Добавить материал и получить бесплатное свидетельство о публикации в СМИ
Эл. №ФС77-60625 от 20.01.2015
Свидетельство о публикации

Автоматическая выдача свидетельства о публикации в официальном СМИ сразу после добавления материала на сайт - Бесплатно

Добавить свой материал

За каждый опубликованный материал Вы получите бесплатное свидетельство о публикации от проекта «Инфоурок»

(Свидетельство о регистрации СМИ: Эл №ФС77-60625 от 20.01.2015)

Инфоурок / Другое / Другие методич. материалы / Учебно-методический комплекс по предмету "Налоги и налогообложение"
ВНИМАНИЮ ВСЕХ УЧИТЕЛЕЙ: согласно Федеральному закону № 313-ФЗ все педагоги должны пройти обучение навыкам оказания первой помощи.

Дистанционный курс "Оказание первой помощи детям и взрослым" от проекта "Инфоурок" даёт Вам возможность привести свои знания в соответствие с требованиями закона и получить удостоверение о повышении квалификации установленного образца (180 часов). Начало обучения новой группы: 28 июня.

Подать заявку на курс
  • Другое

Учебно-методический комплекс по предмету "Налоги и налогообложение"

библиотека
материалов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН


КАЗАХСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ











УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:





«Налоги и налогообложение»










Специальность: 0518000 «Учет и аудит (по отраслям)»

Квалификация : 0518033 «Экономист-бухгалтер»













Кокшетау, 2015

Составитель: бакалавр экономических наук Раджабова А.А.


УМКД составлен в соответствии с образовательной учебной программой технического и профессионального образования, разработанной и внесенной учебно-методическим объединением по профилю «Экономика и управление» при Алматинском экономическом колледже, утвержденной и введенной в действие приказом Министерства образования и науки Республики Казахстан от 23 января 2012 года № 15 и рабочими учебными планами специальности .


Данный учебно-методический комплекс дисциплины содержит все необходимые материалы, определяющие цели, содержание и технологию обучения, по дисциплине «Налоги и налогообложение».



Утвержден на заседании педагогического совета

Протокол № от « » ________ 20___г.



Председатель Шакиржанов Р.С.



Рассмотрена на заседании ЦМК

Протокол № от « » ____________ 20____.



Председатель



















СОДЕРЖАНИЕ



1 РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

1.1 Пояснительная записка

1.2 Знания , умения, навыки как образовательные результаты выпускника колледжа

1.3 Тематический план учебной программы дисциплины

1.4 Содержание учебной программы дисциплины

1.5 Литература

1.6 График выполнения и сдачи заданий по дисциплине

2 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

2.1 Тематический план курса

2.2 Курс лекций по дисциплине

2.3 Планы практических (лабораторных) занятий

2.4 Тематика письменных (контрольных) работ по курсу

2.5 Экзаменационные тесты

2.6 Вопросы к зачету



























1 РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ


    1. Пояснительная записка


Настоящая рабочая учебная программа разработана для специальности 0518000 «Учет и аудит (по отраслям)». Рабочая ученая программа предназначена для реализации содержания дисциплины «Налоги и налогообложение» и является основой для разработки календарно-тематического плана. Наименование тем, содержание и время проведения контрольной работы определяется цикловой комиссией и включается в календарно-тематический план. Настоящая рабочая учебная программа предполагает, что учащиеся изучили дисциплину «Основы бухгалтерского учета» и знают методы и принципы бухгалтерского учета, его роль и место в системе учетно-экономической информации и управления. При изучении дисциплины «Налоги и налогообложение» проводится интеграция с дисциплинами «Экономический анализ и анализ финансовой отчетности», «Финансовый учет», «Экономика организации» и других. При реализации рабочей программы рекомендуется использовать дидактические и наглядные пособия: плакаты, учебные видеофильмы, электронные учебники, учебные и учебно-методические пособия. Рабочая программа предусматривает применение преподавателям различных методов активации учебного процесса и внеурочной работы с обучающимися: технические средства обучения, компьютеры, наглядные пособия.

В целях контроля качества по предмету предусмотрена контрольная работа – в 4 семестре, зачет – в 4 семестре.

Всего часов по предмету – 80, из них:

Теоретических – 60 часов,

Практических – 20 часов.

















1.2 Знания , умения, навыки как образовательные результаты выпускника колледжа


Изучение материала следует излагать с учетом следующих основных требований:

- знать отличительные признаки налогов и их функции; классификацию налогов, определение прямых и косвенных налогов, состав и структуру налогов.

- уметь исчислять суммы налоговых платежей.

- иметь понятие о заполнении налоговой декларации по всем видам налогов.


































    1. Тематический план учебной программы дисциплины


Наименование разделов и тем

Учебное время

п/п

Всего

в том числе:

теоретич.

практич.

1

Экономическая сущность налогов. Налоговое регулирование

10

8

2

2

Налоговая система

6

4

2

3

Акцизы

4

2

2

4

Налог на добавленную стоимость

8

6

2

5

Корпоративный подоходный налог

8

6

2

6

Индивидуальный подоходный подоходный налог

4

2

2

7

Налоги и специальные платежи недропользователей

4

2

2

8

Социальный налог

4

2

2

9

Земельный налог

4

2

2

10

Налог на транспортные средства

8

6

2

11

Налог на имущество

6

6

-

12

Специальные налоговые режимы

6

6

-

13

Другие обязательные платежи

4

4

-

14

Организация государственной налоговой службы

4

4

-

15

Итого:

80

60

20












    1. Содержание учебной программы дисциплины


Тема 1. Экономическая сущность налогов. Налоговое регулирование


Налоги в системе финансовых отношений. Экономическое содержание налогов. Отличительные признаки налогов и их определение. Организационные формы проявления налогов. Функции налогов. Объективная необходимость налогов. Условия и причины функционирования налогов. Роль государства в возникновении, развитии и использовании налогов. Роль налогов в перераспределении национального дохода. Фискальное значение налогов. Налог как один из основных экономических регуляторов рыночного хозяйства. Содержание и задачи налогового регулирования. Использование налогов как экономического стимула.


Тема 2. Налоговая система


Понятие налоговой системы. Классификация налогов. Сочетание различных видов налогов в налоговой системе. Этапы совершенствования налоговой системы РК. Характеристика современной налоговой системы. Прямые и косвенные налоги, их соотношение. Распределение налогов по звеньям бюджетной системы РК.


Тема 3. Акцизы


Экономическая сущность и значение акцизов. Плательщики. Перечень подакцизных товаров. Ставки акцизов. Налогообложение подакцизных товаров производимых и регулируемых в РК, подакцизных видов деятельности. Объект обложения. Налоговая база. Порча, утрата подакцизных товаров, марок акцизного сбора. Налогообложение деятельности в сфере игорного бизнеса, налогообложение организации и проведения лотереи. Налогообложение импорта подакцизных марок. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Отчетность налогоплательщиков. Контроль налоговых органов за правильным исчислением и своевременной уплатой акцизов.


Тема 4. Налог на добавленную стоимость


Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Понятие НДС. Объекты обложения. Плательщики. Постановка на учет по НДС. Облагаемый оборот и облагаемый импорт. Определение размера облагаемого оборота и облагаемого импорта. Обороты, облагаемые по нулевой ставке. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость. Зачет по НДС. Счет-фактура. Порядок исчисления и уплаты налога. Взаимоотношения с бюджетом по НДС. Ответственность плательщиков и контроль органов налоговой службы за правильным исчислением и своевременной уплатой в бюджет НДС.

Тема 5. Корпоративный подоходный налог


Экономическая сущность корпоративного налога. Плательщики. Объекты обложения. Вычеты. Налогообложение страховых организаций. Налогообложение других категорий налогоплательщиков. Корректировка налогооблагаемого дохода. Убытки. Порядок исчисления и сроки уплаты КПН. Налог, удерживаемый у источника выплаты. Ставки налога. Налоговый период. Отчетность плательщиков. Контроль налоговых органов за правильным исчислением и своевременной уплатой КПН. Инвестиционные налоговые преференции. Налогообложение доходов нерезидентов.

Тема 6. Индивидуальный подоходный налог


Плательщики. Объекты налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Ставки налога. Доходы, облагаемые у источника выплаты. Доходы, не облагаемые у источника выплаты. Декларация по индивидуальному налогу. Особенности налогообложения доходов нерезидентов.

Тема 7. Налоги и специальные платежи недропользователей


Экономическая сущность налогов и специальных платежей недропользователей. Плательщики. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование. Установление налогового режима контрактов на недропользование. Бонусы. Роялти. Налог на сверхприбыль. Плательщики бонусов роялти, налога на сверхприбыли доли РК по разделу продукции, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты, отчетность, сроки уплаты. Контроль налоговых органов за предварительным исчислением и своевременной уплатой налогов и специальных платежей недропользователей.

Тема 8. Социальный налог


Плательщики. Объект обложения. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты социального налога. Налоговая декларация. Контроль налоговых органов за правильным исчислением и своевременной уплатой социального налога.


Тема 9. Земельный налог


Экономическая сущность земельного налога. Категории земель. Плательщики. Объект обложения. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения. Налоговые ставки на земли населенных пунктов, на земли промышленности расположенные вне населенных пунктов, налоговые ставки на земли особоохраняемых природных территорий, лесного и водного фонда. Налоговые ставки на земельные участки, занятые под автостоянки, заправочные станции и рынки. Корректировка налоговых ставок. Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога. Налоговый период и налоговая декларация. Контроль налоговых органов за правильным исчислением и своевременной уплатой земельного налога.

Тема 10. Налог на транспортные средства


Налогоплательщики. Объекты обложения. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога, налоговый период и налоговая декларация. Контроль налоговых органов за правильным исчислением налога на транспортные средства, по заполнению декларации.


Тема 11. Налог на имущество


Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговый период. Налоговая отчетность. Контроль налоговых органов за правильным исчислением и своевременной уплатой налога на имущество. Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщики. Объекты обложения. Налоговая база. Налоговые ставки, налоговый период. Контроль налоговых органов за поступлением в бюджет налога на имущество физических лиц. Инвестиционные налоговые преференции.


Тема 12. Специальные налоговые режимы


Понятие специального режима. Состав налогоплательщиков, на которых распространяется специальный налоговый режим. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Налоговый период. Порядок выдачи патента. Порядок исчисления налогов, включенных в расчет стоимости патента. Порядок и сроки уплаты налогов.


Тема 13. Другие обязательные платежи


Сборы. Виды сборов. Плательщики, порядок исчисления и уплаты в бюджет. Платы. Виды плат. Государственная пошлина. Таможенные платежи.


Тема 14. Организация государственной налоговой службы


Принципы организации налоговой службы. Состав и структура налоговых органов. Права и обязанности органов налоговой службы. Государственная регистрация налогоплательщиков. Регистрационный номер налогоплательщика. Налоговые проверки. Мониторинг.









































    1. Литература


  1. Конституция РК.

  2. Гражданский кодекс РК.

  3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «Налоговая система РК» А.И. Худяков, Алматы, 1998 г.

  4. Ашимбаев Т.М. «Экономика Казахстана на пути к рынку» - Алматы «Казахстан», 1994 г.





































1.6 График выполнения и сдачи заданий по дисциплине


Виды работ

Наименование темы

Рекомендуемая литература

Продолжительность выполнения

Форма контроля

Сроки сдачи

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 1 Экономическая сущность налогов. Налоговое регулирование

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 2. Налоговая система

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 3. Акцизы

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 4. Налог на добавленную стоимость

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 5. Корпоративный подоходный налог

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 6. Индивидуальный подоходный подоходный налог

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 7. Налоги и специальные платежи недропользователей

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 8. Социальный налог

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 9. Земельный налог

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 10. Налог на транспортные средства

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 11. Налог на имущество

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 12. Специальные налоговые режимы

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 13. Другие обязательные платежи

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май

Подготовка материалов по плану практических занятий

Тема 14. Организация государственной налоговой службы

Согласно плана практического занятия

Январь - май

тесты, письменная работа.

май






































2 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ


2.1 Тематический план курса


Наименование разделов и тем

Учебное время

п/п

Всего

в том числе:

теоретич.

практич.

1

Экономическая сущность налогов. Налоговое регулирование

10

8

2

2

Налоговая система

6

4

2

3

Акцизы

4

2

2

4

Налог на добавленную стоимость

8

6

2

5

Корпоративный подоходный налог

8

6

2

6

Индивидуальный подоходный подоходный налог

4

2

2

7

Налоги и специальные платежи недропользователей

4

2

2

8

Социальный налог

4

2

2

9

Земельный налог

4

2

2

10

Налог на транспортные средства

8

6

2

11

Налог на имущество

6

6

-

12

Специальные налоговые режимы

6

6

-

13

Другие обязательные платежи

4

4

-

14

Организация государственной налоговой службы

4

4

-

15

Итого:

80

60

20











2.2 Курс лекций по дисциплине


Тема 1. Экономическая сущность налогов. Налоговое регулирование


Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги являются исходной категорией финансов.

Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования.

На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства.

Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

В налогах исторически формировались два принципа распределения   налоговой нагрузки (налогового бремени):

1) принцип выгоды (полученных благ);

2) принцип «пожертвований» (платежеспособности).

В первом случае предполагается, что разные субъекты, должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую могут ожидать от деятельности государства: те, кто получает больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Например, отчисления пользователей автомобильных дорог, дорожный налог и другие платежи, формировавшие бывший Дорожный фонд, сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан. Вместе с тем использование этого принципа затруднительно в отношении таких благ, как оборона, общественная безопасность, система образования, и других видов услуг государства. Этот принцип невозможно использовать в случае финансирования благотворительных пособий для бедных, безработных.

Согласно второму принципу субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы «пожертвования» были для них приемлемыми, то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают более высокие налоги - как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы. Суть этого принципа исходит из предложения, что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что субъекты хозяйствования денежные средства тратят не одинаково: первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги первой необходимости, то есть на товары и услуги, которые приносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие части дохода тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что деньги, изъятые путем налогов у бедного, составляют большую жертву, чем изъятые у богатого.

Таким образом, для сбалансирования ущерба при получении доходов, которые влекут за собой налоги, предусматривается, что они могут быть распределены в соответствии с величиной получаемых доходов.

