Презентация Аудит операций с денежными средствами и операций в валюте

• 1 слайд

  «Бухгалтерский учет»
  Учет денежных средств.
  
  План.
  Понятие денежных средств;
  Понятие и виды счетов;
  Расчетные документы и их понятия;
  Организация кассовых операций;
  Организация документооборота при осуществлении кассовых операций;
  Ведение кассовой книги;
  Синтетический учет денежных средств;
  Расходование денег в кассе;
  Расходование денег из кассы;
  Синтетический учёт операций по расчётному счёту;
  
  
  

• 2 слайд

  Денежные средства организации представляют собой совокупность денег находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежные документов.
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

• 3 слайд

  Расчетный счет — счет, открываемый организациям в банковском учреждении, предназначенный для хранения свободных денежных средств и ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме.
  Виды счетов – расчетные, валютные, текущие, депозитные и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

• 4 слайд

  Расчетные документы и их понятие
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:
  Платежное поручение - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке;
  Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи
  Чек - это ценная бумага, распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
  Расчеты по инкассо - банковская операция, посредством которой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:- платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения;- инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика;
  Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

• 5 слайд

  Организация кассовых операций
  1.Предприятия, независимо от организационно-правовых форм
  и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
  
  2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими
  предприятиями, как правило, безналично через банки или другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.
  
  3. Для наличных расчетов каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
  
  4. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с применением ККМ.
  
  5. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
  
  6. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов,
  установленных обслуживающими банками (ОБ), по согласованию с руководителями
  предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
  
  

• 6 слайд

  Организация документооборота при осуществлении кассовых операций
  Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен исключить возможность:
  а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей дан­ному клиенту;
  б) поступления в кассу чеков и других расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера кредитной организации;
  в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.
  

• 7 слайд

  ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  Все поступления и выдачи наличных учитывают в кассовой книге.
  Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.
  Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
  Записи в книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экз. (отрывной) служит отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, а сделанные исправления заверяются подписями кассира и гл. бухгалтера.
  
  
  

• 8 слайд

  При ведения учета на ПЭВМ, кассовая книга ведется автоматически, при этом формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно составляется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами.
  В конце дня кассир обязан проверить обе ведомости, подписать их и передать Отчет кассира вместе с ПКО и РКО в бухгалтерию под расписку во Вкладном листе кассовой книги.
  Ведомости «Вкладной лист кассовой книги» хранятся в кассе в течении года отдельно за каждый месяц, а в конце года брошюруются в хронологическом порядке, заверяются подписями руководителя и гл. бухгалтера и книга сдается в архив на хранение.
  

• 9 слайд

  Учет наличия и движения средств в кассе -
  счет 50 «Касса» - А, денежный.
  Сч 50 может иметь субсчета:
  1). «Касса организации»;
  2). «Операционная касса»;
  3). «Денежные документы».
  Для учета инвалюты в кассе могут открываться субсчета для получения данных по каждому виду валютных средств.
  Синтетический учет денежных средств
  

• 10 слайд

  Поступление денег в кассу оформляется записями:
  
  1. При получении средств по чекам с Р/сч, В/сч, Сп/Сч в банках:
  Дт сч.50 - Кт сч.51
  2. При погашении дебиторской задолженности :
  Дт сч.50 - Кт сч.62, 71, 75, 76, 79
  3. При получении краткосрочных кредитов и займов наличными:
  Дт сч.50 - Кт сч.66
  4. При получении в кассу выручки, прочих доходов, оприходовании излишков денежной наличности, выявленных при инвентаризации:
  Дт сч.50 - Кт сч. 90 , С/сч 1 «Выручка», 91, С/сч 1 «Прочие доходы», 94
  
  

• 11 слайд

  Расходование денег в кассе
  1. При сдаче на счета в банках выручки, возврате депонированной заработной платы, сверхлимитной денежной наличности
  
  Дт сч. 51, 52, 55, 57-Кт сч. 50 С/сч 1 «Касса организации», С/сч 2 «Операционная касса»;
  
  2. При погашении задолженности поставщикам и подрядчикам, по краткосрочным кредитам и займам, по налогам и сборам, по заработной плате , по расчетам с органами ССО, разным кредиторам, структурным подразделениям предприятия:
  
