Методические рекомендации по выполнению практических работ и контрольных работ по МДК Правовое регулирование налогообложения

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ   БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ КОЛЛЕДЖ № 35

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ  РАБОТ ПО

МДК.05.02 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАИЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ

ПМ.05. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И

НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

Специальность 080114 (38.02.01) Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

по программе углубленной подготовки

Разработчик: преподаватель правовых дисциплин Луференко А.А.

Москва

2016 год

Введение

При изучении МДК.05.02 «Правовое регулирование налогообложения» студенты получают теоретические знания по Общей части налогового права (первой части Налогового кодекса РФ), нормы которой регулируют общественные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в бюджетную систему, а также отношения,  возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. При изучении этого материала студенты анализируют два основных вида норм налогового права: материальные и процессуальные (процедурные).

Изучение МДК.05.02 «Правовое регулирование налогообложения» дает студентам теоретические знания и возможность их закрепления, по средствам работы с нормативно-правовыми актами, позволяет понять юридическую значимость важнейших институтов налогового права, виды участников налоговых правоотношений, виды налогового контроля, виды налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и способы защиты прав налогоплательщиков.

Работа студентов на практических занятиях и выполнение контрольной работы позволяет оценить самостоятельную работу студента по анализу теоретического, практического материала, судебно-арбитражной практики по применению налогового законодательства. Выполняя  практические задания, студент получает навыки работы с нормативно-правовыми актами, понимания и применения законов и нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения. Учитывая, что изменение законодательства о налогах и сборах происходит постоянно, студентам при подготовке к практическим занятиям или выполнении контрольной работы необходимо пользоваться последними изменениями законодательства, действующими на период выполнения контрольной работы.

Методические рекомендации по выполнению

контрольной работы

По МДК.05.02 «Правовое регулирование налогообложения» в 5 семестре студенты выполняют контрольную работу, которая состоит  из  15 индивидуальных вариантов. Каждый вариант содержит по два теоретических вопроса, изученных в полном объеме в 5 семестре.

К выполнению контрольной работы следует приступать после изучения учебного и лекционного материала, учебной литературы и нормативно-правовых актов.

При  выполнении заданий следует раскрыть содержание вопросов которые входят в вариант контрольного задания. Ответы следует давать полные и развернутые.

При оценке контрольной работы оценивается содержание, полнота и логика изложенного теоретического материала. Однако необходимо соблюдать и правила оформления: указание группы, ФИО студента, варианта, вопросов и др.

Уровень подготовки студента оценивается в баллах: «5» (отлично), «4» (хорошо), «3» (удовлетворительно), «2» (неудовлетворительно).

КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

1. Оценка «5» (отлично).

Контрольная работа выполнена в полном объеме. Подробно, логично и последовательно раскрыты оба теоретических вопроса, либо имеются незначительные недочеты, не нарушающие логичности и последовательности изложенного материала.

2. Оценка «4» (хорошо).

         Контрольная работа  выполнена не в полном объеме. Оба вопросы раскрыты не подробно, не точно или один из них раскрыт полностью, а второй поверхностно.  В вопросах отсутствует последовательность  изложения.

3. Оценка «3» (удовлетворительно).

        Контрольная работа выполнена не полностью. Оба вопроса раскрыты  поверхностно, не полно или один из них раскрыт полностью, а другой не раскрыт вообще.  Материал изложен разрозненно, не последовательно.

4. Оценка «2» (неудовлетворительно).

       Контрольная работа не выполнена. Нет ответов на поставленные вопросы или ответ/ответы представлен/ны не значительными фрагментами, не дающими характеристики ни на один вопрос. Нет логики в изложении.

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации.

ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации.

ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации.

КоАП РФ – Кодекс РФ об административных правонарушениях Российской Федерации.

УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации.

ИФНС – Инспекция Федеральной налоговой службы России.

БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации.

ОАО – открытое акционерное общество.

ЗАО – закрытое акционерное общество.

ООО – общество с ограниченной ответственностью.

НДС – налог на добавленную стоимость.

ЕСН – единый социальный налог.

