Практическая работа "Расчет экологического налога и платы за землю"

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №6

Тема Расчет экологического налога и платы за землю

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по темам: Плата за землю. Экологический налог.

- приобрести практические навыки расчета экологического налога и платы за землю, заполнения налоговых деклараций;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций как ПК 3.1.; ПК 3.2.

Методические рекомендации к выполнению работы:

1) Закон ДНР «О налоговой системе». Режим доступа: http://dnrsovet.su/zakon-o-nalogovoj-sisteme-donetskoj-narodnoj-respubliki/.

2) Порядок заполнения деклараций по экологическому налогу. Режим доступа: https://yadi.sk/i/EV-if91eyCASs

4) Порядок заполнения декларации по плате за землю. Режим доступа:  https://yadi.sk/i/uXnaVy7eyC9v6

5) Декларация по экологическому налогу. Режим доступа: https://yadi.sk/d/fdEVKssyxxQcF

6)   Декларация плата за землю. Режим доступа:  https://yadi.sk/i/khNEtlpXyC9Zs

7) Средняя денежная оценка на территории ДНР на 1 января 2016 текущего года определена:

1 гектар пашни – 63849,67 руб,

1 гектар многолетних насаждений – 127966,33 руб,

1 гектар сенокосов – 10556,38 руб,

1 гектар пастбищ – 10439,53 руб.

1 га = 10 000 м² = 100, а = 100 соток = 0,01 км²

8) Ставки налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения (независимо от местонахождения) устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки за один гектар сельскохозяйственных угодий в таких размерах:

для пашни, сенокосов и пастбищ – 0,1;

для многолетних насаждений – 0,03.

Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются ежемесячно исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:

Пвс = ∑ (Мi ∙ Нпi)                                     (6.1)

где Мi – фактический объем выбросов i-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпi – ставки налога в текущем году за тонну i-того загрязняющего вещества в российских рублях с копейками.

Суммы налога, взимаемые за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются ежемесячно исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

Пс = ∑ (Млi ∙ Нпi ∙ Кос)                                     (6.2)

где Млi– объем сброса i-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпi – ставки налога в текущем году за тонну i-того вида загрязняющего вещества в российских рублях с копейками;

Кос – коэффициент, который равняется 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в другом случае коэффициент равняется 1).

Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Потх.), исчисляются ежемесячно исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

Потх. = ∑ (Мои ∙Нпi ∙ Кт ∙ Катм.)                      (6.3)

где Моi – объем отходов i–того вида в тоннах (т);

Нпи – ставки налога в текущем году за тонну i-того вида отходов;

Кт – корректирующий коэффициент, учитывающий расположение места размещения отходов и приведенный в пункте 143.6 статьи 143 Закона «О налоговой системе»;

Катм. – корректирующий коэффициент, равный 3 и применяется в случае размещения отходов на свалках, которые не обеспечивают полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов.

Суммы налога, взимаемого за временное размещение радиоактивных отходов (включая уже накопленные) их производителями сверх установленный особенными условиями лицензий срок, исчисляются плательщиками налога ежеквартально на основании ставок налога, указанных Законе «О налоговой системе», и пропорционально сроку хранения таких отходов сверх установленного срока по формуле:

S хранения = N ∙ V ∙ T хранения                                  (6.4)

где S хранения – сумма налога, который взимается за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленный особенными условиями лицензий срок, рассчитанная за базовый налоговый (отчетный) период, календарный месяц, в российских рублях с копейками;

N – ставка налога, взимаемого за временное размещение радиоактивных отходов (включая уже накопленные) их производителями сверх установленный особенными условиями лицензий срок;

V – фактический объем радиоактивных отходов, которые хранятся у производителя таких отходов сверх установленный особенными условиями лицензии срок, куб. метров (куб. сантиметров радиоактивных отходов, представленных как источники ионизирующего излучения);

T хранения – количество полных календарных месяцев, на протяжении которых отходы хранятся сверх установленный особенными условиями лицензии срок.

Задание 1 На основании данных таблицы рассчитать плату за землю и заполнить налоговую декларацию.

(Задание выполнятся согласно своему варианту. Для первого данные представлены в практической работе. Для определения данных своего варианта, необходимо цифры, выделенные жирным шрифтом умножить на коэффициент 1,N. Где   N-это порядковый номер в журнале. Полученный результат округлить до целого числа)

 Таблица 1- Исходные данные для расчета платы за землю

Объект налогообложения	Площадь участка, м2	Ставка налога	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Земельные участки сельскохозяйственного назначения:
пашня	100000
пастбища	50000
сенокосы	30000
многолетние насаждения	10000
Несельскохозяйственные угодья, занятые хозяйственными зданиями, расположенные за пределами населенных пунктов	20000
Земельные участки, предоставленные садоводческим обществам, расположенные за пределами населенных пунктов	15000
Земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, расположенные за пределами населенных пунктов	40000
Земельные участки для железнодорожного транспорта, расположенные за пределами населенных пунктов	120000
Земельные участки, предоставленные для предприятий промышленности, на землях временного консервирования, расположенные за пределами населенных пунктов	40000
Земельные участки на землях природоохранного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов	50000
Земельные участки на землях водного фонда, расположенные за пределами населенных пунктов	10000
Земельные участки на землях водного фонда, которые заняты производственными зданиями, расположенные за пределами населенных пунктов	12000
Земельные участки (в пределах населенных пунктов), занятые жилищным фондом	10000
Земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах природоохранного, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий	5000
Земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий (международного назначения)	7000

Задача 2 На основании данных таблицы рассчитать экологический налог за: за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения; за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты; за размещение отходов в специально отведенных местах или объектах; за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока - и заполнить налоговую декларацию.

