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги;
12 Поступления налогов и сборов;
15 Поступления от реализации недвижимости;
16 Поступления на счета по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
17 Поступления от предприятий Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации;
18 Поступления от учреждений Сберегательного банка Российской Федерации;
19 Поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
20 Поступления наличных денег от реализации государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)
28 Возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат;
30 Поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно-обменных операций с физическими лицами;
32 Прочие поступления.
Проверка правильности заполнения объявления на взнос осуществляется операционным и кассовым работниками банка. Кассир имеет право принять наличные деньги только в том случае, если документ заполнен без ошибок и фактически вносимая сумма совпадает с заявленной в объявлении. После принятия наличности кассир подписывает, ставит печать и выдает на руки вносителю денег квитанцию, которая в дальнейшем прикладывается к расходному ордеру и используется в качестве оправдательного денежного документа.
В случае обнаружения кассиром несоответствия фактически вносимой и указанной в документе денежной суммы, объявление на взнос наличными подлежит переоформлению и исправлению клиентом.
Также, для приема и зачисления денежной наличности на текущие счета юридических лиц банками может использоваться препроводительная ведомость к сумке с рублевой денежной наличностью.
Задания практического занятия
Задание 1
Составьте объявление на взнос наличными ООО «Звезда» под №3, используя бланк в Комплекте бланков по следующим данным:
12.10.2013 г. кассиром внесена сумма депонированной заработной платы в сумме 50 000 руб. на расчетный счет № 34512334500000034512 в АКБ «Альфа Банк». Дополнительные данные используйте из предыдущего задания.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы:
6. Укажите назначение объявления на взнос наличными
7. Укажите назначение трех частей объявления на взнос наличными
8. Укажите места хранения частей объявления на взнос наличными
9. Каковы правила передачи денег в банк, получения денег в банке?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 6
Тема: Оформление кассовых операций по выдаче денежных средств в подотчет
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и приобретение практических умений по оформлению кассовых операций по выдаче денежных средств в подотчет
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Тесты
3. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Отечественные предприятия вправе выдавать наличные деньги на производственные нужды. Какие-либо ограничения максимального размера выдаваемой суммы положениями отечественного права не предусмотрены.
каждая компания самостоятельно определяет цели выдачи таких денег, а также конкретные производственные нужды, для удовлетворения которых соответствующие средства предоставляются.
Центробанк российской федерации в пункте 6.3 своих указаний отметил, что подотчетные средства могут быть предоставлены работнику на основании письменного заявления последнего. Каких-либо специфических требований к форме такого документа банк России не предъявил.
К содержанию указанного заявления Центробанк РФ предъявляет вполне конкретные требования. В таком документе обязательно должна быть указана не только сумма денежных средств, но и срок, на который они выдаются. Дата и подпись генерального директора предприятия должны обязательно присутствовать на таком обращении.
Следует подчеркнуть, что Центробанк России прямо указал, что выдача денег под отчет из кассы в 2017 году производится на основании письменной просьбы, именуемой заявлением. Для исключения возможных рисков нарушения кассовой дисциплины вполне обоснованно все документы с просьбой выдачи наличных денежных средств на производственные нужды именовать «заявлением».
Деньги на производственные нужды лицам, не являющимся работниками
Особого внимания заслуживает и буквальное толкование положений п. 6.3 указаний России, из которого следует, что деньги под отчет выдаются работнику предприятия. Возможности предоставления финансовых средств иному лицу, не состоящему с компанией в трудовых отношениях, банк России не предусмотрел.
Министерство финансов России приказом от 31.10.2000 № 94н утвердило инструкцию по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Из содержания этой инструкции следует, что подотчетными лицами являются работники компаний. Возможность выдачи денег на производственные нужды иным лицам Минфин РФ не предусмотрел.
Следует отметить, что предписания вышеназванных нормативных актов не содержат прямого запрета на выдачу денег на производственные нужды иным лицам, не состоящим с предприятиями в трудовых отношениях.
Эта же инструкция прямо предусматривает оформление операций, не указанных в разъяснениях к счетам 60 — 75, по счету 76. Выдача денежных средств под отчет лицам, не являющимся работниками, должна проводиться по счету 76.
Заслуживает внимания позиция министерства финансов России, изложенная в письме от 02.07.2012 № 02-06-10/2476. Согласно логике Минфина РФ каждое предприятие самостоятельно решает вопрос с возможностью выдачи денег на производственные нужды лицам, не являющимся работниками компании.
Порядок предоставления и учета таких средств, по мнению министерства, целесообразно предусмотреть в учетной политике организации.
Отчет по подотчетным средствам
Каждое лицо, получившее деньги на производственные нужды, должно представить компании письменный отчет по израсходованным средствам. Такая обязанность возникает у подотчетного лица вне зависимости от наличия или отсутствия трудовых правоотношений.
Центробанк России также установил, что такой отчет должен быть предоставлен предприятию не позднее трех рабочих дней с момента истечения срока, на который средства выдавались.
Названный документ оформляется в произвольной форме и должен называться авансовым отчетом. К нему обязательно следует приложить оригиналы доказательств, подтверждающих те или иные траты ответственного лица.
Если такой отчет не подготовлен или отсутствуют доказательства несения расходов, то подотчетные суммы с ответственного сотрудника не списываются.
Такой работник должен возвратить в кассу предприятия денежные средства, не указанные в отчете или неизрасходованные.
Важно помнить, что компании не имеют права выдавать наличность под отчет лицу, ранее уже получавшему деньги на производственные нужды и не отчитавшемуся о таких суммах.
Каждый авансовый отчет подлежит проверке работниками бухгалтерии. По итогам указанных действий он утверждается руководителем, после чего производится окончательный расчет по средствам, выданным на нужды предприятия.
Неисполнение данного правила является нарушением кассовой дисциплины, а компания, его допустившая, может быть оштрафована.
Оформление выдачи подотчетных средств
Как отмечено в указаниях Центробанка России, расходный кассовый ордер применяется при всех случаях выдачи организацией наличных денег. Названный документ оформляется в соответствии с заявлением ответственного лица, содержащим просьбу о выдаче денег на нужды предприятия.
В бухгалтерском учете предоставление денежных сумм на производственные цели следует оформлять по дебету счета 71 «расчет с подотчетными лицами», кредиту счета 50 «касса».
Если же подотчетное лицо не отчиталось по денежным средствам, полученным на производственные нужды, то такие деньги подлежат возврату в адрес предприятия. При совершении такой операции составляется приходный кассовый ордер.
В бухгалтерском учете возврат наличных денег следует оформлять по дебету счета 50 «касса», кредиту счета 71 «расчеты с подотчетными лицами».
В аналогичном порядке оформляется выдача денег на нужды предприятия и работникам обособленных структурных подразделений организации.
Как указывалось ранее, можно использовать счет 76, но только если подотчетное лицо не является работником компании.
В ситуации, при которой лицо, получившее деньги на производственные нужды, отказывается от предоставления отчета или возврата полученных сумм, следует воспользоваться механизмом, предусмотренным законом.
статьей 137 трудового кодекса России предприятиям предоставлено право удерживать из заработной платы сотрудников суммы, полученные последними на производственные нужды. Такая возможность возникает только в случае отсутствия отчета работника или его отказа возвращать неизрасходованные средства.
Если же такое лицо не является работником компании, то можно воспользоваться механизмом, предусмотренным главой 60 гражданского кодекса российской федерации, заключающимся в обязанности возвратить все полученное без законных на то оснований.
Отступление от порядка взаимодействия с подотчетными лицами, утвержденного Центробанком России, является нарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КОАП российской федерации.
Задания практического занятия
Задание 1
1. Работник в срок не отчитался по выданным ему под отчет наличным и с неизрасходованным остатком уехал в командировку. Оттуда он позвонил с просьбой
перечислить ему под отчет на зарплатную карту сумму, которой не хватает для выполнения командировочного задания. Деньги перечислили. Есть ли нарушение кассовой дисциплины?
1. Да, работник получил под отчет новую сумму, не отчитавшись по ранее выданной.
2. Нет.
2. Работнику выдали из кассы деньги на закупку комплектующих со сроком отчета через 7 рабочих дней. А через 2 дня отправили его в срочную командировку. Нужно ли до выдачи командировочных оформить возврат в кассу неизрасходованной суммы и заново ее «выдать» вместе с деньгами на командировку?
1. Да, ведь нельзя выдавать под отчет новую сумму, пока за работником есть задолженность по ранее выданной.
2. Нет, ведь срок отчета по предыдущей сумме еще не наступил.
3. В какой срок организация обязана возместить работнику перерасход по авансовому отчету?
1. В течение 3 дней с момента представления авансового отчета.
2. В течение 3 дней с момента утверждения авансового отчета директором.
3. В установленный директором срок.
4. Подписывать подотчетные заявления может:
1. только директор (ИП) собственноручно;
2. главбух, если это указано в его должностной инструкции;
3. любое лицо, которому директор (ИП) выдаст доверенность.
5. Может ли подотчётным лиом неизрасходованные деньги, полученные безналом на банковскую карту, вернуть в кассу наличными?
1. Нет, это запрещено.
2. Да, может.
6. Можно ли выдавать деньги под отчет физическому лицу, с которым у организации заключен гражданско-правовой договор?
1. Да, можно.
2. Нет, это запрещено.
7. Нужно ли начислять страховые взносы на суммы, по которым подотчетник вовремя не отчитался, если работодатель решил не удерживать эти суммы из его зарплаты?
1. Да, взносы придется начислить.
2. Нет, не нужно.
8. Обязательно ли применять унифицированную форму авансового отчета № АО-1
1. Да, эта форма относится к числу обязательных для применения.
2. Можно ее не применять.
9. Если подотчетное лицо расплачивается наличными деньгами за товар (работы, услуги), надо ли при этом соблюдать лимит расчетов наличными?
1. Нет, ведь подотчётным лицом является физическим лицом.
2. Надо, если платежи ведутся в интересах организации.
10. В течение какого срока работодатель может принять решение об удержании из зарплаты работника не возвращенных им подотчетных средств?
1. На принятие такого решения у работодателя есть месяц.
2. В течение общего срока исковой давности, то есть 3 лет.
11. Если работнику подотчетные деньги были перечислены на его банковскую карту, то в какой срок он должен по ним отчитаться?
1. Законодательно для таких случаев не установлен срок, в который работник должен отчитаться.
2. Не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который им получены деньги под отчет.
12. Можно ли выдавать подотчетные средства путем перечисления на зарплатные карты работников?
1. Нет, это чревато штрафом от налоговиков.
2. Да, это разрешено.
13. Облагаются ли взносами не подтвержденные командированным работником расходы по найму жилья?
1. Да, облагаются.
2. Не облагаются в пределах норм.
Задание 2
Оформить ПКО от Геращенко В.Р. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету № 2
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Порядок проведения кассовых операций по выдаче денежных средств в подотчет
2. Какой типовой межведомственной формой оформляется выдача наличных денег
3. Кому выдаются деньги в подотчет?
4. На какие цели возможна выдача подотчетных сумм
5. Раскройте последовательность выдачи подотчетных сумм
6. Приведите бухгалтерские проводки по выдаче подотчетных сумм
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 7
Тема: Оформление операций по выдаче заработной платы наличными деньгами
Цель занятия: Усвоить правила заполнения платежной ведомости
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Платежная ведомость
Платежная ведомость по форме N Т-53 применяется для выплаты заработной платы работникам организации. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. Код формы по ОКУД 0301011.
На титульном листе платежной ведомости форма N Т-53 указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
В платежной ведомости по форме N Т-53 по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка «Депонировано». При необходимости в графе «Примечание» указывается номер предъявленного документа.
Платежные ведомости должны быть зарегистрированы в журнале регистрации платежных ведомостей (унифицированная форма № Т-53а). Этот журнал заводится с начала каждого года. Срок хранения его - пять лет.
Расчетно-платежная ведомость
При применении расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются.
На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.
Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.
Начисление заработной платы (формы N Т-49 и N Т-51) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.
В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.
На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
В расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" формы N Т-53 указывается номер предъявленного документа.
Задания практического занятия
Задание 1
Составление опорного конспекта по вопросу «Порядок выплаты заработной платы наличными деньгами»
Согласно Постановлению №373 выплата заработной платы, стипендий и других социальных выплат производится на основании документов:
_______________________________________________________________
Продолжительность срока выплат определяется ______________________ , но не более ________________.
Кассир получает необходимую сумму наличных денег у ________________ по документам: _________________________________________________.
Перед выдачей денег кассир ______________________________________
Кассир выдает деньги ___________________________ способом.
В последний день выдачи заработной платы _________________________
______________________________________________________________ .
Реестр депонированных сумм – это ________________________________ .
Он содержит ___________________________________________________.
После оформления Реестра кассир _________________________________
______________________________________________________________.
Задание 2
В комплекте бланков заполнить платежную ведомость на выплату заработной платы за сентябрь 2013 г. в ООО «Звезда». Дата составления 12.10.2013 г. для выполнения задания недостающие данные использовать из предыдущих заданий.
Исходные данные:
|
ФИО работника |
Должность |
Таб.№ |
Сумма, руб. |
|
1.Золотарев А.А. |
Директор |
1 |
60000 |
|
2.Золотарева Л.П. |
Главный бухгалтер |
2 |
50000 |
|
3.ФИО студента |
Кассир |
3 |
30000 |
|
4.Иванов А.И. |
Пекарь |
4 |
30000 |
|
5.Сидоров С.С. |
Пекарь |
5 |
30000 |
|
6.Васильева В.В. |
Кондитер |
6 |
25000 |
|
7.Лосев Л.Л. |
Водитель |
7 |
30000 |
|
8.Лунева И.И. |
Уборщица |
8 |
20000 |
|
9.Сычев А.А. |
Продавец |
9 |
25000 |
|
10.Павлова О.А. |
Продавец |
10 |
25000 |
|
11.Боев Б.Б. |
Электрик |
11 |
25000 |
|
Депонирована заработная плата |
|
|
|
|
12.Гуров Г.Г. |
Водитель |
12 |
15000 |
|
13.Романов В.В. |
Зам.директора |
13 |
35000 |
Задание 3
Оформить платежную ведомость по данным задания 1 в системе «1С:Бухгалтерия»
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Назовите номера форм по ОКУД кассовых документов: ПКО, РКО, ПВ, РПВ.
2. Объясните назначение и отличие платежной, расчетно-платежной и расчетной ведомостей
3. Опишите порядок выдачи кассиром заработной платы
4. Что такое депонированная заработная плата?
5. Как составляется Реестр депонированной заработной платы?
6. Какой срок предусмотрен на выдачу заработной платы, стипендий?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 8
Тема: Оформление кассовой книги
Цель занятия: Усвоить правила документального оформления кассовых операций в кассовой книге
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Каждая организация должна вести кассовую книгу только в одном экземпляре. В качестве бланка применяется унифицированная форма № КО-4.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций организации вправе вести кассовую книгу как вручную, так и автоматизированным способом (в электронном виде).
Электронный вариант книги допускается при обеспечении организацией необходимых мер по сохранности кассовых документов. В этом случае к началу каждого следующего рабочего дня должны составляться две одинаковые по содержанию машинограммы: "Вкладной лист" и "Отчет кассира", содержащие все необходимые реквизиты. Данные листы должны быть пронумерованы в порядке возрастания. Отсчет следует вести с начала года.
В последнем "вкладыше" каждого месяца и календарного года должно быть указано общее количество листов за каждый месяц и год соответственно.
Кассир, получив машинограммы, проверяет правильность их составления и подписывает. Вкладные листы кассир оставляет у себя и хранит их в течение года, а отчет передает в бухгалтерию (под расписку) вместе с приходными и расходными кассовыми документами.
При ведении кассовой книги автоматизированным способом вкладные страницы брошюруются (сшиваются) и опечатываются по мере необходимости или по окончании календарного года, с обязательным заверением подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия общего количества страниц за год.
Часть предприятий ведут кассовую книгу вручную. В этом случае ее заводят на определенный период, который может зависеть от количества операций.
При данном способе ведения листы кассовой книги должны быть пронумерованы до начала работы с ней, а их общее количество заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия на последней странице книги.
Все страницы прошивают и опечатывают сургучной или мастичной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используют клей на основе жидкого стекла, бумагу типа папиросной, штемпельную краску. Бумагу с оттиском печати смазывают с двух сторон клеем, после опечатывания наносят еще один слой клея. Такие меры необходимы для того, чтобы нельзя было изъять листы.
На титульном листе заполняется название и ОКПО организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Кассовая книга в виде журнала обычно содержит 50 или 100 листов.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей с линией отрыва. Одна часть — это собственно лист кассовой книги, вторая часть называется отчетом кассира. В бумажном варианте лист сгибается по линии отрыва и заполняются сразу обе части через копирку.