Практическое занятие 1

Тема. Социально-экономическая сущность налогообложения

Вопросы  для самопроверки

1.                  Проанализируйте положения статьи 57 Конституции Российской Федерации «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Что значит установить налоги?

2.                  Дайте сравнительную характеристику общих и частных теорий

налога.

3.     Разграничьте понятия «налог», «неналоговый платеж», «пошлина», «сбор», «штраф».

4.     Назовите функции налогов.

5.     Назовите элементы налогообложения. Проанализируйте положения статьи 17 НК РФ (часть I) и 3. Дайте понятие субъектов налогообложения, характеристику видов с учетом экономических связей налогоплательщика и государства (резидент, нерезидент).

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.       закрепить знания о правовых категориях «налог», «сбор», «налогообложение», «государство»;

3.      закрепить знания об основах юридического состава налога;

4.      формирование навыков выделения основных элементов по важнейшим налогам.

На основании НК РФ и лекционного материала заполнить таблицу и сделать вывод о степени соотношения таких правовых категорий как: «налог», «сбор», «налогообложение», «государство».

№ статьи НК РФ	Правовая категория	Характеристика
№	налог
№	сбор
№	налогообложение
№	государство
ВЫВОД:

Практическое задание № 2

Тема. Основные принципы налогообложения

Вопросы  для самопроверки

1.      Проанализируйте положения статей Конституции РФ и Налогового кодекса РФ в части значения и содержания принципов налогообложения;

2.       Дайте характеристику принципов налогообложения.

3.      Как Вы понимаете принцип избежания двойного налогообложения?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточниками – Налоговым кодексом РФ, Конституция РФ;

2.      закрепить знания о характеристики и понятии принципов налогообложения.

На основании НК РФ и (или) Конституции РФ и лекционного материала заполнить таблицу «Принципы налогообложения»

№ статья	Принцип	Характеристика принципа
	Принцип законности налогообложения
	Принцип всеобщности и равенства налогообложения
	Принцип справедливости налогообложения
	Принцип публичности налогообложения
	Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре
	Принцип экономической обоснованности налогообложения
	Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика
	Принцип определенности налоговой обязанности
	Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики

Практическое задание № 3

Тема.  Налоговое право как отрасль права. Источники налогового права

Вопросы  для самопроверки

1.      Каково понятие отрасли права?

2.      Каков предмет и метод налогового права?

3.      В чём отличие содержания понятия «гражданское законодательство» от понятия «законодательство о налогах и сборах»?

4.      Как Вы понимаете название ст.5 НК РФ «Действия актов законодательства о налогах и сборах во времени»?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания о структуре системы налогового права.

На основании НК РФ и лекционного материала составить схему «Система налогового права»

Система налогового права

            Общая часть                                                                    Особенная часть

       Институты Общей части                                          Институты Особенной части

      Субинституты Общей части                                    Субинституты Особенной части

Практическое задание № 4

Тема.  Налоговое право как отрасль права. Источники налогового права

Вопросы  для самопроверки

1.      Когда вступил в силу Налоговый кодекс РФ?

2.      Сколько разделов, глав, статей  содержит НК РФ?

3.      Регулирует ли НК  РФ  порядок исчисления сроков? Каково значение сроков в законодательстве о налогах и сборах?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания о структуре Налогового кодекса РФ.

1.     На основании НК РФ и лекционного материала составить таблицу «Налоговый кодекс РФ, как источник налогового права»

Налоговый кодекс РФ

Разделы                                      Главы                                               Статьи

Практическое задание № 5

Тема.  Налоговая система Российской Федерации

Вопросы  для самопроверки

1.   Какова система налогов и сборов РФ?

2.   Сколько установлено федеральных налогов на сегодняшний день?  Перечислите их?

3.   Какие Вы знаете региональные налоги, установленные на территории Хабаровского края?

4.   Кто устанавливает местные налоги и сборы? Вы являетесь плательщиками местных налогов и сборов?

5.   В какие бюджеты зачисляются платежи за пользование природными ресурсами?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания о видах налогов и сборов в РФ;

3.      закрепить знания о классификации элементов налога.

