Презентация на тему "Налог на имущество"

• 1 слайд

  04.05.2021
  Налог на имущество
  
  Финансы, денежное обращение и кредиты
  
  38.02.03 Операционная деятельность в логистике
  
  
  
  Обучающаяся в гр. ОЛ-220:
  Плотникова И.А
  
  Челябинск, 2020
  

• 2 слайд

  Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.
  Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
  При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
  
  

• 3 слайд

  Объекты налогообложения
  недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. В целях главы 30 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета;
  недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
  

• 4 слайд

  Налоговая база
  Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.
  Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.
  

• 5 слайд

  Порядок определения налоговой базы
  При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
  В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат.
  В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
  

• 6 слайд

  Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.
  Указанное положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.
  

• 7 слайд

  Налоговая ставка
  Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.
  В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.
  Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
  

• 8 слайд

  Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых выполняются условия, установленные пунктом 3.1 статьи 380 НК РФ. При этом перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, утверждается Правительством Российской Федерации
  

• 9 слайд

  Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
  Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):
  
  
  
  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
  

• 10 слайд

  Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом - третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.
  

• 11 слайд

  Налоговая декларация
  Налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено пунктом 1 и 1.1 статьи 386 НК РФ, налоговую декларацию по налогу.
  В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговая декларация по налогу представляется в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
  

• 12 слайд

  Задача
  В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 2124 тыс. руб. (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев
  

• 13 слайд

  Решение задачи
  1) стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна:
  2118*100/118= 1800 тыс.руб
  
  2) амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т.е. с января. Сумма амортизации за месяц равна:
  1800/50=36 тыс.руб
  

• 14 слайд

  3) остаточная стоимость на 1 января- 1800 тыс.руб.
  
  · на 1 февраля – 1764 (1800-36) тыс. руб.;
  · на 1 марта – 1728 (1764-36) тыс. руб.;
  · на 1 апреля – 1692 (1728-36) тыс. руб.;
  · на 1 мая – 1656 (1692-36) тыс. руб.;
  · на 1 июня – 1620 (1656-36) тыс. руб.;
  · на 1 июля – 1584 (1620-36) тыс. руб.;
  · на 1 августа – 1548 (1584-36) тыс. руб.;
  · на 1 сентября – 1512 (1548-36) тыс. руб.;
  · на 1 октября – 1476 (1512-36) тыс. руб.;
  · на 1 ноября – 1440 (1476-36) тыс. руб.;
  · на 1 декабря – 1404 (1440-36) тыс. руб.;
  · на 1 января – 1368 (1404-36) тыс. руб.;
  

• 15 слайд

  4) средняя стоимость имущества:
  
  за 1-й квартал:
  (1800+1764+1728+1692)/(3+1)= 1746тыс. руб.;
  
  за 2-й квартал:
  (1692+1656+1620+1584)/(3+1)=1638 тыс. руб.;
  
  за 3-й квартал:
  (1584+1548+1512+1476)/(3+1)=1530 тыс. руб.;
  
  за 4-й квартал:
  (1476+1440+1404+1368)/(3+1)=1422 тыс. руб.
  

• 16 слайд

  5) сумма налога на имущество
  
  за 1-й квартал:
  1746*(2,2/100)*(1/4)=9,6 тыс. руб.;
  за 2-й квартал:
  1638*(2,2/100)*(1/4)=9,0 тыс. руб.;
  за 3-й квартал:
  1530*(2,2/100)*(1/4)=8,4 тыс. руб.;
  за 4-й квартал:
  1422*(2,2/100)*(1/4)=7,8 тыс. руб.
  
  Таким образом, сумма налога на имущество организаций за год составляет:
  9,6+9,0+8,4+7,8=34,8 тыс. руб.
  

• 17 слайд

  Спасибо за внимание!