Листы кассовой книги нумеруются в порядке возрастания. Затем листы книги разрезаются по линии, первые части подшиваются, а к отчету кассира прикрепляются первичные документы (ПКО, РКО, ведомости, доверенности и др.).
Остаток на начало дня переносится из графы «остаток на конец дня» предыдущего листа. Если это первый лист календарного года — то остаток на конец предыдущего года. В поле «номер документа» проставляем номер приходного или расходного ордера-основания.
В графу 2 записываем информацию из ПКО или РКО. Номер корреспондирующего счета ИП могут не заполнять. Для организаций: 51 — расчетный счет, 62 — покупатели и заказчики, 70 — зарплата, 71 — подотчетные суммы и др. Приходный и расходные суммы записываются полностью в рублях и копейках.
«Перенос» суммирует приходные и расходные операции всех предыдущих строк. На бланке рядом расположена обратная сторона листа книги. Строки её заполняются или прочеркиваются буквой Z.
Затем выводят итоги за день по приходу и расходу. Остаток на конец дня равен остатку на начало дня + приход за день — расход за день. Если в сумме остатка на конец дня присутствуют средства на выплату заработной платы и выплаты социального характера (например: на выплату пособий по нетрудоспособности), они записываются ниже в том числе. Это необходимо, для контроля за соблюдением лимита остатка кассы.
Ниже следуют подписи кассира, бухгалтера и количество приходных и расходных ордеров прописью. Если предприниматель работает один, он расписывается только за кассира.
Задания практического занятия
Задание 1
На основе приведенных операций по кассе за февраль сделать записи в кассовой книге за 02,03,05число, проставить корреспондирующие счета по каждой операции.
Таблица 1 – Хозяйственные операции за февраль
|
№ п\п |
Дата |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб.коп. |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
РКО № 381 Выдано инженеру Иванову А.В. сумма перерасхода по авансовому отчету № 21 |
60-00 |
|
|
|
2 |
2 |
ПКО №75 Получено в банке по чеку № 0931: для выплаты зарплаты На командировочные расходы |
122 600-00
4000-00 |
|
|
|
3 |
2 |
ПКО №76 Сдан в кассу агентом Аксаковым И.П. остаток подотчетных сумм |
50-00 |
|
|
|
4 |
3 |
РКО №382 По платежной ведомости№71 выплачена зарплата работникам |
122 600-00 |
|
|
|
5 |
5 |
РКО №383 Выдан аванс на командировку инженеру Петрову И.О. |
4000-00 |
|
|
|
6 |
5 |
ПКО №77 Сдан в кассу инженером Васильевым М.И. остаток подотчетных сумм согласно авансовому отчету №48 |
40-00 |
|
|
Касса за «_» _______ 20 г. Лист ___
|
№ док. |
От кого получено или кому выдано |
№ корр. Счета |
Приход, руб.коп. |
Расход, руб.коп. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Остаток на начало дня |
|
х |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за день |
|
|
||
|
Остаток на конец дня |
|
Х |
||
|
в т.ч. на заработную плату, выплаты соц.характера и стипендии |
|
х |
||
Кассир __________________ _____________________________
Подпись Расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве:
________________________________________ приходных
прописью
и _______________________________________ расходных получил
прописью
Бухгалтер _____________ ________________________________
Подпись Расшифровка подписи
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы:
1. В чем назначение кассовой книги?
2. Какое количество кассовых книг разрешается вести в организации?
3. Объясните способ ведения кассовой книги вручную.
4. Раскройте порядок ведения кассовой книги автоматизированным способом.
5. Укажите, кем подписывается кассовая книга?
6. Разрешаются ли помарки, подчистки, незаполненные графы в кассовой книге?
7. Расскажите порядок заполнения листа кассовой книги.
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 9
Тема: Порядок установления и расчет лимита кассы
Цель занятия: Усвоить порядок определения лимита остатка денег в кассе
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Согласно п. 2 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. №3210-У для ведения кассовых операций юридические лица, индивидуальные предприниматели устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Эта сумма называется Лимит остатка наличных денег (далее Лимит).
Лимит определяет само юридическое лицо по инструкции в приложении к Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. №3210-У. О сумме рассчитанного Лимита издается распорядительный документ в произвольной форме, который хранится у ЮЛ.
Наличные деньги сверх Лимита следует хранить в банке на соответствующих счетах. Деньги сдаются в банк или инкассаторам уполномоченным сотрудником организации.
Накопление денег сверх Лимита допускается только в дни выдачи заработной платы и в выходные дни, если ЮЛ в эти дни осуществляет кассовые операции.
ЮЛ, ИП обязаны до 1 января следующего года установить Лимит, в противном случае вся наличность в кассе будет считаться сверхлимитной, а это нарушение кассовой дисциплины.
Существует два способа расчета Лимита:
Используется при наличии у ЮЛ, ИП наличной выручки за товары, работы, услуги;
Используется при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, услуги.
Формулы определения Лимита
,где
L – лимит остатка наличных денег, в руб.
R – объем выдачи нал.денег, кроме зар.платы, социальных выплат, руб.
P – расчетный период, за который объем поступлений (не > 92 дней)
Nn – период времени между днями получения денег в банке (не > 7 дн)
V – объем поступления нал.денег на расчетный период, руб.
Nc – период времени между днями сдачи в банк денег (не > 7 дней)
Задания практического занятия
Задание 1
Рассчитайте Лимит, используя первый способ расчета и соответствующую формулу по исходным данным.
Исходные данные:
ООО «Анна» осуществляет розничную торговлю хозяйственными товарами. Режим работы с 9.00 до 21.00, выходной воскресенье. Денежная выручка составила: за октябрь 1 200 тыс.руб.;
за ноябрь 1 250 тыс.руб.;
за декабрь 1 350 тыс.руб.
Выручка организации сдается в банк на следующий рабочий день до 12.00.
Задание 2
Рассчитайте Лимит, используя второй способ расчета и соответствующую формулу по исходным данным.
Исходные данные:
ИП Иванов оказывает услуги по грузовым перевозкам, работает с 9.00 до 18.00, выходные суббота, воскресенье. Расчеты за услуги ведет безналичным путем. Текущие затраты наличных денег в неделю составляют 20 000 руб.
Наличные деньги получает в банке 2 раза в месяц через 15 дней.
Задание 3
ООО «Звезда» осуществляет производство и реализацию хлебо-булочных изделий. Работает по непрерывному графику 7 дней в неделю. При этом выручка сдается в банк 1 раз в 3 дня, деньги в банке получают 2 раза в месяц через 15 дней. ООО «Звезда» расположено в удаленном населенном пункте, где отсутствуют отделения банка.
Денежная выручка от реализации составила:
За сентябрь = 750 000 руб.; октябрь = 800 000 руб.; декабрь = 850 000 руб.
Затраты на производство и реализацию продукции составляют 150 000 руб. еженедельно.
Рассчитайте Лимит, самостоятельно выбрав способ расчета на основе известных данных.
Задание 4
Составьте распоряжение руководителя об установлении Лимита в размере 15 000 руб. В документе обязательно укажите наименование организации, дату составления, срок действия установленного Лимита, указания на нормативный документ, подписи уполномоченных лиц. Для выполнения задания используйте макет документа.
Приказ № ___ (О Лимите кассы)
Дата составления: _____ г. ___________
На основании произведенного расчета (приложение №1) установить Лимит хранения наличных денег в кассе в размере ______________
Ответственным лицом за соблюдение Лимита назначить бухгалтера Иванову О.П.
Руководитель: _________ ___________ (____________________)
Задание 2
Составьте Приказ об установлении Лимита в ООО «Звезда», используя результаты выполнения задания 3 и исходные данные.
Исходные данные:
Руководитель ООО «Звезда»: Золотарев А.А., гл.бухгалтер Золотарева Л.П.
Деятельность осуществляется в городе Липецке, период расчета 2013 год.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы:
1. Какой нормативный документ регламентирует порядок обеспечения сохранности средств в кассе?
2. Какой нормативный документ регламентирует порядок установления Лимита хранения денег в кассе?
3. Охарактеризуйте правила хранения денежных средств и ценностей в кассе
4. Каков срок хранения денежных документов по кассовым операциям?
5. Дайте определение Лимита остатка наличных денег в кассе
6. Опишите порядок установления Лимита
7. Опишите способы расчета Лимита
8. Укажите сроки установления Лимита
9. Укажите контролирующие органы по соблюдению Лимита
10. Какая ответственность предусмотрена за несоблюдение порядка сохранности денег в кассе и Лимита?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 10
Тема: Формирование бухгалтерских проводок по учету наличных денег
Цель занятия: Усвоить порядок отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств в кассе, правила ведения регистров учета по кассовым операциям
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:
1 "Касса организации";
2"0перационная касса";
3" Денежные документы";
4 "Касса в иностранной валюте".
По своему характеру операции похожи, так как связаны с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки.
Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов.
На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларахСША, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 . Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.
Задания практического занятия
Задание 1
На основании отчетов кассира за апрель необходимо оформить бухгалтерские проводки и рассчитать остаток на конец месяца
|
Дата |
№ кас-сового ордера |
От кого получено или кому выдано |
Приход |
Расход |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
Остаток на 1 апреля |
2310 |
|
|
|
|
03.04 |
180 |
По чеку №31540 от банка |
141 000 |
|
|
|
|
03.04 |
270 |
Морякову А.О. – под отчет |
|
4900 |
|
|
|
03.04 |
271 |
Соколову Е.М. – депон. зар.пл |
|
5600 |
|
|
|
09.04 |
272 |
По плат.вед. зар.плата |
|
80500 |
|
|
|
09.04 |
181 |
За материалы по налч.расч. |
280 |
|
|
|
|
09.04 |
273 |
На расч.счет взнос наличными |
|
250 |
|
|
|
18.04 |
183 |
От Морякова А.О. – возврат |
50 |
|
|
|
|
18.04 |
274 |
Сомовой Е.М. – алименты |
|
480 |
|
|
|
18.04 |
184 |
По чеку № 31541 от банка |
2000 |
|
|
|
|
22.04 |
275 |
Семенову Е.И. – под отчет |
|
5000 |
|
|
|
22.04 |
185 |
За материалы по налич.расч. |
2500 |
|
|
|
|
22.04 |
276 |
На расч.счет взнос наличными |
|
2500 |
|
|
|
29.04 |
186 |
По чеку №315841 |
57000 |
|
|
|
|
29.04 |
271 |
По плат.вед.выдана зар.плата |
|
52500 |
|
|
|
29.04 |
278 |
Семенову Е.И. – перерасход по авансовому отчету |
|
40 |
|
|
|
29.04 |
279 |
Егорову И.Н. – депонир.зар.пл. |
|
4500 |
|
|
|
|
|
Остаток на 1 мая |
|
|
|
|
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Укажите разницу между аналитическим и синтетическим учетом денежных средств.
2. Дайте характеристику синтетического счета 50 «Касса».
3. Какие субсчета открываются к счету 50, их назначение?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 11
Тема: Формирование бухгалтерских проводок по учету переводов в пути
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков по формированию бухгалтерских проводок по учету переводов в пути
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Тесты
3. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Многие организации, особенно торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (выручку) в течение рабочего дня в банк. В таких случаях они пользуются услугами банковских инкассаторов. Период времени с момента передачи денег инкассатору они будут числиться как переводы в пути.
Учет денежных переводов в пути ведут на счете 57 «Переводы в пути».Счет активный, инвентарный. Дебетовое сальдо отражает денежные средства, внесенные в банки или почтовые отделения, но не зачисленные на расчетный счет организации. Дебетовый оборот - отражает денежные средства, внесенные в банки или почтовые отделения для зачисления на расчетный счет организации, а кредитовый оборот их поступление на расчетный счет. Счет 57 ведут в журнале-ордере № 3.
Наряду с переводами на данном счете организации учитывают валютную выручку, предназначенную для обязательной продажи. А также денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Бухгалтерские записи операций:
1. Сделан денежный перевод на покупку валюты Д 57 К 51
2.Выручка сдана инкассатору, внесена на почте для перевода Д 57 К 50
3. Иностранная валюта зарегистрирована для обязательной продажи
Д 57 К 52
4. Отражена выручка за проданные товары при расчетах с покупателями пластиковыми карточками Д 57 К 90/1
5. Поступили деньги на специальный карточный счет Д 55 К 57
6. Зачисляются переводы на счет в банке Д 51 К 57
7.Приобретена иностранная валюта Д 52 К 57
8. Списана проданная валюта Д 91/2 К 57
9. Отражена курсовая разница Д 57 К 91/1или Д 91/2 К 57
Задания практического занятия
Задание 1
Оформить бухгалтерские проводки по счёту 57 «Переводы в пути» представим ниже в таблице:
|
Счёт Дт |
Счёт Кт |
Содержание операции |
Первичный документ-основание |
|
|
|
Внесение выручки на р/счёт в банке в конце месяца |
Квитанция банка, выписка банка по р/счёту |
|
|
|
Денежные средства «в пути» поступили в кассу/банк |
Банковская выписка |
|
|
|
Передача выручки в банк через инкассаторскую службу |
КО-2, квитанция к сумке, сопроводительная ведомость (копия) |
|
|
|
Денежные средства зачислены на счёт (инкассация) |
Выписка банка по р/счёту |
|
|
|
Перечисленные денежные средства на покупку/продажу иностранной валюты |
Платёжное поручение/Банковская выписка |
|
|
|
Ещё не зачисленный денежный перевод по погашению задолженности от покупателя/дебитора. Поступление – обратная проводка. |
Платёжное поручение/Банковская выписка |
Задание 2
Оформить бухгалтерские проводки по учету поступления денежных средств на р/счёт в бухгалтерском учёте:
|
Счёт Дт |
Счёт Кт |
Содержание операции |
Первичный документ-основание |
|
|
|
Отражение выручки |
КО-1 |
|
|
|
Денежные средства переданы инкассатору |
КО-2, квитанция к сумке |
|
|
|
Денежные средства зачислены на р/счёт |
Выписка банка по р/счёту |
|
|
|
Комиссия банка за приём и пересчёт денежных средств |
Выписка банка по р/счёту |
Оформить бухгалтерские проводки по учету операций по покупке валюты в бухгалтерском учёте:
|
Счёт Дт |
Счёт Кт |
Содержание операции |
Первичный документ-основание |
|
|
|
Перечислены Денежные средства на покупку валюты |
Выписка банка по рублевому р/счёту |
|
|
|
Валюта после конвертации поступила на р/с фирмы |
Выписка банка по валютному р/счёту |
|
|
|
Отражена положительная курсовая разница |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
|
Отражена отрицательная курсовая разница |
Бухгалтерская справка-расчет |
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Для каких целей в организациях создается касса?
2. Поясните порядок организации кассовой работы.
3. Что такое лимит кассы, кто его устанавливает?
4. Перечислите первичные документы при учете наличных денежных средств в кассе.
5. Охарактеризуйте порядок ведения кассовой книги.
6. На каком счете и субсчетах ведется учет кассовых операций?
7. Что представляет собой отчет кассира?
8. Какими бухгалтерскими записями отражается в учете поступление денежных средств в кассу?
9. Какими бухгалтерскими записями отражается в учете выбытие денежных средств из кассы?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 12
Тема: Оформление сопроводительных документов к инкассаторской сумке
Цель занятия: Усвоить правила передачи денежных средств инкассаторам, правила документального оформления передачи денежных средств инкассаторам
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Тесты
3. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Правила инкассации наличных денег подробно прописаны в главе 9 раздела 3 «Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. N 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)».
Для каждой фирмы ежемесячно оформляются специальные «явочные» карточки (код формы документа по ОКУД – 0402303), кроме того, с учетом количества инкассируемых средств фирма получает от кредитной организации определенное количество сумок с индивидуальными номерами.
Перед выездом инкассаторы получают штамп, ключи и карточки 0402303, доверенности на перевозку и инкассацию наличности, сумки. При передаче сумки с деньгами работником фирмы инкассатору, второй должен предъявить первому соответствующие документы, карточку 0402303 и пустую сумку.
Действия кассового работника
Кассовый работник при передаче сумки с наличными должен предъявить инкассатору накладную 0402300 к сумке, квитанцию 0402300 к сумке и образец пломбы. Он всегда присутствует при проверке инкассатором целости пломбы и сумки, правильности заполнения накладной и квитанции к сумке, соответствия пломбы образцу, затем заполняет карточку 0402303, инкассатор проверяет при нем соответствие сумм и номеров во всех заполненных документах (0402300 и 0402303) и номер принимаемой сумки с наличностью, после чего принимает у инкассатора подписанную и проштампованную квитанцию 0402300 к сумке.