Использование принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста дохода.

Классические принципы рациональной организации налогов были предложены еще А. Смитом. Они сводятся к следующему:

а) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);

б) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности);

в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);

г) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

В последующем развитии налогов формулировки принципов уточнялись, дополнялись и сводятся к следующим.

1.    Принципы   справедливости   в   налогообложении рассматриваются в 2-х аспектах:

а) достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они зарабатываются и тратятся, облагались единообразно на равных условиях;

б) соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия социальным нормам в данном обществе, ситуациях. Это означает, что обложение доходов физических лиц должно производиться с применением дифференцированных ставок по прогрессивной шкале для   перераспределения части доходов наиболее состоятельных людей в пользу малообеспеченных, которые или не должны платить налоги вообще, или платить гораздо меньше остальных. 

2. Принцип простоты. Для налогоплательщика должны быть понятны назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге должен быть не громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам, поскольку часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы. Предпочтительнее использование линейных пропорциональных налогов вместо прогрессивных. Целесообразно использование линейного налога на потребление в виде налога на добавленную стоимость, единого линейного налога с заработков рабочих и служащих, единого линейного налога на прибыль; ставки такого налога должны быть едиными вне зависимости от формы собственности плательщика.

3. Определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории   страны и для всех хозяйствующих субъектов.

4. Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений, государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в   доходной части бюджета. Это должно делаться  открыто.  Необходимо  избегать  произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп.

Средства для государственного финансирования социальной политики, здравоохранения и развития культуры нельзя получить путем манипуляции ставками налогов. Политическая власть не должна поддаваться давлению со стороны отдельных групп налогоплательщиков. Этот принцип важен также и с точки зрения рыночной экономики. Нет рынка без настоящих цен. Произвольные налоговые льготы проявятся в системе цен и не дадут ясного представления о реальной стоимости каждого продукта.

5.  Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, каков будет эффект налогов на производительность, производство и капитальные вложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из этих случаев, то такой налог лучше не применять.

6.  Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям. Это необходимо для обеспечения паритета в привлечении инвестиций, а низкие ставки приведут к перетоку доходов в бюджеты стран, экспортирующих капитал, и отрицательно повлияют на бюджет страны-импортера капитала; высокие ставки будут препятствовать притоку иностранных  инвестиций в экономику страны. 

В законодательстве Казахстана о налогах и других обязательных платежах в бюджет оговорены также такие принципы, как обязательность налогообложения (что исходит из определения налога), единство налоговой системы (на всей территории государства и в отношении всех налогоплательщиков), гласность налогового законодательства.

Характерной особенностью налоговых поступлений государству является их последующее обезличенное использование для разнообразных общественных нужд. В этом налоги отличаются от различных обязательных целевых взносов, отчислений платежей, устанавливаемых как государством, так и другими властными органами; сюда относятся строго целевые отчисления на социальное страхование, взносы и отчисления в специальные фонды, в том числе и внебюджетные, исчисляемые в определенном, долгосрочном размере от себестоимости продукции, работ и услуг, от прибыли (дохода), фонда оплаты труда, амортизации и других источников.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Следует иметь в виду, что с точки зрения категории финансов в целом налоги являются субкатегорией, поэтому относительно финансов функции налогов следует рассматривать как составляющие подфункции распределительной функции финансов.

1. Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия в этой функции определяются долей налогов в валовом внутреннем продукте;   она   показывает   степень   огосударствления национального дохода.

3.  Третья функция налогов - регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления. Таким образом, в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной собираемостью - уклонением от налогообложения. 

Государство проводит налоговую политику - систему мероприятий в области налогов - в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход от не оправдавшего себя принципа формирования значительной части реальных доходов населения чрез централизованные общественные фонды потребления.

Это позволит существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.


Тема 2. Налоговая система


Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоги можно классифицировать по разным принципам:

-от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;

-по использованию;

-от органа, взимающего налог;

-по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются треальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.
Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.
По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные.

Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.
По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.
Согласно кадастровому способу учет и взимание налога осуществляются на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности.

В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.
У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

Используются два метода налогового учета:

1) кассовый;

2) метод начислений.

Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.

По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.

Второй метод для налоговых служб является более приемлемым и он принят к применению всеми плательщиками Казахстана. Его недостаток для плательщиков - налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Министерство государственных доходов Республики Казахстан и его местные органы).

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает: 

1. Налоги:

1) корпоративный подоходный доход;

2) индивидуальный подоходный налог; 

3) налог на добавленную стоимость; 

4)акцизы;

5)  специальные платежи   и налоги недропользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, налог на сверхприбыль);

6) социальный налог;

7) земельный налог;

8) налог на транспортные средства;

9) налог на имущество. 

Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним.

Сюда относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица - производители сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности.

Уплата налогов при этих режимах производится на основе:

1) оплаты патента;

2) разового талона;

3) единого земельного налога;

4) упрощенной декларации;

5)  фиксированного   суммарного налога (для игорного бизнеса).

Эти режимы представляют собой разновидность (комбинацию) подоходных, поимущественных, социального, косвенных налогов.

2. Сборы:

1)  сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

2)сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

4) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

5)  сбор за   государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

6) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;

7)  сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;

8) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

9) сбор с аукционов;

10) гербовый сбор;

11) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

3. Платы:

1) за пользование земельными участками;

2)  за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

3) за загрязнение окружающей среды;

4) за пользование животным миром;

5) за лесные пользования;

6)  за использование особо охраняемых природных территорий;

7) за использование радиочастотного спектра;

8) за пользование судоходными водными путями;

9)  за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4. Государственная пошлина.

5.  Таможенные платежи:

1) таможенная пошлина;

2) таможенные сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Министерством государственных доходов, налоговыми комитетами в областях, районах, городах и районах в городах. Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.


Тема 3. Акцизы


Принято различать налоги прямые и налоги косвенные. Прямые налоги уплачиваются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Косвенные налоги – это налоги на товары или услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика.

Одним из видов косвенных налогов является  акциз, который является налогом на товары преимущественно массового потребления (а также услуги), включается в цену продукта (или тарифы на услуги) и перекладывается, таким образом, на конечного потребителя.

Возникновение акцизов происходит с незапамятных времен. В давнем прошлом подобный платеж называли пошлиной, сбором, налогом и т.п. Вводился он на разную продукцию и в разных странах. По одной из версий  термин «акциз» происходит от латинского assidex (надрубать, обрезать), кроме того, существует мнение, что термин «акциз» происходит от голландского exijs, означавшего «оценка для налогообложения».

Издревле акциз применялся, прежде всего, как фискальный инструмент. 

Акциз наряду с разнообразными пошлинами явился одной из наиболее ранних форм косвенного налогообложения. Например, в Древнем Риме взимались налоги с оборота при торговле рабами, на освобождение рабов. То есть, в сущности, облагались предметы роскоши. В начале второго тысячелетия до нашей эры  в Древнем Египте во времена правления XII-XIII династий взимался налог на пиво. В Древнем Китае акциз взимался с чая, напитков, рыбы, тростника, использовавшегося в качестве топлива и для покрытия крыш, в период правления последней императорской династии среди различных соляных налогов и сборов была и акцизная пошлина, которая называлась компенсационным сбором и налагалась в провинциях – потребителях соли на соль провинций-производителей.

В XVII — начале XX века акцизы носили исключительно фискальную функцию. Они применялись по отношению к товарам массового спроса: табаку, алкоголю, текстилю, соли, сахару, спичкам, чаю и кофе. Эти товары были крайне необходимы, поэтому доходы от их налогообложения были очень высоки.

Времена изменились, а смысл акциза остается тем же, это косвенный налог, включаемый в цену товара. Отличительная особенность акцизного налога в том, что акцизом облагаются определенные товары, считающиеся вредными, или ассоциирующиеся с отрицательными побочными явлениями (табачные изделия и алкоголь, потребление которых социально нежелательно, бензин и горючее, потребление которых связано с загрязнением атмосферы). 

Кроме того, акциз взимается с товаров, которые не считаются предметами первой необходимости и за которые покупатель согласен платить больше их себестоимости. Список подакцизных товаров, в зависимости экономической ситуации в стране, может изменяться.

Акцизы, в зависимости от функции, которую они выполняют, подразделяю на три основных группы:

Первая группа – это  акцизы на алкогольную продукцию и табачные изделия, которые выполняют две основных цели: ограничение потребления вредных для здоровья продуктов и фискальную.

Ко второй группе относятся акцизы на горюче-смазочные материалы, которые кроме фискальной функции исполняют роль платежа за пользование автодорогами.

Третья группа - акцизы на люксовые товары. Эта группа не имеет целенаправленной фискальной функции. Как правило, данная группа призвана играть перераспределительную роль, так как основными потребителями люксовых товаров являются состоятельные граждане.

Ставки акцизов по методу установления подразделяются на два вида: специфические (твердые) и адвалорные (процентные). Адвалорной ставкой налога называют такую ставку, при которой сумма налога исчисляется в процентах от стоимости товара, а специфической ставкой — фиксированная сумма налога на единицу товара.

В настоящее время почти во всех странах рыночной экономики используются акцизы. Это один из важных источников доходов бюджета, и, кроме того, средство ограничения потребления подакцизных товаров. Акцизы служат одним из способов регулирования экономических и социальных процессов в стране.

В большинстве стран акцизами облагается достаточно ограниченный список товаров. Но в некоторых странах система акцизного налогообложения содержит в себе значительный перечень товаров. Например, Индия и Пакистан, в связи с тем, что, поступления акцизов зачисляются в централизованный бюджет страны и являются весьма существенным источником доходов, применяют большое количество акцизов. Дания и Япония также применяют широкий спектр подакцизных товаров.

В Республике Казахстан, как и во многих странах к числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров. Определение ставок акцизов является решающим инструментом налоговой политики государства в борьбе с теневым производством и реализацией подакцизной продукции.

Ставки акцизов, действующие в нашей стране, утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 января 2000 года № 137 «О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые в Республике Казахстан и ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан, реализуемые на территории Республики Казахстан, и игорный бизнес».

Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, пиво  с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 поцентов, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами: реализация и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров, взнос в уставный капитал,  использование подакцизных товаров при натуральной оплате, отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд, оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров, порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок.

Ставки акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.

На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе согласно ст. 280 НК РК.

Акциз на подакцизные  товары   подлежит   перечислению  в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Акциз на   подакцизные   товары, установленные   в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.


Тема 4. Налог на добавленную стоимость


Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС. Лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

-индивидуальные предприниматели, 

-юридические лица, за исключением государственных учреждений,  

-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,

-структурные подразделения юридического лица, признанные

-самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.

Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Объектом налогообложения является:

-облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС  в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.

-облагаемый импорт -  товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Если  в течение налогового периода, но не более календарного года, по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который  составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода (МРП в 20124 году 1 852 тенге * 30 000 = 55 560 000 тенге), то на учет по НДС можно не вставать.

Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота, то со дня окончания данного периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней с момента превышения.

Если лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

Налоговый орган вправе без заявления налогоплательщика поставить на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случае, когда оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота.

Только  те лица, которые подали заявление по постановке на учет по НДС, имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки, выставлять счета-фактуры с НДС, брать в зачет суммы НДС за полученные товары (работы, услуги).  При этом необходимо представить в налоговый орган инвентаризационную опись остатков на дату постановки на учет. Налоговый орган выдает свидетельство налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, в котором указывается дата начала возникновения налогового обязательства.

Процентные ставки по налогу:

12 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту

0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками.

Обороты, освобожденные от НДС  -  обороты по реализации товаров (работ, услуг),  включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, реализация или сдача в аренду (субаренду) жилого здания или его части, и т.д.

Налоговым периодом для НДС является квартал.

Получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм по НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

-получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;

-поставщиком выставлен счет-фактура;

-в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;

-в случаях если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

Если товары, работы, услуги, используются не в целях облагаемого оборота:

-по легковым автомобилям, приобретаемым в качестве основных средств;

-по товарам, работам, услугам, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных настоящим Кодексом. 

-по товарам, работам, услугам, указанным в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры. 

-при получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не относит в зачет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате лицом, передавшим безвозмездно такое имущество.

-по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными; 

-по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.

В каких случаях не требуется оформление счет-фактуры:

-Плательщик НДС, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с НДС, за исключением следующих случаев: осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета.

-оформления перевозки пассажиров проездными билетами.

Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, установленного срока для представления декларации по НДС.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за календарный год предшествуюший году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превышал минимум оборота по реализации, таким правом плательщик НДС  может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента постановки его на учет по НДС. Такой налогоплательщик признается неплательщиком НДС со следующего налогового периода.

В случае если плательщик НДС, прекратил деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, он обязан подать заявление о снятии его с учета по НДС не позднее, чем по истечении 6-ти месяцев после налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.

В случае обнаружения налоговым органом лица, являющегося плательщиком НДС и не представившего налоговую отчетность в течение 6-ти месячного периода после установленного срока ее представления, снятие с учета по НДС производится налоговым органом без уведомления плательщика НДС.

При снятии с учета по НДС остатки товаров (в том числе основных средств), по которым НДС был отнесен в зачет ранее, рассматриваются в качестве облагаемого оборота.


Тема 5. Корпоративный подоходный налог


Корпоративный налог  налог на прибыль корпораций (акционерных обществ). Может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (к примеру, в США), что предусматривает несколько уровней прибыли и применения увеличивающихся (прогрессивных) ставок налога для каждого последующего уровня, так и по плоской, где одна и та же ставка применяется для всех уровней прибыли (как, к примеру подоходный налог с физических лиц в России и в Казахстане).

Его плательщики:

-Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок

-Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объект налогооблажения:

-Налогооблагаемый доход,

-Доход, облагаемый у источника выплаты,

-Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода - это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, выигрыши и другие виды доходов.

Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов.

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов в пределах установленных норм по группам фиксированных активов, вознаграждение за полученные кредиты, расходы по страховым премиям, расходы на социальные выплаты, превышение отрицательной курсовой разницы над положительной, расходы по налогам и т.д.   При этом некоторые виды расходов относятся на вычеты в пределах установленных законодательством норм - по представительским расходам, расходам по вознаграждению, расходам по налогам, расходам по фиксированным активам (ремонт и амортизация), расходам на обучение сотрудников и т.д.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Налогооблагаемый доход подлежит его дальнейшей корректировке. В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах 3-х процентов от налогооблагаемого дохода.

