Методическое пособие на тему "Общая оценка основных средств по данным отчетности"

НОУ СПО "Красногорский экономико-правовой техникум"

МЕТОДИЧЕСКОЕ  ПОСОБИЕ

к проведению лекций по теме

" Общая оценка основных средств предприятия по данным отчетности"

Красногорск

2016г.

ОДОБРЕНО

учебно-методическим советом и предметной цикловой комиссией

по специальностям 38.02.01

Протокол № _____________

от "____"____________200_г.

Данные методическое пособие разработано на основе рабочих учебных программ по дисциплинам: "Основы анализа бухгалтерской отчетности", "Анализ финансово - хозяйственной деятельности".

Содержит основные понятия о предмете и объектах финансового анализа, целях и задачах финансового анализа. Пособие знакомит студентов с видами и методами финансового анализа, информационным обеспечением финансового анализа .

Соответствуют государственным требованиям к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников.

Предназначены для студентов очной формы обучения по специальностям  38.02.01.

Разработала преподаватель: С.Н. Еськова

СОДЕРЖАНИЕ

1.        Пояснительная записка. 4

2.        Анализ состояния и эффективного использования основных средств. 5

2.1.          Цели, задачи, источники анализа. 5

2.2.          Анализ состава и структуры основных средств. 6

2.3.          Анализ движения и состояния основных средств. 7

2.4.          Оценка технического состояния основных средств. 8

2.5.          Анализ эффективности использования основных средств. 9

2.6.          Оценка влияния экстенсивного и интенсивного использования средств труда на приращение объема производства. 10

2.6.1.     Оценка экстенсивного использования средств труда. 11

2.6.2.     Оценка  интенсивного использования средств труда. 11

2.7.          Резервы повышения эффективности использования основных средств  13

3.        Контрольные вопросы.. 15

1.    Пояснительная записка

Основная роль финансового анализа – раскрытие сущности экономических явлений и процессов, на основе которой осуществляется оценка достигнутых результатов, выявление резервов повышения эффективности производства, выработка тактической и стратегической финансовой политики предприятия.

Данное методическое пособие предназначено для проведения лекций  по теме " Общая оценка основных средств предприятия по данным отчетности ".

Итоговый контроль по теме осуществляется в виде контрольных вопросов и решения практических задач.

Цель занятий:

Научить использовать методы и приемы финансового анализа в оценке основных средств предприятия.

После проведения занятий студент должен:

Знать:

-       состав и структуру основных средств;

-       коэффициенты движения основных средств ;

-       об источниках информации;

-       показатели оценки эффективности основных средств.

Уметь:

-       определять обеспеченность предприятия основными средствами и уровня их использования;

-       выявлять причин изменения уровня основных средств;

-       рассчитывать влияние основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

-       оценивать степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;

-       вычислять резервы повышения эффективности использования основных средств.

Рассчитано на 6-8 часов теоретических  занятий по теме «Основы финансового анализа».

2.    Анализ состояния и эффективного использования основных средств

2.1.                    Цели, задачи, источники анализа

.

Основными      средствами называют ту часть физического капитала, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, в течение нескольких производственных циклов. В балансе     предприятия основные средства представлены   в форме земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, незавершенного строительства. Иначе, основными средствами называют средства труда длительного пользования.       

От состояния и эффективного использования основных средств зависят объем выпуска продукции, ее себестоимость, рентабельность производства и другие показатели деятельности предприятия.        Повышение эффективности использования основных средств позволяет расширить производство без дополнительных капитальных вложений. Целью оценки и анализа состояния и использования основных средств является поиск путей улучшения использования  основных средств,           как одно из условий роста производительности труда и объема производства.

Задачи анализа:

·        определение обеспеченности предприятия основными средствами и уровня их использования;

·        выявление причин изменения уровня основных средств;

·        расчет влияния основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

·        оценка степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

·        установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источники анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития; форма№1 «Баланс предприятия», форма №5 «Приложение к балансу предприятия», форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

2.2.                     Анализ состава и структуры основных средств

Анализ состава и структуры основных средств осуществляется в денежном выражении и в натуральных показателях в виде конкретных средств труда. Определяется удельный вес основных средств в зависимости от их вида: здания и сооружения, станки, компьютеры, инструменты и т.д. Определяется динамика состава и структуры основных средств,  и на основе полученных результатов, делаются выводы по техническому составу, производственной мощности предприятия.

В таблице  2.2.1 представлен в качестве примера анализ структуры основных средств.

Таблица 2.2.1

Анализ состава и структуры  основных средств

2.3.                     Анализ движения и состояния основных средств

Анализа движения и технического состояния основных средств заключается в расчете следующих показателей.

1.     Коэффициент обновления (Кобн.), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

К обн. = Cтоимость поступивших ОС/Стоимость ОС на конец периода                       (2.3.1)

2.     Срок обновления основных средств (Тос):

Тобн=Стоимость ОС на нач. периода/Стоимость поступивших ОС                              (2.3.2)

3.     Коэффициент выбытия (Кв):

Кв= Стоимость выбывших ОС/Стоимость ОС на начало периода              (2.3.3)

4.     Коэффициент прироста (Кпр.)