Если при заполнении явочной карточки 0402303 допускается ошибка, она зачеркивается и кассовый работник заверяет своей подписью новую (правильную) запись.
Если целостность пломбы или сумки нарушена, неверно составлена препроводительная ведомость 0402300 к сумке, инкассатор не вправе произвести прием наличных. В его присутствии устраняются дефекты упаковки и документации, если это не нарушает график работы инкассаторов. В отдельных случаях производится повторный заезд инкассаторов, и это отражается в специальной графе явочной карточки 0402303.
Сумки с наличностью, накладные 0402300 и явочные карточки 0402303 к ним размещаются в инкассаторском автотранспорте на все время маршрута. В конце маршрута сумки с денежными средствами сдаются в кредитную организацию, ВСП. После передачи сумок инкассаторы сдают доверенности на перевозку и инкассацию денег, штамп, ключи и карточки 0402301, а также второй экземпляр журнала 0402301 дежурному инкассатору (руководителю инкассации)
Транспортировка (инкассация) денежных средств, перевозимых в наличной форме, в обязательном порядке оформляется документом – препроводительной ведомостью к сумке инкассатора.
Ведомость вкладывается вместе с наличными и содержит сведения о сумме передаваемых в финансовое или банковское учреждение средств. В соответствии с кодом классификатора ОКУД, данный документ имеет код 0402300.
Препроводительную ведомость составляют в 3-х экземплярах. Один экземпляр документа должен быть вложен в инкассаторскую сумку, вместе с упакованными денежными средствами. При сдаче перевозимой наличности второй экземпляр ведомости вручается сотруднику банка, отвечающего за кассовые операции. Этот документ должен быть заверен оттиском инкассаторской печати.
Третий экземпляр документа остается у отправителя денежных средств. Во избежание неточностей и в целях экономии времени, препроводительную ведомость заполняется под копировальную бумагу.
Документ не должен содержать никаких исправлений и помарок. В случае ошибки ведомость следует переписать заново. При заполнении бумаг без копирки необходимо быть предельно внимательным, поскольку записи не должны отличаться.
Задания практического занятия
Задание 1
Составить опорный конспект по теме «Порядок инкассации наличных денег»
Инкассация денег – это ________________________________.
Инкассация осуществляется по _____________ ________________.
Кассир или уполномоченный работник организации подготавливает ______________________________________________________________.
Передача денег инкассаторам осуществляется _________________, присутствовать могут __________________________________________.
Инкассаторы при выезде должны иметь:
-
-
-
Работник организации может отказаться передавать деньги, если ___________________________________________________________.
Инкассаторы могут отказаться от приема денег в случае ________________.
Препроводительная ведомость - это _____________________________.
Положение №318-П устанавливает следующие правила перевозки денег инкассаторами:
….
10)
Прием денег в учреждении банка осуществляет ________________. Отказ в приеме денег может быть в случае ____________________________.
При этом оформляется ______________________________________.
Задание 2
Оформите явочную карточку для ООО «Звезда» на 2013 год для осуществления перевозки наличных денег в отделение банка «Альфа-банк» города Липецка.
Задание 3
Составить препроводительную ведомость к сумке с денежной наличностью ООО «Звезда» на 12.10.2013 года, внесена сумма депонированной заработной платы в сумме 50 000 руб. на расчетный счет № 34512334500000034512 в АКБ «Альфа Банк», вноситель кассир.
Дополнительные данные:
ИНН ООО «Звезда» 4824012345
КПП 671010011
ОКАТО 12345678910
БИК АКБ «Альфа Банк» 044525225
Задание 4
Составить накладную на передачу денег инкассаторам от ООО «Звезда» на 12.10.2013 года, внесена сумма депонированной заработной платы в сумме 50 000 руб. на расчетный счет № 34512334500000034512 в АКБ «Альфа Банк», вноситель кассир.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Укажите способы транспортировки денежной наличности организациями в банк.
2. Какой нормативный документ регламентирует инкассацию денежных средств?
3. Какие документы необходимо составлять при перевозке денег инкассаторами?
4. Перечислите атрибуты, необходимые инкассаторам для перевозки денег.
5. Разъясните порядок передачи денег инкассаторам.
6. Перечислите правила осуществления инкассации денег.
7. Раскройте назначение и содержание препроводительной ведомости, накладной и квитанции к сумке с денежной наличностью.
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 13
Тема: Формирование бухгалтерских проводок по учету денежных средств при проведении инкассации.
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и получение практических навыков по
формированию бухгалтерских проводок по учету денежных средств при проведении инкассации.
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Сдача денег инкассатору оформляется бухгалтерской записью с использованием счета 57 «Переводы в пути». При этом на счете 57 движение денежных средств в иностранных валютах должно учитываться обособленно (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
На основании квитанции к сумке и РКО оформляется запись:
Дебет счета 57 – Кредит счета 50 «Касса» — Переданы наличные денежные средства инкассатору для зачисления на банковский счет.
По факту зачисления средств на счет организации на основании выписки банка делается бухгалтерская запись:
Дебет счета 51 «Расчетные счета», счета 52 «Валютные счета» — Кредит счета 57 – Зачислены наличные денежные средства на счет организации.
Задания практического занятия
Задание 1
Передача инкассатору наличности кассиром организации сумма 2 000 000. Составит проводку, перечислить документы необходимые при сдаче.
Задание 2
Зачислена сумма 2000000 передача инкассатору на расчетный счет. Составит проводку, назовите документ необходимый при зачислении на расчетный счет.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Что такое инкассация
- Цели и задачи
- Кто оказывает услуги инкассации
- Правила инкассации денежных средств
- Передача наличных сверх лимита кассы в банк
- Предоставление банку оттиска пломбы
- Подготовка к сдаче в установленное время денежных средств
- Проведение инкассации денежной наличности
- Подготовка явочных карточек в банке
- Получение службой инкассации сумок и необходимых документов
2. Обязанности кассира при сдаче наличных. Порядок действий инкассатора
- Ошибки при заполнении явочной карточки
- Как отражается инкассация денежной наличности на счетах бухгалтерского учета
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Тема 3. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
Практическое занятие № 14
Тема: Документальное оформление безналичных расчетов
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и получение практических навыков по документальному оформлению безналичных расчетов
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
В безналичной форме рассчитываются за ценности по договорам поставки, за услуги различных организаций, с бюджетом, внебюджетными фондами социального страхования.
Могут быть использованы следующие формы безналичных расчётов:
- платёжными поручениями;
- платёжными требованиями-поручениями;
- аккредитивами;
- векселями.
Платёжное поручение - это поручение клиента обслуживающему банку о перечислении требуемой суммы с расчётного счёта в адрес другой организации. Оплата может быть предварительной (аванс) или последующей. Платёжное поручение составляется в 3-4-х экземплярах, действительно в течение 10 дней, должно быть оформлено в соответствии существующими требованиями. При расчётах платёжными требованиями - поручениями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определённой суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
Платежное требование-поручение оформляется получателем средств, представляется в обслуживающий банк и представляет собой требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Оплата платежных требований-поручений может осуществляться с их акцептом и без акцепта; акцепт может быть предварительным и последующим.
Отказ от акцепта возможен в следующих случаях:
-поставка недоброкачественной, нестандартной продукции;
-поставка незаказанной продукции;
-отсутствие утвержденных цен и тарифов.
За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести материальную ответственность.
Достоинством акцептной формы расчетов является соблюдение поставщиком условий поставки, предусмотренных договором; недостатком - медленное поступление средств на счет поставщика (3 дня - акцепт и двойной срок почтового пробега).
Аккредитив-это поручение банка покупателя банку поставщика об открытии аккредитива для немедленной оплаты поставщику на условиях, предусмотренных аккредитивом.
Аккредитивная форма расчётов применяется в том случае, если это предусмотрено условиями договора поставки; является дорогой, однако она существенно снижает риски продавца и покупателя и ускоряет поступление денег.
Выплаты по аккредитиву производят частично или в полной сумме против предоставленных поставщиком товарных документов, подтверждающих факт отгрузки товаров.
Схема документооборота при аккредитивной форме расчётов.
1-аккредитивное заявление
2-поручение банку поставщика об открытии аккредитива в пользу продавца
3-извещение поставщика об открытии аккредитива
4-отгрузка товара
5-предъявление счетов и передача, банку товарных документов
6-передача товарных документов в банк покупателя
7-оплата по ранее открытому аккредитиву
8-передача товарных документов покупателю
Организация - покупатель в обеспечение задолженности за получение ТМЦ (принятые работы, оказанные услуги) может выдать поставщику ценностный вексель с согласованным сроком платежа. Сумма номинала выданного векселя обычно превышает покупную стоимость приобретенных товаров и предоставляет собой доход кредитора за предоставленную рассрочку платежа. Использование вексельной формы расчётов имеет для поставщика следующие преимущества: он может погасить векселем собственные обязательства, использовать в качестве залога.
Задания практического занятия
Задание 1
Заполните бланк платёжного поручения в соответствии с приведенными данными:
Поступило платёжное поручение № 139 15.02.2012 г. на оплату 175320-00 за комплектующие оргтехники, согласно счёту-фактуре от 13.02.2012г. от АО «Буревестник» (ИНН 6533018754 КПП 653310184) имеющее счёт № 40702810200000000001 в ООО «Донской народный банк» доп. офис в г. Шахты (БИК 046505720, счёт № 30101608000000000720).
Получатель средств – ЗАО «Полюс» (ИНН 0390564636, КПП 039010465), счёт № 40702810600000000920, обслуживается в ОСБ 5410 Октябрьского района (БИК 040326930 счёт № 301018102000000000930).
Задание 2
Заполните бланк аккредитива в соответствии с приведенными данными:
Расчёты в соответствии с договором поставок между ООО «Медтехника» (ИНН 7711546872), имеющее расчётный счёт № 40901840300000004615 в ОАО КБ «Уралсиб» (корреспондентский счёт 301018107000000075632, БИК 044546456) и ОАО «Феникс» (ИНН 7710154623), имеющее счёт для расчётов по аккредитиву № 40902810000000004620 в КБ «Центринвест» (корреспондентский счёт 30101810900000000526, БИК 040813750) осуществляются по аккредитивной форме.
02.02.2012г. ОАО «Феникс» обратился с заявлением в свой банк на открытие за счёт собственных средств непокрытого (гарантированного) аккредитива в сумме 560000 рублей сроком до 20 дней. Условия оплаты – без акцепта уполномоченного покупателя. КБ «Центринвест» в тот же день направил в ОАО КБ «Уралсиб» уведомление об открытии аккредитива в пользу ООО «Медтехника» в оплату за рентгенустановку, № 13 от 24.01.2012г. в т.ч. НДС 18% 100800-00. Платёж по представлению товарно-транспортной накладной № 17 от. 20.01.2012.
Задание 3
Заполните бланк платёжного требования я в соответствии с приведенными данными:
АО «Аврора» (ИНН 2702121896, КПП 270101463) имеющее расчётный счёт № 40702810900000000374 в ОСБ 5410 Октябрьского района (БИК 040326930 счёт № 301018102000000000930) предъявило к счёту ИП «Филонов» платёжное требование № 140 15.02.2012г. документы в сумме 10000 рублей за обслуживание водомерного узла за февраль 2012 г. согласно счёту-фактуре № 381 от 13.02.2012г. с учётом НДС.
Плательщик средств – ИП «Филонов» (ИНН 2704562898, КПП 270107066, счёт 40802810308010003827), обслуживается в ОАО банк «УРАЛСИБ» (корреспондентский счёт 30101810100000000326, БИК 040813326).
Задание 4
Заполните бланк инкассового поручения в соответствии с приведенными данными:
01.03.2012г. к расчётному счёту ООО «Импульс» (ИНН 7710151452, КПП 7710137612), имеющего расчётный счёт № 4070281080000000672 в ОСБ 5410 Октябрьского района (корреспондентский счёт 30101810900000000737, БИК 040813737) предъявлено инкассовое поручение № 8 от 28.02.2012г. для взыскания средств на основании исполнительных документов об уплате штрафа за нарушение условий договора в пользу ОАО «Фортуна» (ИНН 7711425762, КПП 771101850), имеющего расчётный счёт № 40705810220224000520 в ЗАО «Донхлеббанк» (корреспондентский счёт 30101810300000000116, БИК 044517146) в сумме 28000 рублей.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы:
1. Формы безналичных расчетов и правовые основы их организации.
2. Какие обязательные реквизиты должен содержать расчетный документ?
3. Расчеты платежными поручениями.
4.Расчеты с использованием аккредитивов.
5. Каковы особенности организации расчетов при использовании гарантированного аккредитива?
6. Расчеты чеками.
7. Расчеты по инкассо.
8. Система безналичных расчетов с использованием банковских карт.
9. Расчеты с использованием сети Internet.
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 15
Тема: Формирование выписки банка по учету денежных средств на расчетных счетах
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и получение практических навыков по формированию выписки банка по учету денежных средств на расчетных счетах
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.Это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с р/счета, остаток на нем на начало и конец дня. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. И эти же коды использует организация при ее обработке.
Приступая к обработке выписки, бухгалтер должен проверить и подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную операцию. Выписка банка является регистром аналитического учета, на основании ее ведут записи в учетных регистрах (ведомости №2, журнал-ордер №2). Все приложенные документы к выписке гасятся штампом «погашено», оправдательные документы нумеруются. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах, приложенных к ней. проставляют коды корреспондирующих счетов со счетом 51. а на документах еще и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их Поступления. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом банку.
Синтетический учет операций по расчетному счету.
Синтетический учет операций по расчетному счету предприятие ведет на счете 51 «Расчетные счета».Счет активный, основной, денежный. Дебетовое сальдо показывает остаток свободных денежных средств на расчетных счетах предприятия на начало месяца, оборот по Д - поступление денег на расчетные счета, оборот по К - суммы списанные с расчетных счетов.
Кредитовые обороты по счету 51 записывают в журнале-ордере №2,дебетовые — в ведомость № 2на основании обработанных выписок банка.
Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете.
По Дебету 51
1. Поступила выручка за реализацию:
- продукции (работ) 90/1
- основных средств и прочего имущества 91/1
2. Наличные деньги внесены из кассы 50
3. Возврат неиспользованного остатка аккредитива,
лимитированных чековых книжек,
закрытие депозита 55
4. Проданы собственные акции АО, выкупленные у акционеров 81
5. Зачислены суммы, числящиеся в пути 57
6. Возвращены, предоставленные займы, погашены облигации 58
7. От покупателей и заказчиков 62
8. Зачислены кредиты банка и займы 66,67
9. Получены займы от юридических и физических лиц 66,67
10. Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет 68
11. Возврат поступления по претензиям 76/2
12. Зачислены страховые возмещения от страховщиков по договору имущественного и личного страхования 76/1
13. Из фонда социального страхования 69/1
14. От отдельных лиц в погашение задолженности:
- по ссудам, за причиненный ущерб,
- за форменную одежду 73
15. От учредителей взносы в уставный капитал 75/1
16. Погашена дебиторская задолженность 76
17. От филиалов предприятий, выделенных на
самостоятельный баланс 79
18. Зачислены средства целевого финансирования 86
19. Зачислены:
штрафы за нарушения хозяйственных договоров,
ранее списанная на потери дебиторская задолженность, 91
пени, неустойки,
проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям,
проценты по облигациям курсовые разницы
По Кредиту 51
|
1 |
Оплачены банку % за операции |
91 |
|
2 |
Списана сумма с расчетного счета в кассу |
50 |
|
3 |
Выставлен аккредитив, приобретена чековая книжка |
55 |
|
|
сберегательный сертификат, открыт депозит |
|
|
4 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков |
60 |
|
5 |
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам |
60/ав |
|
6 |
Погашена задолженность предприятия по претензии |
76/2 |
|
7 |
Возвращены покупателям и заказчикам |
|
|
|
неиспользованные авансы |
62/ав |
|
8 |
Перечислены платежи по договору страхования |
76/1 |
|
9 |
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам |
|
|
|
банка и займам, % по ним |
66 |
|
10 |
Погашена задолженность по долгосрочным кредитам |
|
|
|
банка и займам, % по ним |
67 |
|
11 |
Перечислены налоги |
68 |
|
12 |
Перечислены платежи во внебюджетные соц. Фонды |
69 |
|
13 |
Перечислена заработная плата |
70 |
|
14 |
Перечислены авансы подотчетным лицам |
71 |
|
15 |
Перечислены платежи учредителям, дивиденды, |
|
|
|
возврат вложений |
75/2 |
|
16 |
Перечислены денежные средства по обязательствам |
|
|
|
разным кредиторам: |
76 |
|
|
- депонированная зарплата |
76/4 |
|
17 |
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли |
84 |
|
18 |
Уплачены штрафы, пени, неустойки по хоз. договорам, |
|
|
|
курсовые разницы |
91 |
|
19 |
Потери, расходы в связи с чрезвыч-ми обстоятельствами |
99 |
Задания практического занятия
Задание 1
В течение месяца имели место следующие поступления денежных средств на расчетный счет организации:
от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации – 200 000 руб.;
от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию – 755 200 руб.;
из кассы организации – 44 000 руб.