Убыток от предпринимательской деятельности превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом, который может переноситься в налоговом учете на последующие 10 лет для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Ставки:

-10 % - применяется к налогооблагаемому доходу производителями сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства).

-20% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок.

-15% -  применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Период, за который исчисляется КПН -  календарный год (с 01 января по 31 декабря) .

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса. Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи ддекларации.

Вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок  за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) вновь созданные налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода.

Сумма авансовых платежей уплачивается равными долями в течение текущего налогового периода.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение 20-ти рабочих дней со дня сдачи декларации по КПН.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период

Налог, удерживаемый у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся: вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам, выигрыши,  доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение по долговым ценным бумагам. 

Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, и некоммерческих организаций по вознаграждениям по вкладам (депозитам).

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, независимо от формы и места выплаты дохода, и перечислить не позднее 25-ти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, представляются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.


Тема 6. Индивидуальный подоходный подоходный налог


Плательщиками ИПН, согласно пункту 1 статьи 153 Налогового кодекса,  являются физические лица, имеющие объекты налогообложения

Плательщиками ИПН являются:

-физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения

-физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

Согласно пункту 1 статьи 155 Налогового кодекса, объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Согласно положениям статьи 160 Налогового кодекса,  доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

Согласно положениям статьи 177 Налогового кодекса, к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

4) прочие доходы.

Помимо вышеуказанных доходов, облагаемых ИП, существуют доходы, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица, указанные в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, и доходы, не подлежащие обложению ИПН, указанные в статье 156 Налогового кодекса.

Объектом ИПН являются:

-доходы, облагаемые у источника выплаты -  доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

-доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

-доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению -  адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм,  и некоторые другие доходы.

Согласно статье 158 Налогового кодекса в настоящее время действуют следующие ставки по ИПН:

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов физических  в виде дивидендов, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

Согласно статье 166 Налогового кодекса, при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года;

2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

При изменении в течение налогового периода работодателя, за исключением случаев его реорганизации, сумма превышения, образовавшаяся за период работы у предыдущего работодателя, не учитывается у нового работодателя.

3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;

3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

6. Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на следующих условиях:

1) общая сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, и сумма корректировки, предоставляемой в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса, в совокупности за календарный год не превышает 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.

По доходам, облагаемым ИПН у источника выплаты, согласно положениям статьи 161 Налогового кодекса:

1. Исчисление ИПН производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По доходам работника структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением.

При этом решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если налоговым агентом признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются самостоятельными плательщиками социального налога.

4. Исчисление и удержание налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.

5. Сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации и крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьями 438 и 446 Налогового кодекса.

По доходам, не облагаемым у источника выплаты, согласно статье 178 Налогового кодекса в общем случае, исчисление ИПН, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты, за исключением налогоплательщиков, указанных в пунктах 4 и 5 настоящей статьи.

При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса.

Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого ИПН у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, и налоговыми вычетами (П. 1 ст. 178: в ч. 1 слова заменены; дополнен ч. 2; в ч. 2 слова заменены и исключены ЗРК от 21.07.2011 г. № 467-IV)

2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки в размере 10% к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.

3. Налоговые вычеты, установленные пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, не облагаемых у источника выплаты, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

4. Индивидуальные предприниматели, кроме указанных в пункте 5 настоящей статьи, производят исчисление налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса.

При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса.

5. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов.

В действующем налоговом законодательстве существуют различные требования по представлению в налоговые органы отчётности по ИПН по отношению к налоговым агентам, производящим удержание ИПН у источника выплаты, и к лицам, получающим доходы, не облагаемые ИПН у источника выплаты, а также к отдельным категориям физических лиц.

Согласно положениям статьи 162 Налогового кодекса декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляют декларацию по ИПН и социальному налогу по деятельности, на которую распространяются данные режимы.

Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

Вместе с тем, согласно положениям статьи 185 Налогового кодекса, декларацию по ИПН представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) физические лица, получившие имущественный доход;

4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией», представляют декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, по доходам, включаемым в объект налогообложения в соответствии со своим специальным режимом, не предоставляют декларацию по ИПН.

Согласно положениям статьи 186 Налогового кодекса, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией».

В соответствии с положениями статьи 187 Налогового кодекса, в случаях неподтверждения уплаты ИПН вышеперечисленными  налогоплательщиками, исчисление ИПН производится путем применения ставки в размере 10%, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждена уплата индивидуального подоходного налога.


Тема 7. Налоги и специальные платежи недропользователей


При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на недропользование, заключенных в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, недропользователи уплачивают все налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом.

Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

1) специальные платежи недропользователей:

а) подписной бонус; 

б) бонус коммерческого обнаружения;

в) платеж по возмещению исторических затрат;

2) налог на добычу полезных ископаемых;

3) налог на сверхприбыль.


Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию


Исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате, за исключением случаев, указанных ниже.

Налоговый режим, определенный в соглашении (контракте) о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу, а также контракте на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, сохраняется для налогов и других обязательных платежей в бюджет, в отношении которых в соответствии с положениями такого соглашения (контракта) прямо предусмотрена стабильность налогового режима, действует исключительно в отношении сторон такого соглашения (контракта), а также в отношении поверенных лиц (операторов) в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в течение всего установленного срока его действия, не распространяется на лиц, не являющихся сторонами такого соглашения (контракта) или поверенными лицами (операторами) в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, и может быть изменен по взаимному соглашению сторон.

Исполнение налогового обязательства в отношении налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих удержанию у источника выплаты, в отношении которых недропользователь выступает в качестве налогового агента, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательства по их уплате. Исполнение данного обязательства осуществляется недропользователем в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи, независимо от наличия в соглашении (контракте) о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу, и контракте на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, положений, регулирующих порядок обложения налогами, удерживаемыми у источника выплаты.

В случае отмены отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных налоговым режимом соглашения (контракта) о разделе продукции, заключенного между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшего обязательную налоговую экспертизу, а также налоговым режимом контракта на недропользование, утвержденного Президентом Республики Казахстан, недропользователь продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, установленных соглашением (контрактом) о разделе продукции и (или) контрактом на недропользование, до окончания срока их действия или внесения соответствующих изменений и дополнений в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 

Недропользователь-нерезидент, осуществляющий деятельность по контракту на недропользование, дополнительно подлежит налогообложению в соответствии со статьями 198 - 200 Налогового кодекса.

Исполнение налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, не освобождает недропользователя от исполнения налогового обязательства по осуществлению деятельности, выходящей за рамки контракта на недропользование, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату возникновения налогового обязательства.

 

Исполнение налогового обязательства оператором


Если право недропользования по одному контракту на недропользование принадлежит нескольким физическим и (или) юридическим лицам в составе простого товарищества (консорциума), то по деятельности, осуществляемой по такому контракту на недропользование, участники простого товарищества (консорциума) обязаны определить поверенное лицо (оператора) для ведения консолидированного налогового учета.

Исполнение налоговых обязательств по контракту на недропользование производится участником (участниками) простого товарищества (консорциума) и (или) поверенным лицом (оператором) в порядке, установленном статьями 4 и 5 Налогового кодекса.

Если определение поверенного лица (оператора) предусмотрено положениями соглашения (контракта) о разделе продукции, заключенного между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшего обязательную налоговую экспертизу, а также контракта на недропользование, утвержденного Президентом Республики Казахстан, и исполнение налогового обязательства по данному соглашению (контракту) осуществляется поверенным лицом (оператором), то такое поверенное лицо (оператор) исполняет налоговое обязательство по указанному соглашению (контракту) согласно налоговому режиму, действующему в отношении сторон данного соглашения (контракта) в соответствии с пунктом 2 статьи 308 Налогового кодекса.


Порядок ведения раздельного налогового учета по контрактам на недропользование


Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет в соответствии со статьей 310 Налогового кодекса для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебетного и выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений в рамках одного контракта) налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных настоящим Кодексом.

Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.

Недропользователь, осуществляющий коммерческую добычу нефти, минерального сырья, подземных вод, а также лечебных грязей, добыча которых не предусмотрена условиями контракта на недропользование и запасы которых утверждены уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан, обязан производить по ним уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном настоящим

Кодексом, до внесения соответствующих изменений и дополнений в контракт на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.   


Тема 8. Социальный налог


Плательщиком социального налога являются:

-юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

-индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

-частные нотариусы, адвокаты.

-структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.

Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственные премии, стипендии,  денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу,  компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по ставке 11 % от сумм облагаемых доходов, выплаченных работодателем.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5%, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, рассматриваются нами в разделе «Специальные налоговые режимы».

Исчисление социального налога производится посредством применения ставок,  уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2012 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Налоговый период - календарный месяц.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.


Тема 9. Земельный налог


Физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Налоговая база - площадь земельного участка.

В целях налогообложения в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. Остальные категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное временное землепользование.

На основании такого распределения устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:

-при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;

-на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.

Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом   по   базовым ставкам, установленным статьей 378 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 387 настоящего Кодекса.

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в зависимости от расположения и названия населенного пункта, например в г.Астане ставка равна 19,3 тенге, а в Шымкент - 9,17 тенге, поселки - 0,96 тенге, села - 0,48 тенге.(см. ст. 381 НК РК).

Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:

  1. для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

-при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

-при площади, превышающей 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

  1. для остальных населенных пунктов:

-при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

-при площади, превышающей 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

Налоговые ставки на земельные участки, занятые под:

-автостоянки, автозаправочные станции – земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз.

-казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз.

Налоговый период - календарный год.

Исчисление налога производится налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Декларация по земельному налогу представляется (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.

При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

Налогообложение физических лиц

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

 

Тема 10. Налог на транспортные средства


С 1 января 2014 года вступили в силу принятые в конце 2013 года изменения в налоговом законодательстве, предусматривающие повышение налога за транспорт объемом двигателя свыше 3 000 см3. Кого и как коснуться изменения в налоговом законодательстве, и какие ставки теперь будут уплачиваться в бюджет автовладельцами, об этом вы сможете узнать в нашей статье.


Кого и как коснуться изменения по уплате налога на транспорт в 2014 году


С начала года ставки налога на транспорт изменились, и касаются они легковых автомобилей объемом двигателя более 3 000 см3, ввезенных на территорию РК либо произведенных (собранных) в РК с 1 января 2014 года. Изменения налогового законодательства не повлияют на размер налога за  автомобили, которые эксплуатировались на территории республики ранее 2014 года и были проданы/приобретены в последующем.

Частично изменились условия для льготных категорий лиц. Как и прежде, участники ВОВ, инвалиды и герои Советского союза и Социалистического труда (с полным списком льготных категории лиц можете ознакомиться на этой странице) освобождаются от уплаты налога за транспорт объемом ниже 4000 кубических сантиметров (также по старым правилам льготные категории лиц не платят налоги, если являются владельцами автомобиля свыше 4000 см2 до 2014 года и регистрация/перерегистрация не осуществлялась после 2014 года).

На автомобили объемом свыше 4000 кубических сантиметров льготные условия уплаты налога (при регистрации/перерегистрации) отменяются и рассчитываются в стандартном порядке (в соответствии со ст. 365 Налогового кодекса РК).


Размеры ставок по уплате налога на авто


Изменения с 2014 года произошли на налоги для легковых автомобилей, ввезенных/произведенных/собранных на территории РК с 2014 года объемом двигателя свыше 3 000 см3 (см.таблицу 1)

Таблица 1

Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см)

Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)

Налоговая ставка (тенге, 1МРП = 1852 тенге)

1

свыше 3 000 до 3 200 включительно

35

64 820

2

свыше 3 200 до 3 500 включительно

46

85 192

3

свыше 3 500 до 4 000 включительно

66

122 232

4

свыше 4 000 до 5 000 включительно

130

240 760

5

свыше 5 000

200

370 400


Налоги за транспортные средства уже эксплуатируемые на территории РК применяются ставки (№ 1-7 в таблице 2), налоги на автомобили ввезенные/произведенные/собранные в республике с 2014 года объемом двигателя до 3 000 см3 (включительно) применяются ставки (№ 1-5).

Таблица 2

Легковые автомобили с объемом двигателя (куб.см)

Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)

Налоговая ставка (тенге, 1МРП = 1852 тенге)

1

до 1100 включительно

1

1 852

2

свыше 1100 до 1500 включительно

2

3 704

3

свыше 1500 до 2000 включительно

3

5 556

4

свыше 2000 до 2500 включительно

6

11 112

5

свыше 2500 до 3000 включительно

9

16 668

6

свыше 3000 до 4000 включительно

15

27 780

7

свыше 4000

117

216 684


При расчете стоит учитывать, что сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге. Например, если у вас объем двигателя составляет 2797 см3, то в расчет принимается налоговая ставка исходя из 2500 см3 = 9 МРП + разница к оплате налога на авто с объемом двигателя 2797 см3.


Онлайн-оплата налога на транспорт


31 декабря ежегодно необходимо производить в бюджет оплату по налогу на транспорт.

Оплатить налог на транспорт онлайн можно через портал «Электронного правительства», для этого необходимо указать VIN-код (состоит из 17 символов, для легковых авто – номер кузова, для грузовых – номер шасси). Комиссия за оплату составляет 100 тенге.

Рассчитать сумму налога на транспортное средство можно на сайте Налогового комитета Министерства финансов РК.


Уплата налога на транспорт при продаже/покупке авто


При продаже авто продавец может уплатить всю сумму налога на транспорт за текущий год, данный факт оговаривается в договоре купли-продажи.

Но если продавец и покупатель решают оплачивать налоги отдельно, каждый за свой период, то при продаже авто, которое осуществляется в течение налогового периода - продавец оплачивает налог с 1 января текущего года и до 1 числа месяца продажи, а покупатель - с 1 числа месяца покупки до 31 декабря текущего года.