Кпр=Сумма прироста ОС/Стоимость ОС на начало периода                       (2.3.4)

5.     Норма износа ОС (Ин):

Ин=Тэ/Тнорм.*100%,                                                                            (2.3.5)  

где Тэ- фактический срок эксплуатации ОС (лет); Тнорм. – нормативный срок службы ОС (лет).

6.     Сумма износа (И) основных средств:

И=(первоначальная стоимость ОС- ликвидационная стоимость ОС)*Ин          (2.3.6)

7.     Коэффициент износа (Кизн.)

Кизн.=Сумма износа ОС/Первоначальная стоимость ОС                                    (2.3.7)

8.     Коэффициент технической годности (Кг):

Кг=Остаточная стоимость ОС/Первоначальная стоимость ОС                           (2.3.8)

9.     Удельный вес современного новейшего и автоматизированного оборудования в общем количестве и по каждой группе машин и оборудования.

10. Средний возраст используемого оборудования на предприятии.

2.4.                     Оценка технического состояния основных средств

 Обобщающими показателями, характеризующим техническое состояние основных средств, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

1.     Показатель фондовооруженности труда (Фв) рассчитывается следующим образом:

Фв=Scp/Nр,                                                                                               (2.4.1)                                                                                                       

где Sср- среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов; Nр – среднегодовая среднесписочная численность рабочих в дневную смену.

2.     Уровень технической вооруженности труда (Утв) определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в дневную смену. Темпы эго роста сопоставляются с темпами роста производительности труда.

Утв=Sпр/Np                                                                                             (2.4.2)

2.5.                     Анализ эффективности использования основных средств

Для оценки эффективности использования основных производственных фондов используются следующие показатели: фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость и др.

1.                             Фондорентабельность – отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов.

2.                             Фондоотдача  - отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств.

3.                             Фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости произведенной продукции за отчетный период.

4.                             Относительная экономия основных производственных фондов (Эоф):

Эоф=Sофот-Sофб*Iоп,                                                                            (2.5.1)

где Sофот, Sофб – среднегодовая стоимость основных производственных фондов в отчетном и базисном годах соответственно; Iоп – индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей. После этого изучают факторы, влияющие на изменение величин фондорентабелоьности и фондоотдачи: изменение структуры машин и оборудования, модернизация оборудования, степень износа оборудования, технология производства, квалификация работников, удельный вес активной части основных производственных фондов и др.

Фондорентабельность (Rоф) зависит от фондоотдачи (Фо), от доли реализованной продукции в общем выпуске (Удрп) и рентабельности реализованной продукции (Rрп):

Rоф=Фо*Удрп*Rрп                                                                                 (2.5.2)

Таким образом, изменение фондорентабельности на предприятии возможно за счет:

·        фондоотдачи основных средств:DRофф=DФо*Удрп0*Rрп0;                 (2.5.3)

·        доли реализованной продукции в общем объеме выпуска продукции: DRофу=Фо1*DУдрп*Rрп0;                                                                        (2.5.4)

·        рентабельности продаж: DRофr=Фо1*Удрп1*DRрп.                              (2.5.5)

Фондоотдача зависит от доли активной части  фондов, то есть удельного веса стоимости машин и оборудования в  общей стоимости основных средств (Удфа) и фондоотдачи активной части фондов (Фа):

Фо=Удфа*Фа                                                                                     (2.5.6)

Фондоотдача активной части фондов зависит от производительности оборудования (выработка продукции в стоимостном выражении за один час работы машины – Пр), среднее количество часов работы единицы оборудования в год (Тед), количество действующего оборудования (К) и стоимости активной части основных производственных фондов (Sаф):

                                                                                           (2.5.7)

2.6.                             Оценка влияния экстенсивного и интенсивного использования средств труда на приращение объема производства

Для оценки работы оборудования используется система показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

2.6.1.                        Оценка экстенсивного использования средств труда

Оценка экстенсивного использования оборудования заключается в анализе степени привлечения наличного оборудования в производство, в его  загрузке по времени. Экстенсивное использование оборудования характеризуют следующие показатели:

·        коэффициент использования парка оборудования– отношение числа единиц фактически работающего оборудования к числу имеющегося в наличии;

·        коэффициент сменности – отношение количества отработанных смен к количеству отработанных дней.

·        коэффициент экстенсивной нагрузки (Кэ.н.)–использование основных средств во времени: Кэ.н.=Тф/Тм*100%,                                                 (2.6.1)             

Тф- фактическое время полезного использования рабочих машин; Тм- годовой фонд времени работы машин (365*24).

2.6.2.                        Оценка  интенсивного использования средств труда

Интенсивная нагрузка оборудования – это выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину ( 1 машино-час).