В течение месяца с расчетного счета организации были произведены следующие перечисления денежных средств:
банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту – 100 000 руб.;
поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности – 590 000 руб.;
бюджету в погашение задолженности по налогам – 63 100 руб.;
фонду социального страхования в погашение задолженности по ЕСН и обязательным страховым платежам – 4 600 руб.;
Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым платежам – 13 200 руб.;
в кассу организации для выплаты заработной платы – 133 700 руб.
Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Сформировать выписку банка
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Каким образом на предприятиях организуется регулирование остатка наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах?
2. Перечислите основные документы, которыми оформляются кассовые операции.
3. Назовите субсчета, открываемые к счету 50 «Касса» согласно Плану счетов.
4. По какому принципу организация должна относить денежные средства в разряд переводов в пути?
5. Какие формы безналичных расчетов являются традиционными и часто применяемыми в Российской Федерации?
6. Какие субсчета открываются к счету 55 «Специальные счета в банках» согласно Плану счетов?
7. Что такое аккредитив?
8. Каким образом должны быть устранены ошибки в некорректно оформленных кассовых ордерах?
9. Опишите порядок отражения учета движения денежных средств в кассовой книге (ф. № КО-4).
10. Какими документами оформляются расчеты с подотчетными лицами? И в какие сроки?
11. В каком порядке должны учитываться полученные в банке чеки?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 16
Тема: Решение ситуационных задач по учету денежных средств на специальных счетах
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и получение практических навыков по
учету денежных средств на специальных счетах
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Тесты
3. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих, депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования.
К этому счету могут быть открыты субсчета:
- 55-1 «Аккредитивы»;
- 55-2 «Чековые книжки»;
- 55-3 «Депозитные счета».
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Плательщик представляет в обслуживающий банк заявление об открытии аккредитива, в котором по установленной форме содержатся обязательные реквизиты расчетных документов, а также указываются:
- вид аккредитива;
- условия его оплаты (с акцептом или без акцепта);
- номер счета, открытый исполняющим банком, для зачисления средств по покрытому аккредитиву;
- срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия;
- наименование продукции и услуг, для оплаты которых предназначен аккредитив;
- номер и дата основного договора;
- срок отгрузки товара;
- другие сведения.
В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.
При открытии покрытых (депонированных) аккредитивов банк-эмитент за счет средств плательщика перечисляет сумму аккредитива (покрытие) с расчетного счета в распоряжение исполняющего банка поставщика на срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Непокрытые (гарантированные) аккредитивы открываются только при наличии корреспондентских отношений между банком плательщика и банком поставщика.
Отзывной аккредитив – аккредитив, который может быть изменен или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком. Если не соблюдаются условия договора или банк плательщика не может гарантировать оплату по непокрытому аккредитиву, плательщик, как правило, требует аннулировать аккредитив. Такое распоряжение плательщик дает через свой банк, который извещает об этом банк поставщика, а он ставит в известность организацию-поставщика. Банк поставщика обязан оплатить документы, соответствующие условиям отозванного аккредитива, если они были приняты им до получения извещения об отзыве аккредитива.
Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого был открыт. Если нет четкого указания, то аккредитив считается отзывным.
Закрытие аккредитива возможно в следующих случаях:
- по окончании срока аккредитива;
- согласно заявлению поставщика об отказе использовать аккредитив до истечения срока;
- согласно заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично (это относится только к отзывным аккредитивам) - в этом случае аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения банком поставщика от банка покупателя;
- при неполном использовании аккредитива, т.е. сумма счетов поставщиков оказалась меньше, чем депонированная сумма на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Во всех перечисленных случаях банк поставщика отправляет уведомление банку покупателя, и неиспользованная сумма зачисляется на тот счет, с которого были депонированы средства на открытие аккредитива.
Наличие и движение денежных средств по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» зависят от вида и условий аккредитива. На субсчете 55-1 «Аккредитивы» отражается открытие покрытого аккредитива, а учет непокрытого аккредитива организуется за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Основанием для учетных записей являются выписки со специальных счетов в банках с прилагаемыми к ним документами.
Расчеты аккредитивами осуществляются в следующем порядке. Поставщик отгружает продукцию в адрес покупателя только после получения извещения об открытии аккредитива и представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов, товарно-транспортные и другие документы, подтверждающие факт отгрузки продукции в адрес покупателя. Исполняющий банк проверяет представленные документы и зачисляет сумму аккредитива на счет получателя средств. Одновременно исполняющий банк направляет в банк-эмитент уведомление об использовании аккредитива с приложением документов, подтверждающих факт свершения сделки по договору. Банк-эмитент сообщает покупателю об использовании аккредитива и передает ему документы, подтверждающие отгрузку товаров.
Использованные суммы аккредитивов списываются согласно выпискам банка и прилагаемым к ним документам, подтверждающим выполнение обязательств поставщиками. После списания суммы использованных аккредитивов банк плательщика проводит окончательные операции, связанные с аккредитивами. Если аккредитив использован неполностью, то неиспользованная сумма покрытого (депонированного) аккредитива возвращается исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту, что дает основание для закрытия аккредитива или уменьшения его суммы. Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.
Синтетический учет операций по специальным счетам осуществляется на основании обработанных выписок из специальных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.
Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, использованным суммам, срокам открытия и закрытия, что дает возможность контролировать наличие и движение денежных средств по данному субсчету.
Бухгалтерские записи по учету расчетов аккредитивами:
- зачисление денежных средств в аккредитивы – Д 55/1 К 51, 52, 66 и др.;
- списание использованных аккредитивов – Д 60, 76 и др. К 55/1;
- возвращение неиспользованных средств в аккредитивах – Д 51, 52, 66, и др. К 55/1.
Движение средств, находящихся на чековых книжках, учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки» Порядок осуществления расчетов чеками регулируется ГК РФ, а также Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Чек — это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, является чекодателем. Юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, является чекодержателем.
Банк, в котором находятся денежные средства, является плательщиком. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя, при этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения срока, установленного для его предъявления к оплате. Для получения платежа по чеку необходимо предъявить его в банк, обслуживающий чекодержателя.
Выдача чековых книжек банком осуществляется за счет собственных средств организации или за счет краткосрочных кредитов банков. Суммы по чекам, выданным, но не предъявленным к оплате, остаются на счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки», что должно соответствовать остатку по выписке банка с данного счета.
Синтетический учет операций по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется на основании выписок банка в ведомостях в разрезе корреспондирующих счетов.
Аналитический учет по этому субсчету осуществляется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации для расчетов с организациями-кредиторами.
Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками:
- выданы чековые книжки – Д 55/2 К 51, 52,66 и др.;
- списаны суммы при использовании чековых книжек – Д 76 и др. К 55/2;
- возвращение в банк неиспользованных чеков – Д 51, 52,66 и др. К 55/2.
Помещение денежных средств организации в банковские вклады учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». Перечисление денежных средств организацией отражается на основании договора и выписки с расчетных и других счетов в кредитных организациях по дебету субсчета 55-3 «Депозитные счета» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». При возврате вкладов кредитной организацией делаются записи по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту субсчета 55-3 «Депозитные счета».
Аналитический учет осуществляется по каждому вкладу согласно договору с кредитной организацией с указанием сроков вклада и их возврата.
Отдельные субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках» используются для учета средств целевого финансирования: бюджетных средств, средств, направляемых на финансирование капитальных вложений и на другие цели.
Представительствами и филиалами, выделенными на отдельный баланс, которым открываются текущие счета в кредитных организациях, используются отдельные субсчета к этому счету для оплаты труда, хозяйственных и других расходов.
Организации могут открывать специальные карточные счета в кредитных организациях, как в рублях, так и в иностранной валюте для оплаты своих расходов с помощью корпоративных банковских карт. Такие карты можно использовать для получения наличных денежных средств и осуществления безналичных операций на территории России и за рубежом. Держателями этих карт являются работники организации, уполномоченные организацией распоряжаться денежными средствами в пределах установленного лимита.
Корпоративные карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет». Банковская карта может учитываться как денежный документ на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» и выдаваться работникам под отчет.
Задания практического занятия
Задание 1
1. Денежные средства, переданные в отделения связи для зачисления на расчетный счет организации в банке, отражаются на счете:
а) 50;
б) 57;
В) 006;
Г) 55;
Д) 58.
2. Запись Д 51 — К 62 означает:
а) перечисление аванса поставщику;
б) зачисление денежных средств от покупателя за проданную продукцию;
в) зачет ранее полученного аванса;
г) зачисление штрафных санкций;
д) перечисление оплаты по коммунальным платежам.
3. Выявленные излишки денег в кассе отражаются записью:
а) Д 50 —К 91-1;
б) Д 50 — К 99;
в) Д 51 —К 91-1;
г) Д 91 — К 71;
д) Д 91-9 — К 99.
4. Открытие аккредитива может отражаться записью по дебету счета 55-1 и кредиту счета (счетов):
а) 51;
б) 52;
В) 66;
Г) 60; д) 76.
5. Наличные деньги в кассе могут храниться:
а) в пределах лимита;
б) в неограниченных размерах;
в) в дни выдачи зарплаты в размерах превышающих лимит;
г) в случае целевого снятия в размере 100 000 руб., но не более;
д) в случае целевого снятия в размере 1 000 000 руб., но не более.
Задание 2
На основании исходных данных произвести бухгалтерские записи по учету денежных средств на специальном счее.
Хозяйственные операции и бухгалтерские записи по субсчету 55-2 «Чековые книжки»
|
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
|
1. Депонированы собственные средства для открытия расчетной чековой книжки |
|
|
|
2. Депонированы средства банковского кредита для открытия расчетной чековой книжки |
|
|
|
3. Приняты к учету на забалансовом счете полученные в банке чеки |
|
|
|
4. Использованы средства чеков (например, в расчетах с поставщиками и подрядчиками) |
|
|
|
5. Списаны с забалансовых счетов выписанные чеки |
|
|
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. В чем состоят особенности учета денежных средств в кассе организации?
2. Каковы правила кассовых расчетов наличными денежными средствами?
3. Каков порядок открытия расчетных счетов?
4. Какие документы отражают движение безналичных денежных средств?
5. В чем состоят особенности банковской выписки?
6. Каковы учет на валютных счетах и порядок учета курсовых разниц?
7. В чем состоит назначение и порядок использования счета 57?
8. Каково содержание счета 55 и его субсчетов?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Тема 4. Правила определения признаков подлинности и платежности денежных знаков российской валюты и других государств
Практическое занятие № 17
Тема: Определение признаков подлинности и платежности денежных знаков
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и получение практических навыков по определению признаков подлинности и платежности денежных знаков
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Признаки подлинности российских банкнот – совокупность видимых и скрытых признаков, которые позволяют отличить подлинную банкноту от фальшивой и делятся на несколько категорий.
Производство банкноты - сложный процесс, часть технологических операций производится на оборудовании, недоступном для предприятий, не имеющих допуска для печати защищенной продукции. Для изготовления российских банкнот используется специальная бумага, основные особенности которой следующие:
Денежные знаки печатают на высококачественной прочной бумаге, специально предназначенной для печати банкнот.
В качестве сырья для изготовления банкнот используются обрезки хлопчатобумажных и льняных тканей. Цветные волокна для внедрения в бумагу поступают в мотках, причем волокна каждого цвета закупаются у разных фирм. Волокна разрезают согласно техническим требованиям.
Далее сырье вручную сортируется, и из него удаляются инородные элементы, после чего его отправляют на резку. Полученная масса направляется в роторный котел, где при обработке перегретым паром происходит её превращение в бумажную массу.
После охлаждения и отжима масса поступает в вымывную машину, где она многократно пропускается через специальные валы, снабженные стальными ножами, и обильно промывается артезианской водой. При этом из бумажной массы удаляются инородные включения, и уменьшается длина волокон.
Далее к полученной массе добавляют отбеливатель, и сырье помещается на пористую поверхность, пропускающую воду и оставляют в таком виде на несколько дней. После этого масса поступает в размольную машину, где к ней добавляют цветные волокна и краситель, придающий бумаге кремовый оттенок.
Бумажную массу помещают в очистную машину, а затем пропускают через фильтр, удаляющий не размолотые волокна.
Полученная масса содержит до 99 % воды. Для её удаления массу многократно прокатывают по вращающейся проволочной сетке, при этом волокна переплетаются, и образуется бумага.
Образующееся бумажное волокно подвергается дополнительной обработке с целью удаления остатков воды и уплотнения волокон (специальные отсосы, вакуумный ролик и др.).
На окончательном этапе бумагу сушат, пропуская её через серию валиков, состоящих из больших, полых, стальных цилиндров, нагретых паром.
В результате описанного процесса получается бумага, похожая на промокательную. Для придания бумаге необходимой плотности её пропитывают животным клеем и глицерином, пропускают через жесткие валики и сушат.
Готовая бумага поступает для печати в «Гознак». Полученная бумага выдерживает многократный изгиб (до 4000 раз), устойчива к разрыву и продавливанию, имеет характерный хруст.
Обычно бумага денежных знаков содержит двух- или многотоновой водяной знак - чередование более темных и более светлых участков, отличающихся от остальной части денежного билета. Хорошо видимый на просвет, он обязательно должен иметь слегка размытые, нечеткие контуры. Это связано с тем, что толщина бумаги изменяется плавно.
Возникший как клеймо производителя бумаги, водяной знак стал теперь неотъемлемой частью защиты денежных знаков. Различают локальный водяной знак - рисунок, расположенный в определённом месте банкноты (обычно на купонном поле), и общий водяной знак - непрерывно повторяющийся рисунок, расположенный по всему полю купюры.
В бумагу банкнот добавляют защитные волокна различных цветов. Волокна хаотично расположены на бумаге и находятся как в толще, так и на поверхности бумаги. Иногда также на стадии отлива в бумагу банкнот могут вводится цветные включения, выполненные из полимерной плёнки, в форме кружков или многоугольников - так называемые конфетти.
Бумага денежных знаков не содержит оптического отбеливателя и поэтому в фильтрованном ультрафиолетовом свете (длина волны 366 нм) выглядит темной.
Бумага же общего назначения будет люминесцировать голубым или ярко-голубым светом. Это хорошо заметно, даже если осветить боковую сторону пачки бумаги.
Однако, следует заметить, что если денежный билет попал в раствор стирального порошка (например при случайной стирке), то бумага адсорбирует порошок и будет люминесцировать в Уф свете.
Защитная нить
Часто в бумагу денежных билетов вводят пластиковые, металлизированные или металлические нити, иногда выходящие на поверхность денежного билета с лицевой стороны, так называемые «плавающие». Нить может иметь магнитные свойства или флуоресцировать под воздействием УФ-излучения, при этом свечение может быть как одноцветным, так и многоцветным. Обычно нить содержит повторяющийся микротекст.
Краски
Краски, используемые при изготовлении денежных билетов, отличаются от обычных полиграфических. Они более устойчивы к действию различных химических веществ и не изменяют свой цвет. Иногда в краски вводится ферромагнитный пигмент, который вызывает срабатывание различных тестеров.
Магнитной краской часто печатают серийные номера (рубли России) или фрагменты металлографских изображений (доллары США). Одноцветный рисунок может быть выполнен двумя красками, имеющими один цвет, но разные магнитные свойства.
Очень распространено использование пигментов, люминесцирующих под действием ультрафиолета (свечение красного, зеленого и желтого цветов). При печати современных банкнот иногда используют краски, имеющие одинаковый цвет, но различное отражение в инфракрасной области спектра - ИК-метамерные краски. Для выявления всех описанных признаков существуют специальные приборы.
На банкнотах крупных номиналов в последние годы часто используется для печати оптически изменяющиеся краски (opticallyvariableink - OVI). Такие краски имеют металлический блеск, и их цвет может меняться при изменении угла зрения. Производство оптически изменяющихся красок осуществляет швейцарская фирма SICPA, технология их изготовления очень сложна и дорога.
Под действием различных химических веществ (стиральные порошки, растворы, используемые в химчистке, растворители) краски могут частично изменять первоначальный цвет, а иногда и вымываются компоненты, светящиеся под действием УФ-излучения.
Способы печати
В производстве денег используется уникальное полиграфическое оборудование, позволяющее в одном изделии сочетать несколько различных видов печати.