Формула подсчета налога при уплате за неполный год:

Налог на транспорт за неполный год = (сумма налога*кол-во месяцев взятых в расчет)/12


Тема 11. Налог на имущество


Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности. 


Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:


1.Военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы).

2. Герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Ері", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алқа", отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

3. Участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

4. Лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.
Лица, указанные в подпунктах  с 1 по 4, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном главой 58 Налогового Кодекса РК.

5. Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.

6. Индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.


Определение налогоплательщика в отдельных случаях


При передаче собственником объекта налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35 и 36 Налогового Кодекса РК.

При этом уплата налога доверительным управляющим является исполнением налогового обязательства собственника объекта налогообложения.

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, за исключением объектов налогообложения, входящих в состав активов паевого инвестиционного фонда, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания паевого инвестиционного фонда.


Порядок исчисления и уплаты


Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 августа текущего налогового периода по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности или эксплуатации объекта незавершенного строительства по следующим объектам налогообложения физических лиц:

1) объектам, права на которые были зарегистрированы до 1 января текущего налогового периода, включая объекты налогообложения, права на которые были впервые зарегистрированы в течение налогового периода, предшествующего текущему налоговому периоду;

2) объектам незавершенного строительства, по которым факт эксплуатации был установлен в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду.

При этом исчисление налога производится за каждый налоговый период отдельно.

Если в течение налогового периода объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев или период эксплуатации объекта незавершенного строительства составляет менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате по таким объектам, рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода нахождения объекта налогообложения на праве собственности или эксплуатации объекта незавершенного строительства.

При этом фактический период нахождения на праве собственности или эксплуатации объекта незавершенного строительства определяется с начала налогового периода (в случае если объект находился на праве собственности или эксплуатировался на такую дату) или с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на объект или был установлен факт эксплуатации объекта незавершенного строительства, до 1 числа месяца, в котором было передано право собственности на такие объекты или до конца налогового периода (в случае если объект находится на праве собственности или эксплуатируется на такую дату).

За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.

В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.

При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным государственным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.

При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с первого числа месяца, в котором возникло это право.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября текущего налогового периода по следующим объектам налогообложения физических лиц:

1) объектам, права на которые были зарегистрированы до 1 января текущего налогового периода, включая объекты налогообложения, права на которые были впервые зарегистрированы в течение налогового периода, предшествующего текущему налоговому периоду;

2) объектам незавершенного строительства, по которым факт эксплуатации был установлен в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности.

Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект налогообложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.

В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество стоимость объектов налогообложения уполномоченным государственным органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом периоде.


Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество


Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определяется согласно статье 148 Налогового Кодекса РК.

При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения.


Стоимость объекта налогообложения

Ставка налога

1.

до 2 000 000 тенге включительно

0,05 процента от стоимости объектов налогообложения

2.

свыше 4 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно

2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге

3.

свыше 6 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно

4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге

4.

свыше 8 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно

7 600 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге

5.

свыше 10 000 000 тенге до 12 000 000 тенге включительно

11 600 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге

6.

свыше 12 000 000 тенге до 14 000 000 тенге включительно

16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 тенге

7.

свыше 12 000 000 тенге до 14 000 000 тенге включительно

16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 тенге

8.

свыше 14 000 000 тенге до 16 000 000 тенге включительно

22 600 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 000 000 тенге

9.

свыше 16 000 000 тенге до 18 000 000 тенге включительно

29 600 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 000 000 тенге

10.

свыше 18 000 000 тенге до 20 000 000 тенге включительно

37 600 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 000 000 тенге

11.

свыше 20 000 000 тенге до 75 000 000 тенге включительно

46 600 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 000 000 тенге

12.

свыше 75 000 000 тенге до 100 000 000 тенге включительно

321 600 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 000 000 тенге

13.

свыше 100 000 000 тенге до 150 000 000 тенге включительно

471 600 тенге + 0,65 процента с суммы, превышающей 100 000 000 тенге

14.

свыше 150 000 000 тенге до 350 000 000 тенге включительно

796 600 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей 150 000 000 тенге

15.

свыше 350 000 000 тенге до 450 000 000 тенге включительно

2 196 600 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 350 000 000 тенге

16.

свыше 450 000 000 тенге

2 946 600 тенге + 2 процента с суммы, превышающей 450 000 000 тенге



Тема 12. Специальные налоговые режимы


Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:

1) субъектов малого бизнеса;

2)  крестьянских или фермерских хозяйств;

3)  юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.

Форма патента устанавливается уполномоченным органом.

В случае утраты патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат.

Регистрация выданных патентов (дубликатов патентов) производится налоговыми органами в журналах регистрации (выдачи) патентов.

Бланки свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, разового талона и патента являются бланками строгой отчетности и выдаются без взимания денег. Передача их другим лицам

Виды специальных налоговых режимов:

1. Специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:

1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий в себя: специальный налоговый режим на основе патента; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента;

3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Согласно статьи 433 специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя; предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге;

2) для юридических лиц: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек; предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тысяч тенге. Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации при переходе с иных режимов налогообложения налогоплательщик представляет до начала предстоящего налогового периода, если иное не установлено настоящим пунктом, в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. При этом датой начала применения специального налогового режима будет являться первое число налогового периода, следующего за датой представления указанного налогового заявления. Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Вновь образованные юридические лица представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции. Датой начала применения специального налогового режима для указанных налогоплательщиков будет являться дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица. Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации со специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется налогоплательщиком: не позднее десяти календарных дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента; в иных случаях - до окончания срока действия патента. При этом датой начала применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться: первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие условиям применения специального налогового режима на основе патента; в иных случаях - первый день после окончания срока действия патента. Прекращение применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится на основании налогового заявления либо по решению налогового органа. Если налогоплательщик принял решение добровольно прекратить применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации, прекращение указанного режима производится налоговым органом с месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое заявление.

При этом:

1) датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число месяца, в котором представлено налоговое заявление;

2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое заявление. Исчисление налогов по упрощенной декларации Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. В случае превышения в течение налогового периода суммы фактически полученного дохода над суммой дохода, установленного статьей 433 исчисление налогов до даты перехода (перевода) на общеустановленный порядок налогообложения либо иной специальный налоговый режим производится по ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом статья 437 Налогового Кодекса Республики Казахстан. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом согласно ст.438 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Специальный налоговый режим на основе патента Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие труд работников;

2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Налоговым периодом является календарный год. Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.

Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента представляется расчет для получения патента (далее в целях применения настоящей главы - расчет) по форме, установленной Правительством Республики Казахстан. К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов. Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют. Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента. В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной Правительством Республики Казахстан. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись. Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патент может быть выдан на срок менее одного месяца индивидуальным предпринимателям:

1) вновь зарегистрированным в последнем месяце текущего налогового периода;

2) возобновившим деятельность до или после окончания срока временного приостановления деятельности в последнем месяце текущего налогового периода.

В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, установленном статьей 74 НК РК. При добровольном прекращении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента.

При этом:

1) датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число срока действия патента;

2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, выбранного налогоплательщиком, будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента.

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан:

1) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям: налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима; дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический доход превысит размер дохода, установленный подпунктом 3) статьи 429 настоящего Кодекса;

2) перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Кодексом, с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия. Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям, установленным статьями 428 и 429 настоящего Кодекса, переводит данного налогоплательщика на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие. Исчисление стоимости патента

Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:

1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;

2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю. Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент.


Тема 13. Другие обязательные платежи


Плательщики сбора не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором проводились аукционы (аукцион), представляют в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по сбору.

Устроители аукционов по аукционам, проведенным в течение квартала, ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения информацию о плательщиках сбора и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.

Плательщики платы представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет сумм текущих платежей, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальных предпринимателей по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство.

Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.

Лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании после начала налогового периода, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора.

В первый налоговый период одновременно с расчетом сумм текущих платежей представляется нотариально засвидетельствованная копия договора о временном возмездном землепользовании, заключенного с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям или с администрацией специальной экономической зоны.

В последующие периоды нотариально засвидетельствованная копия договора представляется только при изменении суммы платы или условий договора.

По окончании срока действия договора о временном землепользовании или его расторжении с местным исполнительным органом или с администрацией специальной экономической зоны после начала налогового периода представляется расчет сумм текущих платежей не позднее десяти календарных дней со дня окончания срока действия (расторжения) договора.


Плательщики платы представляют в налоговые органы по месту специального водопользования декларацию.


Декларация представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пункте 3 статьи 491 Налогового кодекса, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, декларацию по плате не представляют.

Декларации до представления в налоговый орган заверяются в региональном органе уполномоченного государственного органа в области использования и охраны водного фонда.

Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.


По передвижным источникам загрязнения декларация представляется в налоговые органы:

1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

Декларация представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пунктах 3 и 5 со статьей 498 Налогового кодекса, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщики платы с объемами платежей до 100 месячных расчетных показателей в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

В случае оформления разрешительного документа после срока, установленного пунктом 3 со статьей 498, указанные плательщики представляют декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа.


Код формы

наименование формы

 Форма 810.00

Правила

Декларация по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями

Форма 851.00

Правила

Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками

Форма 860.00

Правила

Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников

Форма 870.00

Правила

Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду


В соответствии со ст. 55 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года № 99-IV в Республике Казахстан действуют:

  1. налоги:

-корпоративный подоходный налог;

-индивидуальный подоходный налог;

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-рентный налог на экспорт;

-специальные платежи и налоги недропользователей;

-социальный налог;

-налог на транспортные средства;

-земельный налог;

-налог на имущество;

-налог на игорный бизнес;

-фиксированный налог;

-единый земельный налог;

2) другие обязательные платежи в бюджет:

-государственная пошлина;

3) сборы:

-регистрационные сборы;

-сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

-сбор с аукционов;

-лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

-сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям; сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;

4) плата:

-за пользование земельными участками;

-за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

-за эмиссии в окружающую среду;

-за пользование животным миром;

-за лесные пользования;

-а использование особо охраняемых природных территорий;

-за использование радиочастотного спектра;

-за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

-за пользование судоходными водными путями;

-за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Для целей применения международных договоров косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость, акцизы.

Суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законом о республиканском бюджете.


Тема 14. Организация государственной налоговой службы


Налоговая структура государства


Понятие «налоговая деятельность»  связана с понятием «налогообложение». Отличие между ними заключается в том, что понятие «налоговая деятельность» семантически обозначает деятельность государства  по организации налогообложения и обеспечению его  осуществления. Таким образом, в него вложен значительно более широкий смысл, нежели  в понятие «налогообложение». 

Налоговая деятельность  - это деятельность государства по организации налогообложения и  обеспечению его осуществления. Она включает в себя  не только  установление, введение и  взимание налогов, что свойственно налогообложению, но и деятельность по формированию налогосборочного  аппарата и обеспечению  его функционирования. 

Целью работы системы налогообложения  является удовлетворение потребности государства  в  денежных средствах. Одним их главных источников поступления денег в государственную казну являются налоги.

Налоговая деятельность осуществляется посредством  следующих  основных методологических шагов:

1) установление и введение налогов;

2) ведение учета налогоплательщиков;

3) ведение учета объектов налогообложения по окладным налогам;

4) взимания окладных  видов налогов;

5) организация удержания налогов у источника выплаты дохода;

6) установление для определенных категорий налогоплательщиков налоговой отчетности;

7) осуществление контроля за исполнением налогоплательщиком своих налоговых обязательств налоговыми агентами, сборщиками налогов, налоговыми агентами и другими лицами, связанными с налогообложением  - своих  налоговых обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

8) принятие мер по обеспечению исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств, а иными лицами – своих налоговых обязанностей;

9) организация налоговой службы государства;

10) установление юридической ответственности за  нарушение налогового законодательства;

11) привлечение лиц, виновных в нарушении налогового законодательства, к установленной ответственности.

Налоговая деятельность в Республике Казахстан связана с системой  государственных органов, которые осуществляют  взимание и сбор налогов, а также контроль в сфере налогообложения.  

Понятие «налоговая структура» государства охватывает систему  специализированных налоговых органов государства. В состав налоговой  структуры Республики Казахстан входят:

1) органы налоговой службы;

2) таможенные органы;

3) местные исполнительные органы;

4) органы налоговой полиции.

Организационным принципом строения системы налоговой службы государства является   принцип централизации. Уполномоченный орган  осуществляет руководство налоговыми органами. Первые руководители налоговых органов назначаются на должности  уполномоченным государственным органом. Все это обеспечивает централизованный характер  организации налоговой службы государства и её независимость от местных представительных и исполнительных органов, что свидетельствует о централизованном характере самой налоговой системы.

Таможенные органы осуществляют в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством РК взимание налогов и других обязательных платежей в бюджет  при перемещении  товаров через границу РК. 

Согласно Налогового  кодекса,  местные исполнительные органы  не входят в  структуру собственно налоговых органов, тем не менее, предусмотрено, что местные исполнительные органы могут осуществлять  сбор налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, уплачиваемого налогоплательщиком  -  физическим лицом. К  местным исполнительным органам относятся акиматы поселков, аулов, аульных и сельских округов. Местные исполнительные органы осуществляют сбор налогов   в рамках своей компетенции, выдавая налогоплательщику квитанцию, которая является документом отчетности.

Налоговая полиция – специализированный правоохранительный орган, входящий в состав налоговой  структуры. Основная задача органов налоговой полиции -  осуществление оперативно – розыскной деятельности по делам о налоговых преступлениях.


Задачи и принципы работы органов налоговой службы

В.И. Гуреев  подразделяет налоговые органы на органы налогового контроля и налоговую полицию.  Следует отдать предпочтение данному толкованию потому, что налоговая служба государства действительно структурирована, имеет внутренне строение. Она является структурой в  системе государственного аппарата. Этот термин гармонирует с понятиями  «устройство» и «система», подчеркивает организационную сторону налогового механизма государства.

Разработка общих направлений налоговой политики, определение основных  принципов налообложения возложены высшие органы государсвтенной власти – Президента, Парламент страны. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает  разрабатявает и принимает законы о налогах, сбораз, обязательных платежах, а также поправки к законодательным актам.  Все законодательные  проекты  о введении или отмене тех или  иных налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в Парламент  при наличии заключения  Правительства на основе оценки реальной экономической ситуации в стране и её регионах.