1.     На основании НК РФ и лекционного материала составить таблицу «Виды налогов и сборов»

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги	Местные налоги	Налоги установленные специальными налоговыми режимами

2. На основании части 2 НК РФ заполните таблицу

Характеристика налогов	Перечень налогов
Налоги, взимаемые исключительно с
физических лиц
Налоги, взимаемые исключительно с
организаций
Налоги, взимаемые с организаций и
индивидуальных предпринимателей
Налоги, взимаемые со всех категорий
налогоплательщиков

3.На основании НК РФ и лекционного материала составить схему «Элементы налога»

Практическое занятие 6

Тема.  Налоговые правоотношения

Вопросы для самопроверки

1.      Дайте определение налогового правоотношения?

2.      Каков состав налогового правоотношения?

3.      Перечислите элементы налогового правоотношения.

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания об основных элементах структуры налоговых правоотношений;

3.      формирование навыков выделения основных элементов по важнейшим налогам.

Разбор статей НК РФ по элементам структуры налоговых правоотношений.

На основании 21 – 26 главы НК РФ заполните таблицу

Виды		Налого-	Объект	Налоговая	Налоговый	Налоговая	Порядок	Порядок
налогов		плательщиики	налого-	база	период	ставка	исчисления	и сроки
								уплаты
НДС
Акциз
Налог	на
прибыль
НДПИ
Водный
налог
Сборы	за
пользование
объектами
животного
мира

Практическое занятие 7

Тема.  Налоговые правоотношения

Составить вопросы-тесты к теме Налоговые правоотношения.

Работа выполняется на отдельном листе, пользоваться тетрадью и нормативно-правовыми актами запрещено. Студент, руководствуясь знаниями, полученными в результате аудиторной, практической и самостоятельной работы должен составит 15-20 вопросов по теме и по 4 варианта ответов к ним, где лишь один ответ является правильным. Вопросы и ответы к ним должны быть логичными отражать изученный материал по теме.

Практические занятия 8, 9

Тема.  Участники налоговых правоотношений

Вопросы для самопроверки

1.      Как определяет Налоговый кодекс участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах?

2.      Что обозначают понятия «налогоплательщики» и «плательщики сборов»?

3.      Какие физические лица и организации признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения?

4.      Различается ли объём прав налогоплательщиков и плательщиков сборов?

5.      Какие основные обязанности возлагаются Налоговым кодексом на всех налогоплательщиков (плательщиков сборов)?

6.      Какие дополнительные обязанности возлагаются  на налогоплательщиков –  организаций, налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей?

7.      В течение, какого срока сохраняются налогоплательщиком данные бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для начисления и уплаты налогов?

8.      Каково определение понятия «налоговый агент»?

9.      Какое правоотношение по Налоговому кодексу определяется как «представительство»?

10. Какие виды представителей имеются?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых агентов.

Задание 1. На основании НК РФ и лекционного материала составить таблицы:

1.      Права и обязанности налогоплательщиков

№ ст НК РФ	Права налогоплательщиков	№ ст НК РФ	Обязанности налогоплательщиков
	1. 2. 3. 4. 5. . . .		1. 2. 3. 4. 5. . . .

На основании НК РФ и лекционного материала составить таблицы:

2.      Права и обязанности налоговых агентов

№ ст НК РФ	Права налоговых агентов	№ ст НК РФ	Обязанности налоговых агентов
	1. 2. 3. 4. 5. . . .		1. 2. 3. 4. 5. . . .

Задание 2. Участники налоговых правоотношений

На практическом занятии по налоговому праву при обсуждении темы «Субъекты правоотношений» студент ответил, что понятие «налоговые агенты», «агенты валютного контроля», «страховые агенты» выполняют одну и ту же функцию.

Каково Ваше мнение? Сформулируйте ответ на основании анализа законодательных актов.

 

Практические занятия 10, 11

Тема.  Участники налоговых правоотношений

Вопросы для самопроверки

1.     Различаются ли понятия «система налоговых органов» и «структура Федеральной налоговой службы»?

2.     В чём особенность прав  налоговых органов, указанных в Налоговом кодексе?

3.     Какие обязанности возлагаются Налоговым кодексом на налоговые органы?

4.     Характеристика и структура Финисовых органов РФ.