Высокая печать. Формы высокой печати устроены таким образом, что рельефные печатающие элементы расположены в одной плоскости и выше, чем пробельные элементы. При печати лист бумаги прижимают к печатающей форме и находящаяся на печатающих элементах краска выдавливается к краям элементов. При этом по краям получаемых изображений образуется характерный «бортик» из краски и создаётся небольшая деформация бумаги. Именно таким образом выполнены изображения серий и номеров купюр на большинстве валют мира, в том числе и на российских рублях.
Глубокая металлографская печать. Формы глубокой печати устроены противоположным образом, по сравнению с формами высокой печати. Элементы изображений углублены в печатной форме. При печати краска из форм прилипает к бумаге и при высыхании образует выступающий над поверхностью бумаги красочный слой достаточно большой толщины, который легко почувствовать на ощупь.
С помощью металлографской печати достигается высокая точность и четкость воспроизведения рисунка. Самые мельчайшие элементы изображений на купюрах выполнены именно данным способом.
Офсетная (плоская) печать. В формах офсетной печати печатающие и пробельные элементы расположены в одной плоскости. Процесс печати с таких форм основан на избирательном смачивании пробельных элементов водой, а печатающих - жирной краской.
Изготовление печатной формы сводится к получению на поверхности формного материала устойчивых гидрофобных (жировосприимчивых) и гидрофильных (влаговосприимчивых) плёнок.
Для получения форм плоской печати необходимо создать на поверхности формного материала (формной основы) устойчивые печатающие и пробельные элементы. Это может быть достигнуто различными способами. Наибольшее распространение получили монометаллические и биметаллические печатные формы. В качестве формной основы используются пластины из алюминия или стали. Поверхность пластины при изготовлении монометаллической печатной формы остается без изменений, а при получении биметаллических печатных форм на нее наносят слой меди (он образует печатающие элементы), а поверх него слой хрома или никеля (для формирования пробельных элементов).
В обоих случаях на пластину наносят негативный или позитивный копировальный слой. На копировальный слой контактным способом экспонируют фотоформы: негатив или диапозитив. На монометаллических формах основой для печатающих элементов служат неэкспонированные участки копировального слоя, для пробельных - алюминиевая пластина, обнажающаяся при проявлении изображения.
Процесс формирования биметаллической печатной формы более сложен. Копировальный слой теряет растворимость на освещенных участках и, после проявления, под его защитой травится верхний слой металла на форме. В результате обнажается следующий слой металла на участках соответствующих темным местам фотоформы. После этого удаляется копировальный слой и производится одновременная химическая обработка пробельных и печатающих элементов. При печати краска с формы сначала переносится на промежуточное эластичное резиновое полотно, а с него на бумагу. Краска ложится на оттиск тонким ровным слоем, сквозь который хорошо просматривается структура бумаги.
Именно таким способом печатают журналы, буклеты, календари, книги, газеты и др.
Орловская печать. Является разновидностью офсетной печати, при которой в элементах получаемых изображений присутствует переход одного цвета в другой. При этом граница перехода является четкой, отсутствуют перекосы и разрывы штрихов, наложение одного цвета на другой.
Способ назван по фамилии техника экспедиции И.И.Орлова, который в конце XIX века изобрёл способ многоцветного печатания. Сущность его состояла в одновременном нанесении за один оттиск на бумагу различных тонов и красок с одной печатной формы. В 1891 году машина была им спроектирована, а уже через два года построена и работала. Впервые орловская печать была применена при изготовлении при изготовлении кредитных билетов номиналом 25 рублей образца 1894 г.
Для орловской печати используется сложнейшее высокоточное оборудование. Воспроизвести эффект орловской печати обычными классическими способами печати невозможно.
Ирисовая печать. Также является разновидностью офсетной печати. При ирисовой печати в элементах получаемых изображений присутствует плавный переход одного цвета в другой. При этом четкая граница перехода отсутствует.
Рассмотрев общие элементы защиты денежных знаков, разберем подробнее конкретные валюты, при этом остановимся на рублях России, долларах США и Евро, как имеющих наиболее широкое хождение на территории нашей Родины.
Помимо «потребительских» признаков подлинности, банкноты снабжены машинно-читаемыми признаками.
Для идентификации особо тщательно выполненных подделок применяются экспертные признаки платежности, которые не раскрываются и используются лишь ограниченным кругом специалистов.
Задания практического занятия
Задание 1
Когда кассир организации сдавал в банк наличную денежную выручку в размере 50 000 руб., у кассового работника банка вызвала сомнение в подлинности денежная купюра номиналом 1 000 руб. Объявление на взнос наличными было переоформлено на сумму 49 000 руб. О приемке на экспертизу купюры в 1 000 руб. составлены справка о приемке на экспертизу и мемориальный ордер.
Отразите в бухгалтерском учете организации проводки по учету сомнительных купюр.
Задание 2
В результате экспертизы была установлена неплатежеспособность купюры достоинством 1000 рублей. Установлена вина кассира организации и принято решение взыскать с него сумму недостачи в полном объеме.
Отразите в бухгалтерском учете организации проводки по учету неплатежеспособной купюры.
Задание 3
Записать отличительные особенности выявленных элементов защиты денежных знаков РФ различного номинала.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Назовите структуру наличной денежной массы Российской Федерации
2. Назовите основные элементы защиты подлинных денежных знаков
3. Способы печати денежных знаков.
4. Четыре основные группы признаков подлинности денежных знаков.
5. Изъятие из кассы неплатежеспособной купюры
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 18
Тема: Решение ситуационных задач по изъятию из кассы ветхих купюр
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и практических умений по изъятию из кассы ветхих купюр
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Тесты
3. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Если денежный знак не подлежит обмену, то возникают естественные вопросы: каким образом возместить ущерб и на кого должна быть возложена материальная ответственность?
Согласно положениям Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и ст. 244 Трудового кодекса РФ при приеме на работу кассира с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Должность кассира включена в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества.
Согласно ст. 242 ТК РФ полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере. Размер ущерба определяется по фактическим потерям, т.е. в рассматриваемом случае - в сумме денежных средств.
Работодатель должен провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. В обязательном порядке для установления причины возникновения ущерба от работника необходимо истребовать письменное объяснение. При отказе или уклонении работника от предоставления указанного объяснения составляется соответствующий акт. После проведения проверки работодатель принимает решение о взыскании суммы ущерба с работника либо отказывается полностью или частично от его взыскания.
Многое при определении вины кассира решает обеспечение его техническими средствами контроля подлинности денежных знаков: имел ли он возможность их использовать, но не применил либо не был обеспечен ими.
Перечень средств контроля приведен в приложении 26 к Положению о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации и включает в себя, в том числе, увеличительное стекло (не менее чем с 10-кратным увеличением), прибор контроля подлинности банкнот в отраженном и проходящем свете, источник ультрафиолетового света, приборы для визуального контроля меток банкнот, в том числе магнитных и обнаруживаемых в инфракрасных лучах.
Порядок возмещения причиненного работником ущерба установлен ст. 248 ТК РФ. По распоряжению работодателя не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба с виновного работника взыскивается сумма, не превышающая среднего месячного заработка.
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, взыскание производится в судебном порядке. При этом работодатель вправе обратиться в суд в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба. При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать его действия в суде.
Работник, виновный в причинении ущерба, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. Если работник, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался его возместить, увольняется, то непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате работнику заработной платы не может превышать 20% заработка.
Нередко в организациях, имеющих небольшой денежный оборот, наличные средства для зачисления на расчетный счет сдает непосредственно представитель организации (например, кассир или бухгалтер).
Сомнительные или имеющие признаки подделки банкноты могут быть выявлены только в кредитной организации при пересчете. В этом случае сотрудник банка оформляет справку о приеме на экспертизу (задержании денежных знаков с явными признаками подделки) в двух экземплярах.
В справке отражаются реквизиты каждого сомнительного или имеющего признаки подделки денежного знака: номинал, год образца (выпуска), серия и номер. Один экземпляр справки с оттиском печати кассы банка выдается представителю организации. При выдаче справки работник банка обязан предъявить представителю организации (не выдавая на руки) сомнительные денежные знаки для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке. Сами купюры направляются на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России.
Объявление на взнос наличными, составленное организацией, должно быть переоформлено на фактически вносимую сумму денежных средств.
Порядок отражения организацией данных операций в бухгалтерском учете аналогичен рассмотренным правилам оформления операций по выявлению и списанию фальшивых купюр, обнаруженных при инкассировании.
Задания практического занятия
Задание 1
Определите истинность(+) или ложность (-) утверждений
|
№ |
Утверждение |
(+/ -) |
|
1. |
К разряду ветхих относятся банкноты, утратившие более 45% своей первоначальной площади. |
|
|
2. |
Денежные билеты и монеты, не соответствующие признакам платежности или имеющие явные признаки умышленного повреждения, являются неплатежными и обмену не подлежат. |
|
|
3. |
Подлежащей обмену следует считать банкноту в том случае, если полученный результат при подсчете клеток специальной сетки больше или равен 110. |
|
|
4. |
Фоновые сетки, микропечать и графические "ловушки" относятся к технологической защите банкнот от подделки. |
|
|
5. |
Микротекст на банкнотах Банка России состоит из букв «ЦБР» и цифрового обозначения номинала. |
|
|
6. |
Инфракрасные, оптико-переменные, магнитные материалы и краски, дающие метамерный эффект, относятся к защите «по печати». |
|
|
7. |
Физико-химическая защита представляет собой комплекс визуально обнаруживаемых признаков, вносимых в отдельные реквизиты банкнот путем использования специальных технологических процессов. |
|
|
8. |
На лицевой стороне копеечных монет (аверсе) располагается рельефное изображение двуглавого орла, надпись «БАНК РОССИИ», буквенное обозначение номинала, год чеканки и товарный знак монетного двора. |
|
|
9. |
Монета, по оставшемуся изображению на которой невозможно идентифицировать номинал, год выпуска и банк эмитент, относится к дефектным и подлежит обмену. |
|
|
10. |
Подлежит ли обмену банкнота, составленная из двух фрагментов, принадлежащих разным банкнотам Банка России одного номинала, если каждый фрагмент отличается от соседнего по графическому оформлению и занимает менее 50 процентов от первоначальной площади банкноты Банка России? |
|
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
1. «Ветхие» банкноты Банка России:
а. уничтожаются кредитной организацией
б. выдаются клиентам
в. сдаются в учреждения Банка России
г. постоянно хранятся в кредитной организации
2. Полный корешок Банка России формируется из:
а. 10 листов банкнот Банка России одного номинала
б. 50 листов банкнот Банка России одного номинала
в. 100 листов банкнот Банка России одного номинала
г. 1000 листов банкнот Банка России одного номинала
3. Полная пачка банкнот Банка России состоит из:
а. 10 полных корешков одного номинала
б. 100 листов одного номинала
в. 50 листов банкнот одного номинала
г. 50 полных корешков одного номинала
4. После экспертизы, проведенной учреждением Банка России, денежные знаки, имеющие признаки подделки:
а. возвращаются кредитной организации
б. передаются в территориальный орган внутренних дел
в. возвращаются клиенту
г. уничтожаются
5. На каких денежных знаках Банка России проставляется оттиск штампа «В обмене отказано» и производится передача их клиенту?
а. штампы на денежных знаках Банка России не проставляются
б. при обнаружении денежного знака, имеющего признаки подделки
в. при обнаружении неплатежеспособной банкноты Банка России
г. при обнаружении «ветхого» денежного знака
6. Какой документ служит подтверждением того, что деньги отправлены на экспертизу в банк?
а. Заявление о приеме на экспертизу денежных билетов с пометкой банковского работника «Принято»;
б. Справка о приеме денег на экспертизу;
в. Квитанция от банковского приходного кассового ордера;
г. Объяснительная записка кассира.
7. Где проводится экспертиза сомнительных банкнот?
а. В банке;
б. Непосредственно в кассе организации;
в. В специальной лаборатории организации, а если таковой нет - в банке;
г. В ближайшем отделе милиции.
8. Имеет ли право кассир банка вернуть клиенту банкноту, в подлинности которой он сомневается?
а. Нет, такие действия запрещены законом;
б. Да, если клиент может заменить сомнительную банкноту на подлинную;
в. Нет, если клиент настаивает на проведении экспертизы банкноты;
г. Да, если клиент даст на это письменное согласие.
9. Как должен поступить кассир, если пришедший в кассу человек пытается расплатиться фальшивыми купюрами? Выберите несколько вариантов ответа.
а. Кассир может вернуть пришедшему деньги, если тот является сотрудником организации;
б. Кассир не имеет права принимать сомнительные деньги, если он работает в банке.
в. Кассир не имеет права возвращать сомнительные деньги, если он работает на предприятии;
г. Кассир не имеет права возвращать сомнительные деньги, если он работает в банке.
10. Какая купюра является неплатежеспособной?
а. Купюра с масляными и чернильными пятнами;
б. Обгоревшая купюра (сохранилось 70%);
в. Купюра, склеенная из нескольких частей, принадлежащих разным купюрам одного достоинства;
г. Купюра, немного надорванная по краю;
д. Купюра без защитной нити.
11. Как должен поступить кассир, если клиент принес ему банкноты, имеющие потертости и небольшие отверстия?
а. Принять их в кассу;
б. Вернуть их клиенту;
в. Попросить клиента поменять их;
г. Отправить их на экспертизу.
12. Выберите верное утверждение:
а. Если в банкноте невозможно определить хотя бы один реквизит, то ее стоимость приравнивается к одному рублю.
б. Организация может иметь сразу несколько расчетных счетов как в одном, так и в нескольких банках.
в. Превышать лимит остатка кассы нельзя ни при каких обстоятельствах.
г. Приходный кассовый ордер действителен неограниченное время. Если кассир по какой-то причине не принял деньги в день выписки ордера, он может сделать это в любой другой день.
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Тема 5. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
Практическое занятие № 19
Тема: Документирование движения валюты
Цель занятия: Усвоить правила проведения расчетов с иностранной валютой, заполнения соответствующих документов
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Тесты
3. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Первый документ по КО в ин.валюте – Справка о валютных операциях,
Второй документ – Паспорт сделки
Справка о валютных операциях является документом, подтверждающим совершение валютной операции, и заполняется резидентом в следующих случаях:
При зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента;
При списании иностранной валюты с расчетного счета резидента в иностранной валюте;
При списании валюты Российской Федерации с расчетного счета резидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС;
При списании валюты Российской Федерации с расчетного счета резидента с использованием банковской карты по операциям, осуществляемым по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС;
При осуществлении операций в валюте Российской Федерации с использованием счетов резидента, открытых в банках-нерезидентах, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС;
При изменении сведений, содержащихся в ранее принятой банком Справки о валютных операциях.
другие
Справка о валютных операциях не заполняется и не представляется резидентом в банк в следующих случаях:
— при взыскании с резидента денежных средств в соответствии с законодательством РФ, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;
— при прямом дебетовании расчетного счета резидента в иностранной валюте с согласия резидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт);
— при осуществлении валютных операций с уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;
— при расчетах в иностранной валюте между резидентами по счетам, открытым в одном уполномоченном банке;
— при переводе иностранной валюты между счетами одного резидента (в том числе депозитными), открытыми в одном уполномоченном банке;
— при списании иностранной валюты с депозитного счета резидента;
— при зачислении иностранной валюты на депозитный счет резидента;
— при внесении (снятии) наличной иностранной валюты на собственный расчетный счет (с собственного расчетного счета) резидента в иностранной валюте.
Банк проверяет Справку о валютных операциях в следующие сроки:
— при списании денежных средств со счета резидента в банке — в срок не позднее рабочего дня после даты представления справки;
— при зачислении на счет резидента в банке денежных средств, поступивших от нерезидента — в срок не позднее трех рабочих дней после даты представления справки;
Принятая Справка о валютных операциях не позднее двух рабочих дней после даты ее проверки направляется банком резиденту.
Паспорт сделки представляют резиденты, как юридические, так и физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели). Сделать то требуется при списании иностранной валюты со счета в уполномоченном банке либо не позднее 15 рабочих дней со дня поступления инвалюты на счет в данном кредитном учреждении
Однако оформлять паспорт сделки нужно далеко не во всех случаях. В соответствии с действующим в настоящее время законодательством паспорт сделки не оформляется если: - общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу Барка России; - общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США по официальному курсу Банка России.
Законодательством предусмотрены две формы паспортов сделки: форма 1, которая заполняется по контракту и форма 2, заполняемая по кредитному договору.
Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контрактам.
Для оформления паспорта сделки в банк одновременно сдаются:
-два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с приложением 4 к Инструкции N 117-И
-контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);
-разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;
-иные документы.
Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля.
Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи. Представленный резидентом паспорт сделки проверяется банком не более трех рабочих дней с момента их представления.
В случае надлежащего заполнения и оформления паспорта сделки оба экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью кредитного учреждения.
Один экземпляр паспорта сделки с копиями представленных обосновывающих документов остаются в банке для формирования досье по паспорту сделки. По усмотрению кредитного учреждения копии обосновывающих документов могут не помещаться в досье по паспорту сделки. В этом случае они возвращаются резиденту в порядке, установленном пунктом 3.11 Инструкции № 117-И.
Другой экземпляр паспорта сделки возвращается резиденту.
Вместе с тем, банк имеет право отказать вам в подписании паспорта сделки.
Основания, по которым банк может отказать в подписании паспорта сделки указаны в пункте 3.12 Инструкции № 117-И. Поводом для отказа признаются:
-несоответствие данных, содержащихся в контракте (кредитном договоре), сведениям, указанным в паспорте сделки;
-оформление паспорта сделки с нарушениями требований, установленных Инструкцией № 117-И;
-непредставление резидентом в банк паспорта сделки обосновывающих документов.
В случае отказа в подписании паспорта сделки банк возвращает резиденту представленные экземпляры паспорта сделки и обосновывающие документы в срок, не превышающий три рабочих дней, следующих за датой их представления в банк паспорта сделки.
Задания практического занятия
Задание 1
Составление опорного конспекта по вопросу «Документальное оформление КО в иностранной валюте»
Для осуществления валютных операций необходимо оформление двух основных документов: Паспорт сделки и Справка о валютных операциях.
Паспорт сделки (ПС) – это________________________________________
______________________________________________________________.
Он составляется согласно документа _______________________________
Количество экземпляров ________________________________________.
Случаи обязательного составления ПС:
1._______________________
2._______________________
…
ПС сдается _____________________________ в срок _________________ .
Справка о валютных операциях – это ______________________________
______________________________________________________________.
Она оформляется в случаях: ______________________________________.
Необязательно составление Справки, если: __________________________.
Справка составляется в ____ экземплярах.
Задание 2
Решение практических заданий по валютным операциям
1) ООО «Ромашка» (г.Липецк, ул.Гагарина, д.4 оф.2) заключило международный договор с ТЦ ЕВРО (Польша, код 124) 01.03.2013 года на сумму 140 000 долл.США по покупке косметики для продажи в России. Дата завершения контракта 31.05.2013 г.
Исходные данные:
ОГРН ООО «Ромашка» 1072444555555
ИНН/КПП 7715567897/772501001
Уполномоченный банк ОАО АКБ «Абсолют банк» рег.№ 1010
Требуется оформить Паспорт сделки на 02.03.2013 г. и заполнить в Комплекте бланков.
2) Оформите Справку о валютных операциях на 01.05.2013 г. по следующим данным:
ООО «Ромашка» осуществило покупку косметики у ТД ЕВРО и провела в апреле 2 расчетные операции: 10.04.2013 г. на сумму 80 000 долл.США, 20.04.2013 г. на сумму 60 000 долл.США.
На осуществление операции в АКБ «Абсолют банк» оформлены платежные поручения №15 от 10.04 и №19 от 20.04. № счета 40702840100000000358.
Код валютной операции 11200, код валюты 840, признак платежа: 1 – зачисление на счет, 2-снятие со счета, 0 – перевод по аккредитиву.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы:
1. Какие нормативные документы регламентируют ведение валютных операций?
2. Что относится к валютным операциям?
3. Укажите назначение Паспорта сделки
4. Укажите назначение Справки о валютных операциях
5. Перечислите случаи составления паспорта сделки и справки
6. Сколько экземпляров справки о валютных операциях нужно составлять?
7. В каком случае банк может отказать в оформлении документов?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 20
Тема: Пересчет иностранной валюты в рубли
Цель занятия: Усвоить правила учета валютных операций и выдачи иностранной валюты под отчет
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Тесты
3. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Организации имеют право приобретать валюту на командировочные расходы. Для этого открывается специальный транзитный валютный счет.
Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Это правило установлено п.2 ст.11 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и является определяющим при отражении валютных операций в бухгалтерском учете.
Порядок отражения в бухгалтерском учете валютных обязательств установлен ПБН «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н.
Курсовая разница (п.3 ПБУ 3/2000) - разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
Курсовая разница в б/у относится на финансовые результаты как внереализационный доход (расход) (п. 13 ПБУ 3/2000) и отражается по счету 91 «Прочие доходы и расходы» Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.10.2000 № 94н. Курсовая разница, связанная с формированием УК организации - подлежит отнесению на ее добавочный капитал и отражению на счете 83 «Добавочный капитал» (п.14 ПБУ 3/2000). Это относится как к положительной, так и к отрицательной курсовой разнице. Курсовая разница относится ко внереализационным доходам (п 11 ст. 250 НК РФ) или расходам (п. 5 ст. 265 НК РФ).
В связи с изменением куса рубля по отношению к соответствующей валюте в б/у и н/у возникают курсовые разницы (положительные и отрицательные). Они признаются внереализационными доходами и расходами организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Учет движения наличной иностранной валюты аналогичен учету операций в рублях, однако имеются 2 особенности:
1) движение (приход и расход) отражается как в соответствующей иностранной валюте, так и в рублях;
2) учитываются курсовые разницы, возникающие при изменении курса рубля по отношению к иностранной валюте.
Учет наличной иностранной валюты осуществляется на субсчете 50 «Касса в иностранной валюте» (предположим, 50-4). По каждому виду валюты открываются аналогичные счета для их обособленного учета.
Организации могут снимать наличную иностранную валюту со своих текущих валютных счетов в уполномоченных банках:
1) на оплату командировочных расходов при загран. командировках работников;
2) в других случаях, специально разрешенных ЦБ РФ.
Кассовые операции в иностранной валюте совершаются на основании тех же документов, которые применяются при осуществлении расчетов в рублях:
1) ПКО, РКО: в них проставляются суммы в иностранной валюте с указанием наименования валюты;
2) Затем, ПКО и РКО регистрируются в том же журнале регистрации этих ордеров, в котором регистрируются кассовые документы в рублях;
3) Кассовые операции по приходу и расходу и остатки отражаются в кассовой книге с указанием наименования валюты и суммы соответствующей валюты. Одновременно эта же сумма показывается в рублях. Перевод в рубли производится по курсу ЦБ РФ.
Задания практического занятия
Задание 1
Решение практических ситуаций по учету валютных операций
Ситуация 1
ООО «Ромашка» имеет задолженность перед иностранным поставщиком за товары в размере 80 000 долл.США. По поручению клиента банк купил доллаоы по курсу 30.00 руб. Комиссия банка за услуги составила 100 долл. На конец рабочего дня деньги в сумме 80 000 долл. были перечислены поставщику товара.
Требуется отразить в учете валютную операцию, указать необходимые документы.
Ситуация 2
Организация поручила банку 06.05. купить валюту в сумме 50 000 евро. на бирже. В этот день было списано с расчетного счета 2187010 руб.
Банк купил валюту 07.05. по курсу 43,523 руб. и зачислил на рублевый счет излишне списанную сумму денег. Комиссия банку составляет 100 евро (в день покупки валюты).
Курс ЦБ на 07.05. 43,725 руб/евро.
Требуется отразить в учете покупку валюты за рубли и курсовую разницу.
Ситуация 3
Организация направляет в заграничную командировку работника. Для этого с расчетного счета списываются 150 000 руб. на покупку валюты (евро). Сумма командировочных составляет 3000 евро, курс на дату выдачи денег 45,600 руб/евро.
Требуется указать необходимые документы и отразить в учете выдачу ин.валюты для командировки.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы:
1. Какие нормативные документы регламентируют проведение расчетов иностранной валютой, т.ч. по загранкомандировкам?
2. Когда проводится перерасчет задолженности подотчетного лица?
3. В какой срок сдается авансовый отчет по загранкомандировкам?
4. Как в учете оформляется операция по загранкомандировке?
5. Что такое курсовые разницы?
6. Как отражаются курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете?
7. За счет каких источников оплачиваются услуги банка?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Тема 6. Особенности учета денежных документов
Практическое занятие № 21
Тема: Учет денежных документов. Составление отчета кассира по движению денежных документов
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и получение практических умений по учету денежных документов, составлению отчета кассира по движению денежных документов
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.
В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.
Из нового Плана счетов счет 06 исключен, а счет 58 переименован в «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующие субсчета:
58 – 1 «Паи и акции»
58 – 2 «Долговые ценные бумаги»
58 – 3 «Предоставленные займы»
58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества»
По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы». Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно.
Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.
При использовании журнально – ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производится в журнале – ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.
При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы – учетные регистры.
В бухгалтерском учете предприятий и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации.
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других БСО проводится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Задания практического занятия
Задание 1
Оформить Квитанцию на оказание услуги Салоном красоты гражданину Петрову Р.Д. по модельной стрижке волос с мытьем головы. Стоимость услуги 250 руб.
Задание 2
Организация 25.12.2013 г. приобрела 3 книги по учету БСО для оказания транспортных услуг населению на сумму 180 руб, в т.ч.НДС 11.8 руб. На конец отчетного года была передана для использования в основном производстве 1 книга стоимостью 60 руб. Оставшиеся 2 книги перенесены для использования на следующий год и закреплены за МОЛ бухгалтером Рощиной А.А.
Отразите в учете операции по приобретению, использованию БСО.
Задание 3
На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету приобретения акций.
Исходные данные: ЗАО «АКТИВ» приобрела акции ЗАО «ПАССИВ» общей стоимостью 300 000 руб. Акции на сумму 90 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций ЗАО «АКТИВ» передало объект основных средств, первоначальная стоимость которого 350 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта – 110 000 руб.
Задание 4
Составить опорный конспект по вопросу «Организация учета ценных бумаг и бланков строгой отчетности»
Ценная бумага – это __________________________________.
Бланк строгой отчетности – это ___________________________.
Виды ценных бумаг:
-
-
Аналитический учет ценных бумаг организуется в зависимости от ____________________________________________________________.
Синтетический учет ценных бумаг ведется в __________________ по счету ________. Кроме того, организации должны вести Книгу _________________________________.
Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется _____________________________________________________________. Синтетический учет ведется на ______________ счете _________. Затраты на приобретение БСО отражают __________________________. Материально ответственные лица обязаны ________________________________.
Задание 5
Отразите на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению акций стоимостью 600 000 руб. акции оплачены следующим образом:
- 150 000 руб. – переданы денежные средства с расчетного счета;
- 90 000 руб. – переданы товары;
- 50 000 руб. – переданы материалы;
- 60 000 руб. – передана готовая продукция;
- 250 000 руб. – передан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта – 280 000 руб., сумма начисленной амортизации – 68 000 руб.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Что относится к ценным бумагам, денежным документам?
2. Укажите назначение бланков строгой отчетности.
3. Перечислите обязательные реквизиты бланков строгой отчетности.
4. Какие виды ответственности за невыдачу бланков строгой отчетности вы знаете?
5. Укажите счета бухгалтерского учета для отражения ценных бумаг, бланков строгой отчетности.
6. Опишите порядок проведения инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности.
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Тема 7. Организация работы на контрольно -кассовых машинах (ККМ)
Практическое занятие № 22
Тема: Ознакомление с инструкцией по работе на кассовом аппарате
Цель занятия: формирование профессиональных компетенций для выполнения операций по подготовке контрольно - кассовых машин к работе.
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
При осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин следует руководствоваться следующими документами:
1. Федеральным законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
2. Указом Президента РФ от 16 февраля 1993 г. № 224 «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением».
3. Приказом Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36 «Об утверждении порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах» (далее по тексту ― Приказ).
4. Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (с изм. и доп., утвержденными Постановлением Правительства РФ от 7 08 98 № 904).
5. Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Минфином России от 30.08.93 № 104, а также нормативно-инструктивными материалами по применению контрольно-кассовых машин.
6. Положением о порядке ведения государственного реестра контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, утвержденным решением ГМЭК от 22 октября 1993 г., протокол № 3.
7. Положением о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин в Российской Федерации, утвержденное решением ГМЭК от 6 марта 1995 г., протокол № 2/18-95 (доведено письмом Госналогслужбы РФ от 16 мая 1995 г. № ЮБ-6-14/276 «О решениях государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам»).
8. Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470).
9. Иными нормативными правовыми актами.
Особое значение имеют документы, разработанные и утвержденные Государственной налоговой службой РФ.
Основные документы регламентируют работу на кассовой машине, расчеты с покупателями, кассовые операции, порядок ввода машин в эксплуатацию, техническое обслуживание и контроль за их эксплуатацией. При денежных расчетах с покупателями применяются модели (типы) ККМ, допускаемые к использованию на территории Российской Федерации и внесенные в Государственный реестр.
Федеральный закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ
Федеральный закон определяет следующие основные понятия:
1. Контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее – контрольно-кассовая техника); контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.
2. Наличные денежные расчеты ― произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
3. Фискальная память ― комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов.
4. Фискальный режим ― режим функционирования контрольно-кассовой техники, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти.
5. Фискальные данные ― фиксируемая на контрольной ленте и в фискальной памяти информация о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт.
6. Государственный реестр контрольно-кассовой техники (далее ― Государственный реестр) ― перечень сведений о моделях контрольно-кассовой техники, применяемой на территории Российской Федерации.
Законом РФ определено, что наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории Российской Федерации производятся всеми организациями и индивидуальными предпринимателями с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ), включенных в Государственный реестр ККМ, используемых на территории Российской Федерации. В случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации. Следовательно, при исключении модели контрольно-кассовой техники из Государственного реестра ее дальнейшая эксплуатация в пределах нормативного срока амортизации является правомерной.
Согласно закону организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.
Согласно закону ККМ, используемые для наличных денежных расчетов, должны быть зарегистрированы в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. ККМ должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке, а также иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
Закон определяет обязанности налоговых органов в осуществлении контроля за соблюдением правил использования ККМ; проверки документов, связанных с применением ККМ.
Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.08.98 № 904)
Советом министров ― Правительством Российской Федерации Постановлением от 30 июля 1993 года № 745 утверждено «Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 07.08.98 г. № 904).
Положение определяет права Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам (далее именуется Комиссия) по утверждению технических требований к ККМ, технических требований к фискальной памяти. Комиссия также имеет право утверждать правила эксплуатации ККМ, определять порядок продажи, технического обслуживания и ремонта ККМ в Российской Федерации.
В Положении определены требования к реквизитам, печатаемым на чеке и/или подкладном документе.
· на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться следующие реквизиты:
· наименование организации;
· идентификационный номер организации-налогоплательщика;
· заводской номер контрольно-кассовой машины;
· порядковый номер чека;
· дата и время покупки (оказания услуги);
· стоимость покупки (услуги);
· признак фискального режима.
На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их применения.
Согласно Положению контрольно-кассовые машины должны проходить проверку исправности ежегодно в январе-феврале.
Не допускаются к применению контрольно-кассовые машины, на которых отсутствует либо повреждена пломба центра технического обслуживания, отсутствуют маркировка предприятия-изготовителя или одно из средств визуального контроля.
Положение также определяет неисправности, при которых применение ККМ не допустимо.
Неисправной считается контрольно-кассовая машина, которая:
· не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает на чеке реквизиты, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения;
· не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает контрольную ленту или другие документы, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам и их фискальной (контрольной) памяти;
· не выполняет или выполняет с ошибками операции, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам и их фискальной (контрольной) памяти;
· не позволяет получить данные, содержащиеся в фискальной (контрольной) памяти, необходимые для осуществления контроля налоговым органом;
· применяет прикладные программы, не допущенные Комиссией к использованию с конкретной моделью контрольно-кассовой машины.
Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470)
Положение определяет требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории Российской Федерации. Положение не распространяется на контрольно-кассовую технику, используемую кредитными организациями при совершении кассовых операций, в части норм, устанавливающих порядок и условия ее регистрации в налоговых органах.
Положение определяет требования к контрольно-кассовой технике, её эксплуатации. Согласно Положению ККТ должна иметь паспорт установленного образца; идентификационный знак установленного образца; марки-пломбы установленного образца и эксплуатационную документацию; соответствовать образцу, представленному в Федеральное агентство по промышленности при внесении сведений о модели контрольно-кассовой техники в Государственный реестр.
ККТ должна соответствовать техническим характеристикам и параметрам функционирования контрольно-кассовой техники Министерства промышленности и энергетики Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральной службой безопасности Российской Федерации.