На органы Налогового комитета возлагается  ответственность за полноту сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней  на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финнасовых обязательств  перед государством.

Оперативное управление, то есть принятие комплекса мер, приследующих целью максимальное привлечение налоговых поступлений в  государсвтенную казну при минимальных затратах, осуществляется Налоговым комитетом Министерства финансов  Республики Казахстана. На данное подразделение, в пределах его компетенции, возложены  организационные и контрольно – надзорные функции в сфере  обеспечения поступплений налогов и обязательных платежей в бюджет, полноты  организации и регулирования сборов  и других  обязательных  платежей в бюджет, полноты и совевременности   перечисления  обязательных  пенсионных взносов и социальных отчислений  в  фонды социального страхования.

Налоговая служба государства организационно размежована на систему Налогового комитета Министерства финансов и систему Департамента  налоговой полиции этого же Министерства.

Налоговая полиция явялется специальным  правоохранительным органом  по выявлению и  пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.

Министр финансов Республики Казахстан осуществляет  общее руководство  органами  налоговой службы, кроме оперативно – розыскной    и уголовно – процессуальной деятельности.

Положение о Налоговом комитете и Департаменте налоговой полиции Министерства финансов утверждаются Правительством Республики Казахстан.

Органы налоговой службы всех уровней содержаться за счет средств республиканского бюджета.

Основные задачи, выполняемые Налоговым  комитетом  Республики Казахстан, оговорены в главе  3  Налогового кодекса Республики Казахстан:   

1) обеспечение полного и своевременного поступления налоговых платежей в бюджет  и других  финансовых обязательств  перед государством в размерах и суммах , утвержденных в республиканском и местных бюджетах на соответствующий год, а также обеспечение полного и своевременного перечисления  обязательных пенсионных взносов. Таким образом, на налоговую службу возложены  функции сбора государственных  доходов;

2) изучение эффективности  налогового законодательства;

3) участие в подгоовке проектов законов, договоров по вопросам налогобложения с другими государствами;

4) разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменении  налогового законодательства  и нормативно – правовых актов по налогообдожению.

В соответствии с  возложенными задачами комитет выполняет следующие функции:

- осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и других норматино –правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения;

-  осуществляет контроль за обеспечением  правильного исчисления, полного и своевременного  внесения в бюджет  налогов  и других обязательных платежей, а также  обязательных взносов и отчислений в фонды социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды;

- осуществляет проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства;

- проводит среди налогоплательщиков разъясниетльную работу по применению налогового законодательства;

- проводит анализ и оценку  нарушений налогового законодательства и вносит соответствующие предложения по устрвнению причин и условий, способствующих налоговым преступлениям и правонарушениям;

- получает, обобщает и анализирует отчеты о поступлениях налогов, а также ведет учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;

- проводит провеки организации работы  териториальных налоговых органов по сбору налогов и других обязательных платежей в бюджет, а такж е обязательных взносов и отчислений   в фонды  государсвтенного социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды

- по результатам проверок принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений;

- заслушивает отчеты руководителей структурных подразделений Налогового комитета и руководителей территориальных налоговых органов;

- оказывает методическую и практическую помощь  территориальным налоговым органам;

- изучает и внедряет опыт работы налоговых органов;

- проводит мероприятия по повышению квалификации кадров;

- осуществляет  связь  сналоговыми органами  иностранных государств и международными налоговыми организациями в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб зарубежных  стран и разрабатывает предложения по его практическому применению;

- в пределах своей компетениции реализует межгосударственные и межправительственный соглашения по вопросам налогообложения;

-  разрабатывает и утверждает в установленном порядке методические и инструктивные материалы, готовит разъяснения по применению налогового законодательства;

- принимает меры по созданию информационных систем и других средств автоматизации и компьютеризации налоговых органов.

Органы налогово службы взаимодействуют  с центральными и местными  органами испольнительной власти, правоохранительными органами, финансовыми и другими контролирующими органами, принимают меры по осущесивлению сосвместного контроля, обеспечивают обмен информацией с учетом положений Указа о налогах  в части сохранения в тайне сведений о налогоплательщиках. Полученных наговой службой при исполнении своих  служебных обязанностей.

Налоговая деятельность осуществляется посредством.

Структура  налоговой службы Республики Казахстан


Как уже сказано выше, Налоговый  комитет входит в единую систему  Министерства финансов Республики Казахстан и имеет органы с вертикальной подчиненностью, состоящие из налоговых комитетов по областям, по районам и районах в городах.

Уполномоченный государственный орган осуществляет руководство налоговыми органами. Руководители налоговых органов назаначаются на должности первым руководителем уполномоченного государственного органа.
К налоговым органам, согласно  статьи 15 Налогового кодеса РК относятся  межрегиональные налоговы комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астене и Алматы, межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

Комитет возглавляет председатель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности   Правительством республики по представлению Министерства финансов РК. Председатель Комитета имеет заместителя, который назначается и освобождается от должности  Министерством финансов по представлению председателя Комитета.  Председатель организует и руководит работой Комитета, несет пперсональную ответственность за выполнение возложенных на комитет задач и осуществление им своих функций. 

Структура  руководства Налогового комитета Министерства финансов  Республики Казахстан  имеет следующие подразделения:

- Управление администрирования и мониторинга крупных налогоплательщиков;

- Управление налогового администрирования;

- Управление методологии;

- Управление международного налогообложения;

- Управление внутренней работы;

- Управление анализа и текущего прогнозирования доходов;

- Управление информационных технологий

- Управление организационно – финансового обеспечения;

- Управление налоговых аппеляций;

- Управление непроизводственных платежей;

- Юридическое управление;

- Управление администрирования акцизов.









2.3 Планы практических (лабораторных) занятий


Тема 1. Экономическая сущность налогов. Налоговое регулирование


Вопросы:


  1. Что такое налог?


Задания:


  1. Опишите экономическую сущность налогов.

  2. Опишите налоговое регулирование в РК.


Литература:


  1. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «Налоговая система РК» А.И. Худяков, Алматы, 1998 г.

  2. Ашимбаев Т.М. «Экономика Казахстана на пути к рынку» - Алматы «Казахстан», 1994 г.


Тема 2. Налоговая система


Вопросы:


  1. Что такое налоговая система?

Задания:


  1. Опишите налоговую систему в РК.


Литература:


  1. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «Налоговая система РК» А.И. Худяков, Алматы, 1998 г.

  2. Ашимбаев Т.М. «Экономика Казахстана на пути к рынку» - Алматы «Казахстан», 1994 г.


Тема 3. Акцизы


Вопросы:


  1. Кто является плательщиком акцизов?

  2. Что является объектом обложения акцизом?

  3. Как определяется налоговая база ставки акциза?

  4. Каков порядок исчисления акциза?

  5. Какие сроки уплаты акцизов?

  6. Какой установлен налоговый период?

  7. Когда подается налоговая декларация?

 


Задания:


  1. Опишите исчисление акциза на примере.


Литература:


  1. Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2014г. Раздел 9.


Тема 4. Налог на добавленную стоимость


Вопросы:

  1. Что такое НДС?

  2. Кто является плательщиком НДС?

  3. Что является объектом обложения НДС?

  4. Как встать на учет по НДС?

  5. По каким ставкам взимается НДС?

  6. Как определить налоговый период?

  7. Каков порядок уплаты налога на добавленную стоимость?

  8. Какие существуют льготы по НДС?

  9. В каких случаях НДС берется в зачет?

  10. В каких случаях НДС не берется в зачет?

  11. Какие сроки подачи декларации по НДС?


Задания:

  1. Опишите снятие с учета по налогу на добавленную стоимость. 


Литература:


  1. Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2014г. Раздел 8.


Тема 5. Корпоративный подоходный налог


Вопросы:

  1. Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?

  2. Что является объектом корпоративного подоходного налога?

  3. Как формируется налогооблагаемый доход?

  4. Какие существуют ставки?

  5. Какой установлен налоговый период?

  6. Какие сроки сдачи декларации?

  7. Каковы сроки уплаты налога?

  8. Кто исчисляет авансовые платежи по КПН?

  9. Как расчитываются авансовые платежипо КПН?


Задания:


  1. Опишите исчисление КПН на примере.


Литература:


  1. Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2014г. Раздел 4.


Тема 6. Индивидуальный подоходный подоходный налог


Вопросы:


  1. Кто является плательщиками ИПН?

  2. Что является объектом налогообложения ИПН?

  3. Что относится к доходам, облагаемым у источника выплаты?

  4. Что относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты?

  5. Что является объектом ИПН?

  6. Какие в настоящее время существуют ставки по ИПН?

  7. Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН?

  8. Какие сроки удержания и уплаты ИПН?


Задания:


  1. Опишите кто, когда и в каком виде обязан представлять в налоговые органы отчётность по ИПН.


Литература:


  1. Источник: Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12 2008 года № 99-IV в редакции по состоянию на 01.01.2012 года.


Тема 7. Налоги и специальные платежи недропользователей


Вопросы:


  1. Кто является недропользователями?


Задания:


  1. Перечислите что включают в себя, специальные платежи и налоги недропользователей.


Литература:


  1. Конституция РК.

  2. Гражданский кодекс РК.

  3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «Налоговая система РК» А.И. Худяков, Алматы, 1998 г.

  4. Ашимбаев Т.М. «Экономика Казахстана на пути к рынку» - Алматы «Казахстан», 1994 г.


Тема 8. Социальный налог


Вопросы:


  1. Кто является плательщиком социального налога?

  2. Что является объектом обложения социальным налогом?

  3. Что не является объектом обложения социальным налогом?

  4. Каковы ставки налога?

  5. Каков порядок уплаты налога?

  6. Какой установлен налоговый период?


Задания:


  1. Опишите когда и как подается налоговая декларация.


Литература:


  1. Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2014г. Раздел 12.


Тема 9. Земельный налог


Вопросы:


  1. Кто является плательщиком земельного налога?

  2. Что является объектом земельного налога и налоговой базой?

  3. Каковы ставки земельного налога?

  4. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

  5. Каков установленный налоговый период?


Задания:


  1. Опишите когда и как подается налоговая отчетность.


Литература:


  1. Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2014г. Раздел 14.


Тема 10. Налог на транспортные средства


Вопросы:


  1. Кто является плательщиком налога на транспортные средства?

  2. Что является объектом налога на транспортные средства?

  3. Каковы ставки налога на транспортные средства?

  4. Каков порядок исчисления и уплаты налога на транспортные средства?


Задания:


  1. Опишите каков установленный налоговый период у налога на транспортные средства.


Литература:


  1. Конституция РК.

  2. Гражданский кодекс РК.

  3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «Налоговая система РК» А.И. Худяков, Алматы, 1998 г.

  4. Ашимбаев Т.М. «Экономика Казахстана на пути к рынку» - Алматы «Казахстан», 1994 г.


Тема 11. Налог на имущество


Вопросы:


  1. Кто является плательщиком налога на имущество?

  2. Что является объектом налога на имущество?

  3. Каковы ставки налога на имущество?

  4. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество?


Задания:


  1. Опишите каков установленный налоговый период у налога на имущество.


Литература:


  1. Конституция РК.

  2. Гражданский кодекс РК.

  3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «Налоговая система РК» А.И. Худяков, Алматы, 1998 г.

  4. Ашимбаев Т.М. «Экономика Казахстана на пути к рынку» - Алматы «Казахстан», 1994 г.


Тема 12. Специальные налоговые режимы


Вопросы:


  1. Что такое патент?

  2. Что такое разовый талон?


Задания:


  1. Опишите, что относится к специальным налоговым режимам.


Литература:


  1. Конституция РК.

  2. Гражданский кодекс РК.

  3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «Налоговая система РК» А.И. Худяков, Алматы, 1998 г.

  4. Ашимбаев Т.М. «Экономика Казахстана на пути к рынку» - Алматы «Казахстан», 1994 г.


Тема 13. Другие обязательные платежи


Вопросы:


  1. Что такое аукцион?

Задания:


  1. Опишите другие обязательные платежи, которые вы знаете.


Литература:


  1. Конституция РК.

  2. Гражданский кодекс РК.

  3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «Налоговая система РК» А.И. Худяков, Алматы, 1998 г.

  4. Ашимбаев Т.М. «Экономика Казахстана на пути к рынку» - Алматы «Казахстан», 1994 г.


Тема 14. Организация государственной налоговой службы


Вопросы:


  1. Что такое налоговая служба?


Задания:


  1. Опишите организацию государственной налоговой службы в РК.


Литература:


  1. Конституция РК.

  2. Гражданский кодекс РК.

  3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «Налоговая система РК» А.И. Худяков, Алматы, 1998 г.

  4. Ашимбаев Т.М. «Экономика Казахстана на пути к рынку» - Алматы «Казахстан», 1994 г.
























2.4 Тематика письменных (контрольных) работ по курсу


Темы докладов:


  1. Экономическая сущность налогов. Налоговое регулирование

  2. Налоговая система

  3. Акцизы

  4. Налог на добавленную стоимость

  5. Корпоративный подоходный налог

  6. Индивидуальный подоходный подоходный налог

  7. Налоги и специальные платежи недропользователей

  8. Социальный налог

  9. Земельный налог

  10. Налог на транспортные средства

  11. Налог на имущество

  12. Специальные налоговые режимы

  13. Другие обязательные платежи

  14. Организация государственной налоговой службы



























    1. Экзаменационные тесты


1. К общегосударственным налогам относят:

А) налог из рекламы;

Б) НДС;

В) коммунальный налог;

Г) гостиничный сбор.

Д) все ответы верны.


2. Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их построения – это:

А) налоговая политика;

Б) налоговая система;

В) фискальная функция;

Г) принцип стабильности

Д) все ответы верны.


3. Акцизный сбор – это налог:

А) косвенный – индивидуальный;

Б) прямой – реальный;

В) прямой – личный;

Г) косвенный – универсальный.

Д) все ответы верны.


4. Налоги возникли в результате:

А) развития торговли;

Б) появления государства;

В) становление промышленности;

Г) формирование товарно-денежных отношений.

Д) все ответы верны.