 Коэффициент  интенсивной нагрузки (Ки.н.)– использование основных средств в единицу времени:

Ки.н.=впф/впм*100%,                                                                      (2.6.2)

где впф,впм – фактический и максимальный выпуски продукции на данном оборудовании.

 Обобщающий показатель, характеризующий использования оборудования – коэффициент интегральной нагрузки.

Коэффициент интегральной нагрузки (Ки.т.):

Ки.т.=Ки.н.*Кэ.н.                                                                   (2.6.3)

В процессе анализа изучаются динамика данных показателей, выполнение плана и причины их изменения.

Влияние экстенсивного и интенсивного использования средств труда на приращение объема производства и реализации продукции определяются с помощью следующих формул:

ВП=К*Д*Ксм*Тсм*Пр,                                                                         (2.6.4)

РВП=К*Д*Ксм*Тсм*Пр*Удрп,                                                              (2.6.5)

где  К- количество оборудования; Д – количество отработанных дней единицей оборудования;  Тсм – продолжительность смены; Пр- выработка продукции за 1машино-час; Удрп- удельный вес реализованной продукции в общем объеме выпущенной продукции.

Расчет влияния вышеперечисленных факторов производится методом детерминированного факторного анализа.

Изменение объема производства продукции за счет:

а) количества действующего оборудования: 

DВПк=DК*Дпр*Ксмпр*Тсмпр*Прпр;                                                    (2.6.6)

б) среднего количества отработанных дней единицей оборудования за год: DВПд=Ко*DД*Ксмпр*Тсмпр*Прпр;                                                      (2.6.7)

в) коэффициента сменности работы оборудования:

DВПкс=Ко*До*DКсм*Тсмпр*Прпр;                                             (2.6.8)

г) средней продолжительности смены:

DВПт=Ко*До*Ксмо*DТсм*Прпр0;                                                        (2.6.9)

д) среднечасовой выработки:

DВПв=Ко*До*Ксмо*Тсмо*DПр;                                                         (2.6.10)

2.7.                     Резервы повышения эффективности использования основных средств

1.                           Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют по формуле (2.3.21), в которой увеличивается значение величины – количество оборудования:

P ­ ВПк=P ­ К*Д*Ксм*Тсм* Пр,                                                                         (2.7.1)                                                                

где P ­ ВПк = возможный  уровень выпуска продукции за счет ввода нового оборудования – ВП отчетного периода;        P ­ К=возможное  количество оборудования (Кв)– количество оборудования отчетного периода.

2.                           Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год.

P ­ ВПд=Кв* P ­ Д*Ксм*Тсм* Пр,                                                                       (2.7.2)                                                                

где P ­ ВПд = возможный уровень выпуска продукции за счет сокращения целодневных простоев оборудования – ВП отчетного периода;        P ­ Д=возможное количество дней работы оборудования (Дв)– Д отчетного периода.

3.                           Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства.

P ­ ВПксм=Кв* Дв* P ­Ксм*Тсм* Пр                                                                 (2.7.3)                                                                

4.                           Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев.

P ­ ВПтсм=Кв* Дв* Ксмв* P ­Тсм* Пр                                                              (2.7.4)                                                               

5.                           Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования. Рост производительности оборудования возможен за счет обновления, модернизации, более интенсивного его использования, внедрения достижений научно-технического прогресса.

P ­ ВПпр=Кв* Дв* Ксмв* Тсмв* P ­Пр                                                              (2.7.5)

По итогам анализа разрабатываются конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов.

Предметом  финансового анализа являются финансово - хозяйственная деятельность организации (предприятия) и хозяйственные процессы, получающие отражение в системе финансовой информации.

Основная роль финансового анализа – раскрытие сущности экономических явлений и процессов, на основе которой осуществляется оценка достигнутых результатов, выявление резервов повышения эффективности производства, выработка тактической и стратегической экономической политики предприятия.

Объектами финансового анализа  являются экономические и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия. Например, объектами анализа на предприятии являются себестоимость, рентабельность, доходы от реализации продукции, финансовое состояние предприятия и  др.

Основное отличие предмета анализа от  объекта заключается в том, что предмет включает в себя лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. Например, производство продукции является предметом хозяйственной деятельности предприятия. Данный процесс отражается в виде себестоимости продукции,  продукции, материалоемкости, трудозатрат для производства единицы продукции и других объектах анализа.

3.    Контрольные вопросы

1.     Каковы задачи и источники информации анализа использования основных средств?

2.     Какие показатели характеризуют движение и техническое состояние основных средств?

3.     Как определяется уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами?

4.     Какие показатели характеризуют интенсивность и экстенсивность использования основных средств?

5.     В чем отличие в оценках фондовооруженности и уровня технической вооруженности труда?

6.     Какие предъявляются основные требования к экономической информации?

7.     Какие показатели характеризуют эффективность использования основных средств?

8.     Какая известна факторная модель фондорентабельности?

9.     От каких факторов зависит фондоотдача действующего технологического оборудования?

10. Какие известны резервы повышения эффективности использования основных средств?