Добавить материал и получить бесплатное свидетельство о публикации в СМИ
Эл. №ФС77-60625 от 20.01.2015
Инфоурок / Другое / Другие методич. материалы / Методические указания к практическим занятия по дисциплине "Налоги и налогообложение"

Методические указания к практическим занятия по дисциплине "Налоги и налогообложение"



Осталось всего 2 дня приёма заявок на
Международный конкурс "Мириады открытий"
(конкурс сразу по 24 предметам за один оргвзнос)


  • Другое

Поделитесь материалом с коллегами:

Федеральное государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Чебоксарский электромеханический колледж»






Методические указания

к выполнению практических работ


дисциплины

Налоги и налогообложение


по специальности 08016 Финансы, 080112 Маркетинг





среднего профессионального образования














Чебоксары 2011




УТВЕРЖДАЮ

Зам. директора ЧЭМК по учебной работе:

Игольникова И.Е._______________


«__»____________2011 г.


Составлена в соответствии

с государственными требованиями

к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников

для специальностей начального профессионального образования


РАССМОТРЕНО

На заседании цикловой комиссии

спецдисциплин специальности 260903

Протокол №____ от_______________ 2011 г.

Председатель ЦК: ________________Данилова С.Ф.



СОГЛАСОВАНО

Зам.директора ЧЭМК по

учебно-методической и научной работе:

Кузнецова О.Б. _______________

«___»_____________2011 г.


В методических указаниях рассматриваются темы , вызывающие трудности в письменной и устной речи. Пособие содержит теоретические сведения и материалы для справок, помогающие закрепить знания

Методические указания соответствуют требованиям Государственного образовательного стандарта к минимуму содержания и уровню подготовки студентов по русскому языку и культуре речи по специальностям среднего профессионального образования.


Автор:

Данилова С.Ф.

преподаватель


Рецензенты:




________________________

(подпись)

М.П.



________________________

(подпись)

М.П.


________________________

(подпись)

М.П.


Содержание

Введение

1.Налоговая система, элементы налогообложения 5-6

2.Расчёт земельного налога 6-7

3.Расчёт налога на имущество физических лиц 7-8

4.Расчёт среднегодовой стоимости имущества 8-9

предприятий

5.Расчёт налога на имущество предприятия 9-10

6.Оформление декларации по налогу на имущество 10-11

7.Расчёт транспортного налога 11-12

8.Расчёт налога на игорный бизнес 12-13

9.Расчёт отпускной цены с учётом НДС 13-15

10.Порядок исчисления НДС с учётом налоговых 15-16

вычетов

11.Расчёт НДС, пождлежащий внесению в бюджет 16-17

12.Расчёт авансовых платежей по налогк на прибыль 17-18

13.Постоянные разницы при исчислен ии налога 18-19

на прибыль

14.Временные разницы при исчислении 20

налога на прибыль

15.Расчёт текущего налога на прибыль 20-21

16.Порядок исчисления акцизов 21-22

17.Расчёт облогаемой базы по НДС 22-24

18.Расчёт НДФЛ с учётом стандартных и 24

социальных вычетов

19.Расчёт НДФЛ с учётом имущетвенных вычетов 24-25

20.Оформление декларации по НДФЛ 25-26

21.Расчёт страховых вхносов в ПФ, ФОМС , ФСС 26-27

22.Расчёт взносов на обязательное 27-28

пенсионное страхование

23.Расчёты УСН 28-29

24.Налоговая от\чётность по УСН 30

25.Расчёт ЕНВД 30-32

26.Расчёт единого сельскохозяственного налога 32-33

27.Расчёт налогов на предприятии за 33

отчётный период

Введение

Современный этап и перспективы общественного развития выдвигают новые требования к среднему профессиональному образованию. Одним из его направлений является гуманитаризация образования, которая предполагает углубление знаний в области лингвистики.

Материал данного пособия рассчитан на студентов, изучающих нефилологические дисциплины.

Целью методических указаний является совершенствование навыков практического владения русским языком в устной и письменной речи.

Методические указания соответствуют требованиям Государственного образовательного стандарта к минимуму содержания и уровню подготовки студентов по русскому языку и культуре речи по специальностям среднего профессионального образования.

Предлагаемые в каждой теме задания строятся с учетом воспроизведения, осмысления, закрепления материала.