5. Налоги – это:

А) денежные содержания из каждого работающего человека;

Б) денежные и натуральные платежи, что выплачиваются из госбюджета;

В) денежные изъятия государства из прибыли и зарплаты;

Г) обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет в размерах и в сроки, установленные законом.

Д) все ответы верны.


6. Недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации – обеспечение

Одинакового подхода к субъектам ведения хозяйства – это принцип:

А) стимулирование;

Б) равенства;

В) стабильность;

Г) равномерности уплаты.

Д) все ответы верны.


7. К местным налогам и сборам относят:

А) рыночный сбор;

Б) налог на землю;

В) налог из владельцев транспортных средств;

Г) коммунальный налог;

Д) верные а) и г).


8. Источником уплаты налога является:

А) заработная плата;

Б) прибыль;

В) проценты;

Г) все ответы верны.

Д) все ответы верны.


9. Перераспределение доходов юридических и физических лиц осуществляется

путем реализации:

А) стимулирующей функции налогов;

Б) регулирующей функции налогов;

В) распределительной функции налогов;

Г) контрольной функции налогов.

Д) все ответы верны.


10. К личностным налогам относятся:

А)подоходный налог;

Б) налог на землю;

В) пошлина;

Г) НДС.

Д) все ответы верны.


11. Налог с владельцев транспортных средств - это налог:

А)косвенный;

Б) прямой;

В) местный;

Г) универсальный.

Д) все ответы верны.


12. Пополнение средств государственной казны осуществляется путем реализации функции налогов:

А) стимулирующей;

Б) фискальной;

В) регулирующей;

Г) контрольной.

Д) все ответы верны.


13. К реальным налогам относятся:

А) подоходный налог;

Б) пошлина;

В) налог на землю;

Г) НДС.

Д) все ответы верны.


14. Налог с рекламы - это налог:

А) косвенный;

Б) общегосударственный;

В) местный;

Г) универсальный.

Д) все ответы верны.


15. По способу взимания налоги подразделяются:

А) прямые и косвенные;

Б) на прибыль (доход), на прибавленную стоимость, ресурсные, на имущество,

на действии;

В) общегосударственные и местные;

Г) кадастровые, декларационные и предыдущие.

Д) все ответы верны.


16. К общегосударственным налогам относят:

А) Налог из рекламы;

Б) НДС;

В) Коммунальный налог;

Г) Гостиничный сбор.

Д) нет верного ответа


17. Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их Построения – это:

А) Налоговая политика;

Б) Налоговая система;

В) Фискальная функция;

Г) Фринцип стабильности

Д) нет верного ответа


18. Акцизный сбор – это налог:

А) Косвенный – индивидуальный;

Б) Прямой – реальный;

В) Прямой – личный;

Г) Косвенный – универсальный.

Д) нет верного ответа


19. Налог уплачивается по месту:

А) Нахождения юридического лица;

Б) Регистрации юридического лица;

В) Нахождения транспортного средства;

Г) Регистрации транспортного средства.

Д) нет верного ответа


20. Налог - это...

А) Обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

Б) Обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

В) Обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

Г) Обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и ИП.

Д) нет верного ответа


21. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

А) Месяц;

Б) Квартал;

В) Календарный год;

Г) Календарный год или иной период времени, устанавленный законодательными актами региональных органов власти.

Д) нет верного ответа


22. К местным налогам и сборам относят:

А) Рыночный сбор;

Б) Налог на землю;

В) Налог из владельцев транспортных средств;

Г) Коммунальный налог;

Д) нет верного ответа


23. Источником уплаты налога является:

А) Заработная плата;

Б) Прибыль;

В) Проценты;

Г) Все ответы верны.

Д) нет верного ответа

24. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность:

А) По начислению налогов налогоплательщиков;

Б) По исчислению и удержанию налогов только у физических лиц;

В) По исчислению и удержанию налогов только у физических лиц и перечислению их в бюджеты;

Г) По исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Д) нет верного ответа


25. К личностным налогам относятся:

А) Подоходный налог;

Б) Налог на землю; сбавить немного

В) Пошлина;

Г) НДС.

Д) нет верного ответа


26. Налог с владельцев транспортных средств - это налог:

А) Косвенный;

Б) Прямой;

В) Местный;

Г) Универсальный.

Д) нет верного ответа

27. Пополнение средств государственной казны осуществляется путем реализации Функции налогов:

А) Стимулирующей;

Б) Фискальной;

В) Регулирующей;

Г) Контрольной.

Д) нет верного ответа

28. Налогоплательщики организации и ИП обязаны сообщать налоговые органы об открытии или закрытии счетов:

А) В течение месяца;

Б) в течение 15 календарных дней;

В) В течение 7 дней;

Г) Срок не установлен.

Д) нет верного ответа


29. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет:

А) До 10-го числа каждого месяца;

Б) До 15го числа каждого месяца;

В) Не позднее 28-го числа каждого месяца;

Г) В сроки, устанавливаемые законодательными актами региональных органов власти.

Д) нет верного ответа

30. Плательщиками налога на прибыль признаются:

А) Казахстанские и иностранные организации;

Б) Казахстанские и иностранные организации, и их обособленные подразделения, имеющие расчетный счет и самостоятельный баланс;

В) Казахстанские и иностранные организации получающие доходы только на территории РК.

Г) все ответы верны

Д) нет верного ответа


31. Объектом налогообложения НДС признается:

А) Операции по реализации, передачи прав собственности;

Б) Совокупный доход организации по итогом деятельности;

В) Выплаты в пользу НП.

Г) все ответы верны

Д) нет верного ответа


32. Доходы организации в целях налогообложения прибыли делятся на:

А) Доходы, связанные с реализацией, и внереализационные доходы;

Б) Доходы от деятельности организации и внеуставной деятельности.

В) Выплаты в пользу НП.

Г) все ответы верны

Д) нет верного ответа


33. Налоговой базой по налогу на имущество организаций признается:

А) Инвентаризационная стоимость имущества ;

Б) Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода;

В) Среднегодовая стоимость имущества.

Г) все ответы верны

Д) нет верного ответа


34. Ставка налога на имущества устанавливается:

А) НК РК – 2,2%;

Б) Законодательными органами субъектов РК, но не более 2,2%;

В) Законодательными органами субъектов РК, но не менее 2,2%;

Г) Законодательными органами субъектов РК, причем ставка 2,2% может быть уменьшена, но не более чем в 2 раза.

Д) нет верного ответа


35. Отчетным периодом по налогу признается:

А) Полугодие;

Б) Квартал;

В) 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев;

Г) Отчетный период устанавливается законодательными актами региональных органов власти.

Д) нет верного ответа

36. Каков срок, в течение которого налоговые органы обязаны вернуть налогоплательщику излишне уплаченную сумму НДС:

А) Год;

Б) 3 года;

В) 5 лет;

Г) 5 налоговых периодов.

Д) нет верного ответа

37. Налоговая ставка – это:

А) Размер налога на единицу налогообложения;

Б) Размер налога на налогооблагаемую базу;

В) Размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

Г) Размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц.

Д) нет верного ответа


38. По НДС установлены следующие ставки:

А) 0%,10%,18%;

Б) 0%,10%,15%;

В) 0%,18%,20%;

Г) 10% ,18%,20%:120%*100%.

Д) нет верного ответа


39. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций после мотивированного запроса налогового органа:

А) Не позднее 10 дней;

Б) В течение 5 дней;

В) В течение 3 дней;

Г) В срок, который устанавливается в зависимости запрашиваемой информации.

Д) нет верного ответа


40. Если транспортное средство угнано в течение налогового периода и находится в розыске, налог:

А) Не уплачивается;

Б) Уплачивается в полном размере;

В) Уплачивается или не уплачивается в зависимости от законодательных актов субъектов РК;

Г) Уплачивается пропорционально времени пользования транспортным средством.

Д) нет верного ответа


41. Расходы для целей налогообложения делятся на:
А) прямые
Б) косвенные
В) постоянные
Г) верно 1 и 3

Д) нет верного ответа


42. Доходы юридических лиц облагаются по ставкам:
А) 24 %
Б) 9%
В) 0%

Г) все ответы верны

Д) нет верного ответа


43. К доходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли, относятся:
А) представительские
Б) суточные
В) на создание резервов по сомнительным долгам
Г) верно 1и 2
Д) нет верного ответа


44. Не нормируются для целей налогообложения расходы:
А) на оплату услуг
Б) материальные
В) на оплату процентов по кредиту
Г) верно 2 и 3

Д) нет верного ответа


45. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются:
А) кассовым методом
Б) методом начисления
В) по отгрузке
Г) верно 1 и 3

Д) нет верного ответа


46. Метод определения доходов кассовым методом может применять:
А) любая организация по своему усмотрению
Б) имеющая выручку за квартал с НДС 1 000 000 тг.
В) определяет вышестоящая организация
Г) определяет налоговый орган

Д) нет верного ответа


47. Метод начисления предполагает, что доходы признаются по мере:
А) оплаты продукции покупателем
Б) отгрузки продукции покупателю
В) выбирает налогоплательщик
Г) выбирает налоговый орган
Д) нет верного ответа


48. Кассовый метод предполагает, что доходы признаются по мере:
А) оплаты продукции покупателем
Б) отгрузки продукции покупателю
В) выбирает налогоплательщик
Г) выбирает налоговый орган
Д) нет верного ответа


49. Амортизация для целей налогообложения прибыли исчисляется:
А) линейным методом
Б) методом суммы чисел
В) нелинейным методом
Г) верно 1 и2
Д) верно 1 и 3


50. Для целей налогообложения основные средства объединены в:
А) 5 амортизационных групп
Б) 10 амортизационных групп
В) 15 амортизационных групп
Г) 20 амортизационных групп
Д) нет верного ответа


51. Налог на прибыль может уплачиваться:
А) ежеквартально
Б) один раз в год
В) один раз в месяц
Г) верно 1 и 2
Д) верно любое утверждение


52. Налоговым периодом по уплате налога на прибыль признается:
А) квартал
Б) полугодие
В) 9 месяцев
Г) год
Д) выбирает налогоплательщик


53. Декларация по налогу на прибыль представляется:
А) ежеквартально
Б) ежемесячно
В) один раз в год
Г) выбирает налогоплательщик
Д) нельзя ответить однозначно


54. Доходы по государственным ценным бумагам облагаются по ставке:
А) 9%
Б) 24%
В) 30%
Г) нет верного ответа

Д) все ответы верны


55. Дивиденды бумагам облагаются по ставке:
А) 9%
Б) 24%
В) 15%
Г) 30%
Д) нет верного ответа


56. Прибыль от реализации имущества облагается по ставке:
А) 9%
Б) 24%

В) 15%
Г) 30%
Д) нет верного ответа


57. Проценты за пользование кредитом для целей налогообложения от суммы 1000000 тенге, при ставке за пользование кредитом 20% и ставке ЦБ РК 15% за год составят:
А) 150000 тенге
Б) 165000 тенге
В) 200000 тенге
Г) 180000 тенге
Д) нет верного ответа


58. Представительские расходы для целей налогообложения при выручке 20 000 000 тенге и затратах на оплату труда 2 000 000 тенге составят:
А) 80 000 тенге      
Б) 120 000 тенге
В) 800 000 тенге

Г) не ограничены
Д) нет верного ответа

59. Суточные для целей налогообложения на одного работника за 20 дней командировки составят:
А) 3000 тенге
Б) 4000 тенге

В) 2000 тенге
Г) не ограничены
Д) нет верного ответа


60. Оплата жилья по документам для целей налогообложения на одного работника за 20 дней командировки составят:
А) 3000 тенге
Б) 4000 тенге

В) 2000 тенге

Г) не ограничены
Д) нет верного ответа


61.  Объектом обложения налога с доходов физических лиц является:

А) доход, полученный из различных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами;

Б) сумма полученных алиментов;

В) компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме;

Г) выигрыш по облигациям государственных займов.

Д) нет верного ответа


62.  В совокупный налогооблагаемый доход, полученный гражданами в период, за который осуществляется налогообложение, не включаются:

А) доходы, полученные по месту основной работы;

Б) доходы по совместительству;

В) доходы от предпринимательской деятельности;

Г) доходы граждан от продажи продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве.

Д) нет верного ответа


63.  Особенности налогообложения доходов, полученных не по основному месту работы:

А) доход уменьшается на сумму необлагаемого налогом минимума;

Б) не возникает обязанности ведения учета доходов и расходов, связанных с получением этих доходов;

В) не представляются льготы, предусмотренные действующим законодательством по подоходному налогу;

Г) не возникает обязанность подачи декларации о сумме совокупного дохода, полученного как по основному, так и не основному месту работы.

Д) нет верного ответа


64.  Особенностями налогообложения доходов граждан-субъектов предпринимательской деятельности являются:

А) необходимость учета доходов и расходов;

Б) отсутствие подачи налоговой декларации;

В) отсутствие применения налоговых льгот, если этот доход является основным источником доходов;

Г) ставка налога по шкале, если занятие предпринимательской деятельностью не является основным местом работы.

Д) нет верного ответа


65.К прямым налогам относятся:

А) налог на землю;

Б) акцизный сбор;

В) пошлины;

Г) налог на добавленную стоимость.

Д) нет верного ответа


66.При помощи налога на прибыль можно регулировать:

А) трудовые ресурсы по видам деятельности;

Б) темпы экономического роста на макроуровне;

В) распределение и перераспределение валового дохода;

Г) уровень заработной платы.

Д) нет верного ответа


67.Преимущество подоходного налогообложения:

А) зависимость размера налогов от размера полученной прибыли (дохода);

Б) простота начисления;

В) увеличение средств на потребление;

Г) антистимулятор экономической активности;

Д) нет верного ответа


68.Недостатки подоходного налогообложения характеризуются:

А) невозможность влияния на принятие решений на микроуровне;

Б) социально-экономические недостатки;

В) сложность исчисления;

Г) политические недостатки.

Д) нет верного ответа


69.Для расчета прибыли валовой доход включает:

А) суммы акцизного сбора, НДС;

Б) стоимость имущества, полученная налогоплательщиком в качестве компенсации за принудительное отчуждение государством иного имущества налогоплательщика;

В) суммы денежных доходов, полученные налогоплательщиком по решению суда;

Г) доходы от совместной деятельности.