5.     Перечислите полномочия финансовых органов в сфере налогов и сборов?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания о правах и обязанностях налоговых органов и финансовых органов.

Задание 1. На основании НК РФ и лекционного материала составить таблицу:

1.      Права и обязанности налоговых органов

№ ст НК РФ	Права налоговых органов	№ ст НК РФ	Обязанности налоговых органов
	1. 2. 3. 4. 5. . . .		1. 2. 3. 4. 5. . . .

Задание 2. Налоговые органы

Дополните предложение. Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба …

Задание 3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

 Продолжите  таблицу  «Корреспондирующие права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обязанностям  налоговых органов»

Права  налогоплательщиков (плательщиков сборов) ст…. НК	Обязанности налоговых органов ст….НК
1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях органов и их должностных лиц, получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, (пример).	1. Производить разъяснительную работу по применению  законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых  актов, предоставлять формы отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты  налогов и сборов, (пример).
2.	2.

Задание 4. Права и обязанности налогоплательщиков

Общество с ограниченной ответственностью стало учредителем открытого акционерного общества и не сообщило в налоговый орган об этом. Молодой специалист – выпускник ХГАЭП успокоил директора общества, сказав, что такая обязанность не предусмотрена НК РФ.

Хорошо ли знал НК РФ молодой специалист?

Задание 1. На основании НК РФ и лекционного материала составить таблицу:

2.      Полномочия финансовых органов в сфере налогов и сборов.

№ статьи  НК РФ	Полномочия финансовых органов в сфере налогов и сборов
	1. 2. 3.

Задание 2.  Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о  налогах и сборах

 Начальник финансового отдела АО, явившись в налоговый орган, утверждал, что он является законным представителем налогоплательщика АО, показав доверенность организации. Должностным лицом налогового органа предложено представить и устав АО.

Чем отличаются по своему правовому положению представитель налогоплательщика, законный представитель налогоплательщика, уполномоченный представитель налогоплательщика?

Дайте ссылки на нормы законодательства.

Практическое занятие 12

Тема.  Участники налоговых правоотношений

Вопросы для самопроверки

1.     Характеристика и структура таможенных органов?

2.     Каковы полномочия таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов в области налогов и сборов?

3.     Кто признаётся сборщиком налогов и (или) сборов?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания о полномочиях таможенных органов и их должностных лиц в области налогов и сборов.

Задание 1. На основании НК РФ и лекционного материала составить таблицу:

Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов.

№ статьи  НК РФ	Полномочия таможенных органов и их должностных лиц в области налогообложения и сборов
	1. 2. 3. . . .

Практическое занятие 13

Тема.  Участники налоговых правоотношений

Вопросы для самопроверки

1.     Дайте понятие «Банка» в соответствии с НК РФ?

2.     Каковы обязанности и ответственность банков, как участников налоговых отношений?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания об обязанностях  и ответственности банков как участников налоговых правоотношений.

Задание 1. На основании НК РФ и лекционного материала составить таблицу:

Обязанности банков, как участников налоговых правоотношений. Ответственность за неисполнение.

№ статьи  НК РФ	Обязанности банков, как участников налоговых правоотношений	№ статьи  НК РФ	Ответственность за неисполнение
	1. 2. 3. . . .	1. 2. 3. . . .

 

Практическое занятие 14

Тема.  Участники налоговых правоотношений

Составить вопросы-тесты к теме Участники налоговых правоотношений.

Работа выполняется на отдельном листе, пользоваться тетрадью и нормативно-правовыми актами запрещено. Студент, руководствуясь знаниями, полученными в результате аудиторной, практической и самостоятельной работы должен составит 15-20 вопросов по теме и по 4 варианта ответов к ним, где лишь один ответ является правильным. Вопросы и ответы к ним должны быть логичными отражать изученный материал по теме.

Практическое занятие 15, 16, 17, 18

Тема.  Обеспечение исполнения обязанностей  по уплате налогов и сборов

Вопросы для самопроверки

  1. Каковы основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов?

2.      Как определён порядок исполнения обязанности по уплате налога в Налоговом кодексе для налогоплательщиков? Какие права  налоговых органов корреспондируют этим обязанностям?