  Дт сч. 60, 66, 67, 68 , 69 , 70 , 76 , 79 -Кт сч.50 С/сч 1 «Касса организации»
  
  3.При осуществлении операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (выдача авансов под отчет, поставщикам и подрядчикам, займов работникам под строительство и другие цели, отражение недостачи, выявленной при инвентаризации кассы):
  
  Дт сч. 60 , 70 С/сч 1 «Расчеты по предоставленным займам», 71 , 94 -Кт сч.50 «Касса», С/сч 1 «Касса организации»
  
  

• 12 слайд

  Расходование денег из кассы:
  
  1. При сдаче на счета в банках выручки, возврате депонированной заработной платы, сверхлимитной денежной наличности
  
  Дт сч. 51, 52, 55, 57-Кт сч. 50 С/сч 1 «Касса организации», С/сч 2 «Операционная касса»;
  
  2. При погашении задолженности поставщикам и подрядчикам, по краткосрочным кредитам и займам, по налогам и сборам, по заработной плате , по расчетам с органами ССО, разным кредиторам, структурным подразделениям предприятия:
  
  Дт сч. 60, 66, 67, 68 , 69 , 70 , 76 , 79 -Кт сч.50 С/сч 1 «Касса организации»
  
  3.При осуществлении операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (выдача авансов под отчет, поставщикам и подрядчикам, займов работникам под строительство и другие цели, отражение недостачи, выявленной при инвентаризации кассы):
  
  Дт сч. 60 , 70 С/сч 1 «Расчеты по предоставленным займам», 71 , 94 -Кт сч.50 «Касса», С/сч 1 «Касса организации»
  
  

• 13 слайд

  
  Учет наличия и движения средств на расчетном счете - счет 51 «Расчетные счета» - А, денежный.
  Затраты фирмы на обслуживание Р/сч по Договору банковского счета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся к прочим расходам и отражаются в учете записями:
  1. Начисление задолженности по оплате банковских услуг:
  Дт сч. 91 С/сч 2 «Прочие расходы»-Кт сч. 76
  2. Перечисление с Р/сч за банковские услуги:
  Дт сч. 76 -Кт сч. 51
  
  Поступление денег на Р/сч
  1. Сдача наличных из кассы, перечисление с других Р/сч, валютных и специальных счетов, зачисление сумм, числящихся в пути:
  Дт сч.51 -Кт сч.51, 50, 52, 55, 57;
  2. Возврат займов, предоставленных другим фирмам:
  Дт сч.51 -Кт сч.58 с/сч 3 «Предоставленные займы»;
  3. Возврат излишне перечисленных налогов, сборов и платежей :
  Дт сч.51-Кт сч.68, 69;
  
  Синтетический учет операций по Р/сч
  

• 14 слайд

  . Поступление средств от разных дебиторов, покупателей и заказчиков, подотчетных лиц, учредителей и пр.
  Дт сч.51-Кт сч.62, 71, 75, 76, 79
  5. Зачисление на Р/сч кредитов и займов:
  Дт сч.51 -Кт сч.66, 67
  6. Получение на Р/сч вкладов в уставный капитал от участников простого товарищества и целевого финансирования:
  Дт сч. 51 -Кт сч. 80, 86;
  7. Зачисление выручки и прочих доходов:
  Дт сч. 51 -Кт сч. 90 С/сч 1 «Выручка», 91 С/сч1 «Прочие доходы».
  
  

• 15 слайд

  Расходование денежных средств с Р/сч организации:
  
  1. При перечислении средств на другие Р/сч, В/сч, С/сч в банках
  Дт сч. 51, 50, 52, 55, 57-Кт сч. 51 ;
  2. Погашение кредиторской задолженности по разным основаниям:
  Дт сч. 60 , 68 , 69 , 70 , 71 , 76 , 79, 66 , 67 - Кт сч. 51
  
  

• 16 слайд

  Синтетический учет по сч 51 «Расчетный счет» ведется на основании обработанных выписок банка и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.
  Аналитический учет ведется организацией по каждому расчетному счету.
  
  Обобщение информации о движении денежных средств на Р/сч организации ведется в разрезе основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что обусловлено необходимостью составления отчета о движении денежных средств.
  

• 17 слайд

  Благодарю за внимание!!!