Предотвращение и урегулирование налоговых споров

• 1 слайд

  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  Докладчик: др. Херберт Бехерер, налоговый консультант
  Вице-президент Федеральной палаты налоговых
  консультантов, Германия
  Вице-президент CFE
  Saint-Petersburg International Legal Forum
  
  18. мая 2012, Санкт Петербург
  
  

• 2 слайд

  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  Принципы процесса налогообложения
  
  Правомерность и равномерность налогообложения
  
  Налоговый орган в принципе исследует обстоятельства дела в служебном порядке
  (Принцип исследования по фактам)
  
  Налогоплательщик обязан к содействию
  (Принцип кооперирования)
  
  Запрет чрезмерной нагрузки
  
  Право быть услышанным
  
  Принципы защиты доверия и добросовестности
  
  

• 3 слайд

  Односторонние обязательства налогового органа по отношению к налогоплательщику
  Обязательная справка о налогово-правовой оценке и трактовке планируемой сделки (§ 89 AO)
  Уведомление о согласии касательно будущей налогово-правовой оценки и трактовки определенных сделок, выявляемых в ходе выездной проверки (§§ 204 ff. AO)
  Обязательная справка о налогово-правовой оценке и трактовке обстоятельств в связи с удержанием налога с заработной платы (§ 42e EStG)
  AO – Положение (закон) о налогах и сборах; EStG – Закон о подоходном налоге
  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  

• 4 слайд

  Мирное соглашение
  
  Привязывает налоговый орган и налогоплательщика, а при этом отличается следующими признаками:
  
  Не применимо для решения правовых вопросов
  
  Применимо только в случаях затрудненного выяснения фактического положения дела
  Случаи несмещенной оценки, стоимостной оценки, прогнозирования
  
  Непризнание явно несоответствующих результатов
  
  Необходимость присутствия компетентного должностного лица
  
  
  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  

• 5 слайд

  
  Досудебное обжалование
  
  Возражение
  
  Цель и правовая природа
  
  Правовая защита жалобщика
  
  Самоконтроль налоговой администрации
  
  Уменьшение нагрузки на финансовые суды
  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  

• 6 слайд

  4. Досудебное обжалование
  
  Условия для допустимости возражения
  
  Допустимость административного урегулирования
  
  Приемлемость возражения
  
  Уполномоченное лицо
  
  Сроки
  
  Форма
  
  Заинтересованность в правовой защите
  
  
  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  

• 7 слайд

  4. Досудебное обжалование
  
  Возражение является недеволютивным (§ 367 I AO)
  
  Возражение имеет только ограниченный суспензивный характер (§ 361 I AO)
  
  Возможно отдельное ходатайство о приостановлении исполнения оспариваемого акта (§ 361 II AO) и/или
  
  о временном приостановлении производства по делу (§ 363 AO)
  
  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  

• 8 слайд

  4. Досудебное обжалование
  
  Возможные решения (акты) по возражению
  
  Налоговый орган отклоняет возражение по причине его недопустимости
  
  Налоговый орган опровергает возражение по причине его необоснованности
  Необходимость в письменной форме и обоснованности возражения
  Возможность изменение обжалованного акта в неблагоприятном для жалобщика направление с правом налогоплательщика на отзыв возражения
  
  
  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  

• 9 слайд

  4. Досудебное обжалование
  
  Возможные решения (акты) по возражению
  
  Возражение допустимое и полностью обоснованное : Налоговый орган удовлетворяет возражение в полном объеме согласно ходатайству жалобщика путем отзыва обжалованного акта, его изменения или отмены.
  
  Возражение допустимое и частично обоснованное :
  Налоговый орган частично удовлетворяет возражение согласно ходатайству жалобщика путем частичной корректировки обжалованного акта или его частичной отмены.
  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  

• 10 слайд

  
  Судебное обжалование
  
  Письменное решение по опровержению возражения (см. пункт 4 a, b, d) может быть обжалован в финансовом суде
  
  Два уровня финансового (налогового) правосудия:
  Финансовый суд (FG)
  Федеральный финансовый суд (BFH)
  
  
  Предотвращение и урегулирование налоговых споров
  

• 11 слайд

  
  
  
  Спасибо за внимание!