Практическая работа № 1. Налоговая система, элементы налогообложения

Цель- Разобраться в современной налоговой системе, изучить налоги в зависимости от уровня власти

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

Налоговая система-совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

В налоговую систему входят: федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
в) налог на доходы банков;
г) налог на доходы от страховой деятельности;
д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);
е) налог на операции с ценными бумагами;
ж)таможенная пошлина;
з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации; К местным относятся следующие налоги: налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения; земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле; в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор...

К региональным относятся следующие налоги:

а) транспортный налог;

б) налог на имущество предприятий

в) налог на игорный бизнес

Элементы налогооблажения— установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие ее части: субъекты налога (налогоплательщики), объекты налога (облагаемый доход, имущество), единица обложения (единица измерения объекта налога), налоговая ставка (норма налогообложения), налоговый оклад (сумма налога с одного объекта), налоговые льготы.

Контрольные вопросы:

- понятие налоговой системы

- что относится к местным налогам

- что относится к региональным налогам

2. Задание

1). Составить проект федерального закона

Материал для справок:

Налоговый кодекс, конспект

Практическая работа №2. Расчёт земельного налога

Цель- исследование основных теоретических и практических основ, касающихся расчёта земельного налога.

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог был введен 1 января 2005 года (глава 31 НК). Его уплачивают организации, обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК). Не платят этот налог предприятия, арендующие участок, а также организации, у которых земля находится в безвозмездном срочном пользовании (п. 2 ст. 388 НК). Земельные участки принадлежит компаниям на праве: 19% Собственности 74% Аренды 7% Постоянного (бессрочного) пользования

Контрольные вопросы:

- что такое земельный налог

- на каком праве земельные участки принадлежат компаниям

-кто не уплачивает земельный налог

2. Задание

Рассчитать земельный налог

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа №3. Расчёт налога на имущество физических лиц

Цель- рассмотрение особенностей расчёта и уплаты налога на имущество физических лиц в Российской Федерации.

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

Налоги на имущество физических лиц – обязательные платежи уплачиваемые физическими лицами, имеющими в собственности: жилые дома, квартиры дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налог на объекты налогообложения исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который исчисляются платежи. Платежные поручения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа, а уплата налога должна производиться владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года. За просрочку платежей налогов гражданами начисляются пени в размере 0,7% с суммы недоимки за каждый день просрочки.

Контрольные вопросы:

-понятие налогов на имущество физических лиц

- Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц

2. Задание

Рассчитать налог на имущество физических лиц

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ(статья 386), конспект

Практическая работа №4. Расчёт среднегодовой стоимости имущества предприятий

Цель- изучение расчетов среднегодовой стоимости имущества предприятий

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

В расчет среднегодовой стоимости имущества включают и остаточную стоимость основных средств, по которым не начисляют амортизацию, а считают износ. Это, скажем, жилые дома, общежития, объекты внешнего благоустройства.

Контрольные вопросы:

-как определяется среднегодовая стоимость имущества

-что включают в расчёт среднегодовой стоимости имущества

2. Задание

Рассчитать среднегодовую стоимость имущества предприятий

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа №5. Расчёт налога на имущество предприятия

Цель - изучить и научится рассчитывать налог на имущество предприятий

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.

Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

В России налог на имущество предприятий в его современном виде - это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.

Расчеты по налогу на имущество предприятий представляются в

налоговые органы по формам 1152001 и 1152002, утвержденным Приказом

МНС России от 18.01.2002 N БГ-3-21/22

Расчеты по налогу на имущество предприятий

за отчетный период по формам 1152001 и 1152002 представляются организациями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской

отчетности.

Контрольные вопросы:

- что такое налог на имущество

- каким налогом является налог на имущество

- предоставление расчёта по налогу на имущество предприятий

2. Задание

Рассчитать налог на имущество предприятия

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа №6. Оформление декларации по налогу на имущество.

Цели- рассмотреть основные функции оформления декларации по налогу на имущество.

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

В Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация — официальное сообщение государственным органам данных о доходах, количестве производимого товара или наличном имуществе, необходимых для установления величины налогов, пошлин.

Декларация по налогу на имущество утверждена приказом МНС от 23 марта 2004 г.

В соответствии со статьей 386 Налогового кодекса, подавать декларацию необходимо:

  • по месту нахождения фирмы;

  • по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;

  • по месту нахождения недвижимого имущества, если таковое расположено вне самой фирмы и ее обособленных подразделений.