3.      Что признаётся доходом для целей налогообложения?

4.      Какие основные способы обеспечения исполнения налоговой обязанности?

5.      Кем устанавливается налоговая база, порядок её определения в отношении региональных и местных налогов?

6.      Разъясните понятия «налоговый период» и «сроки уплаты налога».

7.      Какие виды и формы льгот по налогам и сборам Вы знаете?

8.      Как определяются сроки уплаты налогов и сборов?

9.      Какие способы уплаты налогов Вы знаете?

10. Кто является субъектами в отношениях по исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов?

Цель занятия – сформировать практические навыки в части исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Задания

Задание 1.  Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

 Главный бухгалтер завода ЖБИ-1 г. Хабаровска предъявил в банк поручение на уплату НДС на сумму большую, чем имелся остаток на расчётном счёте завода. Директор спросил, исполнена ли заводом обязанность по уплате НДС, не будет ли к заводу претензий со стороны налоговых органов? Главный бухгалтер ответил, что налог полностью уплачен.

Прав ли главный бухгалтер? Прокомментируйте его действия по исполнению обязанности по уплате НДС, ссылаясь на нормы НК РФ.

Задание 2.    Изменение срока уплаты налога

 Фермерское хозяйство, расположенное  на территории Приморского края, в 2007 г. сильно пострадало от наводнения. В налоговую инспекцию обратился глава фермерского хозяйства с просьбой предоставить отсрочку по уплате налогов.

Какой ответ даст налоговая инспекция? Обоснуйте решение инспекции со ссылкой на нормы НК РФ.

Задание 3.   Способы обеспечения обязательств

 Руководитель ООО, узнав, что в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога может быть применён арест имущества организации, обратился к студенту-практиканту  с вопросом о том, возможно ли использовать в деятельности организации автотранспорт, подвергнутый аресту.

Что признаётся арестом имущества налогоплательщика как способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога?

Подготовьте обоснованный ответ руководителю.

Задание 4. Способы обеспечения исполнения обязательств

Заполните таблицу «Способы обеспечения исполнения обязательств»:

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов согласно НК РФ	Способы обеспечения исполнения  обязательств по ГК РФ

 

Практическое занятие 19

Тема.  Налоговый контроль

Вопросы для самопроверки

1.      Каково содержание понятия «налоговая декларация»?

2.      Каким способом налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган?

3.      Как вносятся дополнения и изменения в налоговую декларацию?

4.      Каковы формы проведения налогового контроля?

5.      Какие предусмотрены обязанности и порядок постановки на налоговый учёт различных категорий налогоплательщиков?

6.      Как определяется место нахождения имущества и транспортных средств для постановки на учёт?

7.      Какой номер получают налогоплательщики при постановке на учёт в налоговых органах?

8.      Какие проверки проводят налоговые органы?

9.      Какой период деятельности налогоплательщика может быть охвачен налоговой проверкой?

10.  В каких случаях налоговыми органами могут быть проведены повторные выездные проверки?

11.  Какова процедура выемки документов должностными лицами налогового органа?

12.  В чём состоит обязанность понятых при проведении действий по осуществлению налогового контроля?

13. В какие сроки составляется акт по результатам камеральной  проверки?

14. В какие сроки составляется акт по результатам выездной налоговой  проверки?

15. В каких случаях налоговым органом принимается решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания о порядке и сроках предоставления налоговых деклараций в налоговый орган;

3.      уяснить формы налогового контроля;

4.      закрепить знания об особенностях и порядке проведения камеральных и выездных налоговых проверок.

 

Задания

Задание 1. Обязанности банков, связанные с учётом налогоплательщиков

 Руководитель ООО обратился в банк с пакетом документов об открытии расчётного счёта организации. Работник банка предложил предоставить свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе.

Перечислите обязанности банка, связанные с учётом налогоплательщиков?

Задание 2.  Учёт налогоплательщиков

 Студент специальности «Бухгалтерский учёт» утверждал, что плательщикам таможенных сборов присваивается идентификационный номер налогоплательщика (плательщика таможенных сборов), отличный от идентификационного номера налогоплательщика (плательщика налогов).