Паспорт контрольно-кассовой техники содержит сведения об этой технике, в том числе отметки о ее регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации в налоговом органе, вводе в эксплуатацию, проверке исправности, ремонте, техническом обслуживании, замене программно-аппаратных средств, установке средств визуального контроля, наклеивании марок-пломб и выводе из эксплуатации данной техники. Образец паспорта контрольно-кассовой техники утверждается Министерством промышленности и энергетики Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации.
Идентификационный знак контрольно-кассовой техники содержит наименование модели контрольно-кассовой техники и ее заводской номер. Образец идентификационного знака утверждается Министерством промышленности и энергетики Российской Федерации.
Задания практического занятия
Задание 1
Ответить на вопросы теста:
1. Какой документ контролёр - кассир оформляет в начале и в конце смены?
А) кассовую книгу;
Б) журнал кассира – операциониста;
2. Сколько раз за смену в кассовую машину можно внести
разменную монету?
А) 1 раз;
Б) 2 раза;
В) неограниченно.
3. Как можно проверить готовность кассовой машины к работе?
А) получив «нулевой чек»;
Б) включив в эл. сеть, установлением выключателя в положение « I »;
4. Что обозначает цветная полоса на кассовой ленте?
А) окончание чековой ленты;
Б) техническая неисправность ККМ.
5. Какие документы печатает и выдает кассовая машина?
А) чеки, отчёты;
Б) акты, чеки, квитанции.
6. Можно ли выдавать покупателю чек с цветной полосой?
А) нельзя;
Б) можно, если хорошо просматривается сумма.
Задание 2
Составить алгоритм этапов подготовки ККМ к работе.
Задание 3
Пользуясь самостоятельно составленными алгоритмами:
1. Подготовить ККТ к работе.
2. Сравнить полученные Х – отчёты с эталоном.
3. Оформить выполненную работу в тетрадь и внести изменения в свои записи.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
I. Что такое контрольно-кассовая машина (ККМ)?
1. Какие ККМ можно использовать при денежных расчетах с населением?
2. Кто допускается к работе на ККМ?
3. В каких сферах могут применяться ККМ?
4. Каковы режимы работы ККМ?
5. Какие требования предъявляются к оформлению журнала кассира-операциониста?
6. Какие реквизиты должны отражаться на кассовом чеке?
7. Каков порядок выдачи кассового чека?
8. Каковы обязанности кассира-операциониста перед началом работы на ККМ?
10.Что должен сделать кассир-операционист по окончании смены?
II. Возможны ли исправления в журнале кассира-операциониста?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 23
Тема: Оформление документов: Х-отчет и Z- отчет
Цель занятия: Усвоить правила проведения расчетов с применением ККТ, заполнения соответствующих документов
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Справка – отчет кассира – операциониста (форма N КМ-6)
Применяется для составления отчета кассира - операциониста о показаниях счетчиков контрольно - кассовой машины и выручке за рабочий день (смену). Отчет составляет в одном экземпляре ежедневно кассир - операционист, подписывает его и вместе с выручкой сдает его по приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю организации. В небольших организациях с одной - двумя кассами кассир - операционист сдает деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в отчете.
Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами. В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются старший кассир и руководитель организации.
Журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 – это документ, отражающий движение наличных денежных средств в операционной кассе торговой организации. Его ведёт кассир-операционист отдельно для каждого кассового аппарата. Журнал шнуруют, нумеруют и скрепляют подписями руководителя и главного бухгалтера организации; ставят печать. Далее журнал заверяется в ИФНС налоговым инспектором.
Унифицированная форма № КМ-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132.
Если в журнал кассира вносят исправления, то их необходимо заранее оговорить и далее заверить подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.
Графа 5 остаётся пустой. Данная графа заполняется при проверке, перерегистрации, снятии кассового аппарата с учёта или при передаче его в ремонт. Заполняется сотрудником налоговой инспекции или работником центра технического обслуживания.
Сумма в графе 6 должна быть равна сумме в графе 9 за предыдущий день.
Сумма в графе 10 равняется сумме граф 14 и 15.
Сумма в графе 10 расчитывается так: сумма графы 9 минус сумма графы 6.
Графа 14 равняется сумме граф 11 и 13.
Графа 15 заполняется, только если возврат был сделан в день покупки или был ошибочно пробит чек.
После заполнения журнала обязательно оформляется справка по форме КМ-6 – справка-отчет кассира-операциониста.
Форма КМ-1 заполняется при регистрации новой ККМ, а также при замене фискальной памяти, когда обнулились счетчики ККМ, либо другом ремонте при котором все суммы пробитые на кассовом аппарате были обнулены в ЦТО.
Заполняются только строки и графы, выделенные красным цветом на образце формы, представленной ниже.
При регистрации кассового аппарата форма заполняется следующим образом:
В строку «(организация, адрес, номер телефона)» впишите данные фирмы-заказчика или ИП (достаточно названия фирмы или фамилии ИП).
В графу «ИНН» впишите ИНН фирмы или ИП.
В строку «(структурное подразделение)» впишите название и адрес обособленного подразделения, если таковое имеется и ККМ оформляется на него.
В строку «Контрольно-кассовая машина» впишите название ККМ. Например, Альфа-400К.
В графу «номер производителя» впишите заводской номер ККМ (его можно найти на коробке или на корпусе кассы).
В графу «Дата составления» впишите дату регистрации ККМ в налоговом органе. ( ВНИМАНИЕ! Дата составления акта не может быть раньше, чем за 1 день до регистрации кассы – на всякий случай, впишите её уже после снятия показаний счетчиков )
Впишите: 1-11 Впишите: один рубль, одиннадцать копеек.
После строки «Показания главного суммирующего денежного счетчика:» в строку «(цифрами)» впишите 1 руб. 11 коп. На стр. 2 в строках «Руководитель» и «Главный (старший) бухгалтер» должны расписаться ген. директор (или ИП) и главный бухгалтер соответственно.
Журнал формы КМ-8 оформляется при регистрации кассового аппарата. Листы журнала должны быть пронумерованы и прошиты. Прошитый журнал заверяется печатью предприятия и подписью директора.
Журнал КМ-8 заполняет кассовый механик, каждый раз при производстве работ с кассовым аппаратом, например при:
регистрации кассового аппарата, проведение технического обслуживания,
наклейка голограмм сервисного обслуживания,
замена ЭКЛЗ, снятии с учета кассового аппарата,
наклейки марок-пломб на кассовый аппарат, ремонт ККМ.
Задания практического занятия
Задание 1
Решение практических ситуаций по применению ККТ
Ситуация 1
Организация занимается оказанием услуг населению по бытовому обслуживанию (мелкий ремонт оборудования, электроприборов, косметический ремонт и т.п.). Для ведения расчетов с населением оформляются первичные учетные документы: ПКО, РКО. Верно ли это?
Ситуация 2
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по ремонту обуви и кожаных изделий для населения. При расчетах оформляет квитанции, сброшюрованные в книгу установленной формы. Верно ли это?
Ситуация 3
Организация внедряет в свою деятельность оказание платных услуг населению, для чего приобретает кассовый аппарат. Какие действия необходимо провести для правильного использования ККМ в работе?
Ситуация 4
Организация применяет в работе кассовый аппарат для расчетов наличными деньгами с населением. Какие документы обязательно оформляются кассиром для отчетности.
Задание 2
В комплекте бланков оформите Отчет кассира-операциониста по результатам рабочей смены по следующим данным: ООО «Магазин» реализует продукты питания населению. В работе применяется кассовый аппарат АГАТ 1К, зарегистрированный налоговым инспектором 12.12.2012 г., о чем есть отметка во всех соответствующих документах. Кассир Орлова В.И. приняла смену с остатком денег в кассе в сумме 3450 руб., за смену выручка составила 134 580 руб.50 коп., возврат покупателям 1200 руб.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы:
1. Какие нормативные документы регламентируют применение ККТ при ведении кассовых операций?
2. Что такое бланк строгой отчетности?
3. Когда можно применять бланки строгой отчетности?
4. Какие требования предъявляются к ККТ?
5. На какие органы возложен контроль за применением ККТ?
6. Укажите 3 этапа подготовки ККТ к применению
7. Перечислите основные формы документов по применению ККТ
8. Кем проводится техническое обслуживание ККМ?
9. Как отражаются расходы по ККТ в учете?
10. Перечислите запрещенные действия при работе с ККМ.
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Тема 8. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы.
Ответственность за нарушение кассовой дисциплины
Практическое занятие № 24
Тема: Подготовка документов и проведение ревизии кассы
Цель занятия: Усвоить правила проведения инвентаризации кассы, правила документального оформления результатов инвентаризации денежных средств
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации.
Инвентаризация (ревизия) наличных денежных средств в кассе производится комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.
Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88 утверждены типовые формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества. Применительно к кассовым операциям следует отнести следующие документы:
Приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении инвентаризации Инв.-22;
Журнал контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации Инв.-23;
Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них Инв.-8;
Акт инвентаризации драгоценных, природных алмазов и изделий из них Инв.-9;
Акт инвентаризации наличных денежных средств Инв.-15;
Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности Инв.-16;
Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризаций ценностей Инв.-24;
Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации Инв.-24;
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией Инв.-26.
Приказ по форме ИНВ-22 (по ОКУД 0317018) является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Приказ подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии.
Форма акта Инв -15 (по ОКУД 0317013) формируется по результатам инвентаризации кассы организации на предмет соответствия фактического наличия денежных средств, марок, чековых книжек и т.п. с данными бухгалтерского учета. Акт составляется в двух экземплярах (кроме ситуации со сменой материально-ответственных лиц) и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей.
Форма инвентаризационной описи Инв-16 (по ОКУД 0317014) формируется по результатам инвентаризации материально-ответственных лиц организации на предмет соответствия фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности данным бухгалтерского учета. Опись составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами. При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах.
Журнал по форме ИНВ-23 применяется для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации. В данном журнале регистрируются приказы о проведении инвентаризации, составленные по форме ИНВ-22. Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом по форме ИНВ-24 и регистрируются в Журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций по форме ИНВ-25.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:
- излишки денежных средств и документов подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
- недостачи денежных средств относятся на виновных лиц, если виновные лица не установлены – на финансовые результаты в составе прочих расходов организации.
Результаты инвентаризации денежных средств оформляются актом. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель принимает решение об их списании. После проведения инвентаризации составляется Акт по форме ИНВ-15, два экземпляра которого подписываются всеми членами комиссии. Результат доводится до руководителя. Один акт передаются в бухгалтерию, а второй передается материально ответственному лица. Если инвентаризация проводится при смене кассира, то Акт составляется в трех экземплярах.
В рамках инвентаризации кассы можно также проверять правильность заполнения первичных документов, отражения их реквизитов в соответствующих журналах. Ведь правильность и хронологическая последовательность заполнения всех необходимых документов – залог сохранности денежных средств.
Задания практического занятия
Задание 1
Составьте опорный конспект по вопросу: «Инвентаризация кассы»
Инвентаризация кассы – это _______________________________
При проверке кассовых операций фактическому пересчету подвергаются:
-
-
-
Инвентаризация наличия денежных средств проводится __________, назначенной _________________________________________________.
Кассир при проведении инвентаризации ___________________________.
Периодичность проведения ревизии кассы определяется ________ , существуют случаи обязательного проведения инвентаризации кассы. К ним относятся: 1) ______________, 2) ___________________, 3) ________.
Результатами проведения инвентаризации наличных денег в кассе являются: 1)____________, 2) ______________, 3) ____________.
По результатам инвентаризации составляются следующие документы:
- укажите название и назначение документа
-
-
В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражаются следующим образом:
Излишки денежных средств, денежных документов
_____________________
Недостача денежных средств, денежных документов
_____________________.
Задание 2
Составьте приказ №11 о проведении инвентаризации в кассе ООО «Ромашка» на 25.12.2012 г. с целью подготовки к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризации подлежат наличные деньги, денежные документы и БСО. Инвентаризацию провести 26.12.2012 г. с 14.00 по 18.00, а материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию 27.12.2012 г. В состав комиссии включить председателя директора Иванова А.А., члены комиссии гл.бухгалтер Петрова С.А., экономист Лунева И.П.
Задание 3
Составьте приказ № 12 о проведении инвентаризации в кассе ООО «Звезда» на 12.10.2013 г. с целью контрольной проверки порядка кассовой дисциплины. Инвентаризации подлежат наличные денежные средства в кассе организации. Инвентаризацию провести 13.10.2013 г. с 15.00 по 17.00, а материалы инвентаризации сдать в бухгалтерию не позднее 14.10.2013 г. В состав комиссии включить председателем зам.директора Романова В.В., членами комиссии гл.бухгалтера Золотареву Л.П., продавца Сычеву А.А.
Задание 4
Составьте акт инвентаризации наличных денежных средств по следующим данным: ООО «Ромашка» на дату 27.12.2012 г., материально-ответственное лицо кассир Костина И.А. В кассе в наличии деньги:
|
Купюры |
Штук |
Монеты |
Штук |
|
50 руб. |
5 |
10 руб. |
100 |
|
100 руб. |
5 |
5 руб. |
50 |
|
500 руб. |
3 |
2 руб. |
15 |
|
1000 руб. |
1 |
1 руб. |
45 |
Данные кассовой книги на 26.12.2012 г.
Остаток на начало дня 3500 руб.
Приход за день 74330 руб.
Расход за день 73225 руб.
Задание 5
Составите акт инвентаризации наличных денег в кассе ООО «Звезда» согласно Приказу занятия 12, используя данные кассовой книги, заполненной в задании 11 и следующие данные о фактическом наличии средств в кассе:
Купюры: 500 руб. 4 шт.
100 руб. 6 шт.
50 руб. 10 шт.
Монеты: 10 руб. 100 шт.
5 руб. 100 шт.
2 руб. 100 шт.
1 руб. 50 шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
России от 18.08.98 г. № 88 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма по ОКУД |
0317013 |
||
|
|
по ОКПО |
78537126 |
|||||||||
|
организация |
|||||||||||
|
|
|
||||||||||
|
структурное подразделение |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид деятельности |
|
||
|
Основание для проведения инвентаризации: |
|
Номер |
|
||||||||
|
приказ, постановление, распоряжение |
дата |
|
|||||||||
|
ненужное зачеркнуть |
|
|
|
|
Вид операции |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Номер документа |
Дата составления |
|
|
|
|
|
АКТ |
|
|
|
|||||
|
|
инвентаризации наличных денежных средств |
|
|
||||||||
|
|
находящихся по состоянию на |
|
|
|
г. |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
РАСПИСКА |
|
|
|
|||||
|
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства |
|||||||||||
|
сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою |
|||||||||||
|
ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход, |
|||||||||||
|
Материально ответственное лицо |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
должность |
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
||||
|
Акт составлен комиссией, которая установила следующее: |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
1) наличных денег |
|
руб. |
|
коп. |
|
|
|
||||
|
2) марок |
|
|
руб. |
|
коп. |
|
|
|
|||
|
3) ценных бумаг |
|
руб. |
|
коп. |
|
|
|
||||
|
4) |
|
|
руб. |
|
коп. |
|
|
|
|||
|
5) |
|
|
руб. |
|
коп. |
|
|
|
|||
|
Итого фактическое наличие на сумму |
|
||||||||||
|
|
|
|
|
цифрами |
|||||||
|
|
|||||||||||
|
прописью |
|||||||||||
|
|
руб. |
|
коп. |
||||||||
|
По учетным данным на сумму |
|
||||||||||
|
|
|
|
цифрами |
||||||||
|
|
|||||||||||
|
прописью |
|||||||||||
|
|
руб. |
|
коп. |
||||||||
|
Результаты инвентаризации: |
излишек |
|
руб. |
|
коп. |
||||||
|
|
|
|
недостача |
|
руб. |
|
коп. |
||||
|
Последние номера кассовых ордеров: приходного № |
|
, |
|
|
|||||||
|
|
|
|
расходного № |
|
|
|
|
||||
|
Председатель комиссии |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
должность |
|
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
||||
|
Члены комиссии |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
должность |
|
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
||||
|
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. |
|
||||||||||
|
Материально ответственное лицо |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
должность |
|
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
|||
|
|
|
|
|
|
|
г. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Какими документами регламентируется проведение инвентаризации денежных средств?
2. Охарактеризуйте порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе организации?
3. Кто осуществляет инвентаризацию кассы?
4. Охарактеризуйте понятия излишка, недостачи денег в кассе.
5. Кто входит в состав комиссии по инвентаризации денежных средств?
6. Перечислите случаи обязательного проведения ревизии кассы.
7. Какие документы оформляются по результатам инвентаризации денежных средств, денежных документов?
8. Укажите возможные результаты инвентаризации кассы.
9. В каком количестве необходимо составлять акт инвентаризации денежных средств?
10. Кто подписывает акт инвентаризации?