В том случае если декларация будет представлена в инспекцию не вовремя, то организацию оштрафуют. Порядок взимания штрафа указан в статье 119 Налогового кодекса.

Форма отчета по налогу на имущество состоит из пяти разделов и титульного листа. На первой странице титульного листа заполняют справочные сведения о фирме, вторая понадобится в том случае, если у руководителя или главного бухгалтера нет ИНН.

Стоит отметить, что в декларации необходимо указывать только то имущество, которое числится на счете 01 "Основные средства". Т.е. если приобретенная недвижимость еще не введена в эксплуатацию и находится на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", налог с нее платить не нужно. То же касается и зданий и сооружений, документы по которым переданы на государственную регистрацию.

Контрольные вопросы:

-что такое декларация

-как нужно подавать декларацию

-когда налогоплательщики должны представлять декларацию

2. Задание

Правильно оформить декларацию по налогу на имущество

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа №7. Расчёт транспортного налога.

Цели – изучить и уметь рассчитать транспортный налог.

Продолжительность – 2 часа.

1. Теоретические сведения

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федерально законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Налог рассчитывается путём умножения установленного коэффициента на количество лошадиных сил. Если на транспортное средство в ходе ремонта или замены вышедшего из строя агрегата установлен двигатель иной мощности, чем указано в технической характеристике, владелец такого автомобиля должен обратиться в подразделение ГИБДД по месту регистрации транспортного средства с заявлением о необходимости изменений в техпаспорте. После этого, транспортный налог будет рассчитываться исходя из фактической мощности двигателя.

Юридические лица рассчитывают транспортный налог самостоятельно а за физических лиц его рассчитывает налоговая инспекция.

Контрольные вопросы:

-что такое транспортный налог

-к каким налогам относится транспортный налог

-как рассчитывается транспортный налог

2. Задание

Рассчитать транспортный налог

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа №8. Расчёт налога на игорный бизнес.

Цель – рассмотреть и рассчитать налог на игорный бизнес

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

Налог на игорный бизнес — налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Это региональный налог.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность: в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налог на игорный бизнес рассчитывается ежемесячно. В соответствии с порядком, установленным статьей 370 НК РФ, сумму налога определяют отдельно по каждому объекту налогообложения, для чего количество объектов одного вида, указанное в свидетельстве, умножают на налоговую ставку, соответствующую данному объекту. Если, к примеру, организация имеет игровые столы и игровые автоматы, то необходимо определить сумму налога по каждому из этих объектов, затем полученные результаты нужно сложить. Это и будет общая сумма налога на игорный бизнес.

Контрольные вопросы:

-понятие налога на игорный бизнес

-что является налоговым периодом

-как рассчитывается налог на игорный бизнес

2. Задание

Рассчитать налог на игорный бизнес

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа №9. Расчёт отпускной цены с учётом НДС.

Цель- уметь рассчитывать отпускную цену с учётом НДС

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

НДС — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Реализация предприятиями импортных товаров всем потребителям производится по свободным отпускным ценам с учетом налога на добавленную стоимость по установленным ставкам. Реализация предприятиями импортных товаров непосредственно населению (в том числе своим работникам с расчетами через кассу) производится по свободным розничным ценам, сформированным исходя из свободных отпускных цен с учетом налога на добавленную стоимость и торговых надбавок. При этом в торговых надбавках учитываются реальные затраты предприятия по реализации импортных товаров, а также налог на добавленную стоимость по установленной ставке.

Предприятия при реализации импортных товаров определяют сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет, в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, относящимися к расходам по приобретению реализованного товара, включая и суммы налога, уплаченные таможенным органам.

При повышении сумм НДС, относящихся к расходам по приобретению реализованного товара, над суммами налога, полученными от покупателей товаров, возникающая разница относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий, и из бюджета не возмещается.

Контрольные вопросы:

-как рассчитывается налог

-как определить сумму налога


2. Задание

Рассчитать отпускные цены с учётом НДС

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа №10.Порядок исчисления НДС с учётом налоговых вычетов.

