Методические указания по проведению практического занятия по специальности 38.02.01 очного отделения МДК 01.01. «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» Тема: «План счетов бухгалтерского и управленческого учета»

Методические указания

по проведению практического занятия

по специальности 38.02.01 очного отделения

Модуль:  ПМ. 01 «Документирование хозяйственных операций и разработка рабочего плана счетов организации»

МДК 01.01. «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

Тема: «План счетов бухгалтерского и управленческого учета»

Наименование занятия:

1.     «Разработка счетов для бухгалтерского финансового учета».

2.     «Разработка счетов для управленческого учета».

1.Цель работы:

1.1. Закрепление теоретического материала по теме

1.2. Приобретение навыков разработки счетов для бухгалтерского финансового учета.

1.3. Приобретение навыков разработки счетов для управленческого учета учета.

Используемые материалы.

3.1 Теоретическую информацию, записанную в лекционных тетрадях, общие сведения представленные в данной карте.

3. Общие сведения:

3.1. Разработка счетов для бухгалтерского финансового учета

Рабочий план счетов является неотъемлемой частью учетной политики любой организации.  Обычно он приводится в одном из приложений к приказу об утверждении учетной политики.  Необходимость его разработки обусловлена, прежде всего, требованиями законодательства. На основании Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждая организация при утверждении учетной политики должна утвердить в том числе и рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Аналогичное требование закреплено и в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

 В основу рабочего плана счетов ложится классификация объектов бухгалтерского учета, а она, в свою очередь, определяет возможности дальнейшей детализации информации бухгалтерского учета. Содержание рабочего плана счетов определяется целым рядом факторов, в том числе:

 - отраслевыми особенностями;

 - масштабами и видами деятельности;

 - организационно-правовой формой и структурой организации;

 - необходимостью ведения раздельного учета;

 - требованиями к формированию бухгалтерской отчетности (особенно в части детализации и раскрытия информации) и т.д.

Рабочий план счетов утверждается организацией на 2011 год в качестве приложения к учетной политике. План счетов должен содержать синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. В российском бухгалтерском учете План счетов представляет собой нормативный документ, в который организации могут лишь вводить дополнительные счета и субсчета. Ниже приводится рабочий План счетов учета финансово-хозяйственной деятельности организации на 2011 год с практическими примерами субсчетов.

Раздел I. Внеоборотные активы

01 Основные средства

Субсчета: По видам основных средств

Пример

План счетов организации, счет 01:

01.01 Основные средства в организации

01.02 Объекты недвижимости, поданные на регистрацию

01.03 Выбытие основных средств

02 Амортизация основных средств

Пример:

План счетов организации, счет 02:

02.01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01

02.02 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03

02.03 Амортизация объектов недвижимости, поданных на регистрацию

03 Доходные вложения в материальные ценности

Субсчета: По видам материальных ценностей

Пример

План счетов организации, счет 03:

03.01 Материальные ценности организации

03.02 Материальные ценности, предоставленные во временное пользование

03.03 Выбытие материальных ценностей

04 Нематериальные активы

Субсчета: По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Пример

План счетов организации, счет 04:

04.01 Нематериальные активы – товарные знаки

04.02 Нематериальные активы – программные продукты

04.03 Нематериальные активы – лицензии

05 Амортизация нематериальных активов

Пример

План счетов организации, счет 05:

05.01 Амортизация нематериальных активов – товарных знаков

05.02 Амортизация нематериальных активов – программных продуктов

05.03 Амортизация нематериальных активов – лицензий

07 Оборудование к установке

Пример

План счетов организации, счет 07:

07.01 Оборудование к установке отечественное

08 Вложения во внеоборотные активы

Субсчета:

1. Приобретение земельных участков

2. Приобретение объектов природопользования

3. Строительство объектов основных средств

4. Приобретение объектов основных средств

5. Приобретение нематериальных активов

09 Отложенные налоговые активы

 Раздел II. Производственные запасы

10 Материалы

Субсчета:

10.1 Сырье и материалы

10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

10.3 Топливо

10.4 Тара и тарные материалы

10.5 Запасные части

10.6 Прочие материалы

10.7 Материалы, переданные в переработку на сторону

10.8 Строительные материалы

10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе

14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Пример

План счетов организации, счет 14:

14.01 Резервы под снижение стоимости материалов

14.02 Резервы под снижение стоимости товаров

14.03 Резервы под снижение стоимости готовой продукции

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

Пример

План счетов организации, счет 15:

15.01 Заготовление и приобретение материалов

15.02 Заготовление и приобретение товаров

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

Пример

План счетов организации, счет 16:

16.01 Отклонение в стоимости материалов

16.02 Отклонение в стоимости товаров

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Субсчета:

19.1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

19.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам

19.3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

Раздел III. Затраты на производство

20 Основное производство

Пример

План счетов организации, счет 20:

20.01 Основное производство

20.02 Производство продукции из давальческого сырья

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства и хозяйства

Раздел IV. Готовая продукция и товары

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

Пример

План счетов организации, счет 45:

45.01 Покупные товары отгруженные

45.02 Готовая продукция отгруженная

46 Выполненные этапы по незавершенным работам

Раздел V. Денежные средства

50 Касса

Субсчета:

50.1 Касса организации

50.2 Операционная касса

50.3 Денежные документы

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

Субсчета:

55.1. Аккредитивы

55.2 Чековые книжки

55.3 Депозитные счета

57 Переводы в пути

Пример

План счетов организации, счет 57:

57.01 Переводы в пути

57.02 Приобретение иностранной валюты

57.03 Продажа иностранной валюты

58 Финансовые вложения

Раздел VI. Расчеты

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Пример

План счетов организации, счет 60:

60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.02 Расчеты по авансам выданным

60.04 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Пример

План счетов организации, счет 62:

62.01 Расчеты с покупателями и заказчиками

62.02 Расчеты по авансам полученным

62.04 Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Субсчета: По видам кредитов и займов

Пример

План счетов организации, счет 66:

66.01 Краткосрочные кредиты

66.02 Краткосрочные займы

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Субсчета: По видам кредитов и займов

Пример

План счетов организации, счет 67:

67.01 Долгосрочные кредиты

67.02 Долгосрочные займы

68 Расчеты по налогам и сборам

Субсчета: По видам налогов и сборов

Пример

План счетов организации, счет 68:

68.01 Налог на доходы физических лиц

68.02 Налог на добавленную стоимость

68.03 Акцизы

68.04 Налог на прибыль

68.05 Транспортный налог

68.06 Налог на имущество

68.07 Единый налог на вмененный доход

68.09 Прочие налоги и сборы

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Субсчета:

69.1 Расчеты по социальному страхованию

69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению

69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

Субсчета:

75.1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

75.2 Расчеты по выплате доходов

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

77 Отложенные налоговые обязательства

Раздел VII. Капитал

80 Уставный капитал

Пример

План счетов организации, счет 80:

80.01 Обыкновенные акции

80.02 Привилегированные акции

82 Резервный капитал

Пример

План счетов организации, счет 82:

82.01 Резервы, образованные в соответствии с законодательством

82.02 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

83 Добавочный капитал

Пример

План счетов организации, счет 83:

83.01 Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций

83.02 Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций

83.03 Другие источники

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Пример

План счетов организации, счет 84:

84.01 Прибыль, подлежащая распределению

84.02 Убыток, подлежащий покрытию

Раздел VIII. Финансовые результаты

90 Продажи

Субсчета:

90.1 Выручка

90.2 Себестоимость продаж

90.3 Налог на добавленную стоимость

90.9 Прибыль / убыток от продаж

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

96 Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Пример

План счетов организации, счет 97:

99.01 Прибыли и убытки за исключением налога на прибыль

99.02 Налог на прибыль

99.02.1 Условный расход по налогу на прибыль

99.02.2 Условный доход по налогу на прибыль

99.02.3 Постоянное налоговое обязательство

99.02.4 Постоянный налоговый актив

Забалансовые счета

001 Арендованные основные средства

002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 Материалы, принятые в переработку

3.2.«Разработка счетов для управленческого учета»

В отличие от финансового и налогового учета, которые строго регламентированы стандартами и законодательством, управленческий учет ведется в соответствии с информационными потребностями менеджмента конкретного предприятия. Поэтому существует множество различных подходов к разработке системы управленческого учета, методам его ведения и даже к самому определению управленческого. Выделяют универсальные принципы разработки и внедрения управленческого учета.

Для достижения положительных результатов постановку управленческого учета рекомендуется осуществлять в несколько этапов.

Определение финансовой структуры предприятия путем выделения центров финансовой ответственности:

1.      Разработка состава, содержания и форматов управленческой отчетности.

2.      Разработка классификаторов управленческого учета.

3.      Разработка методов управленческого учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

4.      Разработка управленческого плана счетов и порядка отражения типовых хозяйственных операций.

5.      Разработка внутренних положений и инструкций, регламентирующих ведение управленческого учета.

6.      Проведение организационных изменений на предприятии.

Разработка управленческого плана счетов и моделей типовых хозяйственных операций

Принципы построения управленческого плана счетов

В управленческом плане счетов объединены несколько классификаторов управленческого учета, разработанных на предприятии. На основе этого плана регистрируются все хозяйственные операции, производимые предприятием. Группировка счетов и разработка аналитики по счетам производятся в зависимости от объектов учета и форматов управленческой отчетности. За основу нумерации счетов может быть принята кодировка счетов по национальным стандартам бухгалтерского учета.

Важными факторами, влияющими на построение управленческого плана счетов предприятия, являются:

·         взаимосвязь управленческого, финансового и налогового учета;

·         специфика производства (массовое, позаказное и пр.);

·         способ ведения оперативного учета.

Как правило, при разработке плана счетов управленческого учета сразу же устанавливаются типовые проводки, отражающие хозяйственные операции по основным объектам управленческого учета. Это существенно облегчает и стандартизирует работу специалистов, занимающихся ведением управленческого учета.

4.     Задания для выполнения

ü Разработать рабочий план счетов бухгалтерского учета для организации (по варианту)

ü Составить план счетов для управленческого учета (по варианту)

 Варианты:

1. Организация выпускает мебель
2. Деревообрабатывающая организация
3. Производство пошива верхней одежды
4. Организация по оказании бытовых услуг населению
5. Предприятие машиностроения

Преподаватель            ___________________________  Сергеева Т.А.

Учебная и специальная литература.

1. Конспект лекции по теме
2. Ю.А. Бабаев Теория Бухгалтерского учета. М., 2007
3. М.В.Косолапова Теория бухгалтерского учета. Нормативное обеспечение дисциплины. М.: «Дашков и К» 2008.
4. ГОСТ Р 6.30-2003 УСД 
5. ГОСДОУ, ОК 011-93 «Общероссийский классификатор управленческой документации»