Другой студент высказал иное мнение.

Структурно изобразите таможенное правоотношение, определив стороны, объект, содержание, юридические  факты на основе Таможенного кодекса РФ.

В какой мере субъект таможенных правоотношений выполняет обязанности налогоплательщика?

Задание 3. Налоговый контроль

   Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю проверила полноту и своевременность  уплаты налога на прибыль налогоплательщиком-организацией за период с 1 января 2005 г. по 1 января 2008года. При составлении акта о результатах выездной налоговой проверки возник вопрос о проверяемом периоде.

В пределах скольких календарных лет может быть охвачена проверкой деятельность налогоплательщика?  С какого момента исчисляется этот срок?

Задание 4. Камеральная налоговая проверка

Межрайонная ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проверила полноту и своевременность уплаты налога на добычу полезных ископаемых по декларации, представленной ОАО «Дальневосточная руда». У налогоплательщика для проверки были истребованы: договор об условиях пользования недрами, технический проект разработки месторождений полезных ископаемых. Налогоплательщик обжаловал действия должностного лица налоговых органов руководителю Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, указывая, что п.1 ст.88 НК РФ указан перечень документов исследуемых в рамках камеральной проверки.

Какой ответ на жалобу даст руководитель налогового органа? Ссылку, на какие статьи Налогового кодекса он будет использовать? 

Задание 5. Выездная налоговая проверка

Путём анализа Налогового кодекса объясните процедуры: осмотра документов, выемки документов и предметов, назначение экспертизы.

Какими статьями налогового кодекса регулируются эти мероприятия налогового контроля? Участие, каких лиц, помимо должностных лиц налоговых органов они предусматривают?

Задание 6. Составить сравнительную таблицу: «Камеральные и выездные налоговые проверки»

	№ ст НК РФ	Камеральные налоговые проверки	№ ст НК РФ	Выездные налоговые проверки
Понятие
Сроки проведения
Порядок проведения
Порядок оформления

Практическое занятие 20

Тема.  Налоговый контроль

Составить вопросы-тесты к теме Налоговый контроль.

Работа выполняется на отдельном листе, пользоваться тетрадью и нормативно-правовыми актами запрещено. Студент, руководствуясь знаниями, полученными в результате аудиторной, практической и самостоятельной работы должен составит 15-20 вопросов по теме и по 4 варианта ответов к ним, где лишь один ответ является правильным. Вопросы и ответы к ним должны быть логичными отражать изученный материал по теме.

Практическое занятие 21, 22

Тема.  Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Вопросы для самопроверки

1.      Что признаётся налоговым правонарушением?

2.      С какого возраста может быть привлечено к налоговой ответственности физическое лицо?

3.      Какие общие условия привлечения к ответственности установлены Налоговым кодексом?

4.      Какие особенности решения вопроса о привлечении к ответственности по ст. 120,122, 123 НК РФ Вы знаете?

5.      Какова давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения?

6.      В какой статье НК РФ раскрыто содержание понятия «презумпция невиновности налогоплательщика»?

7.      Какие налоговые санкции применяются к нарушителям налогового законодательства?

8.      Каков состав правонарушения в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога?

9.      В каких случаях  к ответственности по Налоговому кодексу могут быть привлечены не налогоплательщики, а иные лица?

10. Какая ответственность предусмотрена за незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика?

11. Раскройте содержание правонарушения «несообщение сведений налоговому органу».

12. Какова давность взыскания налоговых санкций?

13. Какие обстоятельства исключают привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения?

Цель задания:

1.      приобрести навыки работы с первоисточником – Налоговым кодексом РФ;

2.      закрепить знания о видах налоговых правонарушений и видах ответственности за их совершение;

3.      сформировать навыки по юридической квалификации правонарушений в сфере налогообложения.

Задания

Задание 1.  Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель попал в аварию, после которой находился в больнице в течение шести месяцев. В связи с указанными обстоятельствами налоги, исчисленные по результатам осуществленной ранее им предпринимательской деятельности, уплачены не были.

Проведите юридический анализ указанных обстоятельств.