Цель – изучение порядка исчисления НДС с учётом налоговых вычетов

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

Порядок исчисления НДС со стоимости продукции (работ, услуг), реализованной в обмен на вексель, зависит в первую очередь от способа определения выручки для целей налогообложения, применяемого налогоплательщиком-продавцом

Основанием для принятия сумм НДС к вычету служит одновременное выполнение трех условий:

-товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС;

-наличие счетов-фактур, оформленных и выставленных в порядке, предусмотренном п.5 и 6 ст.169 и п.3 ст.168 НК РФ;

-постановка на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Однако для всякого правила есть исключение. При условии фактической оплаты будут приниматься к вычету суммы НДС:

а) подлежащие уплате таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

б) подлежащие уплате налоговым органам при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления; в) исчисленные и удержанные покупателями - налоговыми агентами, состоящими на учете в налоговых органах и исполняющими обязанности налогоплательщика в соответствии с п.1-3 ст.161 НК РФ; г) исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого включается в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; д) исчисленные в соответствии с п.2 ст.172 НК РФ при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, а также при использовании в расчетах ценных бумаг (векселей).

Контрольные вопросы:

-от чего зависит порядок исчисления НДС

-условия служащие основанием принятия сумм НДС к вычету

-условия принимаемые при фактической оплате

2. Задание

Рассчитать порядок исчисления НДС с учётом налоговых вычетов

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа №11. Расчёт НДС, подлежащий внесению в бюджет.

Цель – уметь рассчитывать НДС, подлежащий внесению в бюджет

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретическая часть

Средняя расчетная ставка применяется торговыми организациями и при исчислении подлежащих внесению в бюджет сумм НДС с авансовых платежей полученных в счет предстоящей поставки товаров.

Налоговики самостоятельно проводят зачет только в том случае, если у вас имеются недоимки по этому и другим налогам. Напомним, что зачет переплаты по НДС (который поступает в федеральный бюджет) можно провести только в счет уплаты налогов, подлежащих перечислению также в федеральный бюджет. Например, в счет погашения недоимки по налогу на прибыль в сумме, направляемой в федеральный бюджет

Контрольные вопросы:

-что такое НДС полученное и НДС уплаченное

-когда возникают вычеты по НДС

-порядок возмещения НДС из бюджета

2. Задание

Рассчитать НДС подлежащий внесению в бюджет

Материал для справок:

Налоговый кодекс, конспект

Практическая работа № 12 Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль.

Цель – Рассмотрение и изучение авансовых платежей по налогу на прибыль

Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения

АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ - внесение денежных средств, осуществление платежа в счет оплаты товаров, работ, услуг до их получения или выполнения.

В течение налогового периода (календарного года) организации, применяющие общий режим налогообложения, должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Порядок расчета суммы авансовых платежей установлен ст. 286 НК РФ.

Существует три возможных способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: -По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. -По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ могут применять организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, некоммерческие, иностранные, бюджетные и некоторые другие организации. -По итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли. Этот способ может применяться всеми организациями без ограничений, однако о переходе на данный способ уплаты авансовых платежей налогоплательщику следует уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей в течение налогового периода изменяться не может. Ставка налога на прибыль составляет 20%, которые распределяются следующим образом: в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, рассчитанная по ставке 2%, в бюджет субъекта РФ - по ставке 18%. Контрольные вопросы: -что такое авансовый платёж -способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль - ставки налога на прибыль 2. Задание Рассчитать авансовый платёж по налогу на прибыль Материал для справок: Налоговый кодекс, конспект Практическая работа № 13. Постоянные разницы при исчислении налога на прибыль. Цель – рассмотреть и изучить постоянные разницы при исчислении налога на прибыль Продолжительность- 2 часа. 1. Теоретические сведения Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

  • российские организации;

  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налог на прибыль уплачивается налогоплательщиком самостоятельно, за исключением:

  • налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации;

  • налога с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российскими организациями;

  • налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

В этом случае налог удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом в соответствии со ст. 286, 309 - 310 Налогового кодекса РФ. Контрольные вопросы: - понятие постоянной разницы - кто является налогоплательщиком на прибыль - когда возникает постоянная разница 2. Задание Рассчёт постоянных разниц при исчеслении налога на прибыль Материал для справок: Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа № 14. Временные разницы при исчислении налога на прибыль. Цель – рассмотреть временные разницы при исчислении налога на прибыль. Продолжительность- 2 часа. 1. Теоретические сведения Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Контрольные вопросы: -что понимают под временными разницами -к чему приводят временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли 2. Задание Рассчитать временные разницы при исчислении налога на прибыль Материал для справок: Налоговый кодекс РФ, конспект Практическая работа № 15. Расчёт текущего налога на прибыль. Цель – научиться рассчитывать налог на прибыль Продолжительность- 2 часа. 1. Теоретические сведения Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. К вычетам относятся:

  • производственные, коммерческие, транспортные издержки;

  • проценты по задолженности;

  • расходы на рекламу и представительство;

  • расходы на научно-исследовательские работы;

Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам. Текущий налог на прибыль получается следующим образом:

Текущий налог на прибыль = Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив (ОНА) - Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

Контрольные вопросы: -что такое налог на прибыль - что относится к вычетам -как получается текущий налог на прибыль Задание Материал для справок: Налоговый кодекс РФ, конспект Практическая работа № 16. Порядок исчисления акцизов. Цель – изучить порядок исчисления акцизов. Продолжительность- 2 часа. 1. Теоретические сведения Акциз- косвенный, федеральный налог , устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенны платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

Контрольные вопросы: -понятие акциз -как рассчитывать акцизы

2.Задание Рассчитать акцизы Материал для справок: Налоговый кодекс РФ, конспект Практическая работа № 17.Расчёт облагаемой базы по НДС. Цель – рассмотреть расчёты облагаемой базы по НДС Продолжительность - -2 часа. 1. Теоретические сведения С начала 2006 года все плательщики НДС обязаны исчислять налог при отгрузке товаров (работ, услуг). Предоставляемое ранее право выбора момента определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ услуг), - по отгрузке или по оплате, - отменено, так как законодатель практически в новой редакции изложил статью 167 НК РФ. Изменено название этой статьи. Раньше она называлась «Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)». Теперь, с 1 января 2006 года, остается «Момент определения налоговой базы». Понятно, что помимо операций по реализации товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), объектами обложения НДС признаются также и операции по:

  • передаче на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

  • выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

  • ввозу товаров на таможенную территорию РФ (подп. 2-4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому новое название, скорее всего, учитывает эту многоэлементность. Устанавливая же правила для момента определения налоговой базы по наиболее часто встречающемуся объекту обложения НДС, законодатель постарался избежать понятия «реализации». Напомним, что под этим понятием в НК РФ понимается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Неупоминание понятия «реализация» позволило законодателю безболезненно установить порядок определения данного момента как наиболее раннюю из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Контрольные вопросы:

-понятие облагаемой базы НДС

-операции по объектам обложения НДС

Практическая работа № 18. Расчёт НДФЛ с учётом стандартных и социальных вычетов Цель – уметь рассчитывать НДФЛ с учётом стандартных и социальных вычетов Продолжительность – 2 часа 1. Теоретические сведения Стандартные налоговые вычеты могут получать определенные категории граждан — физических лиц. Стандартные налоговые вычеты, в отличие от других видов налоговых вычетов, не привязаны к факту существования каких-либо расходов и могут применяться каждый месяц — это означает, что доходы, полученные по итогам налогового периода, могут быть снижены на суммы стандартных вычетов. Основанием для применения социальных налоговых вычетов являются расходы на обучение или лечение, фактически понесенные налогоплательщиком.
В тех случаях, если налогоплательщик понёс и расходы на обучение и расходы на лечение, то он имеет право воспользоваться правом на получение сразу нескольких налоговых вычетов.
Социальные вычеты предоставляются налоговыми органами, а не работодателями. Контрольные вопросы: - понятие стандартных вычетов -что такое социальные вычеты -какие размеры стандартных вычетов существуют 2. Задание Рассчитать НДФЛ с учётом стандартных и социальных вычетов Материал для справок: Налоговый кодекс РФ, конспект Практическая работа № 19. Расчёт НДФЛ с учётом имущественных вычетов. Цель- Уметь рассчитывать НДФЛ с учётом имущественных вычетов Продолжительность — 2 часа 1. Теоретические сведения Имущественный вычет является формой налоговой льготы, предоставляемой гражданину при сделках с имуществом, в частности при покупке/продаже квартиры (комнаты, дома), а также при уплате процентов по ипотечному (целевому) кредиту. Сущность имущественного налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма в виде имущественного вычета, размер которой зависит от вида сделки с недвижимостью (см. таблицу). Для получения имущественного вычета за прошедшие годы необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. Контрольные вопросы: - понятие имущественных вычетов - сущность имущественных вычетов - что нужно сделать для того ,чтобы получить имущественный вычет 2. Задание Рассчитать НДФЛ с учётом имущественных вычетов Практическая работа № 20. Оформление декларации по НДФЛ. Цель – рассмотреть и понять оформление декларации по НДФЛ Продолжительность – 2 часа 1. Теоретические сведения В состав декларации обязательно включают титульный лист (состоит из двух страниц) и раздел 6, в котором определяются суммы НДФЛ, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Остальные разделы (1—5) декларации и листы А — Л заполняются только при наличии у налогоплательщика доходов и расходов, отражаемых в этих разделах или листах, а также права на получение тех или иных налоговых вычетов (п. 2.1 Порядка). Налогоплательщик вправе воспользоваться данной нормой и не отражать в декларации сведения об указанных доходах только при условии, что это не препятствует получению им стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218—221 НК РФ. Алгоритм заполнения декларации по форме 3-НДФЛ практически не изменился. Начинают обычно с оформления титульного листа. На нем отражают общие сведения о налогоплательщике. Код категории налогоплательщика выбирается из одноименного справочника, приведенного в приложении № 1 к Порядку. Индивидуальные предприниматели указывают код 720, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, — 730, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, — 740. Индивидуальные предприниматели, являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, ставят код 770. Все остальные физические лица, в том числе иностранные граждане, не относящиеся к уже перечисленным категориям физических лиц, указывают код 760. Контрольные вопросы: - что входит в состав декларации - права налогоплательщика при оформлении декларации -система заполнения декларации Практическая работа № 21. Расчёт страховых взносов в ПФ, ФОМС,ФСС. Цель – изучить расчеты страховых взносов в ПФ, ФОМС, ФСС Продолжительность – 2 часа 1. Теоретические сведения Пенсионный фонд — совокупность активов, внесённых для государственного либо негосударственного управления средствами пенсионной системы, и обеспечивающих права граждан на пенсионное обеспечение. (ФФОМС) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для финансирования медицинского обслуживания граждан России. Создан 24 февраля 1993 года постановлением Верховного Совета РФ № 4543-I. ФСС РФ) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России. Создан 1 января 1991 г. совместным постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР № 600/9-3 от 25 декабря 1990 г. Статьей 12 Закона о страховых взносах установлены тарифы страховых взносов.

С 01.01.2011 общий тариф страхового взноса будет составлять 34% (напомним, ставка ЕСН - 26%). Распределение такое:по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 26%. В отношении лиц 1966 года рождения и старше вся начисленная сумма подлежит направлению на финансирование страховой части трудовой пенсии. Страховой взнос по лицам 1967 года рождения и моложе, как и раньше, разбивается на две составляющие - на страховую (20%) и накопительную (6%) части трудовой пенсии; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%; по страховым взносам  в ФОМС — 2,1%, по страховым взносам в ТФОМС- 3%. Контрольные вопросы: - понятие пенсионного фонда - что такое ФОМС -тарифы страховых взносов

Материал для справок: Налоговый кодекс РФ, конспект Практическая работа № 22. Расчёт взносов на обязательное пенсионное страхование. Цель – научиться рассчитывать взносы на обязательное ПС Продолжительность- 2 часа. 1. Теоретические сведения Обязательное пенсионное страхование – это созданная государством система правовых и экономических мер, призванная компенсировать гражданам их заработок, которые они имели до введения обязательного пенсионного страхования. В Российской Федерации размер средней пенсии равен примерно третьей части от уровня зарплаты работающего гражданина, в то время как в экономически развитых странах - 80-90%. Существующая динамика развития в этом отношении показывает, что нашей стране потребуется еще немало лет, прежде мы приблизимся к западному уровню.

1. Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

2. Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации. Контрольные вопросы: -понятие обязательного пенсионного стахования -каковы суммы страховых взносов - объекты обложения страховыми взносами

Материал для справок: Налоговый кодекс РФ, конспект Практическая работа № 23. Расчёты УСН. Цель – изучить расчёты УСН Продолжительность- 2 часа. 1. Теоретические сведения УСН — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346. 20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

  • 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

  • 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков

Налоговый период по единому налогу при УСН - календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.

В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Перечисляйте их в бюджет, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Сумму самого единого налога рассчитывайте по итогам года. Разницу между единым налогом и авансовыми платежами, перечисленными в течение года, заплатите в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346. 21 НК РФ) Контрольные вопросы: - понятие УСН

- какие ставки по единому налогу

- как рассчитать налог

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект



Практическая работа № 24. Налоговая отчётность по УСН. Цель – изучить налоговую отчётность по УСН Продолжительность- 2 часа. 1. Теоретические сведения Статистические данные собираются со всех независимо от применяемого налогового режима, и налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, сдают отчетность в органы статистики по обычным правилам (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 31 марта следующего года. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009г.