Д) нет верного ответа


70.Прямые валовые расходы состоят из:

А) затрат налогоплательщика на обеспечение наемных работников специальной одеждой;

Б) любые затраты на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийная замена товаров;

В) затраты налогоплательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий;

Г) суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции (работ, услуг) и охраной труда.

Д) нет верного ответа


71.При помощи налога на прибыль можно регулировать:

А) трудовые ресурсы по видам деятельности;

Б) темпы экономического роста на макроуровне;

В) распределение и перераспределение валового дохода;

Г) уровень заработной платы.

Д) нет верного ответа


72.Преимущество подоходного налогообложения:

А) зависимость размера налогов от размера полученной прибыли (дохода);

Б) простота начисления;

В) увеличение средств на потребление;

Г) антистимулятор экономической активности;

Д) нет верного ответа


73.Недостатки подоходного налогообложения характеризуются:

А) невозможность влияния на принятие решений на микроуровне;

Б) социально-экономические недостатки;

В) сложность исчисления;

Г) политические недостатки.

Д) нет верного ответа


74.Для расчета прибыли валовой доход включает:

А) суммы акцизного сбора, НДС;

Б) стоимость имущества, полученная налогоплательщиком в качестве компенсации за принудительное отчуждение государством иного имущества налогоплательщика;

В) суммы денежных доходов, полученные налогоплательщиком по решению суда;

Г) доходы от совместной деятельности.

Д) нет верного ответа


75.Прямые валовые расходы состоят из:

А) затрат налогоплательщика на обеспечение наемных работников специальной одеждой;

Б) любые затраты на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийная замена товаров;

В) затраты налогоплательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий;

Г) суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции (работ, услуг) и охраной труда.

Д) нет верного ответа


76.  Источником налогов выступает:

А) национальный доход;

Б) материальные затраты;

В) постоянные затраты;

Г) переменные затраты.

Д) нет верного ответа


77.  По своей природе финансовая категория налогов носит:

А) субъективный характер;

Б) объективный характер;

В) производственные отношения;

Г) абстрактный характер.

Д) нет верного ответа


78. Систему взимания налогов в зависимости от размера дохода налогоплательщика можно классифицировать как:

А) систему пропорционального налогообложения;

Б) систему товарного и денежного рынков;

В) систему накопления и потребления;

Г) систему производительных сил и производственных отношений.

Д) нет верного ответа


79.  Регулирующая функция налогов проявляется через:

А) прибыль и доходы;

Б) самофинансирование предприятий;

В) установление и изменение системы налогообложения;

Г) эффективность налогово-финасовых отношений.

Д) нет верного ответа


80.  Посредством фискальной функции реализуется:

А) формирование финансовой системы;

Б) формирование структуры валового внутреннего продукта;

В) создание системы самоуправления и самофинансирования;

Г) аккумулирование финансовых ресурсов государства.

Д) нет верного ответа


81.  Способы взимания налогов могут быть:

А) кадастровый;

Б) твердый;

В) долевой;

Г) пропорциональный.

Д) нет верного ответа


82.  Налоговые ставки по методу их формирования подразделяются на:

А) базовые;

Б) повышенные;

В) прогрессивные;

Г) твердые.

Д) нет верного ответа


83.  Способами разграничения прямых и косвенных налогов являются:

А) субъект налога;

Б) объект налога;

В) участие в образовании цены;

Г) налоговая ставка.

Д) нет верного ответа


84.  Ставка налога на землю варьирует в зависимости от:

А) площади сельскохозяйственных угодий;

Б) площади, находящейся под строениями;

В) качества и местоположения земельного участка;

Г) источника средств для финансирования мероприятий по использованию земли.

Д) нет верного ответа


85.  Средства от платы за землю используются:

А) для развития заповедников;

Б) на создание ботанических садов;

В) на создание садово-парковой культуры;

Г) ведение государственного земельного кадастра

Д) нет верного ответа

86.Акциз это

1 косвенный налог

2 прямой налог

3 налог на имущество

4 нет верного ответа

5 налог на землю

87. Более предпочтительны иностранные инвестиции в виде …

1 в денежном

2 в сырьевом

3 в виде новых технологий

4 все ответы верны

5 нет верных ответов


88. Будут ли входить в СГД дивиденды, которые были получены у резидента РК

1 нет, т.к. ранее были обложены налоги у источника выплаты

2 да, т.к. ранее были обложены налогам у источника выплаты

3 нет, т.к. являются расхлодами

4 да т.к. являются расходами

5 да, по желанию налогоплательщика


89. В совокупный годовой доход юридического лица резидента не включается:

1 доходы от списания обязательств;

2 доходы от уступки требования долга;

3 полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

4 имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал.

5 имущество, полученное безвозмездно от юрид. и физ.лиц;


90. В зависимости от плательщика земельный налог классифицируется как налог (указать лишнее):

1 Уплачиваемый юридическим лицом резидентом

2 Уплачиваемый юридическим лицом не резидентом

3 Уплачиваемый физическим лицом

4 Уплачиваемый индивидуальным предпринимателем

5 Уплачиваемый государственными предприятиями

В каких случаях страховые выплаты по договорам накопительного страхования не являются доходом физического лица?

1 Все выплаты страховые организаций по договорам накопительного страхования

2 Страховые выплаты по договорам накопительного страхования в размере страховых премий, уплаченных физическим лицом по этим договорам

3 Страховые выплаты по договорам накопительного страхования, если страховые премии были уплачены за счет средств работодателя

4 Страховые выплаты страховых организаций по договорам накопительного характера, если страховые премии по этим договорам были внесены за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах.

5 Страховые выплаты не являются доходом физического лица

91. В каких случаях работник в целях налогообложения имеет право уменьшить свой доход в виде налоговых вычетов на членов семьи?

1 Месячный доход работника уменьшается на нологовые вычеты (МРП) на каждого члена семьи-иждевенца, не имеющего собственного дохода в месяц более МРП, на основании поданного заявления, при наличии подтверждающих документов, только у одного работодателя;

2 Месячный доход работника всегда уменьшается на налоговые вычеты (МРП на каждого) только на несовершеннолетних членов семьи, на основании заявления и при наличии подтверждающих документов;

3 Месячный доход работника всегда уменьшается на нологовые вычеты на всех неработающих членов семьи (МРП на кождого) при наличии заявления и подтверждающих документов;

4 Месячный доход работника уменьшается на налоговые вычеты на каждого члена семьи – иждевенца (на МРП) при наличии заявления и подтверждающих документов у каждого работодателя;

5 Такие ситуации не подтверждаются НК РК


92. В каких формах происходит формирование и взимание акциза государством:

1 По сырью, мощности оборудования, готовой продукции

2 По полуфабрикатам, готовой продукции

3 По мощности оборудования, полуфабрикатам

4 По готовой продукции, мощности оборудования

5 По сырью, полуфабрикатам, мощности оборудования, готовой продукции


93. В каком веке сформулированы впервые принципы налогообложения:

1. в 17 веке;

2. в 19 веке;

3. в 20 веке;

4. в 18 веке;

5. в 21 веке;


94. В каком документе закрепляются положения учетной и налоговой политики?

1 В приказе руководителя

2 В товарном отчете

3 В Законе о бухгалтерском учете

4 В Налоговом Кодексе

5 В счет – фактуре


95. В каком размере не облагается индивидуальным налогом лотерейные выигрыши

1 10 МРП

2 6 МРП

3 5 МРП

4 7 МРП

5 8 МРП

96. В каком случае безвозмездно полученное имущество не рассматривается в качестве дохода

1 если имущество получено безвозмездно от лиц, не представляющих какой – либо выгоды от такой передачи

2 любое имущество, а также работы и услуги полученные безвозмездно не являются доходом

3 имущество, полученное в качестве вклада в уставной капитал

4 списанное имущество одного предприятия переданное другому безвозмездно

5 если оно найдено случайно


97. В международной практике можно выделить следующие методы исчисления НДС (указать лишнее)

1 прямой аддитивный

2 косвенный аддитивный

3 прямой пропорциональный

4 метод зачета

5 прямой


98. В связи с приостановлением до 1 января 2011 года действие подпункта 1) статьи 194 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) в части размера ставки подоходного налога у источника выплаты, какие ставки подоходного налога у источника выплаты действуют в период приостановления ?
1 с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года в размере 20 процентов и с 1 января 2010 года до 1 января 2011 года в размере 17,5 процента;

2 с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года в размере 20 процентов и с 1 января 2010 года до 1 января 2011 года в размере 20 процента;

3 с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года в размере 17,5 процентов и с 1 января 2010 года до 1 января 2011 года в размере 17,5 процента;

4 с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года в размере 17,5 процентов и с 1 января 2010 года до 1 января 2011 года в размере 20 процента;

5 с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года в размере 21 процентов и с 1 января 2010 года до 1 января 2011 года в размере 20 процента;


99. В совокупный годовой доход юридического лица резидента не включается:

1 доход от реализации товаров;

2 доход от сдачи в аренду имущества;

3 субсидии, полученные из средств государственного бюджета;

4 безвозмездно полученное имущество;

5 подарки, презенты и подношения


100. В соответствии с международной практикой выделяют следующие виды налогов на потребление

1 налог оборота

2 налог с заработной платы

3 НДС

4 Акцизы

5 Налог с оборота, НДС, акцизы


101. В соответствии с международной практикой выделяют следующие виды налогов по потребление (указать лишнее)

1 налог оборота

2 налог с прибыли

3 налог на добавленную стоимость

4 акциз

5 налог с продаж


102. В стоимость каких товаров включается акциз

1 спички

2 одежда

3 икра осетровых рыб

4 медикаменты

5 хоз. нужды


103. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

1 Налоговая ставка

2 Налоговый период

3 Налоговый режим

4 Налоговая база

5 Налоговый начисления


104. Виды и формы проведения налогового контроля согласно НК РК

1 камеральный контроль

2 регистрационный учет

3 мониторинг налогоплательщиков

4 камеральный контроль, регистрационный учет, мониторинг налогоплательщиков

5 камеральный контроль, регистрационный учет


105. Выберите наиболее точное определение термина «Пошлина»:

1 Обязательный, безэквивалентный платеж, не имеющий конкретных направлений своего и спользования.

2 Денежный сбор,взимаемый с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными лицами действия

3 Целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные услуги налогоплательщику.

4 Фиксированные отчисления в местной и республиканский бюджеты.

5 Добровольный взнос в общественные организации

106. Выберите предметы потребления, не являющиеся акцизом

1 ювелирные изделия

2 табачные изделия

3 алкогольная продукция

4 молочные изделия

5 черная икра


107. Вычеты – это:

1 при переходе на иной метод оценки активов

2 расходы налогоплательщиков, связанные с получением совокупного годового дохода

3 инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством РК

4 дополнительная система ограничений не распространяемая на финансовые организации

5 в случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору


108. Вышел указ приостановить до 1 января 2010 года действие пункта 5 статьи 273 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), установив, что в период с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года не производится возврат превышения налога на добавленную стоимость:
1 налогоплательщику, осуществляющему расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
      субъектов малого бизнеса:
      крестьянских или фермерских хозяйств;
      юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов;
2 налогоплательщику, применяющему положения статьи 267 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

3 налогоплательщику, у которого превышение налога на добавленную стоимость не более 2 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

4 все ответы верны

5 правильного варианта ответа нет


109. Где был впервые использован такой вид налога как НДС

1 Франция

2 Италия

3 Испания

4 Россия

5 Казахстан

110. Где в первые введен налог на добавленную стоимость

1 в Китае в 40-х годах XV века

2 в Лондоне в 70-х годах XIX века

3 в Казахстане в 90-х годы XX века

4 во Франции в 50-х годах ХХ века

5 в Америке в 50 — х годах ХХ века


111. Где и кем впервые сформулированы принципы учета?

1 «Капитал» К.Маркс

2 Международные стандарты учета.

3 В.И.Ленин, в России

4 В США проф. В.Е.Патон

5 Радостовец В.В.


112. Дайте более полное определение «Балл бонитета» - это

1 ставка земельного налога

2 количественная оценка земли

3 показатель площади земельного участка

4 оценка естественного плодородия и качества почвы

5 показатели эффективности использования земли


113. Дайте определение налогового учета.

1 Налоговый учет- процесс фиксации имущества налогооплательщика

2 Налоговый учет – специализированная система, когда бухгалтерский учет не применим для расчета сумм налогов, причитающихся взносу в бюджет.

3 Налоговый учет – оперативный учет доходов и расходов предприятия

4 Налоговый учет - система сбора, фиксации,обработки и передачи финансовой информации,необходимой для правильного исчесления налоговых обязательств плательщика.

5 Налоговый учет – оперативный учет доходов и расходов предприятия, система сбора, фиксации,обработки и передачи финансовой информации,необходимой для правильного исчесления налоговых обязательств плательщика.


114. Дайте определение предмета налогового учета.

1 Объекты учета

2 Налогоплательщики

3 Производственная и непроизводственная деятельность субъектов, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налогов

4 Функциональные задачи налоговых органов

5 Налогоплательщики, объекты учета


115. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу для налоговых агентов по отношению к гражданам Республики Казахстан предназначена для отражения информации о:

1 доходах физических лиц, с которых исчисляются и удерживаются индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, а также исчисляются социальный налог, социальные отчисления;

2 сумме превышения начисленных социальных пособий над начисленной суммой отчислений в Государственный фонд социального страхования;

3 суммах выплаченных государственными учреждениями социальных пособий по временной нетрудоспособности;

4 суммах исчисленных налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений;

5 все ответы верны;


116. Декларация по налогу на добавленную стоимость предназначена для исчисления суммы налога на добавленную стоимость плательщиками налога на добавленную стоимость и отражения информации о (об):
 1 сумме облагаемого и необлагаемого оборота;
 2 сумме облагаемого импорта;
 3 сумме приобретения товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
 4 сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет;

5 все ответы верны

117. Денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение

1 Налоги

2 Пошлина

3 Сбор

4 Внутригосударственная пошлина

5 Таможенная пошлина


118. Для определения НДС, подлежащего уплате в бюджет, принимаются методы:

1 Прямой и косвенный

2 Прямой и параллельный

3 Косвенный и параллельный

4 Косвенный и зачетный

5 Поперечный и встречный


119. Документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты:

1 лицензия

2 патент

3 разовый талон

4 ПКО

5 бизнес- план

120. Доход адвоката за месяц составил 100,0 тыс. тенге. Требуется найти индивидуальный подоходный налог и обязательный пенсионный взнос

1 10000 и 10000

2 12000 и 12000

3 12000 и 10000

4 10000 и 12000

5 22000 и 23000


121. Доход адвоката за месяц составил 120,0 тыс. тенге. Требуется найти индивидуальный подоходный налог и обязательный пенсионный взнос

1 10000 и 10000

2 12000 и 12000

3 12000 и 10000

4 10000 и 12000

5 22000 и 23000


122. Доход адвоката за месяц составил 150000 тг. Требуется найти сумму ОПВ.