11. Обязательно ли указывать в акте инвентаризации номера приходных и расходных кассовых ордеров?
12. Укажите порядок отражения в бухгалтерском учете излишков денег в кассе.
13. Укажите порядок отражения в бухгалтерском учета недостачи денег в кассе.
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Практическое занятие № 25
Тема: Работа с нормативными документами: ответственность за нарушение кассовой дисциплины
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и получение практических умений по
работе с нормативными документами: ответственность за нарушение кассовой дисциплины
Обеспеченность занятия (средства обучения):
1. Технические средства обучения:
2. Тесты
3. Оборудование.
Время на выполнение: 2 часа
Форма контроля выполнения практических занятий:
Выполненная работа представляется преподавателю в тетради для выполнения практических занятий, либо в виде проекта документа на отдельном листе и др.
Алгоритм выполнение занятия:
Изучить теоретический материал по теме практического занятия, выполнить задания и закрепить теоретический материал ответив на контрольные вопросы
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практического занятия
Правила ведения кассовых операций в организации закрепляют указания Центробанка России № 3210-У. Нормативный документ предусматривает порядок работы с наличными денежными средствами в учреждении. За любое отклонение от установленных требований предусмотрена ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций. Но это не единственный норматив в работе с наличностью.
Все организации и ИП, которые принимают наличную оплату за оказанные услуги и работы или реализованный товар от физических лиц, обязаны применять онлайн-кассы. Работать без ККТ нового поколения запрещено (закон № 54-ФЗ и закон № 290-ФЗ). Если компания или коммерсант проведет операцию «мимо кассы», то штрафов не избежать.
Для соблюдения установленных норм учреждению достаточно выполнить пять ключевых шагов:
Назначить ответственного работника за ведение кассовых операций. Ознакомьте сотрудника с положениями указаний № 3210-У и закона № 54-ФЗ в последней редакции под подпись.
Обеспечьте сохранность кассы и документации. Необходимо оборудовать кабинет сейфом, в котором храните деньги, ордера, кассовые книги и чековую книжку.
Установите предельный лимит остатка наличности в кассе. Эта сумма вычисляется расчетным путем, по приходу или выбытиям из кассы. Не допускайте превышение лимита на конец рабочей смены или дня, иначе гарантированы штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины. Излишки вносите на расчетный счет компании в банке. В дни зарплаты остаток может быть больше лимита.
Все операции отражайте специальными кассовыми документами. На приходные операции выписывайте приходный ордер, на расход — расходный. Регистрируйте операции в кассовой книге. Если принимаете наличную оплату за товар, работы, услуги, используйте онлайн-ККТ.
Тратьте выручку только на разрешенные цели. Перечень одобренных затрат приведен в указаниях Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.
За проступки в части соблюдения кассовой дисциплины нарушителя ждет административная ответственность. Часть 1 ст. 15.1 КоАП РФ и письмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 предусматривают следующие виды взысканий:
предупреждение;
штраф в отношении ответственного работника (руководителя или иного сотрудника организации);
штраф в отношении компании-нарушителя.
В отношении проступков в части соблюдения закона 54-ФЗ (ст. 14.5 КоАП РФ) наказания следующие:
предупреждение;
штраф на ответственное лицо;
штраф на организацию;
дисквалификация должностного лица; приостановка деятельности компании (срок до 90 дней).
Законодательство предусматривает два вида контроля над соблюдением порядка ведения кассовых операций. Это внутренняя и внешняя формы контроля. Внутренний контроль
На проведение ревизий внутреннего характера уполномочены штатные сотрудники организации. Например, провести внезапную ревизию кассы вправе главный бухгалтер или руководитель организации.
Порядок проведения ревизии, как и перечень уполномоченных лиц, закрепите в учетной политике учреждения. Либо издайте отдельный приказ. Учтите, что внезапная ревизия кассы проводится группой лиц. То есть специально созданной комиссией.
Проверку кассовой дисциплины в организации следует проводить и при смене кассира (работника, ответственного за прием и выдачу наличных, оформление документов).
Внешний контроль
Под внешним контролем кассы понимаются проверки и ревизии соблюдения кассовой дисциплины, которые осуществляются государственными органами, службами и ведомствами.
Представителей коммерческих структур уполномочена контролировать ФНС. Инспекция разрабатывает и утверждает специальные планы выездных налоговых проверок. В соответствии с планами, выявляются риски от нарушений кассовой работы. ФНС вправе провести внеплановую ревизию. Учтите, что отсутствие компании в плане проверок ФНС не является гарантией того, что инспекторы не приедут с ревизией. Инспекция уполномочена назначить внеплановый контроль при наличии веских оснований и даже без них.
Бюджетный сектор контролирует не только ФНС. Ревизии кассы вправе проводить:
Счетная палата;
ревизионный отдел финансового органа, в котором обслуживается учреждение;
Министерство внутреннего финансового контроля;
Министерство финансов;
учредитель или профильное министерство и ведомство;
органы прокуратуры и следственного комитета;
иные представители госструктур.
Бюджетников на нарушения по кассовым операциям могут проверять хоть каждый день, так велико число контролеров и ревизоров.
При инициации внешней проверки кассы контролер обязан предоставить:
удостоверение контролера;
распоряжение ведомства, инициировавшего контрольное мероприятие;
план проведения ревизии;
предмет проверки;
сроки проведения контрольного мероприятия.
Задания практического занятия
Задание 1
Ответить на вопросы теста
1. В журнале кассира-операциониста исправления:
А. Допускаются, если они заверены подписями кассира, руководителя и главного бухгалтера.
Б. Допускаются, если они внесены кассиром.
В. Не допускаются.
Г. Допускаются, если они незначительны.
2. Операция должна отражаться в документе:
А. Перед заключением сделки.
Б. Во время заключения сделки, либо сразу после нее.
В. Время отражения значения не имеет.
Г. Нет правильного ответа.
3. Может ли кассир выдать заработную плату каждому работнику, заполнив отдельный расходный кассовый ордер?
А. Может.
Б. Не может.
В. Может, если это была депонированная заработная плата.
Г. Может по устному распоряжению директора.
4. Какой из перечисленных документов является первичным учетным документом кассира?
А. Книга покупок.
Б. Книга продаж.
В. Кассовая книга.
Г. Товарная книга.
5. В каком документе ведется учет ПКО и РКО?
А. В кассовой книге.
Б. В книге кассира-операциониста.
В. В товарной книге.
Г. В журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
6. Сколько раз в год проводится инвентаризация кассы?
А. Не регламентируется.
Б. 2 раза.
В. 12 раз.
Г. 1 раз.
7. Обязательно ли наличие доверенности при получении физическим лицом представителем поставщика денежных средств из кассы предприятия за проданный товар?
А. Не обязательно, достаточно знать представителя в лицо.
Б. Обязательно.
В. Достаточно устного распоряжения руководителя фирмы-поставщика.
Г. Достаточно устного распоряжения главного бухгалтера.
8. Проверенные и принятые к учету первичные документы систематизируются:
А. По мере поступления.
Б. В хронологическом порядке.
В. В произвольном порядке.
Г. Можно не систематизировать.
9. Что является подтверждением договора между Продавцом и Покупателем в магазине?
А. Кассовый чек.
Б. Договор ничем не подтверждается.
В. Товарный чек.
Г. Нет правильного ответа.
10. Какие операции оформляются ПКО?
А. Торговая выручка от продажи.
Б. Поступления от реализации недвижимости.
В. Возврат неиспользованных денежных средств.
Г. Все ответы верны.
11. Для эффективной организации учета хозяйственной деятельности организации руководитель обязан:
А. Лично присутствовать каждый день в офисе фирмы.
Б. Создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.
В. Лично контролировать документы.
Г. Не вмешиваться в работу бухгалтерии.
12. Какие операции оформляются РКО?
А. Заработная плата.
Б. Выдача аванса на командировочные расходы.
В. Сдача денежных средств в банк.
Г. Все ответы верны.
13. Какой срок должны храниться документы, подтверждающие проведение
денежных расчетов с покупателями?
А. 1 год.
Б. 2 года.
В. 3 года.
Г. Не менее 5-и лет.
14. Кто утверждает порядок ведения кассовых операций?
А. Руководитель предприятия.
Б. Главный бухгалтер.
В. Центральный банк РФ.
Г. Кассир.
15. На кассовом чеке не должны отражаться реквизиты:
А. Наименование организации.
Б. Заводской номер ККМ;
В. Дата и время покупки.
Г. Курсы валют.
16. Ответственность за обеспечение хранения кассовых документов несет:
А. Главный бухгалтер.
Б. Руководитель организации.
В. Кассир.
Г. Старший кассир.
17. Неисправной считается ККМ, которая:
А. Не печатает контрольную ленту.
Б. Не позволяет получить данные, содержащиеся в фискальной памяти.
В. Выполняет с ошибками операции.
Г. Все ответы верны.
18. Могут ли использоваться ККМ, исключенные из Государственного
реестра ККМ?
А. Могут.
Б. Не могут.
В. Могут в соответствии со сроками, установленными для них Комиссией.
Г. Могут по приказу руководителя.
19. Допускаются ли денежные расчеты с населением без применения ККМ?
А. Допускаются.
Б. Не допускаются.
В. Допускаются в сельской местности.
Г. Допускаются в организациях отдельных категорий согласно перечню,
утвержденному правительством РФ.
20. Какой документ выдается вносителю денег в кассу организации?
А. Расписка.
Б. Ничего не выдается, т.к. сумма регистрируется в кассовой книге.
В. Квитанция к ПКО за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная
печатью кассира.
Г. Свидетельство о внесенной сумме.
21. Прием и выдача денег по ПКО и РКО может производиться:
А. Только в день их составления.
Б. В любой день отчетного периода.
В. На следующий день.
Г. В конце отчетного периода.
22. Кассир составляет отчет в кассовой книге торговой организации:
А. Ежедневно.
Б. По мере необходимости.
В. Один раз в месяц.
Г. Один раз в квартал.
23. Хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих предприятию:
А. Разрешается.
Б. Запрещается.
В. Разрешается, если они используются для размена крупных купюр.
Г. Разрешается, если они хранятся временно.
24. Предельный лимит расчетов наличными между юридическими лицами составляет:
А. 50 000 рублей.
Б. 10 000 рублей.
В. 100 000 рублей.
Г. Нет ограничений.
25. При расчете с покупателями последовательность действий кассира:
А. Назвать сумму полученных денег, положить их на виду у покупателя, напечатать чек, выдать сдачу вместе с чеком.
Б. Напечатать чек, получить деньги, выдать чек, выдать сдачу.
В. Получить деньги, выдать сдачу, напечатать чек.
Г. Получить деньги, напечатать чек, выдать сдачу, выдать чек.
26. В обязанности кассира не входит:
А. Уход и бережное обращение с ККМ.
Б. Получение от покупателей денег за товары/услуги.
В. Ремонт ККТ.
Г. Составление кассового отчета.
27. Может ли кассир работать на ККТ без контрольной ленты?
А. Может.
Б. Не может.
В. Может по распоряжению руководителя организации.
Г. Может по распоряжению старшего кассира.
28. Что такое Х-отчет?
А. Неизвестный отчет.
Б. Отчет на конец смены.
В. Текущий отчет.
Г. Нет правильного ответа.
29. Функции денег это:
А. Средство обмена и средство платежа.
Б. Мера стоимости и средство накопления.
В. Мировые деньги.
Г. Все ответы верны.
30. Запрещается использовать для записей в первичных кассовых документах:
А. Шариковую ручку.
Б. Простой карандаш.
В. Чернильное перо.
Г. Компьютер.
31. Z-отчет – это:
А. Отчет на конец смены.
Б. Текущий отчет.
В. Отчет по возврату денежных средств.
Г. Отчет по конкретному товару.
33. Кассовые чеки на приобретение товара действительны:
А. Только в день их выдачи покупателю.
Б. Два дня.
В. Весь отчетный период.
Г. Один час.
34. Остаток денег в кассе на конец смены:
А. Может быть каким угодно.
Б. Не должен быть больше 100 рублей.
В. Должен быть достаточным для расчета с покупателями.
Г. Не должен превышать установленный лимит кассы.
35. В расходном кассовом ордере допущена ошибка при написании суммы. Способ исправления ошибки:
А. Корректурный.
Б. Способ «красное сторно».
В. Документ должен быть ликвидирован и выписан новый.
Г. Дополнительная запись.
36. К каким изменениям в балансе приведет операция «Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия»?
А. Произойдут изменения внутри актива баланса, когда одна статья актива баланса увеличивается, а другая - уменьшается. Валюта баланса не изменится.
Б. Произойдут изменения внутри пассива баланса, которые приводят к увеличен одной статьи пассива за счет уменьшения другой. Валюта баланса не изменится.
В. Произойдет одновременное увеличение одной статьи актива и увеличение одной статьи пассива. Валюта баланса увеличится.
Г. Произойдет одновременное уменьшение одной статьи актива и одной статьи пассива. Валюта баланса уменьшится.
37. Депонированная заработная плата – это:
А. Выплаченные суммы заработной платы.
Б. Суммы начисленной заработной платы, но не выданные в срок.
В. Суммы вычетов и удержаний.
Г. Заработная плата, начисленная за время отпуска.
38. Выплата депонированной заработной платы производится по документу:
А. Расходный кассовый ордер.
Б. Кассовая книга.
В. Книга учета депонентов.
Г. Расчетно-платежная ведомость.
39. Лимит остатка кассы устанавливается:
А. Учредителем организации.
Б. Обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации.
В. Руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.
Г. Законодательством РФ.
40. Документ – это:
А. Основные реквизиты.
Б. Показатель, характеризующий хозяйственную операцию.
В. Письменное доказательство, подтверждающее факт совершения хозяйственной
операции, право на его совершения.
Г. Нет правильного ответа.
41. Кто несет ответственность за сохранность первичных документов?
А. Руководитель.
Б. Главный бухгалтер.
В. Менеджер.
Г. Кассир.
42. Банки проверяют соблюдение требований Порядка ведения кассовых операций:
А. Систематически.
Б. Выборочно.
В. Ежегодно.
Г. Совсем не проверяют.
43. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается:
А. На кассира.
Б. На главного бухгалтера.
В. На руководителя.
Г. На отдел внутреннего контроля.
44. В конце рабочего дня кассир сдает выручку в банк, если:
А. Размер выручки превышает 10 000 рублей.
Б. Размер выручки значения не имеет.
В. Размер выручки превышает 5 000 рублей.
Г. Размер выручки превышает установленный банком лимит.
45. При выдаче заработной платы кассир обязан:
А. Получить подпись работника в соответствующей графе платежной ведомости.
Б. Внимательно считать купюры.
В. Разложить заработную плату по конвертам.
Г. Быть вежливым и предупредительным.
46. Какое структурное подразделение проверяет отметки кассира в расчетно-платежных документах?
А. Бухгалтерия.
Б. Секретариат.
В. Отдел кадров.
Г. Не проверяет никто.
47. Какую надпись делает кассир, если работник не получил во время
заработную плату?
А. «Не выдана заработная плата».
Б. Ставит штамп и пишет «Депонировано».
В. Ставит прочерк.
Г. Нет правильного ответа.
48. Какую сумму следует выдавать на командировку работнику предприятия?
А. Какую попросит.
Б. В пределах разумного.
В. Какую укажет руководитель
Г. 10 000 рублей.
49. Может ли кассир при оформлении на работу требовать заключения трудового договора без материальной ответственности?
А. Не может.
Б. Может.
В. Руководитель решает, как заключить договор.
Г. Может только в кредитных организациях.
50. Выдача денег из кассы предприятия, имеющего постоянную денежную выручку, на нужды других предприятий допускается:
А. В сельской местности.
Б. Не допускается.
В. Только, если организация является кредитной.
Г. По усмотрению организации.
Задания для закрепления теоретического материала к практическому занятию:
Контрольные вопросы
1. Контрольно-кассовая дисциплина в 2020 году.
2. В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины?
3. Что надо знать о работе с ККТ?
4. На чем базируется знание порядка оформления кассовых документов?
5. Кто осуществляет контроль за соблюдением кассовой дисциплины?
6. Как проводится проверка кассовой дисциплины?
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция);
2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (ред. от 18.04.2018);
3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
6. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
Сборник практических заданий по практическим занятиям по МДК.05.01 Организация и технология ведения кассовых операций в организации специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
6 670 694 материала в базе
Настоящий материал опубликован пользователем ШУВАЕВА СВЕТЛАНА ДАВУДОВНА. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт
Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
Удалить материал
Ваша скидка на курсы
40%
Курс профессиональной переподготовки
600 ч.
Курс повышения квалификации
72/180 ч.
Курс профессиональной переподготовки
300/600 ч.
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.