В налоговую инспекцию по своему месту нахождения организация предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу).

Контрольные вопросы:

- какие документы нужно предоставить

- правила сдачи отчётности

- срок подачи декларации

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект Практическая работа № 25. Расчёт ЕНВД. Цель – рассмотреть и понять расчёт ЕНВД Продолжительность- 2 часа. 1. Теоретические сведения

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено. Поэтому ЕНВД нужно перечислять в бюджет по итогам каждого квартала, в котором фирма вела деятельность, переведенную на этот спецрежим. Налог следует платить только за те дни квартала, в которых фирма фактически вела деятельность, облагаемую ЕНВД. Объясняется это так. Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем (численностью сотрудников, площадью торгового зала, количеством торговых мест и т. д.). Чтобы рассчитать сумму ЕНВД, нужно знать величину этого показателя за каждый месяц квартала. В тех месяцах квартала, когда фирма не вела деятельность, облагаемую ЕНВД, величина физического показателя равна нулю. Поэтому сумма ЕНВД за такие месяцы тоже равна нулю. Учесть фактическую продолжительность ведения деятельности в остальных месяцах квартала позволяет коэффициент К2.

Этапом при расчете суммы налога является окончательное исчисление Единого налога, подлежащего уплате в бюджет.
Для этого необходимо использовать следующую формулу расчета:


Сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате за налоговый период = Величина вмененного дохода х К1 х К2 х ставку единого налога



Контрольные вопросы:

- С какого момента нужно платить ЕНВД

- что является этапом при расчете суммы налога

-какая формула расчёта

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект

Практическая работа № 26. Расчёт единого сельскохозяйственного налога. Цель – рассмотреть расчёт единого сельскохозяйственного налога Продолжительность- 2 часа. 1. Теоретические сведения

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, перешедшие на данный налоговый режим и являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. При расчете единого сельхозналога следует учитывать не только выручку, полученную от реализации продукции, но и внереализационные доходы. Об этом говорится в пункте 1 статьи 346.5 НК РФ. А так как компенсация затрат на электроэнергию, поступившая от арендатора, относится к таковым, с нее нужно заплатить ЕСХН. Вы вправе не выписывать счета-фактуры арендаторам на стоимость потребленной ими электроэнергии, так как освобождены от уплаты НДС. А счета-фактуры выставляют плательщики этого налога. В соответствии с этим инспекторы могут заставить вас заплатить НДС. Такое право им дает подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ, в котором говорится, что организации, выписавшие счета-фактуры с выделением в них налога, должны заплатить НДС. Чтобы этого не случилось, мы советуем выставлять арендаторам вместо счетов-фактур просто счета на оплату электроэнергии. Тогда НДС платить будет не нужно.

Контрольные вопросы:

- кто признаются налогоплательщиками

- что следует учитывать при расчете единого сельхозналога

-права налогоплательщика

Материал для справок:

Налоговый кодекс РФ, конспект Практическая работа № 27. Расчёт налогов на предприятии за отчётный период. Цель – изучить расчёт налогов на предприятии за отчётный период Продолжительность- 2 часа.

1. Теоретические сведения По окончании года все организации-налогоплательщики должны представить в налоговый орган по своему месту нахождения расчет по налогу на имущество предприятий по форме 1152001. Он составляется в целом по организации. По месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, если они есть, нужно представить расчет по налогу на имущество предприятий по форме 1152002. Как известно, организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Такой срок установлен в статье 15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года (п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

2.Задание Рассчитать налоги

Материал для справок: Налоговый кодекс РФ, конспект






















































































36




57 вебинаров для учителей на разные темы
ПЕРЕЙТИ к бесплатному просмотру
(заказ свидетельства о просмотре - только до 11 декабря)


Автор
Дата добавления 22.10.2015
Раздел Другое
Подраздел Другие методич. материалы
Просмотров493
Номер материала ДВ-087232
Получить свидетельство о публикации

Включите уведомления прямо сейчас и мы сразу сообщим Вам о важных новостях. Не волнуйтесь, мы будем отправлять только самое главное.
Специальное предложение
Вверх