Подлежит ли налогоплательщик ответственности за совершение налогового правонарушения?

Задание 2. Налоговые санкции

Обособленное подразделение ООО «Русский бублик», имеющее отдельный баланс, расчётный счёт и расположенное в г. Биробиджане в течение 2007 года начисляло выплаты и иные вознаграждения в пользу своих работников, перечисляло авансовые платежи, однако единый социальный налог по итогам 2007 года до 15 июля 2008 года был не уплачен.

Возможно ли привлечение обособленного подразделения к налоговой ответственности  по п.3 ст.122 НК РФ?

Задание 3. Виды налоговых правонарушений

Индивидуальный предприниматель Савельев И.П. занимается ремонтом часов и гравёрными работами и применяет упрощённую систему налогообложения на основе патента в соответствии со ст.346.25.1. НК РФ. Оплата стоимости патента производится частями. В 2008 году Савельев И.П. оплатил одну треть стоимости патента, и должен был оплатить оставшуюся часть стоимости патента не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент, однако оставшуюся стоимость полученного патента не оплатил.

Имеется ли в деянии индивидуального предпринимателя Савельева И.П. правонарушение? Если правонарушение имеется, то какой статьей, какого нормативно-правового акта оно предусмотрено?

Задание 4. Виды налоговых правонарушений

 Заполните таблицу "Виды налоговых правонарушений по НК РФ и КоАП РФ".

Сначала выпишите составы налоговых правонарушений, а затем составы административных правонарушений в части налогов и сборов.

1. Статья  НК РФ. Статья 2. КоАП РФ	Право-нарушение	Субъект, подлежащий ответственности	Орган, уполномоченный выносить решение о привлечении к  ответственности	Налоговая санкция. Административ-ное наказание

Задание 5. Виды налоговых правонарушений

ОАО «Бременские музыканты» расчёты по авансовым платежам и декларацию по транспортному налогу за 2007 года в налоговые органы  до 1 февраля 2008 года не представило. Решением руководителя ИФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска ОАО «Бременские музыканты» привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ. После того как штраф организацией был уплачен, должностные лица налогового органа оформили протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, по факту не представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2007 год на главного бухгалтера ОАО «Бременские музыканты» Хитрова Б.А.

Правомерно ли поступили должностные лица налоговых органов? Какие полномочия имеют должностные лица налоговых органов по привлечению субъектов к административной ответственности по КоАП РФ.

Практическое занятие 23

Тема.  Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Составить вопросы-тесты к теме Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Работа выполняется на отдельном листе, пользоваться тетрадью и нормативно-правовыми актами запрещено. Студент, руководствуясь знаниями, полученными в результате аудиторной, практической и самостоятельной работы должен составит 15-20 вопросов по теме и по 4 варианта ответов к ним, где лишь один ответ является правильным. Вопросы и ответы к ним должны быть логичными отражать изученный материал по теме.

Практическое занятие 24

Тема.  Конституционные основы защиты прав налогоплательщиков, понятие, способы обеспечения

Составить вопросы-тесты к теме Конституционные основы защиты прав налогоплательщиков, понятие, способы обеспечения Работа выполняется на отдельном листе, пользоваться тетрадью и нормативно-правовыми актами запрещено. Студент, руководствуясь знаниями, полученными в результате аудиторной, практической и самостоятельной работы должен составит 15-20 вопросов по теме и по 4 варианта ответов к ним, где лишь один ответ является правильным. Вопросы и ответы к ним должны быть логичными отражать изученный материал по теме.

Тема. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц.

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

Вопросы для самопроверки

1.      Каково понятие должностного лица налоговых, финансовых, таможенных органов?

2.      Какая ответственность и при каких условиях возлагается на налоговые, таможенные органы, органы внутренних дел?

3.      Как возмещаются убытки, причинённые неправомерными действиями налоговых органов при проведении налогового контроля?

4.      Кто из участников отношений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, имеет право на обжалование?

5.      В каком порядке решается вопрос о признании нормативного правового акта не соответствует НК РФ?

6.      Какие основания предусмотрены для обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействий их должностных лиц, нормативно-правовых актов налоговых органов?