1 5000

2 15000

3 1500

4 50000

5 1650


123. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению у источника выплаты

1. стипендии

2. алименты, полученные на детей и иждивенцев

3. пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов

4. доход от разовых выплат

5. доход в виде заработной платы


124. Доходы физических лиц, облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты

1. выигрыши по лотереи в пределах 5 МРП

2. доходы от операций с государственными ценными бумагами

3. доход в виде дивидендов

4. СГД

5. страховые выплаты


125. Если НОД юридического лица – нерезидента равен 100,0 тыс. тенге, сумма КПН равна 30,0 тыс. тенге, тогда налог на чистый доход будит равен

1 12,7 тыс. тенге

2 10,5 тыс. тенге

3 21,0 тыс. тенге

4 15,0 тыс. тенге

5 30,0 тыс. тенге


126. Если сумм НДС меньше 1000 МРП, то отчетным периодом является:

1 Месяц

2 Квартал

3 Год

4 Каждые 15 дней

5 Специальный налоговый режим


127. За отчетный период индивидуальный предприниматель, работающий в общеустановленном режиме, имеет следующие показатели

- начисленная заработная плата – 90000 тенге

- у него работает 5 человек

Найти сумму соц. налога

1 12000

2 2616

3 11336

4 8720

5 2700


128. Земли автодорог в соответствии с НК РК облагаются земельным налогом:

1 20% от налогооблагаемого дохода

2 15% от чистого дохода

3 в 10- кратном размере

4 в 15- кратном размере

5 не облагаются


129. Земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строения ми и сооружениями относятся к разновидности налога (указать лишнее):

1 В зависимости от формы платы за землю

2 В зависимости от целевого назначения

3 В зависимости от целей налогообложения

4 Земли не подлежащие налогообложению

5 Земли не являющиеся объектом налогообложения


130. Земли населенных пунктов, занятые автостоянками АЗС ранками подлежат налогообложению. По ставкам установленным

1 для земель промышленности

2 для нежилого фонда населенных пунктов, увеличенным в 10 раз

3 для населенных пунктов, увеличенным от 2 до 10 раз

4 для земель населенных пунктов

5 для нежилого фонда населенных пунктов, увеличенным в 20 раз

131. Земли, подлежащие налогообложению:

1 Земли, особо охраняемых территорий

2 Земли лесного фонда

3 Земли водного фонда

4 Земли запаса

5 Земли сельхоз. Назначения


132. Земли, занятые какими видами предприятий облагается земельным налогом в 10- кратном размере

1 АЗС, рынков, автостоянок

2 АЗС

3 Рынков

4 Автостоянок

5 Рынков, автостоянок


133. Из совокупного годового дохода подлежат исключению:

1 дивиденды, полученные от юридического лица резидента РК, ранее обложенные у источника выплаты РК;

2 инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством РК о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

3 доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

4 доходы по сомнительным обязательствам;

5 доходы по заработной плате


134. Иностранное юридическое лицо – нерезидент, имеющее постоянное учреждение в Казахстане уплачивает налог и чистый доход в размере

1 20% от налогооблагаемого дохода

2 15% от чистого дохода

3 10% от чистого дохода

4 не уплачивает налог на чистый доход

5 30% от чистого дохода


135. Исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части - это

1 долг

2 кредит

3 недоимка

4 премия

5 залог

136. Исчисляется в размере 30% от суммы налогооблагаемого дохода:

1 социальный налог;

2 налог на добавленную стоимость;

3 корпоративный подоходный налог

4 ИПН

5 земельный налог


137. К вычетам из СГД не относятся

1 расходы по служебным командировкам

2 штрафы и пени

3 сумма налогов

4 расходы по социальным выплатам

5 вознаграждения по депозитам


138. К вычетам из СГД относятся

1 вычеты сумм компенсаций

2 вычеты по вознаграждениям

3 вычеты по выплаченным сомнительным требованиям

4 вычеты по расходам на социальные выплаты

5 к вычетам из СГД относятся все указанные вычеты


139. К вычетам из СГД относятся

1 расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности

2 штрафы и пени, подлежащие внесению в гос. бюджет

3 расходы на геологические изучения и другие расходы недропользователей

4 расходы по основному производству

5 расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, используемых в предпринимательской деятельности


140. К документам, подтверждающим право владения или пользования землей, не относятся:

1 Государственный акт на право пользования землей

2 Государственный акт на право постоянного владения землей

3 Государственный акт на право постоянного пользования землей

4 Государственный акт на право пожизненного наследуемого владения землей

5 Государственный акт по регистрации брака


141. К доходам, включаемым в СГД не относятся

1 доход от списания обязательства;

2 доходы от уступки требования долга;

3 доходы по сомнительным обязательствам;

4 доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат,

5 доходы от реализации продукции;

142. К доходам, не облагаемым у источника выплаты не относятся

1 имущественный доход;

2 НОД индивидуального предпринимателя;

3 доход в виде стипендии,

4 доход адвокатов и частных нотариусов;

5 доходы, полученные за пределами РК;


143. К доходам, облагаемым у источника выплаты не относятся

1 доход работника;

2 доход в виде материальной выгоды;

3 доход от разовых выплат;

4 доход в виде дивидендов, вознаграждений выигрышей;

5 доходы от инвестиционной деятельности,


144. К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся

1 дивиденды, выигрыши, доходы нерезидентов из источников в РК

2 вознаграждения по депозитам, дивиденды, выигрыши, доходы нерезидентов из источников в РК

3 вознаграждения по долговым ценным бумагам

4 дивиденды, выигрыши, доходы нерезидентов из источников в РК вознаграждения по долговым ценным бумагам, вознаграждения по депозитам

5 дивиденды, выигрыши, доходы нерезидентов из источников в РК, вознаграждения по депозитам


145. К косвенным налогам относятся:

1 налог на специальные платежи недропользователей

2 акциз

3 социальный налог

4 налог на имущество

5 индивидуальный подоходный налог


146. К местным налогам и сборам относятся

1 Земельный налог

2 Налоги недропользователей

3 Акцизы

4 НДС

5 Корпоративный подоходный налог


147. К объектам КПН относится:

1. налогоплательщик;

2. СГД;

3. вычеты;

4. налогооблагаемый доход;

5. налоговая ставка

148. К объектам обложения корпоративным подоходным налогам не относится

1 налогооблагаемый доход;

2 совокупный годовой доход;

3 доход, облагаемый у источников выплаты,

4 чистый доход юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность РК через постоянное учреждение;

5 налогооблагаемый доход, с учетом вычетов;


149. К объектам обложения относятся:

1 НОД;

2 Облагаемый оборот;

3 Среднегодовая остаточная стоимость;

4 Начисленная зарплата – вычеты;

5 Объектами налогообложения могут быть все упомянутые объекты учета;


150. К объектам обложения по ИПН относятся

1 доход работника

2 доход от разовых выплат

3 доход в виде стипендий

4 доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде стипендий,

5 доход юридического лица


151. К подакцизным товарам относятся

1 водка, пиво, вино

2 вино, пиво

3 икра, пиво, вино

4 пиво, вино

5 пиво, вино, икра, водка


152. К показателям для проведения расчетов по налогу на имущество относятся

1 среднегодовая стоимость амортизируемых активов

2 по объектом, выбывшим в течение налогового периода

3 остаточная стоимость амортизируемых активов

4 среднегодовая стоимость амортизируемых активов, по объектам, выбывшим в течение налогового периода, остаточная стоимость амортизируемых активов

5 только среднегодовая стоимость имущества


153. К постоянным разницам при исчислении КПН относятся

1 разницы по амортизации;

2 разницы по счетам к получению;

3 проценты не государственных ценных бумаг;

4 проценты по государственным ценным бумагам,

5 отрицательная курсовая разница;

154. Как облагаются индивидуальным подоходным налогом доходы адвокатов и частных нотариусов?

1 Путем применения таблицы по исчеслению индивидуального подоходного налога к доходу, уменьшенному на понесенные расходы, связанные с оказанием их услуг, у источника выплаты

2 У источника выплаты по фиксированным ставкам

3 Ежемесячно по специальным фиксированным ставкам, применяемым к общей сумме полученного дохода

4 Путем декларарирования доходов и применения таблицы по исчислению налога

5 По прогрессирующей ставке


155. Как иначе называют прямой метод расчета НДС:

1 Бухгалтерский

2 Зачетный

3 Учетный

4 Вертикальный

5 Горизонтальный


156. Как определяется налогооблагаемый доход (НОД) в налоговом учете

1 НОД = СГД - ПР - ВР

2 НОД = СГД – ПР + ВР

3 НОД = СГД + ПР – ВР

4 НОД = БД - ПР - ВР

5 НОД = БД – ПР – ВР


157. Как понять фразу «налоговое обязательство»?

1 Это обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогплательщик должен встать на регистрационный учет, определять объекты налогооблажения и т.д.(ст.24);

2 В налоговых нормативных документах оно обозначает, что данные для расчета налогооблагаемой базы рассчитываются на базе данных бухгалтерского учета.

3 В налоговых нормативных документах она обозначает, что данные для расчета налогооблагаемой базы рассчитываются на базе данных финансового учета.

4 В налоговых нормативных документах оно обозначает, что данные для расчета налогооблагаемой базы рассчитываются на базе данных статистического учета.

5 В налоговых нормативных документах оно обозначает, что данные для расчета налогооблагаемой базы рассчитываются из данных только оперативного бухгалтерского учета.


158. Как рассчитывается акциз

1 по процентной ставке, процент от оптовой цены без НДС

2 налоги НДС

3 по процентной ставке, процент от розничной цены

4 по процентной ставке, процент от оптовой цены с НДС

5 по себестоимости


159. Какая очередность погашения налоговой задолженности установлена до 01.01.09 г.

1 сумма недоимки, начисленные пени, начисленные штрафы

2 начисленные штрафы, начисленные пени, сумма недоимки

3 сумма недоимки, начисленные штрафы, начисленные пени

4 начисленные пени, начисленные штрафы, сумма недоимки

5 начисленные штрафы, начисленные пени, сумма недоимки


160. Какая продукция не относиться к подакцизным товарам

1 вино-водочные изделия

2 ожерелье

3 хлебобулочные изделия

4 табачные изделия

5 черная икра


























2.6 Вопросы к зачету


1. Экономическая сущность налогов, признаки налога, элементы налога.

2. Система налогов и сборов в РК и их классификация.

3. Функции налогов. Принципы налогообложения.

4. Налоговая система и ее особенности в РК.

5. Налоговая политика и налоговое регулирование.

6. История развития налогообложения в РК.

7. Плательщики налога на прибыль и объект налогообложения.

8. Налоговая база по налогу на прибыль. Порядок определения доходов и расходов при исчислении налога.

9. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Ставки налога на прибыль.

10. Экономическая роль НДС. Плательщики НДС и объект налогообложения.

11. Налоговая база по НДС. Налоговый период и налоговые ставки.

12. Порядок исчисления и уплаты НДС.

13.Плательщики акцизов, виды подакцизных товаров и объект налогообложения.

14.Порядок исчисления и уплаты акцизов.

15.Роль таможенных платежей. Классификация таможенных пошлин.
16.Объект обложения таможенными пошлинами. Способы определения таможенной стоимости товаров.

17.Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин.

18. Плательщики налога на имущество организаций. Налоговая база по налогу на имущество организаций. Определение среднегодовой стоимости имущества.

19. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

20.Значение и роль государственных социальных внебюджетных фондов. Плательщики страховых взносов. Объект обложения страховыми взносами.

21. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

22. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

23.Упрощенная система налогообложения.

24. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

25.Патентная система налогообложения.

26.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

27.Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их характеристика.
28.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

29.Элементы водного налога и их характеристика.

30.Элементы земельного налога и их характеристика.

31.Элементы транспортного налога и их характеристика.

32.Плательщики налога на игорный бизнес. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки на игорный бизнес. Порядок исчисления и уплаты налога.

33. Элементы налога на имущество физических лиц и их характеристика.

34.Государственная пошлина.

35. Понятие налогового планирования.
36. Государственные органы как участники отношений в налоговой сфере. Их права и обязанности.
37. Камеральная налоговая проверка: ее назначение, процедура, сроки проведения.
38. Выездная налоговая проверка: ее назначение, процедура, сроки проведения.
39. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
40. Налогообложение операций с ценными бумагами.
41. Особенности налогообложения малых предприятий. 
42. Особенности налогообложения иностранных юридических и физических лиц.
43. Налогообложение кредитных организаций, инвестиционных фондов, бирж, негосударственных пенсионных фондов.


Подайте заявку сейчас на любой интересующий Вас курс переподготовки, чтобы получить диплом со скидкой 50% уже осенью 2017 года.


Выберите специальность, которую Вы хотите получить:

Обучение проходит дистанционно на сайте проекта "Инфоурок".
По итогам обучения слушателям выдаются печатные дипломы установленного образца.

ПЕРЕЙТИ В КАТАЛОГ КУРСОВ

Автор
Дата добавления 30.01.2016
Раздел Другое
Подраздел Другие методич. материалы
Просмотров586
Номер материала ДВ-394678
Получить свидетельство о публикации
Похожие материалы

Включите уведомления прямо сейчас и мы сразу сообщим Вам о важных новостях. Не волнуйтесь, мы будем отправлять только самое главное.
Специальное предложение
Вверх