(Задание выполнятся согласно своему варианту. Для первого данные представлены в практической работе. Для определения данных своего варианта, необходимо цифры, выделенные жирным шрифтом умножить на коэффициент 1,N. Где   N-это порядковый номер в журнале. Полученный результат округлить до целого числа)

Название загрязняющего вещества	Фактический объём отходов, выбросов, (т,м3)	Ставка налога	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения
1 вариант
Оксиды азота	2
Аммиак	3
Ангидрид сернистый	1,5
Ацетон	0,5
Бенз(о)пирен	3
2 вариант
Бутилацетат	1,5
Ванадия пятиокись	1,1
Водород хлористый	0,8
Окись углерода	0,9
Углеводороды
3 вариант
Газообразные фтористые соединения	0,6
Твердые вещества	0,5
Соединения кадмия	1,2
Марганец и его соединения	2
Никель и его соединения
4 вариант	3
Озон	2,5
Ртуть и ее соединения	1,8
Свинец и его соединения	1,2
Сероводород	1,2
Сероуглерод
5 вариант
Спирт н-бутиловый	2,5
Стирол	1,3
Фенол	1,2
Формальдегид	1,1
Хром и его соединения	0,5
Загрязняющие вещества по классу опасности
1 и 5 вариант
1 класс	5
2 вариант
2 класс	2
3 вариант
3 класс	1,5
4 вариант
4 класс	2,5
Загрязняющие вещества по опасным уровням влияния
1 вариант
Менее 0,0001	1
2 вариант
0,0001 – 0,001 (включительно)	0,5
3 вариант
Свыше 0,001 – 0,01 (включительно)	0,7
4 вариант
Свыше 0,01 – 0,1 (включительно)	0,2
5 вариант
Свыше 0,1	0,1
Сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты
1 вариант
Азот аммонийный	2
Органические вещества (по показателям БСК 5)	2,5
Аммиак	1
2 вариант
Взвешенные вещества	0,6
Нефтепродукты	0,8
Ацетон	2
3 вариант
Нитраты	1,7
Нитриты	1,6
Ртуть	2,3
4 вариант
Сульфаты	0,8
Фосфаты	0,6
Спирт н-бутиловый	2,4
5 вариант
Хлориды	1,2
Аммиак	1,12
Азот аммонийный	1,5
Загрязняющие вещества по опасным уровням влияния
1 вариант
Менее 0,0001	0,65
2 вариант
0,0001 – 0,01 (включительно)	0,55
3 вариант
Свыше 0,01 –1 (включительно)	0,45
4 вариант
Свыше 1 – 10 (включительно)	0,25
5 вариант
Свыше 10	0,1
Отходы в специально отведенных местах или объектах
1 вариант
Отходы I класса опасности (чрезвычайно опасные)	1,1
2 вариант
Отходы II класса опасности (высокоопасные)	0,95
3 вариант
Отходы III класса опасности (умеренно опасные	0,85
4 вариант
Отходы IV класса опасности (малоопасные) Отходы горнодобывающей промышленности	0,75
5 вариант
Отходы V класса опасности (практически неопасные)	0,65
Отходы в несанкционированных местах или объектах
1 вариант
Отходы I класса опасности (чрезвычайно опасные)	1,7
2 вариант
Отходы II класса опасности (высокоопасные)	1,5
3 вариант
Отходы III класса опасности (умеренно опасные	1,4
4 вариант
Отходы IV класса опасности (малоопасные) Отходы горнодобывающей промышленности	1,25
5 вариант
Отходы V класса опасности (практически неопасные)	0,85
Радиоактивные отходы сверх установленного условиями разрешения срока
Высокоактивные, м3  Сверх срока хранение- 5 месяце	0,7
Среднеактивные и низкоактивные,см3 сверх срока хранение 3 месяца.	0,65

Контрольные вопросы:

1.Плательщики экологического налога. Объект и база налогообложения

2. Охарактеризуйте ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения.

3. Охарактеризуйте ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты. Ставки налога за размещение отходов

4. Поясните порядок исчисления экологического налога и представления налоговой отчетности.

5. Раскройте объект налогообложения земельного налога. Плательщики земельного налога.

6. Расскажите о налоговом периоде земельного налога, базе налогообложения.

7. Охарактеризуйте ставки и коэффициенты земельного налога.

8. В чем заключаются особенности установления ставок земельного налога?

9. Какие вы знаете льготы относительно уплаты земельного налога?

10. В чем заключаются особенности применения льготного налогообложения по налогу на землю?

11.Поясните порядок исчисления платы за землю. Сроки уплаты платы за землю.

12. Арендная плата. Индексация нормативной денежной оценки земель