7.      Чем отличается установленный Налоговым кодексом порядок обжалования для организаций и индивидуальных предпринимателей и для физических лиц?

8.      Как можно раскрыть понятие  «жалоба» применительно к отношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах?

9.      Какой порядок подачи жалобы предусмотрен Налоговым кодексом?

10. Что включается в понятия «срок подачи жалобы», «срок рассмотрения жалобы»?

11. Каковы правовые последствия подачи жалобы?

12. Что может являться результатом рассмотрения жалобы согласно Налоговому  кодексу?

Задания

Задание 1. Ответственность налоговых, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов

 В результате неправомерных действий должностных лиц налогового органа, приостановивших операции по расчётному счёту налогоплательщика ООО «Люкс» в банке, организации был причинен ущерб на сумму  2 000 000 рублей.

Имеет ли организация  право на возмещение ущерба? Какой порядок предусмотрен для разрешения данного вопроса?

Задание  2.  Порядок обжалования

Индивидуальный предприниматель Филиппов Д.С. обжаловал ненормативный акт налогового органа – решение о взыскании налоговой санкции по ст.123 НК РФ путём подачи заявления мировому судье.

Нотариус Серов З.Д., занимающийся частной практикой, обратился с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по ст.199 НК РФ  в арбитражный суд.

Соответствуют ли  действия Филиппова Д.С. и Серова З.Д.  установленному НК РФ порядку обжалования? 

Напишите исковое заявление в арбитражный суд от имени истца.

Задание 3.  Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней

Руководитель организации и главный бухгалтер, усмотрев нарушение своих прав при проведении выездной налоговой проверки, обжаловали действия должностных лиц, адресовав жалобу начальнику налоговой инспекции.  Через месяц стало известно, что акт налогового органа отменён и назначена дополнительная проверка.

Руководитель и главный бухгалтер расценили действия со стороны начальника налоговой инспекции как месть за поданную ими жалобу.

Разубедите руководителя и главного бухгалтера со ссылками на нормы Налогового кодекса.

Задание 4.  Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней

ИФНС Центрального района г. Хабаровска по результатам выездной налоговой проверки доначислила ООО «Зимушка» налог на прибыль. По мнению налогового органа, ООО было допущено отклонение цены сделок по аренде помещений торгового комплекса от рыночной более чем на 20% с учётом того, что сделки заключались с взаимозависимым лицом (предпринимателем, который являлся одним из учредителей ООО «Зимушка»).

Возражения ООО «Зимушка» о неправильном выводе налогового органа об отклонении рыночной цены налоговым органом рассмотрены, но признаны необоснованными, апелляционная жалоба, направленная в вышестоящий налоговый орган осталась без удовлетворения.

Какой порядок определения рыночной цены установлен Налоговым кодексом РФ? Какие дельнейшие действия может предпринять ООО «Зимушка»?

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Основные источники:

1.      Конституция РФ

2.      Налоговый кодекс РФ

3.      Гражданский кодекс РФ

4.      Кодекс РФ об административных правонарушениях

5.      Уголовный кодекс РФ

6.      Гражданский процессуальный кодекс РФ

7.      Арбитражный процессуальный кодекс РФ

8.      Таможенный кодекс ТС

9.      Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов"

10. Закон РФ от 27 апреля 1993 года № 4866-1 «Об обжаловании действий и решений, нарушающих права и свободы граждан»

11. Постановление Правительства РФ от14 января 2002 г. № 16 «О подписании Соглашения об обмене информацией между налоговыми и таможенными органами "

12. Федеральный закон от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»

13. Приказ Минфина РФ  от 30 сентября 2010 года № 116н «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков»

14. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок. Изд-во: М., ЮРАЙТ, 2014

Дополнительные источники:

Интернет ресурс:

1.      Официальный сайт: Министерства финансов Р.Ф.  http://www.minfin.ru/ru/

2.      Официальный сайт: Федеральной налоговой службы РФ.  http://www.nalog.ru/rn77/

3.      Сайт Эл. Словарь: Wikipedia. 

http://ru.wikipedia.org/wiki/

4.      Официальный сайт: Российской газеты.

http://www.rg.ru/